CD_Đào Thị Văn Anh_12131002_Hoàn thiện kế toán danh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNVIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

- -CHUYÊN ĐỀ

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN

TẬP ĐOÀN ĐẠI CHÂU

Họ và tên sinh viênMã SV

Giảng viên hướng dẫn

ĐÀO THỊ VÂN ANH12131002

KẾ TOÁN _01 25B

TS PHẠM THỊ THỦY

Trang 2

Hà Nội – 2015

Trang 3

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẠI CHÂU 1

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 1

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 2

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 2

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 3

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẠICHÂU 7

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác 7

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 7

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 8

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu 24

2.2.3.2 Kế toán chi tiết, kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 40

2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 47

Trang 4

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẠI CHÂU 49

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 49

3.1.1- Ưu điểm 493.1.2- Nhược điểm 50

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanhtại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 51

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: 513.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện những tồn tại trong tổ chức công tác kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 523.2.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện những tồn tại trong tổ chức công tác kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 53

KẾT LUẬN 55DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 50

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU1 Lý do lựa chọn đề tài

Phương châm phát triển kinh tế của nước ta là: Phát triển kinh tế thị trườnghàng hóa, dịch vụ đa dạng, thu hẹp những lĩnh vực mà nhà nước đang độcquyền kinh doanh, xóa bỏ độc quyền doanh nghiệp, mở rộng thị trường ra nướcngoài Điều đó khẳng định hơn vai trò của các doanh nghiệp tư nhân là rất quantrọng Bên cạnh đó việc quản lý hàng hóa, tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh được nhận thức là một khâu quan trọng trong quá trình sản xuất kinhdoanh của mỗi doanh nghiệp.

Là một doanh nghiệp thương mại, Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu đã sửdụng kế toán như một công cụ đắc lực để điều hành, quản lý các hoạt động kinhdoanh, tính hiệu quả kinh tế và kiểm tra quá trình sử dụng tài sản, giám đốc tiền vốnnhằm chủ động và đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong đóquá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh sản phẩm gắn liền với các nghiệpvụ tiêu thụ, các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ, chí phí quản lý doanhnghiệp, kết quả tiêu thụ và nhiệm vụ của kế toán gắn liền với toàn bộ quá trình chođến khi xác định được kết quả kinh doanh trên cơ sở bù đắp được các chi phí đã bỏra để thực hiện quá trình đó, đồng thời làm tròn nghĩa vụ nộp thuế đối với nhànước.

Xuất phát từ những lý do trên trong quá trình thực tập tổng hợp tại công ty em

đã chọn đề tài chuyên đề thực tập là “Hoàn thiện kế toán danh thu, chi phí và

xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần tập đoàn Đại Châu”.2 Mục đích nghiên cứu của chuyên đề

Mục đích nghiên cứu chủ yếu của đề tài là nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châuvà đề ra một số kiến nghị về hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh ở công ty.

Trang 6

Trong đề tài này em trình bày những lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại, đồng thờinghiên cứu thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh ở Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu.

3 Kết cấu chuyên đề

Lời mở đầu

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần

Tập đoàn Đại Châu

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu.

Sau thời gian học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân, qua quá trình thựctập tổng hợp tại Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu kết hợp với những kiếnthức đã được học tại trường, em đã nhận thức được vai trò và tầm quan trọngcủa công tác kế toán trong doanh nghiệp nói chung và trong Công ty Cổ phầnTập đoàn Đại Châu nói riêng Với sự giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình của cácanh, các chị trong công ty cùng với sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của cô giáo

Tiến sĩ: Phạm Thị Thủy đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này Tuy

nhiên vì thời gian thực tập cũng như trình độ hiểu biết, kinh nghiệm thực tế củabản thân còn nhiều hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếusót.

