báo cáo thực tập công ty tnhh dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán – aasc

Báocáo gồm 3 chương: - Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động tại Công ty TNHH Dịch vụ Tưvấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán - AASC - Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty AASC -

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính, Kế toán và

Kiểm toán – AASC

Họ tên sinh viên : Nguyễn Thành Đạt

Mã số sinh viên : CQ510894Chuyên ngành : Kiểm toán

Khoá : 51

GV hướng dẫn : TS Đinh Thế Hùng

Hà Nội, tháng 01/2013

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

-AASC 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 2

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty 6

1.2.1 Phương châm dịch vụ của AASC 6

1.2.2 Dịch vụ AASC cung cấp 7

1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán 7

1.2.2.2 Dịch vụ kế toán 7

1.2.2.3 Dịch vụ tư vấn 7

1.2.2.4 Dịch vụ thẩm định giá 7

1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng 7

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty 8

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC 11

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán 11

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 12

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc và cách đánh số tham chiếu 17

2.3.1 Hồ sơ kiểm toán 17

2.3.2 Giấy tờ làm việc của KTV AASC trong cuộc kiểm toán 18

2.3.3 Cách đánh số tham chiếu 18

2.3.3.1 Ký hiệu tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán chung 18

2.3.3.2 Ký hiệu tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán năm 19

2.3.3.3 Quy tắc tham chiếu 21

2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty AASC 22

2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị 22

2.5 Chương trình kiểm toán của một khoản mục đặc thù 24

2.5.1 Chuẩn bị hồ sơ kiểm toán 25

2.5.2 Mục tiêu kiểm toán 25

2.5.3 Chương trình kiểm toán mẫu 25

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC TẠI CÔNG TY AASC 28

3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty kiểm toán AASC 28

3.1.1 Thuận lợi 28

3.1.1.1 Về tình hình hoạt động của Công ty AASC 28

3.1.1.2 Về công tác chỉ đạo điều hành và quản lý 28

3.1.1.3 Cơ cấu khách hàng 29

3.1.1.4 Công tác tổ chức bộ máy và nhân lực 29

3.1.1.5 Công tác quan hệ hợp tác 30

3.1.1.6 Công tác kiểm soát chất lượng các dịch vụ 30

3.1.1.7 Công tác khác 30

3.1.2 Hạn chế 31

3.1.2.1 Về tình hình hoạt động của Công ty AASC 31

3.1.2.2 Về công tác chỉ đạo điều hành và quản lý 31

3.1.2.3 Công tác tổ chức bộ máy và nhân lực 32

3.1.2.4 Công tác kiểm soát chất lượng các dịch vụ 32

3.2 Những kiến nghị, đề xuất các biện pháp hoàn thiện hoạt động, thúc đẩy sự phát triển tại Công ty kiểm toán AASC 32

3.2.1 Về tình hình hoạt động của Công ty AASC 32

3.2.2 Về chính sách khách hàng, phát triển thị trường 33

3.2.3 Về chất lượng dịch vụ 33

3.2.4 Về chính sách nguồn nhân lực 33

KẾT LUẬN 34

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty AASC 8

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán 11

Sơ đồ 2.2: Quy trình chung tổ chức công tác kiểm toán 13

Sơ đồ 2.3 : Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC 14

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ qui trình kết thúc kiểm toán 24

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2008-2012 6

Bảng 2.1: Bảng ký hiệu tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán chung 18

Bảng 2.2: Bảng ký hiệu tham chiếu các vấn đề chung về cuộc kiểm toán 19

Bảng 2.3: Bảng ký hiệu tham chiếu các phần hành kiểm toán 20

DANH MỤC VIẾT TẮT

Chính Kế toán và Kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

Nước ta đang bước vào giai đoạn đầu của thời kỳ đổi mới với những thayđổi trong cơ chế quản lý chính trị và kinh tế, trong đó, sự xuất hiện của nềnkinh tế thị trường là bước đi đầu tiên trong công cuộc cải cách kinh tế đó.Kiểm toán là một lĩnh vực mới xuất hiện tại nước ta trong khoảng 20 nămgần đây, nó đã dần trở thành một ngành quan trọng không thể thiếu trong nềnkinh tế thị trường

