Khóa luận tốt nghiệp kế toán kiểm toán hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh hoài ân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 ại Đ họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP c NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN ải H g ịn Ph Sinh viên : Đào Thị Ngọc Trâm Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH HỒI ÂN ại Đ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY họ NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN c ải H g ịn Ph Sinh viên : Đào Thị Ngọc Trâm Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ại Đ NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP c họ ải H g òn Ph Sinh viên: Đào Thị Ngọc Trâm Lớp: QT1703K Mã SV: 1312401144 Ngành: Kế toán - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồi Ân NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái qt hóa đƣợc vấn đề lý luận tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Phản ánh đƣợc thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồi Ân - Đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồi Ân, sở đƣa Đ biện pháp hoàn thiện ại Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn c họ Sử dụng số liệu năm 2016 g ịn Ph Cơng ty TNHH Hồi Ân ải H Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hoài Ân Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Đ Cơ quan công tác: ại Nội dung hƣớng dẫn: họ c Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày tháng năm 2017 H ải Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày tháng năm 2017 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN g òn Sinh viên Người hướng dẫn Ph Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đào Thị Ngọc Trâm ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2017 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: + Cần cù, chịu khó sƣu tầm số liệu, tài liệu cho viết ln có tinh thần học hỏi cao + Luôn viết nộp theo tiến độ nhà trƣờng, giáo viên hƣớng dẫn quy định + Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu ại Đ Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T.T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu ): Khóa ln đáp ứng đƣợc yêu cầu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận đƣợc xếp hợp lý, khoa học với chƣơng: Chương 1: Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ Trong chƣơng tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp theo quy định hành c họ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hoài Ân Trong chƣơng tác giả giới thiệu đƣợc nét công ty nhƣ lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày đƣợc tƣơng đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2016) Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tại Cơng ty TNHH Hồi Ân Trong chƣơng tác giả đánh giá đƣợc ƣu điểm, nhƣợc điểm công tác công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, sở tác giả đƣa đƣợc số giải pháp hoàn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: ………………………………… Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2017 Cán hướng dẫn ải H g òn Ph Ths Nguyễn Thị Thúy Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ại Đ CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.1.2 Chi phí 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 11 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán 12 1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 16 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 16 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 16 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 16 1.2.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 18 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 18 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 18 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 18 1.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng 20 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng 20 c họ ải H g òn Ph 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán 20 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ 22 1.3.2.1 Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 22 1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ 22 1.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 23 1.3.3.1 Đặc trƣng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 23 1.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 ại Đ CHƢƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI C NG T TNHH HOÀI N 26 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ C NG T TNHH HOÀI N 26 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 26 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 28 2.1.3.1 Tổ chức máy kế toán 28 2.1.3.2 Các sách phƣơng pháp kế tốn áp dụng cơng ty 30 2.1.3.3 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán 30 2.1.