Trang 7

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐẠI CHÂU

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu 1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Tập đoàn ĐạiChâu

Sau 15 năm xây dựng và phát triển, Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu đãthiết lập quan hệ với hàng trăm bạn hàng và các đối tác nước ngoài tại hầu hết cáckhu vực trên thế giới như Đông Nam Á, Tây Âu, Châu Mỹ, Châu Phi…các mặthàng nhập khẩu ngày càng đa dạng hoá từ hàng thông thường tới hàng kỹ thuật cóchất lượng cao Khách hàng truyền thống của Đại Châu hiện tại có trên 30 doanhnghiệp lớn, vừa và nhỏ với tình hình hoạt động và khả năng trả nợ rất tốt Bên cạnhđó việc duy trì phát triển mối quan hệ tín dụng với các ngân hàng cũng được côngty chú trọng, cụ thể là:

- Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn chi nhánh Bách Khoa côngty có dư nợ khoảng 1.000.000.000 đồng.

- Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam Chi nhánh Hà Thành với dư nợ2.000.000.000 đồng.

- Ngân hàng TM CP Sài Gòn Thương Tín ( Sacombank) chi nhánh Hà Thành3.000.000.000 đồng.

- Ngân hàng VP Bank Chi nhánh Hà Nội 6.000.000.000 đồng

- Ngân hàng Quân đội MB Chi nhánh Thanh Xuân 8.000.000.000 đồng

Ngoài ra công ty cũng giữ mối quan hệ rất tốt với nhiều ngân hàng khác như: ngânhàng TMCP kỹ thương Việt Nam, ngân hàng TMCP công thương Việt Nam… Nhờvậy mà hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng trở nên thuận lợi và phát triểnvượt bậc, lĩnh vực và mặt hàng kinh doanh ngày càng được mở rộng Tuỳ từng thờiđiểm và điều kiện cụ thể mà công ty con tiến hành thêm một số hoạt động kinh doanhmà pháp luật cho phép mà mang lại lợi ích cho công ty cũng như cho Ngân sách Nhànước.

Trang 8

Dự kiến trong năm 2015 Công ty vẫn tiếp tục nhập bán các loại nhựa kỹ thuậtnhư Plastic, PMMA, SAN, Cao su… khối lượng nhập khẩu, xuất khẩu trong nămtới đạt khoảng 800 tấn hạt nhựa thông thường và 900 tấn cao su

- Thị trường đầu vào:

Nhập khẩu từ các nước Trung Quốc, Singapore, Thái Lan, Đài Loan, Hàn Quốcvà Ấn Độ đầu ra bán cho các nhà máy xí nghiệp, kênh phân phối sản phẩm trực tiếptới tay người tiêu dùng, phương thức nhập hàng bằng cách ký hợp đồng trực tiếpvới nhà máy ở nươc ngoài và các công ty thương mại nước ngoài, thanh toán bằngL/C hoặc TT

- Thị trường đầu ra:

Cung cấp cho các xí nghiệp, công ty ngành nhựa, ngành chế biến gỗ nhân tạo:Công ty TNHH TM Vĩnh Lợi Bắc Hải Quảng Tây Trung Quốc, Công ty Cổ phầnQuang Minh, Công ty cổ phần thiết bị Bưu điện, công ty cổ phần vật tư ngành nướcVinaconex, công ty cổ phần Tam Kim, Công ty TNHH Nhật Linh, công ty TNHHZion, công ty nhựa cao cấp Hàng không, công ty TNHH YangMin Enterpise ViệtNam, công ty gỗ ván dăm Yên Bái và các công ty khác….

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Doanh thu bán hàng ở Công ty cổ phần Tập đoàn Đại Châu chủ yếu là doanhthu bán hàng nhập khẩu với đặc thù là nhập khẩu với khối lượng và giá trị lớn Dovậy, công ty thường xuyên nhập về những mặt hàng có thị trường tiêu thụ chắcchắn, đáp ứng đây đủ những yêu cầu về chất lượng, phẩm chất mà khách hàng đặtra Khi hàng về tới cảng công ty sẽ đồng thời thông báo cho bên khách hàng cùng racảng kiểm nhận hoặc đưa hàng về nhập kho rồi mới thông báo cho khách Tuynhiên hình thức giao hàng tại cảng là phổ biến hơn vì tiết kiệm được chi phí vậnchuyển, kho bãi cũng như nhiều chi phí khác có liên quan.

