Tác động của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên qua khảo sát thực tế tại tỉnh ninh bình (tt)

Microsoft Word LA Tom tat Nguyen Van Phuong VIET 1 LỜI MỞ ĐẦU 1 Giới thiệu luận án Luận án nghiên cứu tác động của thuế tài nguyên đối với khai thác tài nguyên thiên nhiên Qua khảo sát thực tế tại tỉn[.]

1 LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu luận án Luận án nghiên cứu tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình Luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng để đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm tài nguyên (TN), đóng góp cho ngân sách nhà nước (NSNN), hiệu kinh doanh doanh nghiệp thu nhập người lao động Từ kết nghiên cứu, luận án đưa nhóm giải pháp nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Ninh Bình nói riêng nước nói chung Luận án trình bày 152 trang; ngồi phần mở đầu, danh mục hình, bảng biểu, kết luận, danh mục cơng trình cơng bố, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án kết cấu thành chương Chương 1: Tổng quan nghiên cứu cơng trình liên quan đến cơng trình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận tác động thuế tài nguyên kinh nghiệm thực tiễn sử dụng thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Chương 3: Thực trạng tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình Chương 4: Phương hướng giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Lý lựa chọn đề tài Tài ngun thiên nhiên có ý nghĩa vơ quan trọng người Song tài nguyên cạn kiệt người khai thác bừa bãi, hủy hoại môi trường, gây ngoại ứng tiêu cực khó lường Lời nguyền tài nguyên cách nói chua chát nhằm vào quốc gia sa đà vào việc đào bới tài nguyên cải lòng đất hy vọng tạo bước đột phá kinh tế Một công cụ kinh tế quan trọng để vừa khai thác tiết kiệm tài nguyên, vừa tăng nguồn thu cho NSNN thuế tài nguyên Cho tới nay, chưa có nghiên cứu nghiên cứu tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên thiên nhiên Xuất phát từ đó, chủ đề: “Tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên - Qua khảo sát thực tế tỉnh Ninh Bình” chọn làm đề tài luận án tác giả Mục đích nghiên cứu luận án Trên sở nhân tố ảnh hưởng thuế tài nguyên, tác giả phân tích thực trạng tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên tỉnh Ninh Bình Vận dụng kết nghiên cứu dựa mơ hình, kết hợp với kinh nghiệm nước luận án đề xuất giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi 1: Đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên dựa tiêu chí nào? Câu hỏi 2: Những nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên? Câu hỏi 3: Tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên tỉnh Ninh Bình nào? Câu hỏi 4: Giải pháp cần đưa chủ thể việc nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên? Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên - Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài ngun khống sản gồm: Đá vơi, đất làm gạch, đất san lấp, than, nước khoáng Về khơng gian: Ở địa bàn tỉnh Ninh Bình Về thời gian: Nghiên cứu đánh giá tác động giai đoạn từ năm 2011 đến hết 2015 Những đóng góp luận án Những đóng góp mặt lý luận Luận án xây dựng khung lý thuyết tác động thuế tài nguyên đến khai thác tiết kiệm tài nguyên, tăng nguồn thu cho NSNN, nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp thu nhập người lao động Dựa mơ hình nghiên cứu luận án sử dụng tiêu chí định tính tiêu chí định lượng để đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên Luận án nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên, để thúc đẩy tác động thuế tài nguyên cần thúc đẩy nhân tố ảnh hưởng theo hướng tích cực Những đóng góp mặt thực tiễn Thuế tài nguyên có tác động đến khai thác tiết kiệm hạn chế sản lượng tài nguyên khai thác; tăng nguồn thu cho NSNN; nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD) doanh nghiệp thu nhập người lao động Khi tăng thuế suất giá tính thuế làm thay đổi khối lượng tài nguyên khai thác nguồn thu cho NSNN Khi thuế suất tăng, giá tính thuế tăng giới hạn cho phép tiết kiệm khối lượng tài nguyên khai thác tăng thu cho NSNN Các kết nghiên cứu luận án kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn nước vận dụng đề đưa giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm tài nguyên tăng thu cho ngân sách nhà nước 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU CÁC CƠNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phương pháp nghiên cứu định tính định lượng Tài liệu thứ cấp: Luận án thu thập số lệu từ quan thuế