Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân GVHD Th S Lê Ngọc Thăng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Kế toán tiêu thụ sp và xác định kết quả kd” Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD Th S Lê Ngọc Thăng MỤC LỤC DANH MỤC C[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT MEIDATECH VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.1.1 Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam .3 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH Việt Nam .5 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.3 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ sách kế toán Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.3.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam .9 1.3.2 Đặc điểm hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT MEDIATECH VIỆT NAM 13 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH Việt Nam 13 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 13 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 18 2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 24 2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 35 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 35 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung i Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 38 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 47 2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp .49 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 49 2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 53 2.3.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 56 2.4 Chi phí bán hàng 60 2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 60 2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý bán hàng 64 2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 67 2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 70 2.5.1 Kế tốn doanh thu tài 70 2.5.2 Kế tốn chi phí tài 73 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 75 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT MEDIATECH VIỆT NAM 77 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH Việt Nam phương hướng hoàn thiện .77 3.1.1 Ưu điểm 77 3.1.2 Nhược điểm 78 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 79 3.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí .80 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 80 3.2.3.Về giảm giá dịch vụ, chiết khấu 81 3.2.4 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 82 3.2.5 Về sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp 84 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 84 3.2.7 Về điều kiện thực 85 KẾT LUẬN 88 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Ký hiệu Nghĩa đầy đủ viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM&CN Thương Mại&Công Nghệ NVLTT Nghĩa đầy đủ CTGS Chứng từ ghi sổ Nguyên vật liệu trực tiếp CT Cơng trình NCTT Nhân cơng trực tiếp KH Khấu hao MTC Máy thi công CNCT Cơng nhân cơng trình SXC Sản xuất chung CP Chi phí BHXH Bảo hiểm xã hội CB,CNV Cán bộ, cơng nhân viên BHYT Bảo hiểm y tế HĐLĐ Hợp đồng lao động BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TT Thứ tự KPCĐ Kinh phí cơng đồn CPSX Chi phí sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tổ chức CK Cuối kỳ CCDC Công cụ dụng cụ TK Tài khoản CN Chi nhánh TSCĐ Tài sản cố định SP Sản phẩm KTV Kế tốn viên ĐVT Đơn vị tính SL Số lượng NT Ngày tháng KTV Kế toán viên ĐVT Đơn vị tính SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính .11 Sơ đồ 2.1: Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 61 Biểu 2.1 Hợp đồng kinh tế 15 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 19 Biểu 2.3 Hóa đơn bán hàng .20 Biểu 2.4: Phiếu thu .21 Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu 23 Biểu 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 24 Biểu 2.7: Bảng kê chứng từ ghi có TK 5111, ghi nợ TK liên quan 25 Biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 01, 02, 03 .26 Biểu số 2.