Đại học hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả của công ty tnhh thương mại trung nghĩa

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA GIÁO VIÊN HD : TH.S PHẠM VĂN CƯ SINH VIÊN TH : HÀN THỊ LAN MSSV : 12000593 LỚP : DHKT8ALTTH THANH HÓA, THÁNG 03 NĂM 2014 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu KH Sơ đồ 2.2: Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu nội Sơ đồ 2.3 : Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu khác .10 Sơ đồ 2.4: Kế toán phải trả cho người bán 13 Sơ đồ 2.5 : Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải trả nội 16 Sơ đồ 2.6 : Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát 19 sinh liên quan đến phải trả khác 19 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức chung 22 Sơ đồ 3.2 :Sơ đồ phịng kế tốn 23 Sơ đồ 3.3 : Hình thức kế tốn Nhật Ký Chung 25 Sơ đồ 3.4 Quy trình ghi sổ kế tốn phải thu khách hàng 26 Sơ đồ 3.5 : Quy trình ghi sổ kế tốn phải trả cho người bán 43 Sơ đồ 3.6 Quy trình ghi sổ kế tốn phải trả khác 56 SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 3.1 : Quy trình lưu chuyển chứng từ kế tốn bán chịu 27 Lưu đồ 3.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền nợ của khách hàng 29 Lưu đồ 3.3: Quy trình phải trả khách hàng 44 Lưu đồ 3.4 : Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả khác .57 SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư MỤC LỤC CHƯƠNG : TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .1 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.1Một số quy định hoạch toán tài khoản 131 2.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131 2.1.3 Sơ đồ hạch toán 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BỘ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nguyên tắc hạch toán .5 2.2.3 Kết cấu nội dung TK 136 2.2.4 Sơ đồ kế toán 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 2.3.1 Khái niệm 2.3.2 Các nguyên tắc hạch toán 2.3.3 Kêt cấu nội dung TK 138 2.3.4 Sơ đồ hạch toán TK 138 10 2.4 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN .11 2.4.1 Một số quy định hạch toán TK 331 11 2.4.2 Kết cấu nội dung phản ánh 12 2.4.3 Sơ đồ hạch toán .13 2.5 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ .14 2.5.1 Khái niệm .14 2.5.2 Một số quy định hạch toán TK 336 14 2.5.3 Nội dung kết cấu TK 336 15 2.5.4 Sơ đồ hạch toán 16 SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư 2.6 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 16 2.6.1 Khái niệm : .16 2.6.2 Nội dung phạm vi phản ánh tài khoản 338 16 2.6.3 Kết cấu tài khoản 338 .18 2.6.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp .19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20 3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển .20 3.1.2 Ngành nghề kinh doanh 21 3.1.3 TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 21 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức chung 21 3.1.3.2 Sơ đồ phịng kế tốn 23 3.1.3.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH TM Trung Nghĩa .23 3.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA 26 3.2.1 Thực trạng kế toán công nợ phải thu 26 3.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng .26 3.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng 26 3.2.1.4 Quy trình ghi sổ kế tốn 26 3.2.1.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ 26 3.2.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .30 3.2.2 Thực trạng kế tốn cơng nợ phải trả .43 3.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng 43 3.2.2.2 Tài khoản sử dụng .43 3.2.2.3 Sổ sách sử dụng 43 3.2.2.4 Quy trình ghi sổ 43 3.2.2.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ 43 3.2.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 45 SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư 3.2.3 Thực trạng kế toán khoản trích theo lương cơng ty TNHH thương mại Trung Nghĩa 55 3.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 55 3.2.3.2 Tài khoản sử dụng .55 3.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng 56 3.2.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán .56 3.2.3.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ .56 3.2.3.