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 30 2.1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài 30 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI C NG T TNHH THƢƠNG MẠI VẬN TẢI HOÀI N 31 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 31 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 31 2.2.1.4 Quy trình hạch tốn 32 2.2.1.5 Ví dụ minh họa 33 2.2.2 Kế toán giá vốn bán hàng 44 2.2.2.1 Đặc điểm giá vốn hàng bán công ty 44 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 44 2.2.2.4 Quy trình hạch tốn 44 2.2.2.5 Ví dụ minh họa 45 2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài 50 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 50 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 50 2.2.3.3 Quy trình hạch tốn 50 c họ ải H g ịn Ph 2.2.3.4 Ví dụ minh họa 50 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 55 2.2.4.1 Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh công ty 55 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng 55 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng 55 2.2.4.4 Quy trình hạch tốn 55 2.2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 62 2.2.5.1 Đặc điểm xác định kết kinh doanh 62 2.2.5.2 Chứng từ sử dụng 62 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng 62 2.2.5.4 Quy trình hạch tốn 62 ại Đ CHƢƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA C NG T TNHH HOÀI N 70 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI C NG T TNHH HOÀI N 70 3.1.1 Ƣu điểm 70 3.1.2 Một số mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 71 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HOÀI N 72 3.2.1 Ứng dụng phần mềm kế toán 73 3.2.2 Hồn thiện hệ thống số sách kế tốn cơng ty 76 3.2.3 Mở sổ nhật ký đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng 80 3.2.4 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại 83 KẾT LUẬN 89 c họ ải H g òn Ph DANH MỤC SƠ ĐỒ ại Đ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức trực tiếp 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức ký gửi đại lý 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức đổi hàng 10 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán bán hàng phƣơng thức trả chậm, trả góp 11 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 13 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý kinh doanh 15 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 17 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác chi phí khác 19 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung KT doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ kế toán doanh thu, chi phí xác định KQKD 23 Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 24 Sơ đồ 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính kế tốn doanh thu, chi phí xác định KQKD 25 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hoài n 27 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình hạch tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH Hồi n 32 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn giá vốn cơng ty TNHH Hồi n 44 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH Hoài n 50 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí kinh doanh cơng ty TNHH Hồi n 56 Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ kế tốn xác định kết kinh doanh cơng TNHH Hoài n 63 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Hồi n 63 c họ ải H g òn Ph TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Phần mềm Misa có ƣu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với ngƣời dùng, ngƣời bắt đầu sử dụng phần mềm cảm thấy thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhƣ nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ theo quy định ban hành Và điểm trội Misa chức thao tác lƣu ghi sổ liệu nhanh chóng; cơng nghệ bảo mật liệu cao ại Đ 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống số sách kế tốn cơng ty Khi hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán nên hạch toán chi tiết giá vốn hàng hóa bán thông qua doanh thu giá vốn chi tiết, ta xác định đƣợc lãi gộp mặt hàng Đồng thời có hạch tốn chi tiết giá vốn loại mặt hàng bán doanh nghiệp kiểm tra đƣợc kết từ khâu nhập hàng hóa đến khâu tiêu thụ hàng hóa nhƣ để từ vạch kế hoạch tiết kiệm chi phí mà đạt đƣợc hiệu quả, chất lƣợng hàng hóa tốt tạo sức cạnh tranh thị trƣờng cơng ty Vì cơng ty nên mở thêm sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán Ví dụ: Ngày 10/12/2016 xuất kho 20 xi măng chinfon theo HĐ 0000731 – Công ty xây dựng Bạch Đằng 14.850.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng chƣa toán Kế toán tiến hành nhƣ sau: lập phiếu xuất kho số 32/12 (biểu 3.1), sau ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán (biểu 3.2) sổ tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán (biểu 3.3) c họ ải H g òn Ph SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 76 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Phiếu xuất kho số 29/12 Mẫu số 02-VT Cơng ty TNHH Hồi n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền (QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Nợ: 632 Số: PX 29/12 Có: 156 Họ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Thành An Địa (bộ phận): phố Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng Lý xuất kho: Xuất kho hàng bán Xuất kho (ngăn lô): Hàng hóa Tên, nhãn hiệu Số lƣợng Mã hàng Đvt Yêu Thực cầu xuất 10 10 12.262.886 10 10 12.262.886 ại Đ Stt Địa điểm: c Cộng XM50 họ Xi măng chinfon Đơn giá Thành tiền H Tổng số tiền viết chữ: chín triệu sáu trăm ba mƣơi tƣ nghìn khơng trăm hai mƣơi ải đồng Ph òn Ngƣời nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng g Ngƣời lập phiếu SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K Ngày 10 tháng 12 năm 2016 (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 77 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.2: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Cơng ty TNHH Hồi n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tên sản phẩm xi măng chinfon Mã hàng hóa: XM50 Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Ctừ NT ghi sổ SH Số Diễn giải NT lƣợng Đơn giá Thành tiền …… PX 20/12 Xuất bán cho công ty Đ 3/12 3/12 10 1.226.286 12.262.886 10 1.226.286 12.262.886 25 30.657.150 ại TNHH Trúc Mai họ Xuất bán cho công ty x y dựng Bạch Đằng c 10/12 PX 29/12 10/12 H ải ……… (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng g Người lập phiếu òn Ph Cộng phát sinh (Ký, ghi rõ họ tên) 78 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.3: Sổ tổng hợp giá vốn hàng bán Công ty TNHH Hoài n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Mã SP Giá vốn hàng Stt Tên sản phẩm Xi măng chinfon XM50 30.657.150 Gạch men 60 G60x60 20.366.650 Gạch men 80 G80x80 20.897.675 Gạch 40 G40x40 25.645.019 bán Đ ……… ại ……… họ Cộng 681.963.959 c Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng ải (Ký, ghi rõ họ tên) g òn Ph (Ký, ghi rõ họ tên) H Ngƣời lập phiếu SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 79 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.3 Mở sổ nhật ký đặc biệt cơng tác kế tốn bán hàng Hệ thống sổ kế tốn cơng ty có vai trị quan trọng Cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty thực có hiệu có hệ thống sổ kế tốn phù hợp với quy mơ quy trình kinh doanh cơng ty Một hệ thống sổ kế tốn hồn thiện phải bao gồm từ hệ thống sổ chi tiết tới tổng hợp Công ty nên mở sổ nhật ký đặc biệt: nhật ký thu tiền, nhật ký bán hàng để theo dõi việc bán hàng, thu tiền nhằm nâng cao tín hiệu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Các mẫu sổ nhật ký đặc biệt ban hành theo định số 48 2006 QĐBTC ngày 14/09/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Đ Từ chứng từ kế toán kế toán ghi vào sổ nhật ký đặc biệt ại Sổ nhật ký bán hàng dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng công họ ty, ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau c Sổ nhật ký thu tiền dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền công ty H ải Sổ mở riêng cho thu tiền mặt, thu tiền ngân hàng, cho loại tiền g òn Ph SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 80 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.4: Sổ nhật ký bán hàng Mẫu số: S03a4-DNN Cơng ty TNHH Hồi n (QĐ số 48/2006 QĐ-BTC 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 12 năm 2016 Chứng từ NT mua (Ghi nợ) họ SH Diễn giải ại ghi sổ Phải thu ngƣời Đ NT Ghi Có TK doanh thu 5111 3331 13.500.000 1.350.000 11.450.000 1.145.000 5113 Số trang trƣớc chuyển sang HĐ 0000745 PT 25 ………… 25/12 Doanh thu bán hàng cty 131 TNHH Thành Anh g 25/12 dựng Bạch Đằng òn ……… Doanh thu bán hàng cty xây Ph 10/12 ải HĐ 0000731 H 10/12 ……… c ……… 111 Cộng chuyển sang trang sau Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 81 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.5: Sổ Nhật ký thu tiền Cơng ty TNHH Hồi n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền Mẫu số: S03a1-DNN (QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2016 Chứng từ SH Ghi nợ TK 1111 Diễn giải NT 5111 5113 3331 ại Đ NT ghi sổ Ghi có tài khoản Tài khoản khác … … 1.145.000 Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) g òn SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 1.145.000 Ph Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 11.450.000 ải ……… Cộng chuyển trang sau 11.450.000 H 25/12 Bán hàng cho cty TNHH Thành Anh c 20/12 HĐ 0000745 PT 25 họ Số trang trƣớc chuyển …… 82 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.2.4 Áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu thƣơng mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán cam kết mua bán hàng Công ty nên áp dụng sách chiết khấu thƣơng mại giúp kích thích đƣợc việc khách hàng mua với số lƣợng lớn làm tăng khả tiêu thụ hàng Chính sách chiết khấu thƣơng mại cơng ty thực theo cách sau: - Cơng ty tham khảo sách chiết khấu thƣơng mại doanh nghiệp ngành - Chính sách chiết khấu thƣơng mại đƣợc xây dựng dựa theo chiến lƣợc Đ kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp ại Quy định hoạch toán chiết khấu thương mại họ - Trƣờng hợp ngƣời mua hàng nhiều lần đạt đƣợc lƣợng hàng mua c đƣợc hƣởng chiết khấu khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc ghi giảm trừ H ải vào giá bán Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng lần cuối Khoản chiết òn theo giá trừ chiết khấu thƣơng mại Ph khấu khơng đƣợc hạch tốn vào TK 5211 Doanh thu bán hàng phản ánh - Trƣờng hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng số chiết khấu g thƣơng mại ngƣời mua đƣợc hƣởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua chiết khấu thƣơng mại ghi ngồi hóa đơn Khoản chiết khấu thƣơng mại đƣợc hoạch toán vào TK 5211 Phương pháp hạch toán Tài khoản sử dụng: TK 5211 - Chiết khấu thƣơng mại Phản ánh số chiết khấu thƣơng mại thực tế phát sinh kỳ kế toán ghi: Nợ TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại (Số tiền trừ thuế GTGT phải nộp) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112, 131 SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 83 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Cuối tháng kết chuyển số tiền chiết khấu thƣơng mại chấp nhận cho ngƣời mua sang TK 511 để xác định doanh thu Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 5211 – Chiết khấu thƣơng mại Ví dụ: Ngày 10/12/2016, xuất bán hàng cho công ty xây dựng Bạch Đằng theo HĐ 0000731 với số tiền 14.850.000 (giá gồm thuế VAT 10%) Khách hàng chƣa toán Khi khách hàng mua hàng với số lƣợng lớn cơng ty cho khách hàng hƣởng chiết thƣơng mại 5% trừ vào nợ phải thu Áp dụng vào hóa đơn bán hàng số 0000731 Kế toán định khoản sau: Nợ TK 131 ại Đ Ghi nhận doanh thu: : 14.850.000 họ Có TK 5111: 13.500.000 c Có TK 3331: 1.350.000 H ải Khoản chiết khấu thƣơng mại phát sinh: Nợ TK 3331 : 67.500 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại: Nợ TK 5111 g Có TK 131 : 742.500 ịn : 675.000 Ph Nợ TK 5211 : 742.500 Có TK 5211: 742.500 SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 84 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.6: Hóa đơn GTGT số 0000731 Mẫu số: 01GTKT3/001 Cơng ty TNHH Hoài n Ký hiệu: AA/16P 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền Số: 0000731 HOÁ ĐƠN GTGT Liên 3: Nội Ngày 10/12/2016 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY TNHH HỒI N Mã số thuế: Địa chỉ: 48 16 đƣờng vịng Vạn Mỹ – Ngơ Quyền – Hải Phòng Số TK: 7114633780 ại Đ Đơn vị mua hàng: Công ty xây dựng Bạch Đằng Mã số thuế: 5701034333 họ Địa chỉ: phố Tân Dƣơng, Thủy Nguyên, Hải Phòng c Số TK: 6904639108 H STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Xi măng chinfon Thành tiền 10 1.350.000 13.500.000 13.500.000 g Thuế suất GTGT: 10% Đơn giá òn Cộng tiền hàng: Số lƣợng Ph ải Hình thức tốn: TM Tiền thuế GTGT: 1.350.000 Tổng cộng tiền toán: 14.850.000 Số tiền viết chữ: Mƣời bốn triệu tám trăm năm mƣơi nghìn đồng Ngƣời bán hàng Ngƣời mua hàng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 85 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.7: Phiếu hạch tốn số 25/12 Cơng ty TNHH Hoài n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền PHIẾU HẠCH TOÁN Số: 25/12 Đơn vị: đồng Đ TKĐƢ Diễn giải Chiết khấu cho công ty xây dựng Bạch Đằng ại Stt Có 511 521 c họ Số tiền Ghi 742.500 742.500 ải H Cộng Nợ SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) g Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) òn Ph Ngày 31 tháng 12 năm 2016 86 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.8: Sổ nhật ký chung Mẫu số S03a-DNN (QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Số tiền Diễn giải SHTK Nợ Có …………… 131 14.850.000 Doanh thu bán hàng cho Cty 5111 13.500.000 TNHH Xuân Hòa 3331 1.350.000 5211 675.000 Chiết khấu cho c ng ty x y 3331 67.500 dựng Bạch Đằng 131 742.500 ………… 642 