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 28 Biểu 2.10: Sổ TK 511 29 Biểu 2.11: Phiếu kế toán tổng hợp .30 Biểu 2.12: Sổ TK 521 31 Biểu 2.13: Phiếu kế toán tổng hợp .32 Biểu 2.14: Sổ chi tiết toán vơi người mua 33 Biểu 2.15: Phiếu yêu cầu mua vật tư, hàng hóa 39 Biểu 2.16: Phiếu nhập kho 40 Biều 2.17: Lệnh ủy nhiệm chi 41 Biểu 2.18: Phiếu xuất kho 42 Biểu 2.19: Thẻ kho .43 Biểu 2.20: Sổ chi tiết giá vốn bán hàng 44 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 46 Biểu 2.22: Bảng kê chứng từ ghi nợ TK 632, ghi có TK liên quan 47 Biểu 2.23: Sổ TK 632 48 Biểu 2.24: Phiếu chi 51 Biểu 2.25: Phiếu chi 53 Biểu 2.26: Phiếu kế toán tổng hợp TK 642 54 Biểu 2.27: Sổ chi tiết tài khoản 6421- Chi phí bán hàng 55 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng Biểu 2.28: Chứng từ ghi sổ số 10 56 Biểu 2.29: Chứng từ ghi sổ số 11 .57 Biểu 2.30: Chứng từ ghi sổ số 12 .57 Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ số 13 58 Biểu 2.32: Sổ TK 642 59 Biểu 2.33: Bảng tính khấu hao TSCĐ, công cụ, dụng cụ 62 Biểu 2.34: Phiếu chi 64 Biểu 2.35: Phiếu kế toán tổng hợp TK 642 65 Biểu 2.36: Sổ chi tiết tài khoản 6421- Chi phí bán hàng 66 Biểu 2.37: Chứng từ ghi sổ số 15 .67 Biểu 2.38: Chứng từ ghi sổ số 16 .68 Biểu 2.39: Chứng từ ghi sổ số 17 .68 Biểu 2.40: Sổ TK 641 69 Biều 2.41: Phiếu kế toán tổng hợp .71 Biểu 2.42: Sổ TK 515 72 Biểu 2.43: Số TK 635 74 Biểu 2.44: Báo cáo kết kinh doanh 76 SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung v Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt ngày nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển thị trường cần phải có chiến lược kinh doanh cụ thể, rõ ràng, biện pháp tối ưu để kinh doanh có hiệu nhằm giữ thị phần, thu lợi nhuận cao Để doanh nghiệp đạt kỳ vọng địi hỏi kết hợp chặt chẽ hiệu khâu từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng Trong đó, khâu tiêu thụ cầu nối quan trọng giúp đưa sản phẩm từ tay nhà sản xuất đến tay người tiêu dùng Sự thỏa mãn hay hài lòng người tiêu dùng, định sống doanh nghiệp sản xuất thương mại sở tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thực tốt mục tiêu này, doanh nghiệp phải tiến hành đồng biện pháp quản lý cơng tác kế tốn khơng thể thiếu được, đặc biệt cơng tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm (hay nói cách khác cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp) Xuất phát từ tầm quan trọng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, từ nghiên cứu lý luận đến thực tiễn Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại & sản xuất Mediatech Việt Nam thời gian qua, với hướng dạy nhiệt tình cơ, cơng ty, đặc biệt phịng kế tốn, giúp em lựa chọn hồn thành chun đề: " Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Sản xuất Mediatech Việt Nam” Chuyên đề gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH VIỆT NAM Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam Mặc dù cố gắng để hoàn thiện tốt chuyên đề tốt nghiệp mình, em SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy chun ngành kế tốn- tài chính, cô, Công ty TNHH Thương Mại & Sản xuất Mediatech Việt Nam để báo cáo tốt nghiệp em hoàn thiện Để hồn thiện chương trình học khóa luận, thời gian qua em nhận nhiều giúp đỡ thầy cô trường cô Công ty TNHH Thương Mại & Sản xuất Mediatech Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Kinh Tế quốc dân, đặc biệt thầy cô khoa kế tốn – kiểm tốn hết lịng truyền đạt kiến thức quý báu cho em thời gian học tập trường Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, ThS Lê Ngọc Thăng, Bộ môn Kế tốn quản trị tận tình hướng dẫn em, giúp em hồn thành khóa luận cách tốt Em xin chân thành cảm ơn cô, ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam cung cấp thông tin số liệu cần thiết giúp em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cám ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2015 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Thùy Dung SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT MEIDATECH VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.1.1 Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam 1.