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Chi phí chủ yếu của Công ty CP Tập đoàn Đại Châu gồm: giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Trang 9

- Giá vốn hàng bán được tính theo giá mua thực tế của hàng hóa xuất bán với chiphí thu mua.

- Chi phí bán hàng của công ty bao gồm:

+ Chi phí tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên bán hàng + Trị giá vật liệu, dụng cụ dùng phục vụ cho việc bán hàng

+ Chi phí thuê, mua văn phòng.+ Chi phí xăng, vé cầu đường, + Chi phí thuê xe đi công tác

+ Chi phí điện thoại, điện, nước, dịch vụ bưu điện…+ Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí tiếp khách.

+ Chi phí nhân viên văn phòng…

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty Cổ phần Tập đoànĐại Châu

Việc xây dựng tổ chức, cơ cấu bộ máy quản lý khoa học nhằm nâng cao chất lượng,hiệu quả công tác quản lý là một vấn đề hết sức quan trọng bởi đội ngũ cán bộ quảnlý có tốt, có trình độ chuyên môn cao thì công việc mới đạt hiệu quả Bộ máy tổchức của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu được tổ chức dưới dạng các phòngban, các bộ phận có quan hệ mật thiết, giúp đỡ hỗ trợ để công việc đạt hiệu quả cao.

Trang 10

Theo Quyết định 62/ ĐC-2006 ngày 15/8/2006, tổ chức bộ máy của công ty nhưsau:

Tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu.

+ Phó Giám đốc:

Là người giúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việcđược phân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyềnvà phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước và Quy định của Công ty.

* Phòng Xuất nhập khẩu :

Có chức năng tổ chức kinh doanh từ khâu tìm kiếm đầu vào, đầu ra cho đến xâydựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh nhằm phát triển thị trường của công ty.

* Phòng tài chính – kế toán:HĐQT

Ban Tổng Giám đốc

P Tài chính – Kế toán

P

Marketing P Kinh doanh P Tổ chức – Hành chínhP Xuất nhập

Khẩu

Trang 11

Phòng tài chính kế toán có chức năng tham mưu cho giám đốc tổ chức, triểnkhai thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán thống kê, thông tin kinh tế vàhạch toán kinh tế ở toàn công ty, đồng thời kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động củakinh tế tài chính của công ty theo pháp luật Đảm nhận việc tổ chức và chỉ đạocông tác tài chính phục vụ cho sản xuất kinh doanh mang lại hiệu quả.

Nhiệm vụ của phòng kế toán là: Phòng tài chính kế toán tham mưu cholãnh đạo công ty thực hiện quyền quản lý và sử dụng vốn, đất đai, tàinguyên… qua hệ thống báo cáo kế toán và sổ sách kế toán của các đơn vịthành viên, đề xuất với giám đốc về các biện pháp và nội dung trong quátrình thực hiện quyền trên.

Tham mưu cho lãnh đạo công ty thực hiện quyền đầu tư liên doanh, liên kết,góp vốn cổ phần, thực hiện quyền chuyển nhượng, thế chấp Thực hiện việckiểm soát và sử dụng vốn.

Quản lý sử dụng phần lợi nhuận sau thuế.

Thực hiện báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà nước và báo cáothống kê các yêu cầu của giám đốc.

* Phòng Marketing:

Có chức năng nghiên cứu thị trường, đưa ra những phương án, tư tưởng vềsản phẩmvà hình thức tiêu thụ mới nhằm nâng cao hiệu quả của phòng kinh doanhcũng như kết quả chung của toàn công ty.

