Trong xu thế phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới, hội nhập kinh tế quốc tế đang là trào lưu của các quốc gia. Kết quả tất yếu của quá trình hội nhập là hình thành các Tập đoàn kinh tế theo mô hình mẹ con, các Công ty đa quốc gia có sự kiểm soát chi phối lẫn nhau. Mô hình Công ty mẹ con xuất hiện đòi hỏi phải có một khung pháp lý nhằm quản lý và hướng dẫn hoạt động kinh doanh, trong đó có các quy định về kế toán, về thông tin do kế toán cung cấp qua BCTC hợp nhất.Ở Việt Nam, mô hình “công ty mẹ công ty con” được manh nha hình thành từ đầu những năm 1990 với việc thành lập 80 tổng công ty 90 (theo Quyết định số 90TTg) và 18 tổng công ty 91 (theo Quyết định số 91TTg ngày 731994 của Thủ tướng Chính phủ). Tuy nhiên, quan hệ giữa tổng công ty và các doanh nghiệp thành viên còn mang tính hành chính, chưa dựa trên quan hệ về đầu tư vốn, công nghệ, thị trường,…
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HOàN THIệN Tổ CHứC Hệ THốNG BáO CáO TàI CHíNH HợP NHấT TRONG CáC TổNG CÔNG TY NHà NƯớC NGàNH XÂY DựNG CÔNG TRìNH GIAO THÔNG CủA VIệT NAM LUN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu kết Luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận án MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT .18 1.1 TỔNG QUAN VỀ TẬP ĐOÀN KINH TẾ, TỔNG CƠNG TY THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON .18 1.1.1 Tập đồn kinh tế, q trình hình thành phát triển Tập đoàn kinh tế .18 1.1.2 Tổng cơng ty theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty 25 1.2 TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 29 1.2.1 Khái niệm, mục đích vai trị việc lập Báo cáo tài hợp 29 1.2.2 Phạm vi, sách kế toán niên độ kế toán hợp Báo cáo tài 32 1.2.3 Quan điểm hợp Báo cáo tài 34 1.2.4 Phương pháp kế toán khoản đầu tư vào cơng ty Báo cáo tài riêng công ty mẹ 38 1.2.5 Lợi ích cổ đơng khơng kiểm soát 39 1.2.6 Lợi thương mại 41 1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT .43 1.3.1 Tổ chức thu nhận kiểm tra thông tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp 43 1.3.2 Tổ chức hệ thống hóa xử lý thơng tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp 47 1.3.3 Tổ chức lập, cung cấp phân tích thơng tin Báo cáo tài hợp 53 1.3.4 Tổ chức máy kế toán phục vụ lập Báo cáo tài hợp .57 1.4 BÀI HỌC KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA TRÊN THẾ GIỚI VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 61 1.4.1 Kinh nghiệm tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp số quốc gia giới 61 1.4.2 Bài học kinh nghiệm số quốc gia giới tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp Việt Nam .65 Kết luận chương .68 Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 69 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM THEO MƠ HÌNH CƠNG TY MẸ - CƠNG TY CON .69 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 69 2.1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức hoạt động kinh doanh Tổng công ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam 71 2.1.3 Đặc điểm quản lý tài tổ chức máy quản lý kinh doanh ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp 74 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 76 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 79 2.2.1 Tổ chức thu nhận kiểm tra thơng tin kế tốn phục vụ lập Báo cáo tài hợp 79 2.2.2 Tổ chức hệ thống hóa xử lý thơng tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp 83 2.2.3 Tổ chức lập, cung cấp phân tích thơng tin Báo cáo tài hợp 89 2.2.4 Tổ chức máy kế toán phục vụ lập Báo cáo tài hợp .91 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG CÁC TỔNG CƠNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 93 2.3.1 Nhận xét đánh giá 93 