Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần bảo hiểm hàng không chi nhánh hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên : Đỗ Thị Yến Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thu HẢI PHÒNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM HÀNG KHÔNG - CHI NHÁNH HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Yến Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Nguyễn Thị Thu HẢI PHÒNG - 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Yến Mã SV: 1354010174 Lớp: QT1305K Ngành: Kế toán kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - Chi nhánh Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái quát đƣợc lý luận tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng Chi nhánh Hải Phịng tháng năm 2012 - Đánh giá đƣợc ƣu nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - Chi nhánh Hải Phịng, sở đƣa giải pháp hồn thiện Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Sử dụng số liệu tháng năm 2012 đơn vị thực tập Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - Chi nhánh hải Phịng Địa chỉ: Số 65 Nguyễn Trãi, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ Họ tên: Nguyễn Thị Thu Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thi, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - Chi nhánh Hải Phịng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 25 tháng 03 năm 2013 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 29 tháng 06 năm 2013 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng .năm 2013 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2013 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Các khái niệm doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1.1 Doanh thu 1.1.1.2 Chi phí 1.1.1.3 Xác định kết kinh doanh 1.1.2 Phân loại hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Nội dung cách thức xác định tiêu liên quan đến kết kinh doanh doanh nghiệp 12 1.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.2.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 13 1.2.2 Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 14 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 1.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 20 1.2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 29 1.2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 31 1.2.3 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài doanh nghiệp 33 1.2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 33 1.2.3.2 Kế tốn chi phí tài 35 1.2.4 Tổ chức kế tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác 37 1.2.4.1 Kế toán thu nhập khác 37 1.2.4.2 Kế tốn chi phí khác 39 1.2.5 Tổ chức kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 41 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 43 1.3 Tổ chức sổ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 46 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký chung 46 1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ 46 1.3.3 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ 47 1.3.4 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 47 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 48 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 49 CHƢƠNG 2:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM HÀNG KHƠNG - CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 51 2.1 Giới thiệu chung công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 51 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - CN Hải Phòng 51 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP Bảo hiểm Hàng Không: 52 2.1.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 55 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phẩn bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 55 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phòng 56 2.1.3.3 Một số chế độ kế toán áp dụng công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 59 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 60 2.2.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng 60 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 61 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 61 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng 61 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán 62 2.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 70 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 70 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng 70 2.2.3.3 Phương pháp hạch toán 70 2.2.4 Kế tốn chi phí cơng ty 83 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 83 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 83 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 84 2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 103 2.2.4.1 Chứng từ sử dụng 103 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng 103 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 103 2.2.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 110 2.2.5.1 Chứng từ sử dụng 110 2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 110 2.2.5.3 Phương pháp hạch toán 110 2.