Trước sự lớn mạnh cũng như tiềm năng phát triển của ngành kiểm toán,hàng loạt các công ty kiểm toán trong nước cũng như quốc tế đã lần lượt xuấthiện góp phần đa dạng hoá thị trường kiểm toán Việt Nam Là một trongnhững công ty kiểm toán đầu tiên tại Việt Nam, Công ty Trách nhiệm hữuhạn (TNHH) Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán - AASC đã trởthành ngọn cờ dẫn đầu trong một thị trường kiểm toán còn mới phát triển nhưtại Việt Nam Được thực tập tại AASC là cơ hội lớn cho em được tiếp xúcvới một môi trường làm việc tại một đơn vị với bề dày truyền thống cũngnhư những thành tích cao đạt được trong thời gian qua Trên cơ sở nhữnghiểu biết của em về Công ty, em đã hoàn thành “Báo cáo tổng hợp về Công

ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán - AASC” Báocáo gồm 3 chương:

- Chương 1: Đặc điểm tổ chức hoạt động tại Công ty TNHH Dịch vụ Tưvấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán - AASC

- Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Công ty AASC

- Chương 3: Nhận xét, đánh giá về công tác tổ chức tại Công ty AASCBáo cáo có sử dụng một số tài liệu tham khảo Do trình độ và nguồn thamkhảo có hạn nên bài viết còn nhiều hạn chế và vướng mắc Em mong nhận sựgóp ý của các thầy cô để báo cáo hoàn thiện hơn

Sinh viên Nguyễn Thành Đạt

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN -

AASC 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Những năm đầu thập niên 90 của thế kỉ 20, sau khi đất nước ta bắt đầu cónhững chính sách đổi mới về kinh tế, sự ra đời của các Công ty kiểm toán độclập như là một hệ quả tất yếu Công ty AASC được thành lập theo Quyết định số

164 TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi ban đầu là Công tyDịch vụ Kế toán (Accounting Service Company – ASC) Ngày 14 tháng 9 năm

1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động Một số thông tin cụ thể về công ty:

Tên đầy đủ: Công ty trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán

và Kiểm toán

Tên giao dịch quốc tế: Accounting and Auditing Financial Consultancy

Service Company - AASC

Địa chỉ: Số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội

ĐT:84-4-8241990/1 - Fax:84-4-8253973

Email:aasc-ndd@hn.vnn.vn

Địa chỉ: 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1, Thành phố Hồ ChíMinh

ĐT: 84-8- 5265796/7 - Fax:84-8- 8435590

Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải, Thành phố Hạ Long,Quảng Ninh

ĐT:84-033-627571 - Fax:84-033-627572

cũng như thấy được sự lớn mạnh về năng lực nghiệp vụ, ngày 14 tháng 9 năm

1993, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB,giao cho Công ty Dịch vụ Kế toán triển khai thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tênCông ty thành “Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểmtoán” – AASC

Trong thời gian này Công ty không ngừng mở rộng phạm vi hoạt độngcủa mình ra các tỉnh thành trong cả nước:

- Năm 1992, thành lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh Đến năm

1995 chi nhánh này tách ra khỏi AASC thành lập Công ty Kiểm toánSài Gòn (AFC)

- Năm 1995 thành lập chi nhánh Thanh Hoá, chi nhánh Hải Phòng

- Năm 1997 thành lập chi nhánh ở Quảng Ninh

- Ngày 13/03/1997 Công ty tái lập văn phòng của mình Thành phố HồChí Minh và từ năm 1998 đây là chi nhánh lớn nhất của Công ty