2.3.2 Nguyên nhân hạn chế, tồn 102 Kết luận chương 107 Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CƠNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG CỦA VIỆT NAM 108 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG CỦA VIỆT NAM 108 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM .111 3.2.1 Báo cáo tài hợp phải phù hợp với phát triển Tổng công ty tương lai 111 3.2.2 Hồn thiện hệ thống khn khổ pháp lý, cấu tổ chức sách tài Tổng cơng ty 112 3.2.3 Báo cáo tài hợp cần phù hợp với xu phát triển công nghệ thơng tin cơng tác kế tốn 112 3.3 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CƠNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 113 3.3.1 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp .113 3.3.2 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp 115 3.4 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM .117 3.4.1 Thống nhận thức có nhận thức tầm quan trọng Báo cáo tài hợp 118 3.4.2 Hoàn thiện tổ chức thu nhận kiểm tra thông tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp 119 3.4.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống hóa xử lý thơng tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp 122 3.4.4 Hoàn thiện tổ chức lập, cung cấp phân tích thơng tin Báo cáo tài hợp 143 3.4.5 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn phục vụ lập Báo cáo tài hợp 148 3.5 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 150 3.5.1 Về phía Nhà nước quan chức .150 3.5.2 Về phía Tổng cơng ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam .152 Kết luận chương 153 KẾT LUẬN .154 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa đầy đủ BCTC Báo cáo tài BTC CP Bộ Tài Chính phủ DN DNNN GTVT Doanh nghiệp Doanh nghiệp Nhà nước Giao thông vận tải HNKD HTK Hợp kinh doanh Hàng tồn kho IAS IFRS LCTT Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Lưu chuyển tiền tệ LTTM NĐ-CP NSNN Lợi thương mại Nghị định - Chính phủ Ngân sách nhà nước QĐ TCTNN Quyết định Tổng công ty Nhà nước TĐKT TĐKTNN TK TNHH TNDN TSCĐ TT TTg UBND UBCK Tập đoàn kinh tế Tập đoàn kinh tế Nhà nước Tài khoản Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Thông tư Thủ tướng Ủy ban nhân dân Ủy ban chứng khoán VAS XDCB XHCN Chuẩn mực kế toán Việt Nam Xây dựng Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Nội dung Trang Bảng 2.1: Thực trạng tổ chức thu nhận kiểm tra thông tin phục vụ lập BCTC hợp 80 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp kết hợp sau thực bút toán điều chỉnh .134 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung Trang Sơ đồ 1.1: Sự tác động quan phủ vào DNNN 21 Sơ đồ 1.2: Tổng cơng ty theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty theo cấu trúc đơn giản 27 Sơ đồ 1.3: Tổng công ty theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty theo cấu trúc hỗn hợp .28 Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy kế toán chuyên trách lập BCTC hợp theo phương pháp hợp trực tiếp 59 Sơ đồ 1.5: Tổ chức máy kế toán chuyên trách lập BCTC hợp theo phương pháp cấp 60 Sơ đồ 2.1: Đặc điểm quy trình xây dựng cơng trình giao thơng .72 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Tổng công ty 92 Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán công ty 93 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế toán chuyên trách lập BCTC hợp 149 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu phát triển không ngừng kinh tế giới, hội nhập kinh tế quốc tế trào lưu quốc gia Kết tất yếu trình hội nhập hình thành Tập đồn kinh tế theo mơ hình mẹ con, Cơng ty đa quốc gia có kiểm sốt chi phối lẫn Mơ hình Cơng ty mẹ xuất địi hỏi phải có khung pháp lý nhằm quản lý hướng dẫn hoạt động kinh doanh, có quy định kế tốn, thơng tin kế toán cung cấp qua BCTC hợp Ở Việt Nam, mơ hình “cơng ty mẹ - cơng ty con” manh nha hình thành từ đầu năm 1990 với việc thành lập 80 tổng công ty 90 (theo Quyết định số 90/TTg) 18 tổng công ty 91 (theo Quyết định số 91/TTg ngày 7/3/1994 Thủ tướng Chính phủ) Tuy nhiên, quan hệ tổng cơng ty doanh nghiệp thành viên cịn mang tính hành chính, chưa dựa quan hệ đầu tư vốn, công nghệ, thị trường,… Nhằm nâng cao hiệu hoạt động Tổng công ty này, Nghị Hội nghị lần thứ ba Ban Chấp hành Trung ương Đảng khố IX chủ trương “Thí điểm, rút kinh nghiệm để nhân rộng việc thực chuyển đổi Tổng công ty nhà nước sang hoạt động theo mô hình cơng ty mẹ - cơng ty con, Tổng công ty đầu tư vốn vào doanh nghiệp thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn chủ công ty cổ phần mà tổng cơng ty giữ cổ phần chi phối” Thể chế hố chủ trương Đảng, Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Doanh nghiệp văn hướng dẫn (Nghị định số 153/2005/NĐ-CP Nghị định số 111/2007/NĐ-CP) có quy định mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty Tuy nhiên, việc quản lý “công ty mẹ - cơng ty con” cịn nhiều vấn đề đặt ra, đặc biệt vấn đề quản lý chủ sở hữu nhà nước Từ mục tiêu quản lý đến chủ thể thực quản lý, công cụ phương pháp quản lý cịn có vướng mắc, chưa cụ thể, rõ ràng lý luận thực tiễn Các tổ hợp công ty mẹ - công ty con, đặc biệt TĐKTNN, Tổng công ty nhà nước chủ sở hữu nhà nước giao thực nhiều mục tiêu hoạt động khác nhau, chí mâu thuẫn chưa rõ đâu mục tiêu làm sở để quản lý Các công ty mẹ nhiều đầu mối thực chức quản lý chủ sở hữu nhà nước theo phân cơng Chính phủ, thiếu đồng mơ hình thực chức quản lý chủ sở hữu, thiếu chế kiểm tra, giám sát việc thực chức quản lý chủ sở hữu nhà Như vậy, công ty mẹ không xuất phát tảng kinh tế giống nước khác Yêu cầu cung cấp tranh tồn cảnh, tổng thể tình hình tài kết hoạt động sản xuất kinh doanh Tập đoàn kinh tế nhu cầu tất yếu khách quan Thông qua hệ thống BCTC hợp - kết trình hợp BCTC công ty khơng tính đến ranh giới pháp lý - thực đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cách hữu ích Ở nước ta, yêu cầu pháp lý lập BCTC hợp xuất theo Quyết định số 72/2000/QĐ-UBCK ngày 29 tháng 12 năm 2000 Ủy ban chứng khoán Nhà nước việc ban hành quy chế thành viên, niêm yết, công bố thông tin giao dịch chứng khốn Sau Thơng tư 57/2004/TT-BTC ngày 17 tháng 06 năm 2004 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 144/2003-NĐ-CP ngày 28 tháng 11 năm 2003 chế độ công bố thông tin BCTC thị trường chứng khoán Đặc biệt đánh dấu mạnh mẽ đời chuẩn mực kế toán số 25 - “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Bộ Tài ban hành công bố theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 hướng dẫn Thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2005, Thông tư 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007, Thông tư 202/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Để hệ thống BCTC hợp phản ánh tranh tồn cảnh tình hình tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh phản ánh trung thực xác tình hình tài cách tổng thể tổ chức hệ thống BCTC hợp đóng vai trị quan trọng định Mặc dù có quy định BCTC hợp việc lập BCTC hợp nước ta nói TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 =100 + 200) 270 782.218.991.819 738.428.978.536 A - NỢ PHẢI TRẢ ([300] = [310] + [330]) 300 541.036.580.821 535.115.308.503 I Nợ ngắn hạn 310 521.277.147.555 532.137.723.037 NGUỒN VỐN Vay nợ ngắn hạn V.15 Phải trả cho người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả (TK335) 316 Phải trả nội 4.198.452.465 5.320.937.400 29.327.658.009 32.201.485.194 356.505.544.367 363.075.915.847 13.768.705.411 19.220.449.143 61.571.555.826 54.098.704.829 8.776.760.787 23.570.940.271 317 - - Phải trả tiến độ kế hoạch hợp đồng XL 318 - - Các khoản phải trả phải nộp khác 319 33.286.835.813 24.529.881.288 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 - - 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 323 13.841.634.877 10.119.409.065 330 19.759.433.266 2.977.585.466 Phải trả dài hạn người bán 331 - - Phải trả dài hạn nội 332 - - Phải trả dài hạn khác 333 - - Vay nợ dài hạn 334 - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 - - Dự phòng trợ cấp việc làm 336 - - Dự phòng phải trả dài hạn 337 - - Doanh thu chưa thực 338 19.119.229.177 2.000.397.703 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 339 640.204.089 977.187.763 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 I Vốn chủ sở hữu 410 II Nợ dài hạn V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 184.664.498.526 148.610.271.386 V.22 184.632.368.526 148.396.221.386 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 88.248.572.455 53.730.877.310 Thặng dư vốn cổ phần 412 - - Vốn khác chủ sở hữu 413 30.744.492.475 30.744.492.475 Cổ phiếu quỹ (*) 414 - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 34.557.460.721 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - - Quỹ đầu tư phát triển 417 11.752.157.888 10.401.772.952 Quỹ dự phịng tài 418 10.861.236.959 10.284.041.956 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 419 - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 8.468.448.028 8.717.341.548 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 - - 12 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp II- Nguồn kinh phí quỹ khác 422 - 34.517.695.145 430 32.130.000 214.050.000 - - 32.130.000 214.050.000 - - 56.517.912.472 54.703.398.647 Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí 432 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 V.23 C Lợi ích cổ đơng thiểu số TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440) 440 782.218.991.819 738.428.978.536 CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN HỢP NHẤT Chỉ tiêu 1- Tài sản thuê 2- Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng Mã số Thuyết minh Số cuối năm (31/12/2013) Số đầu năm (01/01/2013) V.24 211.815.640 211.815.640 1.283.836.857 1.373.026.857 416.804,70 963.314,49 - - 3- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4- Nợ khó địi xử lý 5- Ngoại tệ loại USD (Đô la mỹ) ERO (Đồng tiền chung Châu Âu) 6- Dự tốn chi phí nghiệp, dự án (Nguồn: Số liệu kế tốn Tổng cơng ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải năm 2013) BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỔNG CÔNG TY TVTK GTVT Mẫu số B02-DN Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC; sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 161/2007/ TTBTC, Thông tư số 244/2009/TT-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH HỢP NHẤT Năm 2013 (Từ ngày 01/01 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013) Đơn vị tính: đồng Việt Nam Chỉ tiêu [1] 1- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2- Các khoản giảm trừ 3- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ [10 = 01 - 03] 4- Giá vốn hàng bán 5- Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ [20 = 10 -11] 6- Doanh thu hoạt động tài 7- Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 8- Chi phí bán hàng 9- Chi phí quản lý doanh nghiệp [30 = 20 + (21 22) - (24 + 25)] 10- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11- Thu nhập khác 12- Chi phí khác 13- Lợi nhuận khác [40 = 31 - 32] 14- Phần lợi nhuận lỗ công ty liên kết, liên doanh 15- Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 16- Chi phí thuế thu nhập hành 17- Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 18- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp [60 = 50 - 51] 18.1- Lợi ích cổ đông thiểu số 18.2- Lợi nhuận sau thuế cổ đơng cơng ty mẹ Người lập biểu Kế tốn trưởng Mã số [2] 01 03 10 11 20 21 22 Thuyết minh [3] 24 24 24 25 23 24 25 26 24 Năm [4] 620.364.845.742 112.410.910 620.252.434.832 474.940.736.483 145.311.698.349 19.838.507.369 4.197.201.233 648.739.383 118.726.742.017 30 31 32 40 42.226.262.468 1.188.951.510 275.842.322 913.109.188 50 60 61 28 70 28 749.927.670 43.889.299.326 9.820.689.210 34.068.610.116 9.342.063.214 24.726.546.902 Ngày 31 tháng năm 2014 Tổng giám đốc (Nguồn: Số liệu kế toán Tổng công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải năm 2013) BỘ GIAO THÔNG VẬN TẢI TỔNG CÔNG TY TVTK GTVT Mẫu số B03-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Năm 2013 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 3.Tiền trả cho người lao động 4.Tiền chi trả lãi vay 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập cho nhà nước 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 7.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho CSH, mua lại CP DN phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50=20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) Người lập biểu Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 07 20 738.474.583.925 (303.075.344.601) (243.561.606.109) (550.299.767) (10.871.728.457) 4.594.827.818 (220.452.368.587) 5.658.064.222 638.323.149.723 (244.775.478.840) (210.880.539.871) (719.602.726) (8.419.179.913) 45.337.363.593 (197.126.357.490) 21.739.354.476 21 (9.061.532.816) (4.523.568.342) 22 23 24 25 26 27 30 1.214.480.498 (64.100.000.000) 52.301.000.000 17.672.669.154 (1.973.383.164) 974.663.637 (138.300.000.000) 206.980.000.000 (27.162.756) 25.434.196.953 90.538.129.492 31 - 70.452.000 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 12.670.515.065 (13.893.000.000) (10.140.750.589) (11.363.235.524) (7.678.554.466) 175.912.068.136 104.658.555 168.338.172.225 15.543.318.000 (12.979.318.000) (8.653.362.833) (6.018.910.833) 106.258.573.135 69.380.512.534 272.982.467 175.912.068.136 Kế toán trưởng VII.34 Ngày 31 tháng năm 2014 Tổng giám đốc (Nguồn: Số liệu kế toán Tổng công ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải năm 2013) Phụ lục 2.18 TỔNG CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2013 Chi tiết Chỉ tiêu ĐVT BCTC hợp Công ty mẹ Công ty TVTK cầu đường Công ty TVTK đường Công ty TVXD cảng đường thủy Công ty TVXD GTGT I Hệ số nợ - Hệ số khả toán tổng quát Lần 1,446 1,672 1,260 1,993 1,299 1,161 - Hệ số khả toán thời Lần 1,226 1,142 1,244 1,816 1,176 1,110 - Hệ số khả toán nhanh Lần 0,254 0,547 0,040 0,473 0,196 0,142 - Hệ số khả toán nợ dài hạn Lần 4,693 16,380 - - - 0,197 -Hệ số nợ phải trả/vốn chủ sở hữu Lần 2,93 1,89 3,85 1,01 3,35 6,27 - Hệ số nợ vay/vốn CSH Lần 0,02 - - - - - - Hệ số nợ phải trả/vốn điều lệ Lần 2,70 1,97 4,40 1,53 4,10 17,35 - Hệ số nợ vay/vốn điều lệ Lần 0,02 - - - - - - Hệ số bảo toàn vốn H Lần 1,24 1,27 1,02 1,06 1,02 1,11 II Chỉ tiêu khả sinh - Hệ số lợi nhuận sau thuế/DT % 5,49 5,61 5,41 5,05 4,31 4,77 - Hệ số lợi nhuận sau thu/vốn CSH % 18,45 10,97 17,01 17,89 16,39 27,82 - Hệ số lợi nhuận sau thuế/ Tổng tài sản % 4,36 3,48 3,51 8,91 3,77 3,81 - Hệ số lợi nhuận từ hoạt động SXKD/ % 23,43 18,86 35,33 28,55 24,16 21,99 Doanh thu NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký ghi rõ họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký ghi rõ họ tên) TỔNG GIÁM ĐỐC (Ký ghi rõ họ tên) (Nguồn: Số liệu kế tốn Tổng cơng ty tư vấn thiết kế giao thông vận tải năm 2013) Phụ lục 3.1 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO DÕI MUA BÁN HÀNG HÓA TRONG NỘI BỘ TỔNG CÔNG TY Tài khoản Hàng tồn kho Quý (Năm):……… Chi tiết Công ty con: Loại vật tư Nhập Diễn giải Tên Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Xuất Số lượng Trị giá xuất Doanh thu Tồn kho đơn vị nội Số Thành tiền lượng Cộng Kế toán trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Ghi Phụ lục 3.2 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… BẢNG TỔNG HỢP THEO DÕI MUA BÁN HÀNG HÓA TRONG NỘI BỘ TỔNG CÔNG TY Tài khoản Hàng tồn kho Quý (Năm):……… Nhập Diễn giải Số lượng Thành tiền Xuất Số lượng Trị giá xuất Doanh thu Tồn kho đơn vị nội Số Thành tiền lượng Cộng Kế toán trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Ghi Phụ lục 3.3 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU, GIÁ VỐN HÀNG HĨA TRONG NỘI BỘ TỔNG CƠNG TY Năm: Công ty bán Công ty bán Công ty mua Giá vốn Giá bán Công ty mua Giá mua Giá vốn Xử lý điều chỉnh Tồn cuối kỳ Lãi chưa thực Thuế TNDN hoãn lại TỔNG CỘNG Kế toán trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Phụ lục 3.4 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU, GIÁ VỐN CHIA THẦU PHỤ TRONG NỘI BỘ TỔNG CƠNG TY Năm: Cơng ty bán Cơng ty bán Công ty mua Giá vốn Giá bán Công ty mua Giá mua Giá vốn Xử lý điều chỉnh Tồn cuối kỳ Lãi chưa thực Thuế TNDN hỗn lại TỔNG CỘNG Kế tốn trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Phụ lục 3.5 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN VAY VÀ LÃI VAY TRONG NỘI BỘ TỔNG CƠNG TY Năm: Cơng ty cho vay Công ty vay Số dư nợ vay Lãi vay phải trả Ghi TỔNG CỘNG Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày …tháng…….năm…… Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ lục 3.6 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… BẢNG TỔNG HỢP MUA BÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG NỘI BỘ TỔNG CƠNG TY Năm: Cơng ty bán Công ty bán Công ty mua TG sử dụng Ngun giá Hao mịn lũy kế Cơng ty mua Giá trị lại TG sử dụng Giá mua Xử lý điều chỉnh Chi phí khấu hao TỔNG CỘNG Kế toán trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Phân bổ lãi Phụ lục 3.7 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… SỔ KẾ TOÁN HỢP NHẤT Tài khoản Hàng tồn kho Quý (Năm):……… Chi tiết Công ty Chứng từ gốc Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng Nhập Số lượng Thành tiền Xuất Số lượng Thành tiền Tồn Số lượng Cộng Kế toán trưởng Ngày …tháng…….năm…… Người lập Thành tiền Ghi Phụ lục 3.8 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… SỔ KẾ TOÁN HỢP NHẤT Tài khoản Chi phí trả trước Quý (Năm):…………… Chi tiết: Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tổng cộng Kế toán trưởng TK đối ứng Số tiền _ Thời gian phân bổ Số phân bổ kì Số phân bổ lũy ngày Giá trị lại chờ phân bổ _ _ _ Ngày …tháng…….năm…… Người lập Ghi Phụ lục 3.9 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:……… SỔ KẾ TOÁN HỢP NHẤT Tài khoản Tài sản cố định Quý (Năm):…………… Chi tiết: Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tổng cộng Kế toán trưởng TK đối ứng Số tiền _ Thời gian khấu hao Số khấu hao năm Số khấu hao LK đến cuối kỳ Giá trị lại _ _ _ Ngày …tháng…….năm…… Người lập Ghi ... tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thông Việt Nam 76 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TRONG CÁC TỔNG CƠNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH... cáo tài hợp Tổng cơng ty Nhà nước ngành xây dựng cơng trình giao thơng Việt Nam (39 trang) Chương 3: Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống Báo cáo tài hợp Tổng công ty Nhà nước ngành xây dựng. .. DỰNG CÔNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT NAM 108 3.2 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÁC TỔNG CÔNG TY NHÀ NƯỚC NGÀNH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG CỦA VIỆT