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam Chức Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam thành lập năm 2012, cơng ty có quy mơ vừa nhỏ thành lập q trình đại hóa thị trường kinh tế Việt Nam, chuyên sản xuất thương mại chế tạo thiết bị linh kiện ngành lọc nước công nghiệp xử lý nước công nghiệp Ngồi ra, cơng ty cịn cung cấp, tư vấn, thiết kế, sản xuất lắp đặt cho khách hàng hệ thống dàn máy lọc nước gia đinh,trường học,bệnh viên,các hóa chất xử lý nước máy,nước thải Nhiệm vụ Bảo tồn phát triển nguồn vốn có Hồn thành nhiệm vụ tài chính( doanh thu, lợi nhuận) đặt nhằm góp phần thực tốt tiêu Nghiêm chỉnh chấp hành sách, chế độ pháp luật NN Có sách, biện pháp nâng cao đời sống người lao động Quyết tâm giữ vững thành đạt xứng đáng cờ đầu ngành thương mại Không ngừng củng cố tổ chức công ty theo chiều hướng tinh gọn khoa học, kinh doanh có hiệu phương pháp kinh doanh SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng mềm dẻo, linh hoạt, chủ động, có hiệu kinh tế cao Phát huy mạnh vốn, mặt bằng, lợi thương mại, uy tín cơng ty khách hàng Đứng trước cạnh tranh gay gắt chế thị trường, nhiệm vụ cơng ty khó khăn Một phần góp phần bình ổn giá cả, phần phải bảo tồn vốn, kinh doanh có lãi để đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên giúp công ty đứng vững phát triển trước khó khăn 1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Sản xuất Mediatech Việt Nam Mỗi doanh nghiệp có cách thức đáp ứng nhu cầu thị trường góc độ khác khác định lực chun mơn Để cạnh tranh với doanh nghiệp ngành phục vụ tốt nhu cầu người tiêu dùng, đem lại hiệu cao, doanh nghiệp định hướng cho thị trường mục tiêu để tâm dốc sức phục vụ Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam công ty chuyên sản xuất thương mại, công ty có danh mục sản phẩm đa dạng thiết bị ,linh kiện máy lọc nước gia đình cơng nghiệp…Các sản phẩm hướng tới thị trường dài rộng khách hàng, khu vực địa lý khác với nhu cầu mục đích sử dụng khác Do đó, quy trình sản xuất cơng ty hình thành qua q trình khai khác tìm kiếm khách hàng(chủ yếu cơng ty , trường học,bệnh viên gia đình) qua kênh khác Sau bên đối tác nhận đơn chào hàng đồng ký, hai bên tiến hành ký hợp đồng kinh tế Quá trình sản xuất bắt đầu Sau hồn thiện phịng kỹ thuật tiến hành kiểm tra lại chất lượng sản phẩm Nếu khơng có sai sót tiến hành bàn giao, nghiệm thu sản phẩm hoàn chỉnh Kết thúc việc tốn giá trị cơng trình bàn giao Cụ thể, quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh- thương mại công ty thực qua bước sau(áp dụng những công trình có giá trị lớn vừa sản xuất vừa thương mại): SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Th.S Lê Ngọc Thăng - Bước 1: Thu thập thông tin, tìm kiếm khách hàng - Bước 2: Gửi đơn đặt hàng theo yêu cầu (báo giá) - Bước 3: Lập hợp đồng kinh tế theo đơn đặt hàng - Bước 4: Triển khai thi công sản xuất theo đơn đặt hàng - Bước 5: Kiểm tra chất lượng sản phẩm hoàn thành - Bước 6: Nghiệm thu bàn giao sản phẩm kèm phiếu bảo hành - Bước 7: Quyết toán giá trị hợp đồng - Bước 8: Thanh lý hợp đồng, kết thúc dự án, lưu hợp đồng kinh tế phát sinh vào file hợp đồng đầu 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH Việt Nam Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí phụ thêm bên ngồi giá bán (nếu có) Sau trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp) kỳ kế toán Doanh thu hoạt động tài chính: khoản doanh thu hoạt động đầu tư tài kinh doanh vốn Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Sản Xuất Mediatech Việt Nam chuyên sản xuất thương mại thiết bị ,linh kiện xử lý nước gia đình cơng nghiệp vv… nên doanh thu Công ty ghi nhận theo nguyên tắc sau: Doanh thu từ cơng trình thi cơng lắp đặt hoạt động liên quan tới trình sản xuất kinh doanh xác định hợp đồng kinh tế, hợp đồng giao khoán, hợp đồng chuẩn Trong hợp đồng phát sinh có ghi rõ thời điểm toán theo đợt, toán số tiền tạm ứng cho công ty Chẳng hạn doanh thu từ hợp đồng kinh tế số: 150313-TOANA MEDIATECH VIETNAM 2013 với tổng giá trị 283.250.000 VNĐ( Hai tram tám mươi ba triệu hai tram năm mươi ngàn đồng chẵn) Trên hợp đồng ghi rõ bên A tạm ứng cho bên B: 55% giá trị SVTH: Nguyễn Thị Thùy Dung ... 2.5.2 Kế tốn chi phí tài 73 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 75 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG... thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại & Sản Xuất MEDIATECH VIỆT NAM Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Trách... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI & SẢN XUẤT MEDIATECH VIỆT NAM 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Công ty Trách Nhiệm