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 58 3.2.4 Nhận xét cơng tác kế tốn nợ phải thu nợ phải trả Công Ty TNHH thương mại Trung Nghĩa 64 3.2.4.1 Đánh giá 64 3.4.2 Nhận xét 72 CHƯƠNG : CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA .73 4.1 ƯU ĐIỂM VÀ NHƯỢC ĐIỂM TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 73 4.1.1 Ưu điểm 73 4.1.2 Nhược điểm .73 4.2 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 74 SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư CHƯƠNG : TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Khi kinh tế chuyển từ chế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường, với điều tiết vĩ mô nhà nước theo định hướng XHCN mở hướng cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng Tuy nhiên với chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động SXKD, doanh nghiệp phải cạnh tranh gay gắt với để tồn phát triển Vấn đề đặt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có lãi biện pháp mà doanh nghiệp hướng tới, việc quản lý khoản nợ phải thu, nợ phải trả liên quan trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp 1.1 Lý chọn đề tài Các khoản phải thu khoản phải trả doanh nghiệp, liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền nên có ảnh hưởng lớn đến tài doanh nghiệp Sự thay đổi khoản mục kéo theo thay đổi lợi nhuận doanh nghiệp kỳ kế tốn 1.2 Mục đích nghiên cứu - Nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu phải trả Cơng ty TNHH thương mại Trung Nghĩa” - Đánh giá nhận xét đưa thuận lợi khó khăn Từ đề xuất ý kiến biện pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu phải trả Công ty nhằm nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh 1.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu công nợ phải trả công ty TNHH thương mại Trung Nghĩa 1.4 Phương pháp nghiên cứu Từ chứng từ có liên quan tới hoạt động kế toán nợ phải thu nợ phải trả, từ số liệu thu thập em sử dụng phương pháp phân tích số nợ phải thu số nợ phải trả doanh nghiệp Để đánh giá tình hình Nợ doanh nghiệp Từ đưa ưu điểm nhược điểm doanh nghiệp cơng tác kế tốn cơng nợ phải th công nợ phải trả doanh nghiệp SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG & CÔNG NỢ PHẢI TRẢ 2.1 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,TSCĐ, cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu Xây dựng với người giao thầu khối lượng cơng tác XDCB hồn thành 2.1.1Một số quy định hoạch toán tài khoản 131 - Nợ phải thu phải hoạch toán chi tiết cho đối tượng nợ phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn chi tiết theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể tài sản cố định, bất động sản đầu tư - Không phản ánh vào TK 131 nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền - Trong hoạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi - Trong quan hệ bán sản phẩm , hàng hóa cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữ doanh nghiệp với khách hàng sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua u cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại hàng giao 2.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 131 TK 131 có số dư bên Có Số dư bên có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”, đồng thời phải tách thành tiêu phải thu ngắn hạn dài hạn SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư TK 131- Phải thu khách hàng SDĐK: Số nợ phải thu Khách hàng vào đầu kỳ - Số tiền phải thu khách hàng cung - Số tiền khách hàng trả nợ cấp hàng hóa, dịch vụ cung cấp - Số tiền nhận ứng trước, trả trước xác định bán kỳ khách hàng - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Khoản giảm giá cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT khơng có thuế GTGT) - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có SDCK: Số tiền phải thu khách hàng vào cuối kỳ SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TH.S Phạm Văn Cư 2.1.3 Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 531,532,521… TK 131 Doanh thu Chưa thu tiền Tổng giá Thanh toán CK thương mại, hàng bán trả lại TK 3331 TK3331 Thuế GTGT (nếu có) TK 33387 Doanh thu trả chậm trả góp Thuế GTGT (nếu có) TK 152,153,156,611 Thanh tốn phương thức đổi hàng TK133 Thuế GTGT (nếu có) TK 337 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch TK139 Xử lý xóa nợ Đã lập dự phịng TK642 Chưa lập dự phòng TK 156,151 Trả hàng cho đơn vị ủy thác nhập TK413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái nhỏ TK3331,3332 TK 111,112 Đơn vị ủy thác NK nộp thuế Các khoản chi hộ cho đơn vị ủy thác nhập TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái lớn vào NSNN TK635 Chiết khấu toán TK111,112 Khách hàng ứng trước tiền Sơ đồ 2.1 : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phải thu KH SVTH: Hàn Thị Lan- MSSV:12000593- Lớp: ĐHKT8ALTTH Trang ... hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải thu phải trả Công ty nhằm nâng cao hiệu sản xuất, kinh doanh 1.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cơng tác kế tốn công nợ phải thu công nợ phải trả công ty TNHH thương. .. 3.2 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TRUNG NGHĨA 26 3.2.1 Thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu 26 3.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 26... .19 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NỢ PHẢI THU VÀ NỢ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20 3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM TRUNG NGHĨA 20 3.1.1 Lịch sử hình thành