Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ):

2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh

2.2.5. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

2.2.5.1. Chứng từ sử dụng

Biên bản thanh lý TSCĐ Hóa đơn GTGT

Phiếu kế tốn Phiếu thu tiền mặt Phiếu chi tiền mặt

2.2.5.2. Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 711 - Thu nhập khác TK 7118 : Thu nhập bất thường  Tài khoản 811 - Chi phí khác

TK 8118 : Chi phí bất thường

2.2.5.3. Phương pháp hạch toán

Hàng ngày, khi phát sinh các hóa đơn GTGT hoặc các biên bản liên quan đến các hoạt động khác của doanh nghiệp nhƣ thanh toán hoa hồng, thanh lý tài sản, phạt do vi phạm hợp đồng... kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi nhận nghiệp vụ nhƣ Phiếu kế toán, Phiếu thu, Phiếu chi... để phần mềm làm căn cứ đƣa số liệu vào Phiếu phân tích tài khoản (nếu cần).

Sau đó, từ các dữ liệu đã đƣợc khai báo ban đầu nhƣ trên, kế toán tiến hành lập Chứng từ ghi sổ tƣơng ứng và các chứng từ ghi sổ sẽ tự động đƣợc phần mềm cập nhật số liệu vào Sổ cái tài khoản 711, 811, 111, 112..., Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng của các tài khoản có liên quan.

Cuối quý, thực hiện thao tác khóa sổ trên máy tính để lập bảng cân đối số phát sinh và các Báo cáo tài chính.

Ví dụ minh họa 1:

 Đối với nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 711 - Thu nhập khác

Ngày 23/02/2012, Nguyễn Thị Hằng thanh toán tiền bảo hiểm theo hợp đồng số 291200353, 291200349, 291200222 bằng tiền gửi ngân hàng với số tiền 4.250 đồng tại ngân hàng Sacombank.

Nợ TK 11211 4.250 Có TK 7118 4.250

Quan tri he thong Ngan hang Dien Tu Sacombank

Đơn vị hƣởng/ Benificiary: CTY CP BAO HIEM HANG KHONG - CNHP

Địa chỉ/ Addresss: SO 65 NGUYEN TRAI, MAY TO

Số tài khoản/ Account no: 030002397966

Nơi nhận/ At: SACOMBANK - PGD HOA PHUONG - CN HP

Số tiền/ Amount: 11,390,000 VND

Muoi mot trieu ba tram chin muoi nghin dong

Nội dung/ Description: NGUYEN THI HANG NOP TM

CTY CP BAO HIEM HANG KHONG-CNHP SACOMBANK - PGD HOA PHUONG-CN HP

Ghi sổ ngày/ Date: Ghi sổ ngày/ Date:

Kế toán Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát viên Trƣởng đơn vị

Acountant Acount holder Teller Authoriser Manager

Sacombank

NGÂN HÀNG SÀI GỊN THƢƠNG TÍN

PGĐ HOA PHUONG-CN HAI PHONG

Mã số thuế /Tax code

Số chứng từ/Ref No: TT1205403486\HP4 User in/User ID: yenvtn

Ngày/Date: 05/03/2012 09:32:06

GIẤY BÁO CÓ

CREDIT ADVICE Ngày/Date: 23/02/2012

Biểu số 2.18: Giao diện phần mềm chứng từ liên quan đến khoản thu tiền gửi ngân hàng

Biểu số 2.19: Giao diện phần mềm hạch toán tài khoản 711 - "Thu nhập khác"

CÔNG TY BẢO HIỂM VNI Mẫu số: S33-DN

Chi nhánh Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Loại tiền tệ VNĐ

Từ ngày 01/02/2012 Đến ngày 28/02/2012 Tài khoản 711 Doanh thu bán hàng Danh sách TK đối ứng (phân cách bằng dấu ,)

Chứng từ

Diễn giải TK chi

tiết TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày, tháng số hiệu Ngày tháng Số đơn BH/Số HSBT Nợ Có A B C D E F G H K L

1 Số Số dƣ đầu kỳ của tài khoản 711

Số dƣ dầu kỳ 0 2,200

Số dƣ đầu kỳ 0 2,200

13/02/2012 SACB02/12/

001 13/02/2012

Công ty TNHH Roze Robotech-Thanh toán tiền bảo hiểm theo bảng

kê 7118 11211 0 2

13/02/2012 SACB02/12/

001A 13/02/2012 Công ty TNHH Roze Robotech-Thanh tốn phí bảo hiểm theo bảng kê 7118 11211 0 1

23/02/2012 SACB02/12/

003 23/02/2012

Nguyễn Thị Hằng-Thanh toán tiền bảo hiểm HĐ 291200353/

291200349/ 291200222 7118 11211 0 4,250

24/02/2012 TECHCT02/

12/015 24/02/2012

Công ty bảo hiểm BIDV Thăng Long -Thanh tốn phí đồng bảo hiểm

HĐ 291103741 ( tàu Angness kỳ 2 ) Hoa hồng tái BH 7118 11211 0 216

16/02/2012 C/02/12/058 16/02/2012 29120067

0 theo bảng kê

16/02/2012 C/02/12/060 16/02/2012 29120044

Nguyễn Thành Cơng-Phịng TS-KT-Thanh toán tiền hoa hồng HĐ

theo bảng kê 7118 33112 0 7

16/02/2012 C/02/12/061 16/02/2012 29120074

Nguyễn Thành Cơng-Phịng TS-KT-Thanh toán tiền hoa hồng HĐ

theo bảng kê 7118 33112 0 16

28/02/2012 NGOCDTM

02/12/004A 28/02/2012

29110365 4

Công ty chi hộ phí đồng bảo hiểm Cơng ty xăng dầu hàng không cho

Bảo Việt ( đơn VC nội địa) 7118 33118 0 14,166

15/02/2012 NGOCDTM

02/12/003 15/02/2012 Công ty thu hộ phí bảo hiểm hàng hóa Cơng ty xăng dầu hàng không 7118 33681 0 142

Tổng phát sinh trong kỳ 0 18,820

Số dƣ cuối kỳ 0 21,020

3 Tổng số phát sinh trong kỳ của tài khoản 711

Số phát sinh trong kỳ 0 18,820

4 Số dƣ cuối kỳ tài khoản 711

Số dƣ cuối kỳ 0 21,020

Ngày 28 tháng 02 năm 2012

Người ghi sổ Kế tốn trưởng

CƠNG TY BẢO HIỂM VNI Chi nhánh: Chi Nhánh Hải Phòng

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Loại nghiệp vụ: Thu tiền gửi Ngân hàng

Số bút toán: Ngày hạch toán: 23/02/2012

Số chứng từ: SACB02/12/003 Ngày chứng từ: 23/02/2012

Loại tiền VNĐ: VND

Nội dung bút tốn

Tài khoản Nợ/Có Loại ĐTQL Mã ĐTQL Số đơn BH N.Tệ (Nợ) N.Tệ (Có) VND (Nợ) VND (Có) Nội dung 13111 C Khách hàng CNHP00000075 291200353.BB137278 0 6,492,500 0 6,492,500