* Phòng kinh doanh:

Phòng được đặt dưới sự chỉ đạo và phụ trách trực tiếp của phó giám đốc, có nhiệmvụ thu thập thông tin, khảo sát thị trường, tổ chức kinh doanh, phối hợp với cácphòng chức năng thực hiện hoạt động xúc tiến thương mại, quảng cáo, hội trợ triểnlãm…

Ngoài ra phòng kinh doanh còn có trách nhiệm trong việc triển khai các hoạt độngkinh doanh như lập hợp đồng mua bán, kiểm tra chất lượng, số lượng hàng muavào, tổ chức thực hiện giao nhận, vận chuyển hoàn thiện thủ tục bán hàng, hoá đơngiá trị gia tăng, thu tiền hàng, đảm bảo hàng hoá dự trữ qua kho khi cần thiết.

Trang 12

Chủ động tiếp cận thị trường, tìm nguồn khách hàng, tổ chức thực hiện hợp đồngvới khách hàng Mặt khác, phòng kinh doanh còn phải tham gia vào việc xây dựngcác kế hoạch đầu tư dài hạn, tham gia lập các dự án đầu tư cho công ty.

Trang 13

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP

ĐOÀN ĐẠI CHÂU

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Doanh thu bán hàng ở Công ty cổ phần Tập đoàn Đại Châu chủ yếu là doanh thubán hàng nhập khẩu với đặc thù là nhập khẩu với khối lượng và giá trị lớn Do vậy,công ty thường xuyên nhập về những mặt hàng có thị trường tiêu thụ chắc chắn, đápứng đây đủ những yêu cầu về chất lượng, phẩm chất mà khách hàng đặt ra Khihàng về tới cảng công ty sẽ đồng thời thông báo cho bên khách hàng cùng ra cảngkiểm nhận hoặc đưa hàng về nhập kho rồi mới thông báo cho khách Tuy nhiên hìnhthức giao hàng tại cảng là phổ biến hơn vì tiết kiệm được chi phí vận chuyển, khobãi cũng như nhiều chi phí khác có liên quan Nhưng dù bán hàng dưới hình nào thìkhi hạch toán kế toán cũng phải dùng những chứng từ sau, tài khoản, sổ kế toán sau:- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn bán hàng

+ Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng- Tài khoản sử dụng:

+ TK 5111 – doanh thu bán hàng nhập khẩu + TK 1311 – Phải thu của khách hàng trong nước + TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

- Sổ sách kế toán sử dụng:

+ Sổ chi tiết và sổ cái TK 511, 131, 333.

+ Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên Nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán;

Trang 14

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Bên Có:

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Ví dụ: Ngày 07/05/2014 Công ty có nhận được thông báo hàng về của lô hàng Xe ô

tô Chassi hiệu ChengLong Model LZ1310PELT, do TQ sx năm 2014, mới 100%giá trị lô hàng là 5.150.000.000đồng, về đến kho Đại Châu

Hàng về đến kho Đại Châu kế toán ghi nhận theo phiếu nhập kho số 121.

Trang 15

Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu Cụm 4, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 05 năm 2014 Nợ TK 1561 Số: 121 Có TK 3311

- Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Tuấn

- Theo hợp đồng số 1111012/CL-ĐẠI CHÂU ngày 12 tháng 03 năm 2014- Nhập tại kho Đại Châu theo t khai h i quan s 22939 ờ khai hải quan số 22939 ải quan số 22939 ố 22939

TT Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vậttư, dụng cụ, sảnphẩm, hàng hóa

Mã sốĐVT

Xe ô tô Chassi hiệuChengLong ModelLZ1310PELT, doTQ sx năm 2014,mới 100%

Người lập phiếuNgười giao hàngThủ khoKế toán trưởng

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Phiếu nhập kho này sau đó sẽ được kế toán mua hàng nhập vào máy, xác định rằngcó lô hàng này trong kho và thuộc quyền sở hữu của công ty.