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 127 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 127 2.2.6.2 Tài khoản sử dụng 127 2.2.6.3 Phương pháp hạch toán 127 CHƢƠNG 3: BIỆN PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM HÀNG KHÔNG - CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 149 3.1 Nhận xét chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - chi nhánh Hải Phịng 149 3.1.1 Ƣu điểm 149 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán 150 3.1.1.2 Về hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 151 3.1.1.3 Về máy quản lý 151 3.1.2 Hạn chế 152 3.2 Định hƣớng phát triển công ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - CN Hải Phòng 153 3.3 Biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - CN Hải Phịng154 KẾT LUẬN 174 TÀI LIỆU THAM KHẢO 176 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty gần tháng công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - Chi nhánh Hải Phịng em rút đƣợc nhiều kinh nghiệm mà trình ngồi ghế nhà trƣờng em chƣa biết đƣợc Để có kiến thức kết thực tập ngày hơm nay, em xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến:  Toàn thể thầy cô, cán công nhân viên trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng nói chung thầy ngành kế tốn - kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức tảng sở, kiến thức chuyến sâu kế toán kiểm toán kinh nghiệm sống quý báu, hữu ích cho em suốt quãng thời gian giảng đƣờng, thực tập sau  Em cảm ơn cô Nguyễn Thị Thu, giảng viên Trƣờng Đại Học Hải Phịng, giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn khóa luận hết lòng hỗ trợ, giúp đỡ em từ lúc chọn đề tài, cách thức tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập đến hoàn thành chuyên đề  Cảm ơn tồn thể anh chị kế tốn phịng kế tốn tổng hợp đặc biệt chị Nguyễn Thị Khánh Trang kế toán tổng hợp công ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - Chi nhánh Hải Phòng tạo hội cho em đƣợc thực tập phịng kế tốn, hƣớng dẫn, giả thích cung cấp số liệu cho em , giúp em tiếp cận với thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty để học hỏi kinh nghiệm, bổ sung thêm kiến thức để em hoàn thành chuyên đề giúp ích cho cơng việc sau  Xin kính chúc q thầy trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng, Nguyễn Thị Thu giảng viên hƣớng dẫn trƣờng đại học Hải Phịng tồn thể anh chị phịng kế tốn cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng CN Hải Phịng dồi sức khỏe thành cơng cơng việc Xin kính chúc q Cơng ty ngày phát triển lớn mạnh! Một lần em xin chân thành cảm1 ơn! Sinh viên Đỗ Thị Yến KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 02/02/2012 0005511 02/02/2012 291200370 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291200370- Cơng ty TNHH KD TM tổng hợp Hà Thành 51111 13111 909,021 02/02/2012 0005512 02/02/2012 291200371 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291200371- Công ty TNHH KD TM tổng hợp Hà Thành 51111 13111 909,021 02/02/2012 0005513 02/02/2012 291200372 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291200372- Công ty TNHH KD TM tổng hợp Hà Thành 51111 13111 909,021 31/03/2012 31/03/2012 Hồn phí tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 511 531 102,802,068 31/03/2012 31/03/2012 Phí nhƣợng tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 511 533 471,406,205 31/03/2012 31/03/2012 Kết chuyển xác định kết kinh doanh kỳ 511 911 1,477,805,515 2,052,013,788 2,052,013,788 - - Tổng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 162 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Mẫu số: S33-DN Chi nhánh Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Loại tiền tệ VNĐ Từ ngày 01/01/2012 Đến ngày 31/01/2012 Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng Đối tƣợng: Bảo hiểm tàu thuyền Ký hiệu: BFSB Danh sách TK đối ứng (phân cách dấu ,) Chứng từ Số Ngày, tháng A B số hiệu Ngày tháng Số đơn BH/Số HSBT C D E TK chi tiết TK đối ứng Nợ F G H K Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Diễn giải Có L - - 20/02/2012 0005913 20/02/2012 291103804 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291103804 - Công ty Cổ phần vận tải biển thƣơng mại Thiên Tân 51111 13111 45,878,545 20/02/2012 0005913 20/02/2012 291103804.E01 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch tốn) đơn số 291103804.E01 - Chi Nhánh Hải Phịng 511412 33684 21,600,000 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511412 33684 3,804,252 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511412 33684 3,766,048 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511411 33684 301,392 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511411 33684 301,827 Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 163 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511411 33684 301,392 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511412 33684 3,771,480 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100760.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511412 33684 3,766,048 24/02/2012 291100761.E03 24/02/2012 291100761.E03 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291100761.E03 - Chi Nhánh Hải Phòng 511411 33684 160,368 31/03/2012 31/03/2012 Hồn phí tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 511 531 98,283,698 31/03/2012 31/03/2012 Phí nhƣợng tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 511 533 211,423,195 31/03/2012 31/03/2012 Kết chuyển xác định kết kinh doanh kỳ 511 911 738,851,094 1,048,557,987 1,048,557,987 - - Tổng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 164 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP  Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu cho tất loại hình bảo hiểm bảng tổng hợp chi tiết cho loại chi phí phát sinh - Trên sở lập sổ chi