585.904 Cơ Hậu tốn tiền cƣớc 1331 58.590 điện thoại theo HĐ 0219057 1111 644.494 5111 675.000 Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại 5211 675.000 ………… Cộng 8.211.553.173 8.211.553.173 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Cơng ty TNHH Hồi n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền NT ghi sổ HĐGTGT 0000731 NT 12/12 31/12 HĐGTGT 0219057 PC 26/12 31/12 31/12 PHT 25/12 31/12 ải H 12/12 c PHT 25/12 họ 12/12 ại Đ 12/12 Chứng từ SH g òn SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K Ph Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 87 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Biểu 3.9: Sổ TK 521 Mẫu số S03b-DNN (QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) Cơng ty TNHH Hồi n 48 16 đƣờng v ng Vạn Mỹ – Ng Quyền SỔ CÁI Tên tài khoản: Các khoản giảm trừ doanh thu Số hiệu: 521 Tháng 12 năm 2016 ĐVT: đồng Ctừ NT 31/12 131 H 31/12 PHT 18/12 Dƣ đầu kỳ Chiết khấu cho c ng ty x y dựng Bạch Đằng Kết chuyển chiết khấu thƣơng mại Cộng số phát sinh Dƣ cuối kỳ c 12/12 TKĐƢ Diễn giải họ 12/12 PHT 25/12 ại SH Đ NT ghi sổ Có 675.000 675.000 Ph 675.000 675.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) òn Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) g SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K Nợ 5111 ải Ngƣời lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Số tiền 88 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu, đề tài đạt đƣợc kết quả:  Về mặt lý luận: hệ thống hóa đƣợc lý luận liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chế độ kế toán hành  Về mặt thực tế: sở đó, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồi Ân kỳ kế toán năm 2017 theo chế độ kế tốn hành từ thấy đƣợc ƣu điểm cơng tác kế tốn đơn vị nhƣ sau: + Về tổ chức máy kế toán: máy kế toán đƣợc tổ chức cách hệ thống, có kế hoạch phối hợp chặt chẽ, hoạt động liên tục đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác phục vụ cho công tác quản lý Công ty Đ + Về hệ thống chứng từ kế toán: xây dựng hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản ại đƣợc vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành họ + Hình thức kế tốn áp dụng: áp dụng hình thức kế tốn máy phù hợp với quy c H mơ, loại hình đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ải + Về công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Ph biết gắn liền tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty với ngun tắc ịn hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Các nghiệp vụ kinh g tế phát sinh đƣợc ghi chép đầy đủ, xác, chi tiết đảm bảo nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí Đồng thời, việc tập hợp khoản mục doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh đƣợc thực kịp thời xác Tuy nhiên Cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: + Công ty chƣa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nhanh, góp phần rút ngắn thời gian thu hồi vốn + Công ty chƣa tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ phải thu Công ty năm lớn + Chƣa tiến hành so sánh biến động doanh thu, chi phí kết kinh doanh để thấy đƣợc mức độ hiệu hoạt động kỳ, mức độ tăng lợi nhuận SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 89 TRƢỜNG ĐHDL HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP so với mức độ gia tăng doanh thu chi phí kỳ để đƣa biện pháp nhằm quản lý tốt tiết kiệm chi phí + Q trình ln chuyển chứng từ phòng ban diễn thƣờng xuyên với số lƣợng lớn nhƣng Cơng ty lại khơng có biên ghi nhận việc bàn giao chứng từ để quy trách nhiệm trƣờng hợp chứng từ bị thất lạc Trên sở phân tích thấy đƣợc ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Hồi Ân nhƣ trên, đề tài đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doah nhằm tăng cƣờng công tác quản lý chi phí nhƣ sau: -Áp dụng sách chiết khấu tốn tùy thuộc vào quy mơ, thời gian thu hồi khoản nợ nhƣ mức lãi suất thị trƣờng thời điểm Đ -Trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi ại -Công ty nên tiến hành so sánh biến động doanh thu, chi phí nhằm góp họ phần tăng cƣờng cơng tác quản lý chi phí c -Hồn thiện trình luân chuyển chứng từ cách sử dụng Phiếu giao ải H nhận chứng từ q trình giao nhận Ph Trên tồn nội dung đề tài nghiên cứu khoa học “Hoàn thiện cơng tác kế quản lý chi phí Cơng ty TNHH Hồi Ân g ịn tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhằm tăng cường công tác Do kiến thức thực tế thân hạn chế cộng với hạn chế thời gian nghiên cứu nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận đƣợc chỉ, đóng góp ý kiến hội đồng khoa học để đề tài em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đào Thị Ngọc Trâm – QT1703K 90