Ngày 07/05/2014 Công ty Cổ phần tập đoàn Đại Châu có nhận được hợp đồng muaXe ô tô Chassi hiệu ChengLong Model LZ1310PELT, do TQ sx năm 2014, mới

Trang 16

100% (kèm theo hợp đồng 12/HĐ.PKC2014 giữa Công ty cổ phần Tập đoàn ĐạiChâu và Công ty cổ phần Quang Minh).

Theo điều khoản giao hàng trong hợp đồng thì ngày 08/05/2014 Công ty Cổ phầntập đoàn Đại Châu giao hàng cho bên mua đồng thời xuất hóa đơn cho công ty Cổphần Quang Minh.

Kế toán căn cứ hợp đồng, phiếu xuất và hóa đơn tiến hành tính giá vốn, định khoảnghi sổ: Nợ TK 6321: 5.150.000.000

Có TK 1561: 5.150.000.000Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Cụm 4, Nhật Tân, Tây Hồ, Hà Nội

PHIẾU GIÁ VỐN

Số: 121

Nợ TK 632-001Có TK 1561

STTTên hàngĐơnvị

2012, mới 100%

Cái 16 321.875.000 5.150.000.000

0Người lập phiếu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Kế toán sau khi nhận phiếu xuất kho ghi đơn giá, tính thành tiền, định khoản, nhậnhóa đơn GTGT ghi sổ doanh thu

Nợ TK 1311: 5.825.000.000 Có TK 511-1: 5.295.454.545 Có TK 3331: 529.545.455Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Trang 17

SỔ CHI TIẾT MỘT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 5111-1 Doanh thu bán hàng hóa- ô tôTừ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014

Đơn vị tính: đồng

Chứng từ

Diễn giải

Số phát sinhSố

138 06/02/2014 Xe tải ben tự đổhiệu ChengLong,model LZ3160LAH doTrung Quốc SXnăm 2013 Mới100%

1311 2.836.363.636

151 08/05/2014 Xe ô tô Chassihiệu ChengLongModel

LZ1310PELT, doTQ sx năm 2014,mới 100%

1311 5.295.454.545

30/06/2014 Kết chuyển doanhthu bán hàng và

cung cấp dịch vụ 911 43.915.454.543

Cộng phát sinh43.915.454.543 43.915.454.543Dư cuối kỳ

Ngày 30 tháng 06 năm 2014

Người ghi sổKếtoántrưỏng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 18

Tài khoản: 5111-1 Doanh thu bán hàng hóa- ô tôTừ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014

Đơn vị tính: đồng

Chứng từ

Diễn giải

138 06/02/2014

Xe tải ben tự đổhiệu ChengLong,model LZ3160LAH doTrung Quốc SXnăm 2013 Mới100%

1311 5.295.454.545

4 Kết chuyển doanhthu bán hàng vàcung cấp dịch vụ

911 43.915.454.543

Cộng phát sinh43.915.454.543 43.915.454.543Dư cuối kỳ

Trang 19

Căn cứ vào hợp đồng kế toán tính giá vốn định khoảnNợ TK 632-003: 3.437.500.000 Có TK 1511: 3.437.500.000Công ty Cổ phần Tập đoàn Đại Châu

Sốlượng

Trang 20

CHỨNG TỪ GHI SỔSố: 190

n v tính: ngĐơn vị tính: đồngị tính: đồngđồng

Trích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnGhichúNợCó

1 Hạch toán xuất khẩu 50 tấn cao sucho Vĩnh lợi Bắc Hải theo tờ khai số554 ngày 16/06/2014

1311 5111-3 3.540.000.000

Trang 21

Tài khoản: 5111-3 Doanh thu bán hàng hóa - Cao SuTừ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014

Chứng từ

Diễn giải

TK đốiứng

16/06/2014 Hạch toán xuất khẩu 50tấn cao su cho Vĩnh lợiBắc Hải theo tờ khai số554 ngày 16/06/2014