Qua hơn 20 năm xây dựng và phát triển, với những nỗ lực không ngừngcủa tập thể lãnh đạo và cán bộ công nhân viên, AASC đã gặt hái được nhữngthành tựu đáng tự hào Đồng thời, với cương vị là công ty đầu ngành, AASC đã

có những đóng góp đáng kể trong việc cộng tác với các công ty và tổ chức nướcngoài nhằm phát triển sự nghiệp kiểm toán ở Việt Nam Những mốc son ghi dấuchặng đường 20 năm xây dựng và phát triển của Công ty:

Năm 1991 – Thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán vàKiểm toán (AASC) – Bộ Tài Chính

Năm 2001 – Đón nhận Huân chương Lao động Hạng Ba của Chủ tịchnước theo Quyết định số 586 KT/CT

Năm 2005 – Gia nhập thành viên Tổ chức INPACT Quốc tế

Năm 2006 – Đón nhận Huân Chương Lao động Hạng Nhì của Chủ tịchnước theo Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN

Năm 2007 – Chuyển đổi mô hình hoạt động từ DN Nhà nước thành công

ty TNHH hai thành viên trở lên

Năm 2007 / 2009 – Giải thưởng “Top Trade Services” được Bộ Côngthương Việt Nam trao tặng cho các DN có chất lượng dịch vụ đáp ứng các camkết của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO)

Năm 2010 – Nhận Danh hiệu “DN tiêu biểu 2010” và Cúp Thăng Longcủa Uỷ ban Nhân dân Thành phố Hà Nội

Năm 2011 – Chính thức trở thành Thành viên của Mạng lưới quốc tế cáchãng kiểm toán và tư vấn quản trị chuyên nghiệp HLB, một trong những tổ chức

Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn quản trị có quy mô lớn hàng đầu thế giới – Đónnhận Huân chương Lao động Hạng Nhất của Chủ tịch nước theo Quyết định số1822/QĐ-CTN và Cờ thi đua của Thủ tướng chính phủ

AASC là một trong số ít các Công ty Kiểm toán Việt Nam được Ngânhàng thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển châu Á (ABD) và nhiều tổ chức tíndụng quốc tế khác lựa chọn là đơn vị đủ tiêu chuẩn cung cấp các dịch vụ chuyênngành cho các dự án do các tổ chức này tài trợ

AASC là Công ty Kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấpthuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức pháthành và kinh doanh chứng khoán theo Quyết định số 395/UBCK-QLPH ngày 22tháng 11 năm 2004 Được Ngân hàng Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độclập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng theo Thông báo số 1203/NHNN- TTrngày 25 tháng 10 năm 2004

AASC được nhìn nhận là Nhà cung cấp dịch vụ lớn đầu đàn của Hệ thống cácCông ty Kiểm toán Việt Nam trên thị trường, với lượng khách hàng đa dạng và códịch vụ kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư chất lượng nhất (theo nhận xét củaNguyên Tổng kiểm toán nhà nước, Bộ trưởng Bộ Tài chính Giáo sư – Tiến sỹVương Đình Huệ)

AASC là một trong những công ty kiểm toán được Bộ Tài chính chứng

đó có trên 60 KTV chuyên nghiệp có Chứng chỉ cấp Nhà nước và Chứng chỉACCA của Vương Quốc Anh, 08 Thẩm định viên Quốc gia về Giá, 07 cán bộ cóChứng chỉ hành nghề Tư vấn Thủ tục về Thuế và hàng trăm các cộng tác viênbao gồm các Giáo sư, Tiến sỹ, KTV với nhiều năm kinh nghiệm và chuyên môndày dạn, phong phú và sâu sắc.

