DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 3CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 31 1 Đặc điểm nguyên vật[.]
MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH .3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 1.2.1 Quy trình thu mua nhập kho ngun vật liệu Cơng ty 1.2.2 Quy trình sử dụng nguyên vật liệu Công ty .7 1.2.3 Quá trình dự trữ ngun vật liệu Cơng ty 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 1.4 Tính giá nguyên vật liệu 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 13 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 13 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng 13 2.1.1.2 Thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu 13 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 32 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 53 2.2.1 Tài khoản sử dụng 53 2.2.2 Quy trình ghi sổ kế tốn tổng hợp .53 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 63 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện 63 3.1.1 Ưu điểm 63 3.1.2 Nhược điểm 65 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 67 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành 67 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 67 3.2.2 Về phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 69 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 69 3.2.4 Về việc lập dự phòng .70 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp, báo cáo NVL .70 KẾT LUẬN 71 Danh mục tài liệu tham khảo 72 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Tên đầy đủ NVL Nguyên vật liệu DN Doanh nghiệp SX KD Sản xuất kinh doanh VT Vật tư KH Kế hoạch CP Chi phí TK Tài khoản TK ĐƯ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 HĐ Hóa đơn 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 PNK Phiếu nhập kho 13 PXK Phiếu xuất kho 14 NKC Nhật kí chung 15 NKMH Nhật kí mua hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng : BẢNG DANH MỤC NVL CỦA CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH Biểu 2.1: Mẫu hợp đồng mua NVL .14 Biểu số 2.2: Mẫu hóa đơn GTGT cơng ty Phúc Sinh .17 Biểu số 2.3: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư .18 Biểu số 2.4: Mẫu phiếu nhập kho 19 Biểu số 2.5: Mẫu hợp đồng mua NVL công ty V&T .20 Biểu số 2.6: Mẫu hóa đơn GTGT cơng ty V&T .24 Biểu 2.7: Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 25 Biểu số 2.8: Mẫu phiếu nhập kho 26 Biểu số 2.9: Mẫu giấy đề nghị cấp vật tư 27 Biểu số 2.10: Mẫu phiếu xuất kho 31 Biểu số 2.11: Mẫu thẻ kho đậu Achen 34 Biểu số 2.12: Mẫu thẻ kho sắn 35 Biểu số 2.13: Mẫu thẻ kho ngô hạt 36 Biểu số 2.14: Mẫu thẻ kho vị 37 Biểu số 2.15: Mẫu thẻ kho hương sữa 38 Biểu số 2.16: Mẫu thẻ kho T Ox .39 Biểu số 2.17: Mẫu thẻ kho T TOx .40 Biểu số 2.18: Mẫu thẻ kho Threonin .41 Biểu số 2.19: Mẫu thẻ kho Muối hạt .42 Biểu số 2.20: Mẫu sổ chi tiết đậu Achen .43 Biểu số 2.21: Mẫu sổ chi tiết sắn 44 Biểu số 2.22: Mẫu sổ chi tiết ngô hạt 45 Biểu số 2.23: Mẫu sổ chi tiết vị .46 Biểu số 2.24: Mẫu sổ chi tiết hương sữa .47 Biểu số 2.25: Mẫu sổ chi tiết T - Ox .48 Biểu số 2.26: Mẫu sổ chi tiết T - Tox 49 Biểu số 2.27: Mẫu sổ chi tiết Threonin 50 Biểu số 2.28: Mẫu sổ chi tiết muối hạt 51 Biểu số 2.29: Mẫu bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu 52 Biểu số 2.30: Trích mẫu sổ nhật ký chung 54 Biểu 2.31: Mẫu sổ TK 152 58 Bảng 2: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ .68 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ quy trình thu mua nguyên vật liệu công ty .6 Sơ đồ 1-2: Sơ đồ quy trình sử dụng NVL công ty .7 Sơ đồ 2-1: Phương pháp thẻ song song 33 LỜI MỞ ĐẦU Một DN muốn thành cơng cần phải nắm bắt tâm lý người tiêu dùng xem họ muốn gì? Cần gì? Để từ ta đưa sản phẩm phù hợp với nhu cầu thực tế Người tiêu dùng ln mong muốn dùng sản phẩm giá rẻ lại địi hỏi chất lượng phải tốt Vì vậy, DN cần phải tìm giải pháp để tối ưu hóa yêu cầu KH Để làm DN cần phải kiểm sốt chặt chẽ tất khâu, phận, để giá thành hạ mà không ảnh hưởng đến LN DN Như ta biết chi phí giá thành ln khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí DN Muốn làm LN tăng cách tốt ta phải hạ giá thành, mà giá thành khoản mục chi phí NVL lại chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, thiết phải xây dựng chu trình quản lý NVL Nó khơng giúp hạch tốn NVL xác mà cịn vấn đề có ý nghĩa thực tiễn góp phần nâng cao hiệu sản xuất KD DN Các nhà quản lý trọng tới công tác quản lý vật liệu, để khơng bị mát , hao hụt ngồi định mức,… Nhận thức ý nghĩa vai trò CP NVL tổng CP SX vai trò quan trọng kế tốn NVL nên qua q trình thực tập thực tế công ty TNHH PT NN Kim Thành với kiến thức học trường Đại học Kinh tế Quốc Dân em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn NVL Thấy tầm quan trọng NVL sản xuất nên trình thực tập em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành” Chuyên