tiết doanh thu cho loại hình bảo hiểm kế tốn cơng ty tổng hợp tồn doanh thu từ loại hình vào Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu để tiện theo dõi khoản thu từ loại hình vào sổ - Song song với việc theo dõi chi tiết cho doanh thu loại hình bảo hiểm, cơng ty lên lập bảng tổng hợp chi tiết cho loại chi phí để tiện theo dõi điều chỉnh - Dựa Bảng tổng hợp chi tiết ta dễ dàng đối chiếu số liệu với Sổ tài khoản loại cho phù hợp - Với loại chi phí phát sinh cơng ty, để thuận tiện cho trình theo dõi đối chiếu số liệu, cơng ty mở Sổ chi tiết cho loại chi phí nhƣ sau: + Đối với Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (624), cơng ty mở chi tiết cho loại hình bảo hiểm + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty mở chi tiết cho loại chi phí chi nhánh văn phòng - Từ cơng ty lập Bảng tổng hợp chi tiết cho Tài khoản chi phí theo đối tƣợng Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu Bảng tổng hợp chi tiết loại chi phí phát sinh nhƣ sau: Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 165 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY BẢO HIỂM VNI Chi Nhánh Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu tài khoản: 511 STT Loại đối tƣợng Bảo hiểm tàu thuyền Mã ĐT Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Có Nợ Có Nợ Có BFSB - - 1,048,557,987 1,048,557,987 - - Bảo hiểm kỹ thuật BI - - 1,787,903,382 1,787,903,382 - - Bảo hiểm hàng hóa COM - - 2,052,013,788 2,052,013,788 - - Bảo hiểm xe giới MVP - - 1,996,328,952 1,996,328,952 - - - 13,872,318,996 13,872,318,996 - - Tổng cộng - Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 166 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Chi Nhánh Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÁC LOẠI CHI PHÍ PHÁT SINH Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 Tên tài khoản: Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm Số hiệu tài khoản: 624 Loại đối tƣợng STT Bảo hiểm tàu thuyền Mã ĐT Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Có Nợ Có Nợ Có BFSB - - 203,234,197 203,234,197 - - Bảo hiểm kỹ thuật BI - - 52,501,549 52,501,549 - - Bảo hiểm hàng hóa COM - - 635,765,483 635,765,483 - - Bảo hiểm xe giới MVP - - 3,184,864,138 3,184,864,138 - - - 5,674,521,676 5,674,521,676 - - Tổng cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 167 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Chi Nhánh Hải Phịng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÁC LOẠI CHI PHÍ PHÁT SINH Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641 STT Loại đối tƣợng Mã ĐT Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Có Nợ Có Nợ Có Chi nhánh Hải Phịng 29 - - 536,866,270 536,866,270 - - VPKV 22 (Lạch Tray) 212 - - 34,146,570 34,146,570 - - Phòng Hàng Hải PHH - - 1,176,000 1,176,000 - - Phòng Phi Hàng Hải PPHH - - 195,452,454 195,452,454 - - Phòng Tài Sản Kỹ Thuật PTSKT - - 159,142,824 159,142,824 - - - - 926,784,118 926,784,118 - - Tổng cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 168 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY BẢO HIỂM VNI Chi Nhánh Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÁC LOẠI CHI PHÍ PHÁT SINH Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/03/2012 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642 Loại đối tƣợng STT Mã ĐT Số dƣ đầu kỳ Nợ Số dƣ cuối kỳ Số phát sinh Có Nợ Có Nợ Có Chi nhánh Hải Phịng 29 - - 323,457,231 323,457,231 - - VPKV 21 (Thủy Nguyên) 187 - - 3,809,970 3,809,970 - - VPKV 20 (Quảng Ninh) 200 - - 28,821,600 28,821,600 - - VPKV 22 (Lạch Tray) 212 - - 38,031,816 38,031,816 - - CNHP - Ban Giám Đốc BGĐ - - 50,284,884 50,284,884 - - Phịng Kế tốn tổng hợp PKTTH - - 40,069,926 40,069,926 - - - - 875,412,283 875,412,283 - - Tổng cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 169 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Số tài khoản Việc công ty không sử dụng Sổ cho tài khoản không tuân theo định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính Dựa chứng từ ghi sổ đuợc lập công ty cần lập Sổ Cái cho tài khoản theo mẫu sau: Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 170 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP CƠNG TY BẢO HIỂM VNI Chi nhánh Hải Phòng Mẫu số: S33-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2012 đến 31/03/2012 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Loại tiền VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B Số đơn BH/Số HSBT D E Số hiệu TKĐƢ F Số tiền Nợ Có G Số dƣ đầu kỳ H - - Số phát sinh kỳ 20/02/2012 0005913 20/02/2012 291103804 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291103804Công ty cổ phần Vận tải biển thƣơng mại Thiên Tân 13111 45,878,545 20/02/2012 0005913 20/02/2012 291103804.E01 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch toán) đơn số 291103804.E01-Chi nhánh Hải Phòng 33684 21,600,000 Phải thu hoa hồng nhƣợng TBH nƣớc đơn chi nhánh (chi nhánh hạch tốn) đơn số 291103804.E03-Chi nhánh Hải Phịng 33684 3,804,252 13111 909,021 13111 909,021 24/02/2012 291100760.E03 24/02/2012 291100760.E03 02/02/2012 0005461 02/02/2012 291200391 02/02/2012 0005462 02/02/2012 291200392 Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200391Công ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200392- 171 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Công ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành 02/02/2012 0005463 02/02/2012 291200393 