Đang tải... (xem toàn văn)
TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH PHẦN MỞ ĐẦU
TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU TÀI KHOẢN 331 PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Một số nguyên tắc hạch toán Kết cấu nội dung phản ánh Phương pháp hạch toán kế toán Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Tài khoản dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần hạch tốn chi tiết cho đối tượng phải trả Trong chi tiết đối tượng phải trả, tài khoản phản ánh số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả tiền (bằng tiền mặt, tiền séc trả qua Ngân hàng) Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, nhập kho đến cuối tháng chưa có hố đơn sử dụng giá tạm tính để ghi sổ phải điều chỉnh giá thực tế nhận hoá đơn thơng báo giá thức người bán Khi hạch toán chi tiết khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch khoản chiết khấu toán, giảm giá hàng bán người bán, người cung cấp ngồi hố đơn mua hàng KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 331 - PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN Bên Nợ: - Số tiền trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp; - Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp chưa nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao; - Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hoá dịch vụ giao theo hợp đồng; - Chiết khấu toán chiết khấu thương mại người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán; - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, phẩm chất kiểm nhận trả lại người bán TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ người nhận thầu xây lắp; - Điều chỉnh số chênh lệch giá tạm tính nhỏ giá thực tế số vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhận, có hố đơn thơng báo giá thức Số dư bên Có: Số tiền phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp Tài khoản có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền ứng trước cho người bán số trả nhiều số phải trả cho người bán theo chi tiết đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết đối tượng phản ánh Tài khoản để ghi tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn” PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán nhập kho, gửi bán thẳng khơng qua kho trường hợp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 156 - Hàng hố (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) - Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị vật tư hàng hoá gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) 1.2 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá trị vật tư, hàng hố mua vào bao gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán nhập kho, gửi bán thẳng khơng qua kho trường hợp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 2.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) - Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, giá trị vật tư, hàng hố mua vào bao gồm thuế GTGT, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (Tổng giá tốn) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) 2.2 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp giá trị vật tư, hàng hố mua vào tổng giá toán, ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (Tổng giá tốn) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoá đơn người bán, biên giao nhận TSCĐ chứng từ liên quan, trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu TSCĐ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) - Nếu TSCĐ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, nguyên giá TSCĐ mua vào bao gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình Có TK 331 - Phải trả cho người bán Trường hợp đơn vị có thực đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, nhận khối lượng xây, lắp hoàn thành bàn giao bên nhận thầu xây lắp, hợp đồng giao thầu biên bàn giao khối lượng xây lắp, hố đơn khối lượng xây lắp hồn thành: - Nếu đầu tư XDCB hình thành TSCĐ sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá tốn) - Nếu đầu tư XDCB hình thành TSCĐ sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị đầu tư XDCB gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang Có TK 331 - phải trả cho người bán - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, giá trị đầu tư XDCB bao gồm thuế GTGT (Tổng giá toán), ghi: Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang Có TK 331 - phải trả cho người bán Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) người bán, giá trị dịch vụ mua vào gồm thuế GTGT, không bao gồm thuế GTGT đầu vào - tuỳ theo phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp, ghi: Nợ TK 156 - Hàng hoá (1562) Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá toán) Khi toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, 311, 341, Khi ứng trước tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112, Khi nhận lại tiền người bán hồn lại số tiền ứng trước khơng có hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 331 - Phải trả cho người bán Chiết khấu toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp hưởng toán trước thời hạn phải toán tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi: TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài 10 Trường hợp vật tư, hàng hố mua vào nhập kho, phải trả lại không quy cách, phẩm chất tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 152, 153, 156, (Giá trị giảm giá) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) 11 Trường hợp người bán chấp thuận giảm giá cho số vật tư, hàng hoá doanh nghiệp mua khơng quy cách, phẩm chất hàng hố kho, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 152, 153, 156, (Giá trị giảm giá) Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) 12 Trường hợp khoản nợ phải trả cho người bán khơng tìm chủ nợ chủ nợ khơng địi xử lý ghi tăng thu nhập khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác 13 Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế ký kết nhà thầu nhà thầu phụ (đã khấu trừ thuế tính khối lượng xây lắp mà nhà thầu phụ thực (hoặc không khấu trừ thuế), vào hố đơn, phiếu giá cơng trình, biên nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành hợp đồng giao thầu phụ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả người bán (Tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm thuế GTGT đầu vào) 14 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán giá, hưởng hoa hồng: - Khi nhận hàng bán đại lý, ghi đơn bên Nợ TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng nhận) - Khi bán hàng nhận đại lý, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo giá giao bán đại lý) - Đồng thời ghi đơn bên Có TK 003 - Hàng hố nhận hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng xuất bán) - Khi xác định hoa hồng đại lý hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng bán hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có) TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU - Khi tốn tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý) Có TK 111, 112, 15 Kế toán phải trả cho người bán đơn vị uỷ thác nhập khẩu: 15.1 Khi trả trước khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập cho đơn vị nhận uỷ thác nhập mở LC chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu) Có TK 111, 112, 15.2 Khi nhận hàng uỷ thác nhập đơn vị nhận uỷ thác giao trả, phản ánh giá trị hàng nhập uỷ thác, thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập thuế tiêu thụ đặc biệt có, vào hóa đơn xuất trả hàng bên nhận uỷ thác nhập chứng từ liên quan phản ánh nghiệp vụ liên quan theo trường hợp sau: a) Trường hợp hàng hóa nhập dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế thuế GTGT hàng nhập khấu trừ hạch toán sau: - Nếu đơn vị nhận uỷ thác nhập nộp hộ khoản thuế (Thuế nhập khẩu, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt) vào NSNN, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211, 611 (Giá trị hàng nhập không bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập - Nếu đơn vị nhận uỷ thác nhập làm thủ tục kế khai thuế đơn vị uỷ thác tự nộp thuế vào NSNN giá trị hàng nhập phản ánh trường hợp đơn vị nhận uỷ thác nhập nộp hộ khoản thuế vào NSNN (tương tự bút toán trên) Khi nộp khoản thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu) Có TK 111, 112, b) Trường hợp hàng hóa nhập dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp dùng vào hoạt động nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, dự án thuế GTGT hàng nhập khơng khấu trừ hạch tốn sau: - Nếu đơn vị nhận uỷ thác nhập nộp hộ khoản thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 (Giá trị hàng nhập bao gồm khoản thuế phải nộp) khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập - Nếu đơn vị nhận uỷ thác nhập làm thủ tục kế khai thuế, đơn vị uỷ thác tự nộp thuế vào NSNN giá trị hàng nhập kế toán trường hợp đơn vị nhận uỷ thác TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TOÁN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU nhập nộp hộ khoản thuế vào NSNN (tương tự bút toán trên) Khi nộp thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu) Có TK 111, 112, ghi: 15.3 Phí uỷ thác nhập phải trả đơn vị nhận uỷ thác, chứng từ liên quan, Nợ TK 151, 152, 156, 211, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập 15.4 Số tiền phải trả đơn vị nhận uỷ thác nhập khoản chi hộ cho hoạt động nhận uỷ thác nhập khẩu, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập 15.5 Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập số tiền hàng lại, tiền thuế nhập khẩu, tiền thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu nhờ đơn vị nhận uỷ thác nộp hộ vào NSNN), phí uỷ thác nhập khoản chi hộ, chứng từ liên quan, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu) Có TK 111, 112, 15.6 Trường hợp đơn vị nhận uỷ thác nhập chuyển trả hàng uỷ thác nhập chưa nộp thuế GTGT: a) Khi nhận hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập ủy thác theo giá có thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 (Giá trị hàng nhập bao gồm khoản thuế phải nộp) khẩu) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị nhận ủy thác nhập b) Khi nhận hóa đơn GTGT hàng uỷ thác nhập đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ: - Trường hợp hàng hóa uỷ thác nhập tồn kho, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 151, 152, 156, 211, - Trường hợp hàng hóa uỷ thác nhập xuất bán, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 632 - Giá vốn hàng bán TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TỐN TÀI CHÍNH - PHẦN MỞ ĐẦU 16 Kế toán khoản phải trả cho người bán đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu: 16.1 Khi nhận hàng đơn vị uỷ thác xuất khẩu, chứng từ liên quan, ghi bên Nợ TK 003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 16.2 Khi xuất hàng, vào chứng từ liên quan, ghi: a) Số tiền hàng uỷ thác xuất phải thu hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Chi tiết cho người mua nước ngồi) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị giao uỷ thác xuất khẩu) Đồng thới ghi đơn trị giá hàng xuất vào bên Có TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) b) Thuế xuất phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị giao uỷ thác) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (Chi tiết phải nộp vào NSNN) c) Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị giao uỷ thác XK) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (Chi tiết phải nộp vào NSNN) 17 Cuối niên độ kế toán, số dư khoản ph3i trả cho người bán có gốc ngoại tệ đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài hạch tốn sau: - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân htị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cộng bố thời điểm lập báo cáo tài nhỏ tỷ giá phản ánh sổ kế tốn Tài khoản 331 có gốc ngoại tệ số chênh lệch tỷ giá hối đối, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 413 - Chênhlệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) - Nếu tỷ giá giao dịch bình quân htị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cộng bố thời điểm lập báo cáo tài lớn tỷ giá phản ánh sổ kế toán Tài khoản 331 có gốc ngoại tệ số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 - Chênhlệch tỷ giá hối đối (4131, 4132) Có TK 331 - Phải trả cho người bán - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản phải trả cho người bán có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái cuối niên độ (Xem phần hướng dẫn TK 413) ... người bán nhập kho, gửi bán thẳng không qua kho trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm k? ? định k? ??: 2.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: - Nếu... nhập khác doanh nghiệp, ghi: Nợ TK? ?331? ?- Phải trả cho người bán Có TK 711 - Thu nhập khác 13 Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế k? ? k? ??t... nhập khơng khấu trừ hạch tốn sau: - Nếu đơn vị nhận uỷ thác nhập nộp hộ kho? ??n thuế vào NSNN, ghi: Nợ TK 151, 152, 156, 211 (Giá trị hàng nhập bao gồm kho? ??n thuế phải nộp) khẩu) Có TK? ?331? ?-