Khách hàng của Công ty là các Tổng công ty lớn của các Bộ, Ngành như:Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Tổng công ty Than Việt Nam, Tổng công

ty Bưu chính viễn thông, Tổng công ty Cao su Việt Nam, Tổng công ty Lươngthực miền Nam, Tổng công ty Dệt may Việt Nam, Công trình thuỷ điện HoàBình, Công trình thuỷ điện Trị An, Thủy điện sông Hinh, Công trình phòng họp

Bộ Tài chính, Ban Bí Thư, Ban chấp hành Trung ương Đảng, các Công trình củaVăn phòng Chính Phủ, Bộ Lao động thương binh và Xã hội, Cục Thuế, Tổngcục Hải Quan, Ngân hàng Nhà nước…Ủy ban nhân dân các thành phố như: HàNội, Hồ Chí Minh, các tỉnh Lạng Sơn, Phú Thọ, Bắc Ninh…

Từ những thành tích đạt được của mình và những đóng góp đối vớiNgành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001- Chủ tịchnước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng

Ba cho AASC và ngày 2/07/2001-Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân.Tháng 5/2005, Chủ tịch nước lần thứ hai ký quyết định tặng thưởng Huânchương lao động hạng Hai cho AASC, tặng Huân chương lao động hạng Ba choGiám đốc AASC và Thủ tướng Chính phủ tặng thưởng danh hiệu chiến sĩ thiđua toàn quốc cho Phó Giám đốc Nguyễn Thanh Tùng Ngày 29 tháng 10 năm

2010, Chủ tịch nước đã ký Quyết định số 1822/QD-CTN tặng thưởng Huânchương Lao động hạng Nhất cho Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kếtoán và Kiểm toán (AASC) và Huân chương lao động Hạng Ba cho Phòng Kiểmtoán 5 Thủ tướng Chính phủ cũng đã ký Quyết định số 1982/QĐ-TTg ngày 21tháng 10 năm 2010 tặng thưởng Cờ thi đua của Chính phủ cho AASC

AASC là DN đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên lĩnh vực kiểm toánđộc lập vinh dự được Chủ tịch nước tặng thưởng trọn bộ Ba Huân chương Laođộng Nhất – Nhì – Ba.

Vốn điều lệ của công ty: 9.683.000.000 VNĐ

Bảng số 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2008-2012

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty

1.2.1 Phương châm dịch vụ của AASC

AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ của trong mọi lĩnh vực vàphương châm dịch vụ của AASC là: Độc lập, Hiệu quả, và Bảo mật tuân theocác qui định của Nhà nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩnmực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam

1.2.2 Dịch vụ AASC cung cấp

1.2.2.1 Dịch vụ kiểm toán

Dịch vụ kiểm toán gồm Kiểm toán BCTC và Kiểm toán Báo cáo quyếttoán vốn đầu tư Kiểm toán BCTC là một trong những dịch vụ cơ bản làm nênthương hiệu AASC Kiếm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư đã góp phần giúpcác chủ đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhànước và cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng

1.2.2.2 Dịch vụ kế toán

AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyêncung cấp các dịch vụ kế toán AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loạidịch vụ kế toán, bao gồm: Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chứccông tác kế toán cho DN, rà soát, cải tổ bộ máy kế toán đã có sẵn…

1.2.2.3 Dịch vụ tư vấn

Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loạihình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: Tư vấn lập BCTC DN,báo cáo dự án, báo cáo quyết toán vốn đầu tư; tư vấn xây dựng, lựa chọn môhình kế toán DN, soạn thảo hồ sơ thành lập DN…

1.2.2.4 Dịch vụ thẩm định giá

Từ năm 2003 đến nay AASC đã có những bước phát triển vượt bậc tronghoạt động cung cấp dịch vụ thẩm định giá, xác định giá trị DN và giám định tàichính, kế toán

1.2.2.5 Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng

AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học,các ngành, các địa phương ở trong nước và các tổ chức quốc tế, mở các khoá bồidưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kếtoán và kiểm toán, về phân tích đầu tư, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm chohàng trăm kế toán viên, kế toán trưởng và các KTV nội bộ

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty AASC

Hội đồng thành viên: gồm tất cả thành viên trong hội đồng, là cơ quan

quyết định cao nhất của công ty có chức năng quyết định phương hướng pháttriển công ty, quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư, thông qua BCTChàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận hoặc phương án xử lý lỗcủa công ty, quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty

Ban thường trực hội đồng thành viên: bao gồm một số thành viên của

hội đồng thành viên, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên và thay mặt hộiđồng thành viên giải quyết những công việc quan trọng của công ty nhưng chưađến mức cần thiết phải họp hội đồng thành viên

Ban kiểm soát: được thành lập nhằm mục đích kiểm soát các hoạt động

của công ty, nhằm phát hiện ra những sai sót và những yếu điểm trong cơ cấu tổchức cũng như vận hành của công ty Ban kiểm soát chịu trách nhiệm trước hộiđồng thành viên

Tổng giám đốc: là người đứng đầu công ty, tổng giám đốc có toàn quyền

quyết định về mọi mặt hoạt động của Công ty, đại diện hợp pháp cho Công tytrước pháp luật và Bộ trưởng Bộ Tài chính

Phó tổng giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ

với các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tư vấn cho Giám đốcCông ty AASC gồm bốn phó giám đốc chịu trách nhiệm về quản lý nhất địnhtrong Công ty:

Phó tổng giám đốc 1: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 1 và phòng

đầu tư nước ngoài

Phó tổng giám đốc 2: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 2 và phòng

kiểm toán 5

Phó tổng giám đốc 3: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 3 và văn

phòng đại diện ở Quảng Ninh

Phó tổng giám đốc 4: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 6, phòng

kiểm toán 7 và chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh

Phòng hành chính tổng hợp và Đào tạo: Có nhiệm vụ quyết định về

công tác tổ chức nhân sự, đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho Côngty…

Phòng kế toán tài chính: Trợ giúp cho ban Giám đốc trong công tác điều

hành, quản lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ côngnhân viên đi công tác, …

Phòng kiểm toán số 1, 2, 3, 5, 6, 7: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán

BCTC cho các Công ty, định giá DN, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kếtoán, … Cụ thể, phòng kiểm toán 1 kiểm toán các doanh nghiệp lớn, tập đoàn,phòng kiểm toán 2 kiểm toán các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các phòng còn lạikiểm toán khách hàng doanh nghiệp nói chung

Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo

cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình, các dự ánđầu tư,

Phòng đầu tư nước ngoài: Cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án

của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ, công ty liên doanh nước ngoài…Hiện nay, lĩnh vực kiểm toán các dự án tại Công ty đang rất phát triển và đónggóp 1 phần đáng kể cho doanh thu của toàn Công ty

Mô hình tổ chức Công ty theo cơ cấu trực tuyến – chức năng Theo cơ cấunày, Tổng giám đốc được sự giúp sức của các Phó tổng giám đốc đế chuẩn bịcác quyết định, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện quyết định Tổng giám đốcvẫn chịu trách nhiệm về mọi mặt công việc và toán quyền quyết định trongphạm vi DN

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY AASC 2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức đoàn kiểm toán

Trong mỗi cuộc kiểm toán khác nhau thì quy mô đoàn kiểm toán cũngkhác nhau Tuy nhiên bất cứ cuộc kiểm toán nào cũng phải đảm bảo có: Thànhviên Ban tổng giám đốc, trưởng/phó phòng phụ trách soát xét chất lượng, mộttrưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán trực tiếp thực hiện công việc tại công tykhách hàng Thành viên trực tiếp đến kiểm toán tại đơn vị khách hàng gồmtrưởng nhóm kiểm toán và các KTV Nhóm kiểm toán hình thành từ khi có lờimời kiểm toán từ phía khách hàng, và chịu trách nhiệm toàn bộ trong quá trìnhkiểm toán Tổ chức đoàn kiểm toán ở AASC gắn chặt với qui trình một cuộckiểm toán cụ thể, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai đoạn kết thúc hợpđồng kiểm toán

Mô hình tổ chức nhân sự cho một cuộc kiểm toán BCTC:

Mỗi một thành viên trong đoàn kiểm toán đều có một chức năng và nhiệm

vụ rõ ràng đã được vạch sẵn đó là:

Thành viên Ban tổng giám đốc: Là người có trách nhiệm đứng ra ký kết

các hợp đồng kiểm toán với khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán và là người soátxét cao nhất các công việc của nhóm kiểm toán và BCKT trước khi phát hành

Trợ lý kiểm

toán

Trợ lý kiểm toán

Trợ lý kiểm toán

Trưởng/phó phòng phụ trách: Là người chuyên về việc soát xét quá trình

kiểm soát chất lượng trong toàn bộ cuộc kiểm toán từ lúc chuẩn bị đến khi kếtthúc kiểm toán Đồng thời tham gia giải đáp thắc mắc những khó khăn gặp phảicủa nhóm kiểm toán

Trưởng nhóm: Là người có vai trò rất quan trọng: Là KTV chính trong

cuộc kiểm toán, là người phân công công việc cho các KTV khác, là ngườihướng dẫn, kiểm tra công việc của các KTV còn ít kinh nghiệm hoặc các trợ lýkiểm toán Đồng thời trưởng nhóm là người lập báo cáo kiểm toán (BCKT), gửicác bút toán điều chỉnh, thư quản lý đối với khách hàng, là người giao dịch saucùng với khách hàng về các sự việc phát sinh sau ngày kết thúc hợp đồng kiểmtoán

Các trợ lý kiểm toán: Là người thực hiện kiểm toán phần hành dưới sự

phân công của trưởng nhóm kiểm toán và báo cáo kết quả cho trưởng nhómkiểm toán Số lượng KTV tham gia cuộc kiểm toán tùy thuộc vào quy mô cuộckiểm toán, thời gian, mức độ đánh giá trọng yếu, rủi ro của đối tượng kiểm toán

Mô hình tổ chức nhân sự cho một cuộc kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư và báo cáo quyết toán công trình xây dựng hoàn thành: Tổ chức

nhân sự của cuộc kiểm toán đối tượng này tương tự kiểm toán BCTC Ngoàinhững nhân tố trên kiểm toán loại này còn có thêm các Kỹ sư xây dựng, các kỹ

sư xây dựng có nhiệm vụ kiểm tra bản vẽ thiết kế, tính toán khối lượng dự toáncủa công trình và tư vấn những vấn đề liên quan đến chuyên môn xây dựng

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Quy trình chung của công tác kiểm toán gồm có 3 bước:

Sơ đồ 2.2: Quy trình chung tổ chức công tác kiểm toán

Thứ nhất, Giai đoạn chuẩn bị: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai

đoạn quan trọng nhất mang lại thành công cao nhất cho cuộc kiểm toán, chuẩn

bị đầy đủ hành trang cho quá trình thực hiện kiểm toán Gồm công tác khảo sát,đánh giá khách hàng và công tác chuẩn bị:

Công tác khảo sát, đánh giá khách hàng và Dự thảo, ký hợp đồng: Khi

khách hàng có nhu cầu tìm đến và đặt yêu cầu cung cấp dịch vụ với Ban Giám

đốc,Ban Giám đốc sẽ chỉ đạo cho Trưởng/phó phòng phụ trách khảo sát đánh

giá sơ bộ về công ty khách hàng, thu thập được các thông tin cơ bản về kháchhàng, nắm bắt được những thông tin sơ bộ về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanhcủa khách thể kiểm toán, lập Báo cáo khảo sát

Công tác chuẩn bị: Trưởng/phó phòng phụ trách sẽ phân công nhóm làm

việc với khách hàng gồm có trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán Sau đó trưởngnhóm sẽ chuẩn bị xin phê duyệt các giấy tờ sau: Giấy đi đường, giấy đề nghịtạm ứng và đề nghị xin văn phòng phẩm

Thứ hai, Giai đoạn triển khai: Sau khi thống nhất các điều khoản và ký

hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, lãnh đạo phòng phụ trách sẽ tổ chức đoànkiểm toán gồm có trưởng nhóm và các trợ lý Trưởng nhóm sẽ phân công côngviệc cho các trợ lý và trong quá trình làm việc sẽ trao đổi các vấn đề liên quanđến công việc lẫn nhau Trưởng nhóm còn có trách nhiệm trao đổi với khách

Giai đoạnchuẩnbị Giai đoạntriểnkhai Giai đoạnkếtthúc

thành viên trong nhóm trong quá trình thực hiện; Báo cáo kết quả thực hiện côngviệc.