1311 3.540.000.000

16/06/2014 Hạch toán xuất khẩu 50tấn cao su cho Vĩnh lợiBắc Hải theo tờ khai số555 ngày 16/06/2014

1311 4.045.000.000

16/06/2014 Hạch toán xuất khẩu34.5 tấn cao su cho Vĩnhlợi Bắc Hải theo tờ khaisố 556 ngày 16/06/2014

30/06/2014 Kết chuyển doanh thubán hàng và cung cấpdịch vụ

Trang 22

Trích yếuSố hiệu tài khoảnSố tiềnGhichúNợCó

1 Khối lượng hoàn thành theo HĐ

2302 của bà Trần Thị Thanh Vân 1311

5111-04 2.073.356.000

2 Thuế GTGT đầu ra Khối lượnghoàn thành theo HĐ 2302 của bà TrầnThị Thanh Vân

33311 207.335.600

Kèm theo: 15 chứng từ gốc

Người lậpKế toán trưởng

Trang 23

Tài khoản: 5111-4 - Doanh thu bán hàng hóa- Đồ gỗTừ ngày 01/01/2014 đến ngày 30/06/2014

Đơn vịtính: đồng

Dư đầu kỳ:

-Chứng từ

Diễn giải

143 20/02/2014 Khối lượng hoàn thành theo HĐ 03/12 của Cty CP EDEN

153 11/05/2014 Một phần khối lượng hoàn thành HĐ 18/11/HĐ/ĐC của Cty Sông Đà 207

1 1.516.614.400

155 14/06/2014 Khối lượng hoàn thành theo HĐ số 33/11 của ông Trần Văn Hải

1 2.549.840.000

161 29/06/2014 Khối lượng hoàn thành theo HĐ 2302 của bà Trần Thị Thanh Vân

162 29/06/2014 Bàn vuông 800*800 gỗ Hương 131

1 17.72.273

Trang 24

162 29/06/2014 Ghế gỗ Hương 131

1 72.727.273

162 29/06/2014

Tủ tài liệu 1311

162 29/06/2014 Bàn họp 1311

30/06/2014 Kết chuyển doanh thubán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 25

ZL50C Do Trung Quốc sx năm 2013, mới 100%

1311 872.727.273 .

CTK 06/09 16/06/2014 Hạch toán xuất khẩu 50 tấn cao su cho Vĩnh lợi Bắc Hảitheo tờ khai số 554 ngày 16/06/2014

1311 3.540.000.000CTK 06/10 16/06/2014 Hạch toán xuất khẩu 50 tấn cao su cho Vĩnh lợi Bắc Hải

theo tờ khai số 555 ngày 16/06/2014

1311 4.045.000.000 .

Trang 26

161 29/06/2014 Doanh thu Khối lượng hoàn thành theo HĐ 2302 của bà

Trần Thị Thanh Vân 1311

2.073.356.000162 29/06/2014 Bàn vuông 800*800 gỗ Hương 1311 17.727.273… … … … … .

CTK 06/22 30/06/2014 Kết chuyển DT bán hàng & cung cấp dịch vụ (ô tô) 911 43.915.454.543CTK 06/22 30/06/2014 Kết chuyển DT bán hàng & cung cấp dịch vụ (Mủ cao su) 911 9.834.400.000CTK 06/22 30/06/2014 Kết chuyển DT bán hàng & cung cấp dịch vụ (Đồ gỗ) 911 9.431.871.383

Cộng số phát sinh 63.181.725.926 63.181.725.926

-Ngày 30 tháng 06 năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 27

Song song với việc theo dõi doanh thu kế toán còn thực hiện theo dõi tình hình côngnợ phải thu của khách hàng để có kế hoạch thu nợ đúng hạn, giảm thiểu bị chiếmdụng vốn, nâng cao hiệu quả kinh doanh Bên cạnh đó việc thu hồi nợ đúng hạnnhằm tăng khả năng thanh toán của công ty để lợi nhuận của công ty không chỉ trênsổ sách mà được thực hiện trên thực tế Dưới đây là trích mẫu sổ cái tài khoản 131-Phải thu khách hàng

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đã lập đểghi vào sổ cái tài khoản 511- Doanh thu bán hàng

Trang 28

Chứng từ ghi sổDiễn giảiTK đối

5111-1 2.836.363.636

138 06/02/2014 Xe tải ben tự đổ hiệu ChengLong, model LZ3160LAH do Trung Quốc SX năm 2013 Mới100%

33311 283.636.364

139 07/02/2014 Máy xúc lật bánh lốp hiệu LiuGong, modelZL50C Do Trung Quốc sx năm 2013, mới 100% 5111-1 872.727.273

139 07/02/2014 Máy xúc lật bánh lốp hiệu LiuGong, modelZL50C Do Trung Quốc sx năm 2013, mới100%

33311 87.272.727

Trang 29

161 29/06/2014 Khối lượng hoàn thành theo HĐ 2302 của bà

Trần Thị Thanh Vân 5111-4 2.073.356.000

161 29/06/2014 Khối lượng hoàn thành theo HĐ 2302 của bàTrần Thị Thanh Vân

Ngưòi ghi sổ Kế toán trưỏng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Trang 30

2.2 Kế toỏn chi phớ

2.2.1 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toỏn

Là một cụng ty thương mại nờn hoạt động chớnh của Cụng ty cổ phần Tập đoàn ĐạiChõu bao gồm hai giai đoạn: Mua và bỏn Vỡ vậy để cú thể đỏnh giỏ được chớnh xỏcgiỏ vốn hàng bỏn thỡ yờu cầu đầu tiờn đú là xỏc định đỳng đắn được trị giỏ muahàng Tại Cụng ty Cổ phần Tập đoàn Đại Chõu, hàng mua vào (hàng nhập khẩu)được đỏnh giỏ theo trị giỏ thực tế Giỏ thực tế của hàng nhập khẩu tại cụng ty baogồm giỏ mua của hàng hoỏ nhập khẩu (tớnh theo giỏ CIF), cỏc chi phớ thu mua hàngnhập khẩu và thuế nhập khẩu (nếu cú)

Cụng th c tớnh giỏ th c t h ng nh p kh u:ức tớnh giỏ thực tế hàng nhập khẩu:ực tế hàng nhập khẩu: ế hàng nhập khẩu: àng nhập khẩu:ập khẩu:ẩu:

Giỏ mua thực tế của hàng NK

Giỏ mua theo hợp đồng thương mại (CIF)

Thuế NK phải nộp +

Chi phớ thu mua hàng húa

-Chiết khấu TM, giảm giỏ hàng muaTrong đú:

Thuế NK phải nộp

= Giá mua của hàng NK

x Thuế suất thuế NKChi phí thu

mua hàng hóa

Chi phí vận chuyển

+Phí

bảo hiểm +

Phí mởL/C +

Phí kiểm định

Do chủng loại hàng hoỏ khụng đồng nhất, nhập về theo từng lụ và chủ yếu đó xỏcđịnh được thị trường tiờu thụ nờn giỏ thực tế hàng xuất kho được kế toỏn cụng ty ỏpdụng phương phỏp tớnh theo giỏ đớch danh, theo đú khi xuất lụ hàng nào lấy giỏ thựctế lụ hàng đú.

Cụng ty Cổ phần Tập đoàn Đại Chõu nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ,hoỏ đơn gồm 3 liờn:

- Liờn 1: màu trắng lưu tại gốc

- Liờn 2: màu đỏ giao cho khỏch hàng

- Liờn 3: màu xanh giao cho kế toỏn ghi sổ và làm chứng từ thanhtoỏn

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	1,06 MB