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200393Công ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành 13111 909,021 02/02/2012 0005464 02/02/2012 291200394 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200394Cơng ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành 13111 909,021 291200395 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200395Cơng ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành 13111 1,817,834 291200396 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 2291200396Cơng ty TNHH KD TM Tổng hợp Hà Thành 13111 1,817,834 02/02/2012 02/02/2012 02/02/2012 06/02/2012 0005465 0005466 0005480 0005635 02/02/2012 02/02/2012 02/02/2012 06/02/2012 291200462 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291200462Công ty Cổ phần SX TM Kỹ thuật T&T 13111 823,827 291200532 Phải thu phí bảo hiểm gốc đơn số 291200532Công ty TNHH Tân Minh Ngọc 13111 2,690,909 31/03/2012 Hồn phí tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 531 737,856,104 31/03/2012 31/03/2012 Phí nhƣợng tái bảo hiểm kết chuyển vào doanh thu kỳ 533 5,426,175,381 31/03/2012 31/03/2012 Kết chuyển xác định kết kinh doanh kỳ 911 31/03/2012 Tổng số phât sinh 7,708,287,511 13,872,318,996 Số dƣ cuối kỳ 13,872,318,996 - - Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 172 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP  Biện pháp 4: - Kế toán cần tính tốn đối chiếu lại số liệu tổng cộng chứng từ để tránh sai sót, phần chênh lệch kế tốn khơng ghi nhận hạch tốn vào Thu nhập khác, Chi phí khác Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 173 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực lực cơng ty Muốn đạt đƣợc điều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng ngày phải đƣợc củng cố hồn thiện để cơng tác thực trở thành cơng cụ quản lí tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng Công ty Cổ phân bảo hiểm hàng khơng Chi nhánh Hải Phịng chủ động, quan tâm tới khâu quản lí kinh doanh xác định kết kinh doanh phịng kế tốn tổng hợp góp phần khơng nhỏ vào thành cơng chung cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - Chi nhánh Hải Phịng, em nhận thấy cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thực cách hợp lí, đầy đủ theo quy định chuẩn mực, chế độ kế toán ban hành Bộ tài Nhà nƣớc quy định cung cấp thông tin cách đầy đủ cho phận quản lí cơng ty Tuy nhiên, cịn tồn số điểm hạn chế định Để kế toán thực cơng cụ quản lí khơng thể thiếu, Cơng ty nên tiếp tục hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán, đặc biệt kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Vận dụng kiến thức đƣợc học nhà trƣờng, tìm hiểu thực tế, nghiên cứu từ làm anh chị khóa trƣớc, khóa luận em với đề tài: "Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty bảo hiểm hàng không - Chi nhánh Hải Phòng" đề cập đến vấn đề sau: - Về mặt lí luận: Đã nêu đƣợc vấn đề lí luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Về mặt thực tế: Khóa luận phản ánh tƣơng đối đầy đủ, trung thực cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty - Về biện pháp hồn thiện: Đã đối chiếu lí luận tình hình thực tế công ty để thấy đƣợc điểm mạnh cần phát huy vài hạn chế Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 174 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP cần khắc phục Từ đƣa biện pháp hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Việc đƣa biện pháp hoàn thiện dựa lí luận chặt chẽ chế độ sách Nhà nƣớc tình hình thực tế cơng ty nên mong giúp ích đƣợc phần cho cơng ty nói chung máy kế tốn nói riêng, đặc biệt cho phần hành kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Do thời gian tham gia thực tế có hạn, nhƣ trình độ kinh nghiệm thực tế khơng nhiều, khóa luận em khơng tránh khỏi khơng sai sót Em mong nhận đƣợc đánh giá góp ý thầy giúp cho khóa luận em đƣợc hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thạc sỹ Nguyễn Thị Thu anh chị kế toán Công ty Cổ phần bảo hiểm hàng không - Chi nhánh Hải Phịng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Sinh viên Đỗ Thị Yến Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 175 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 1) - Hệ thống tài khoản kế tốn Nhà xuất tài Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyển 2) - Báo cáo tài chính, chứng từ sổ sách kế tốn, sơ đồ kế tốn - Nhà xuất tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Quản trị tài doanh nghiệp - Th.s Võ Đăng Nam Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Chủ biên: PGS.TS Nguyễn Thị Đơng Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân Chủ biên : PGS.TS Nguyễn Thị Đông Số liệu bảng trích tài liệu từ nguồn tài liệu phịng kế tốn tổng hợp Cơng ty cổ phần bảo hiểm hàng khơng - Chi nhánh Hải Phịng Một số khóa luận sinh viên khóa thƣ viện trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Sinh viên: Đỗ Thị Yến Lớp: QT1305K 176 ... cứu Công ty Cổ phần bảo hiểm hàng khơng - chi nhánh Hải Phịng Các chứng từ ghi nhận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kết chuyển lãi, lỗ công ty Cổ phần bảo hiểm hàng không chi nhánh Hải. .. kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương : Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần bảo hiểm hàng không – chi nhánh Hải. .. THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM HÀNG KHÔNG - CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 149 3.1 Nhận xét chung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác