Hệ thống kiểm soát gắn với kết quả hoạt động của các trường đại học công lập thực hiện cơ chế tự chủ vùng đồng bằng sông hồng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ THU TRANG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT GẮN VỚI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ VÙNG ĐỒNG BẰNG SƠNG HỒNG LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH KẾ TỐN HÀ NỘI, 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ THU TRANG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT GẮN VỚI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ VÙNG ĐỒNG BẰNG SƠNG HỒNG Chun ngành: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM ĐỨC BÌNH TS NGUYỄN THỊ MỸ HÀ NỘI, 2023 i LỜI CAM KẾT Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân chuyên đề tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2023 Nghiên cứu sinh Phạm Thị Thu Trang ii MỤC LỤC LỜI CAM KẾT i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH viii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài 1.2 Tổng quan nghiên cứu 1.2.1 Nghiên cứu kiểm soát kết hoạt động trường đại học nước 1.2.2 Nghiên cứu tự chủ kết hoạt động trường đại học nước .8 1.2.3 Khoảng trống nghiên cứu .13 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 14 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 15 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 15 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 15 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 16 1.6 Phương pháp nghiên cứu 16 1.7 Đóng góp đề tài .17 1.7.1 Đóng góp lý luận .17 1.7.2 Đóng góp thực tiễn 17 1.8 Kết cấu đề tài 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG .19 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 20 2.1 Kiểm sốt trường đại học cơng lập 20 2.1.1 Phân biệt kiểm tra, tra, kiểm toán, giám sát kiểm soát 20 2.1.2 Các yếu tố kiểm soát trường đại học công lập 29 2.2 Tự chủ trường đại học công lập 34 iii 2.2.1 Tính tất yếu chế tự chủ trường đại học công lập 34 2.2.2 Khái niệm tự chủ trường đại học công lập 35 2.2.3 Mơ hình tự chủ trường đại học 36 2.2.4 Nội dung tự chủ trường đại học công lập .38 2.3 Đo lường kết hoạt động trường đại học công lập 43 2.4 Lý thuyết tảng .47 2.4.1 Lý thuyết đại diện 47 2.4.2 Lý thuyết bất định 48 2.4.3 Lý thuyết bên liên quan 50 2.5 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 51 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu .51 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 52 KẾT LUẬN CHƯƠNG .53 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 54 3.1 Quy trình nghiên cứu 54 3.2 Nghiên cứu định tính 56 3.2.1 Mục tiêu nghiên cứu định tính 56 3.2.2 Hệ thống thang đo dự kiến 56 3.3 Nghiên cứu định lượng .68 3.3.1 Mẫu nghiên cứu .68 3.3.2 Nghiên cứu định lượng sơ 69 3.3.3 Nghiên cứu định lượng thức 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG .75 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 76 4.1 Khái quát chung Trường đại học công lập thực chế tự chủ Vùng Đồng sông Hồng .76 4.2 Kết nghiên cứu định tính 78 4.2.1 Kết chọn mẫu nghiên cứu định tính 78 4.2.2 Kết tổng hợp ý kiến chuyên gia 79 4.3 Kết nghiên cứu định lượng sơ 86 4.4 Kết nghiên cứu định lượng thức .89 iv 4.4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 89 4.4.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo .91 4.4.3 Phân tích nhân tố khám phá 94 4.4.4 Phân tích nhân tố khẳng định 99 4.4.5 Kiểm định mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu .104 KẾT LUẬN CHƯƠNG .109 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ 110 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 110 5.1.1 Bàn luận kết nghiên cứu định tính .110 5.1.2 Thảo luận mối quan hệ kiểm soát nội kết hoạt động .111 5.1.3 Thảo luận mối quan hệ kiểm sốt từ bên ngồi kết hoạt động 113 5.1.4 Thảo luận mối quan hệ tự chủ kết hoạt động 114 5.1.5 Thảo luận tác động gián tiếp tự chủ tới kết hoạt động qua hệ thống kiểm soát .115 5.2 Một số khuyến nghị 116 5.2.1 Khuyến nghị trường đại học công lập 116 5.2.2 Khuyến nghị quan quản lý Nhà nước 118 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 119 5.3.1 Hạn chế nghiên cứu 119 5.