đề thực tập em gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH PT NN Kim Thành Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH PT NN Kim Thành Do kinh nghiệm làm việc thực tế thời gian có hạn, cơng tác quản lý tổ chức hạch toán NVL phức tạp nên báo cáo sâu vào tìm hiểu số vấn đề chủ yếu Mặc dù cố gắng tìm hiểu cộng với giúp đỡ nhiệt tình Th.S Mai Vân Anh Ban lãnh đạo phịng kế tốn Song nhận thức trình độ có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì em kính mong nhận lời nhận xét góp ý để Chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành Công ty TNHH PT NN Kim Thành công ty chuyên lĩnh vực sản xuất thức ăn gia súc sử dụng nhiều NVL với nhiều chủng loại khác Như ta biết chí phí NVL ln chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Mặt khác, đặc điểm vật liệu lại có tính chất dễ bị ảnh hưởng thời tiết ẩm, mốc, hao hụt tự nhiên… Thế nên DN cần phải tổ chức công tác quản lý sử dụng tiết kiệm có hiệu giúp làm giảm chi phí NVL giá thành sản phẩm Do đặc tính NVL sản phẩm nông sản nên ban lãnh đạo công ty trọng đến khâu bảo quản NVL đầu vào để không gây dễ bị tác động môi trường làm cho NVL bị ẩm mốc chất lượng, bị hư hỏng không sử dụng được…để đảm bảo cho trình sản xuất diễn thơng suốt, theo mà cơng ty lập kế hoạch trước đó, cần có cơng tác quản lý tốt thống Đặc điểm NVL tham gia vào chu trình SXKD để cấu thành nên thực thể sản phẩm NVL chiếm tỷ trọng lớn chiếm tới 60% 70% tổng chi phí DN cần phải sử dụng tiết kiệm NVL cần có thay đổi nhỏ chi phí làm ảnh hưởng tới LN cơng ty NVL HTK tài sản ngắn hạn DN yếu tố quan trọng trình SX định tới chất lượng sản phẩm Do để quản lý tốt điều khó khăn, đòi hỏi quản lý chặt chẽ mặt số lượng chất lượng Công ty phân loại nguyên vật liệu dựa vào công dụng chúng phân loại sau: Nguyên vật liệu (TK 1521), vật liệu phụ ( TK 1522), nhiên liệu ( TK 1523), phế liệu (TK 1528) -Nguyên vật liệu bao gồm loại như: ngơ hạt, sắn, đậu tương, cám gạo, vỏ lạc, …và tham gia lần vào trình SX cấu thành lên thực thể sản phẩm -Nguyên vật liệu phụ bao gồm loại như: màu vàng O, màu vàng hạt, chất chống oxi hóa, chống độc tố, …và khơng trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm lại có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm -Nhiên liệu bao gồm như: xăng, dầu, … -Phế liệu bao gồm như: cám vụn sau ép viên, vỏ bao đựng sản phẩm thô, …đây NVL thu hồi sau q trình sản xuất sản phẩm Tại cơng ty TNHH PT NN Kim Thành, phịng kế tốn mã hóa hệ thống NVL thành bảng danh mục sau: Trích bảng danh mục NVL cơng ty Kim Thành Bảng : BẢNG DANH MỤC NVL CỦA CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH STT 10 TÊN NVL Ngô hạt Cám gạo Vỏ lạc Bã chượp Đậu Achen Đạm Ure Muối hạt Màu O T- Ox T- Tox ………… MÃ VẬT TƯ NH CG VL BC DAH DUR MH MO TO TT ĐƠN VỊ TÍNH Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Cách phân loại mã hóa giúp cho cơng ty theo dõi vật liệu cách dễ dàng xác 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu cơng ty TNHH PT NN Kim Thành 1.2.1 Quy trình thu mua nhập kho nguyên vật liệu Công ty Cơng ty TNHH PT NN Kim Thành lựa chọn hình thức thu mua NVL mua để nhập kho Với đặc thù công ty sản xuất sản phẩm thức ăn gia súc, NVL hầu hết nông sản nên dễ bị ẩm mốc, hao hụt tự nhiên Vì vậy, cơng ty khắt khe việc lựa chọn nhà cung cấp Các nhà cung cấp cơng ty cơng ty có kinh nghiệm lâu năm lĩnh vực này, uy tín chất lượng ln đặt lên hàng đầu bạn hàng lâu năm tiểu thương Phòng vật tư phòng chịu trách nhiệm trước ban giam đốc việc thu mua NVL Để thu mua xác lượng NVL cần cho q trình SX phịng vật tư phịng kế hoạch kết hợp chặt chẽ với Căn vào nhu cầu SX thực tế lượng hàng phịng kinh doanh lập kế hoạch đưa sang phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch sản xuất xem cần loại NVL nào? Số lượng bao nhiêu? Sau lập xong chuyển cho ban lãnh đạo duyệt Phòng vật tư vào kế hoạch duyệt tiến hành thu mua loại NVL cần thiết số lượng, chủng loại, giá thành phù hợp, đặc biệt có chất lượng tốt Công tác thu mua thực cách nên đảm bảo tiến độ thời gian kế hoạch Do vậy, tránh tình trạng ứ đọng hay thiếu hụt Sau hàng chuyển kho phịng vật tư, kết hợp phịng KCS thủ kho kế tốn vật liệu tiến hành lấy mẫu kiểm tra chất lượng, chủng loại, số lượng đạt yêu cầu tiến hành nhập kho Dưới quy trình thu mua nguyên vật liệu công ty ... TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty TNHH PT NN Kim Thành Công ty TNHH PT NN Kim Thành công ty chuyên lĩnh vực sản xuất thức ăn... trình thực tập em chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH PT NN Kim Thành? ?? Chuyên đề thực tập em gồm có chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty TNHH... trị thực xuất cám gạo = 12.685 * = 76.110 (ngđ) CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PT NN KIM THÀNH 12 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty TNHH PT NN Kim Thành