Giai đoạn này gồm có 3 bước được mô tả trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.3: Ba giai đoạn của một cuộc kiểm toán BCTC Bước một là lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán: Giai đoạn

này bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo được cơ sở pháp lý, kếhoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho công tác kiểm toán Cụ thể:

Tìm hiểu, khảo sát về hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý của Công ty: Đối với các khách hàng lâu năm, Công ty đã nắm rõ về đặc điểm ngành nghề,

tính chất kinh doanh và có nền tảng cơ sở dữ liệu được lưu trong các hồ sơ kiểmtoán từ các cuộc kiểm toán trước, Công ty sẽ chỉ thiên về xem xét, đánh giánhững thay đổi đáng kể, có ảnh hưởng lớn tới khách hàng và trực tiếp ảnhhưởng tới cuộc kiểm toán như một sự thay đổi lớn về nhân sự, quy mô vốn hay

mở rộng đáng kể về thị trường; Riêng đối với những khách hàng mới, Công tytiến hành tìm hiểu, đánh giá về hoạt động chung của ngành kinh doanh như sảnphẩm, thị trường tiêu thụ, cơ cấu tổ chức, các hoạt động chính…

Lập kế hoạch kiểm toán (kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể và thiết

kế chương trình kiểm toán): Đây là công việc cần thiết cho mọi cuộc kiểm toán.

là Trưởng nhóm kiểm toán dưới sự giám sát và phê duyệt của Trưởng đoàn kiểmtoán.

Bước hai là thực hiện kế hoạch kiểm toán:

Trong giai đoạn này các KTV sẽ triển khai các bước công việc theo kếhoạch chi tiết đã lập trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Kế hoạch kiểm toán chitiết xác định cụ thể trình tự của các bước thực hiện kiểm toán: kiểm tra đối chiếuchứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo kế toán, đối chiếu hợp đồng, đối chiếu công nợ,kiểm kê tài sản, vật tư, tính toán và phân tích các chỉ tiêu, …Giai đoạn này cầnthực hiện thật linh hoạt, nhanh chóng, tránh gây phiền hà đến khách hàng và thuđược kết quả tốt nhất

Với kinh nghiệm lâu năm, Công ty đã xây dựng được một chương trìnhkiểm toán khoa học mang tính chất thực tiễn và hợp lý nhằm phục vụ kháchhàng một cách tốt nhất Chương trình kiểm toán thực sự mang lại hiệu quả choviệc thu tập bằng chứng một cách xác đáng và nhanh nhất, giúp KTV đưa ra kêtluận chính xác nhất, góp phần nâng cao năng suất lao động, cung cấp nhữngthông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hànhcủa khách hàng

Các công việc cần thực hiện:

+ Rà soát và đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB):KTV thu thập và nghiên cứu hồ cơ của các cuộc kiểm toán năm trước, nghiêncứu và đánh giá tình hình hoạt động của công ty trong năm nay, xem xét về thủtục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề về nhân sự, hệ thống thông tin và kếtoán, chính sách và thủ tục,… phân bổ rủi ro trong từng khoản mục, định hướngcho công việc, điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp cho cuộc kiểm toán

+ Thực hiện các thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích giúp KTV xác địnhnội dung, lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiểm toán, là một thử nghiệm cơbản bổ sung cho việc kiểm tra chi tiết Mức độ áp dụng thủ tục phân tích trongqui trình kiểm toán phụ thuộc vào xét đoán chuyên môn của KTV, để phát hiện

ra các sai phạm trọng yếu thông qua việc phân tích tinh hợp lý của các con số