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 121 KẾT LUẬN CHƯƠNG .122 KẾT LUẬN .123 DANH MỤC CÁC NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI.125 TÀI LIỆU THAM KHẢO 126 PHỤ LỤC 135 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CFA Phân tích nhân tố khẳng định ĐBSH Đồng sơng Hồng ĐGRR Đánh giá rủi ro ĐH Đại học ĐVSNCL Đơn vị nghiệp cơng lập EFA Phân tích nhân tố khám phá EUA Hiệp hội trường Đại học Châu Âu GD&ĐT Giáo dục & Đào tạo GDĐH Giáo dục đại học HĐGS Hoạt động giám sát HĐKS Hoạt động kiểm sốt KQPTC Kết phi tài KQTC Kết tài KSN Kiểm sốt ngồi KSNB Kiểm sốt nội KTKS Kiểm tra kiểm sốt MTKS Mơi trường kiểm sốt SEM Mơ hình phương trình cấu trúc TCHT Tự chủ học thuật TCNS Tự chủ nhân TCQL Tự chủ quản lý TCTC Tự chủ tài TTTT Thông tin truyền thông vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các mơ hình tự chủ John (2008) 37 Bảng 2.2 Đo lường kết hoạt động trường đại học công lập theo nghiên cứu Wang & cộng (2021) 45 Bảng 2.3 Các báo đo lường kết hoạt động trường đại học công lập theo nghiên cứu Tatiana (2021) 47 Bảng 3.1 Thang đo dự kiến tự chủ máy tổ chức 57 Bảng 3.2 Thang đo dự kiến tự chủ tài 59 Bảng 3.3 Thang đo dự kiến môi trường kiểm soát .61 Bảng 3.4 Thang đo dự kiến đánh giá rủi ro 62 Bảng 3.5 Thang đo dự kiến hoạt động kiểm soát .63 Bảng 3.6 Thang đo dự kiến thông tin truyền thông 64 Bảng 3.7 Thang đo dự kiến giám sát 65 Bảng 3.8 Thang đo dự kiến kiểm sốt từ bên ngồi 66 Bảng 3.9 Thang đo dự kiến kết hoạt động 67 Bảng 4.1 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo khía cạnh tự chủ máy quản lý 80 Bảng 4.2 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo khía cạnh tự chủ tài .82 Bảng 4.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thang đo kiểm soát nội trường đại học công lập Vùng Đồng sông Hồng 83 Bảng 4.4 Đánh giá độ tin cậy thang đo nghiên cứu định lượng sơ 87 Bảng 4.5 Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach s Alpha giai đoạn nghiên cứu định lượng sơ sau điều chỉnh 88 Bảng 4.6 Giá trị trung bình độ lệch chuẩn báo đo lường 90 Bảng 4.7 Kết đánh giá độ tin cậy Cronbach s Alpha lần cuối 92 Bảng 4.8 Chỉ số KMO Kiểm định Bartlett 94 Bảng 4.9 Phương sai trích nhân tố 95 Bảng 4.10: Kết phân tích EFA 96 vii Bảng 4.11 Bảng tóm tắt kết kiểm định thang đo 101 Bảng 4.12 Hệ số tải nhân tố biến quan sát (chuẩn hóa) .102 Bảng 4.13 Kiểm định độ tin cậy, phương sai trích, độ phân biệt .103 Bảng 4.14 Kết kiểm định mối quan hệ biến 106 Bảng 4.15 Kết kiểm định vai trò trung gian chế tự chủ 107 Bảng 4.16 Kết lựa chọn mô hình phân tích đa nhóm 108 Bảng 4.17 Kết phân tích đa nhóm 108 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ VÀ HÌNH Biểu đồ Biểu đồ 4.1 Cơ cấu đối tượng tham gia nghiên cứu định tính 79 Biểu đồ 4.2 Thống kê mô tả mẫu theo giới tính theo số năm kinh nghiệm 89 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Mơ hình lý thuyết bất định Tiessen & Waterhouse (2003) 49 Sơ đồ 2.2 Mơ hình nghiên cứu .51 Sơ đồ 3.1: Quy trình nghiên cứu .54 Sơ đồ 3.2 Cấu trúc kiểm soát nội trường đại học Trung Quốc 60 Hình Hình 4.1: Kết kiểm định mơ hình thang đo (CFA - chuẩn hóa) 100 Hình 4.2 Kết SEM chuẩn hóa 105 ... TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - PHẠM THỊ THU TRANG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT GẮN VỚI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG LẬP THỰC HIỆN CƠ CHẾ TỰ CHỦ VÙNG ĐỒNG BẰNG SƠNG HỒNG... mối quan hệ tự chủ với kết hoạt động trường đại học công lập nhấn mạnh vào khía cạnh tự chủ tài tự chủ bao gồm 04 khía cạnh: Tự chủ tài chính, Tự chủ học thuật, Tự chủ nhân Tự chủ máy quản lý... trường đại học công lập 34 2.2.2 Khái niệm tự chủ trường đại học công lập 35 2.2.3 Mơ hình tự chủ trường đại học 36 2.2.4 Nội dung tự chủ trường đại học công lập .38 2.3 Đo lường kết