doanh nghiệp khai thác tài nguyên Tài liệu sơ cấp: Luận án tiến hành điều tra, khảo sát từ 47 doanh nghiệp khai thác khoáng sản 185 cán quản lý cấp 1.3.3 Mẫu nghiên cứu phương pháp thu thập liệu Thu thập số liệu từ Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Lào Cai, Thanh Hóa để có tài liệu thuế, sách thuế tỉnh kết khai thác đóng góp cho NSNN Lập phiếu điều tra 185 cán quản lý ba cấp tỉnh; huyện, thành phố; xã, phường Thu thập số liệu từ doanh nghiệp thông qua phiếu điều tra 47 doanh nghiệp khai thác tài nguyên loại 1.3.4 Các tiêu nghiên cứu thang đo Các tiêu đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên: Mức độ phù hợp hệ thống pháp luật liên quan, chế sách thuế tài nguyên, lực đội ngũ cán nhận thức người khai thác tài nguyên Các tiêu thang đo kết tác động thuế tài nguyên: thuế tài nguyên đóng góp cho NSNN, khối lượng tài nguyên khai thác (quy mô khai thác), hiệu kinh doanh doanh nghiệp thu nhập người lao động 1.3.5 Phương pháp phân tích liệu Phân tích định tính dự liệu mang tính chất định tính như: mức độ phù hợp giá tính thuế, thuế suất, sản lượng tính thuế theo thang đánh giá likert, nhờ vào phần mềm SPSS EXCEL Phân tích định lượng dự liệu định lượng như: Số thuế tài nguyên nộp NSNN hàng năm tỉnh Ninh Bình, số địa phương khác doanh nghiệp khai thác tài nguyên, sản lượng tài nguyên khai thác theo phương pháp trung bình cộng nhờ vào phần mềm SPSS phần mềm EXCEL 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu giới Các cơng trình nghiên cứu giới tác động thuế tài ngun có hai nhóm: Các cơng trình nghiên cứu thuế tài nguyên tác động thuế tài ngun mặt lý thuyết cơng trình nghiên cứu thuế tài nguyên tác động thuế tài nguyên mặt thực nghiệm Phát cơng trình nghiên cứu giới là: Thuế tài nguyên đòn bẩy để hạn chế hay khuyến khích khai thác Trên sở số nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên; nghiên cứu số kết tác động thuế tài nguyên tới quy mô khai thác hãng khai khống; đóng góp nguồn thu cho NSNN; tác động mạnh tới bảo vệ môi trường, khắc phục ngoại ứng tiêu cực khai thác tài nguyên gây Song nghiên cứu chưa tổng hợp lý luận thực tiễn thuế tài nguyên hành vi khai thác Chưa phân tích đầy đủ nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên Việc tính tốn mức thuế tài ngun hợp lý cần dựa vào chưa có sở Thuế tài nguyên tác động đến khai thác tiết kiệm tài nguyên tăng nguồn thu ngân sách chưa làm rõ 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu Việt Nam Những nghiên cứu thuế tài nguyên Việt Nam chưa nhiều; cơng trình nghiên cứu nước có đề cập tới số vấn đề chung thuế; nghiên cứu tác động loại thuế đến môi trường; đến khắc phục ngoại ứng tiêu cực khai thác tài nguyên gây Một số nghiên cứu xem xét nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài ngun; phân tích thuế tài ngun cơng cụ Nhà nước để điều tiết khai thác tiết kiệm tài ngun kiểm sốt mơi trường khai thác Đến chưa có cơng trình nghiên cứu tổng hợp sở lý luận thực tiễn tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên Đánh giá tác động thuế tài nguyên dựa vào tiêu chí chưa rõ Đây nội dung mà luận án đề cập nghiên cứu 1.2 Khoảng trống nghiên cứu Từ vấn đề nghiên cứu trước phát vấn đề chưa sâu nghiên cứu tác động thuế tài nguyên; luận án xác định khoảng trống nghiên cứu: Cơ sở lý luận thực tiễn tác động thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm tài nguyên thu NSNN bao hàm vấn đề Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên? Đánh giá tác động thuế tài nguyên để đưa giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên 1.3 thiết kế nghiên cứu 1.3.1 Mơ hình nghiên cứu Xây dựng hai tiêu chí định tính định lượng để làm sở đánh giá tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên Phân tích nhân tố ảnh hưởng thuế tài nguyên để đánh giá kết tác động thuế tài nguyên khai thác Vận dụng kết nghiên cứu kinh nghiệm nước tác động thuế tài nguyên để đưa giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên Tồn nội dung nghiên cứu mơ hình hóa sau: Mơ hình nghiên cứu tác động thuế tài nguyên Thu nhập Hiệu Đóng góp Khối người cho lượng TN Các giải lao động SXKD NSNN khai thác pháp Kết tác động thuế tài nguyên tăng cường tác động thuế Các nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên tài Ứng xử Luật pháp liên Tổ chức quản nguyên người khai lý thuế TN quan, thác TN Nhà nước sách thuế TN 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu luận án Phương pháp nghiên cứu chung luận án là: Nghiên cứu tài liệu, phương pháp trìu tượng hóa, lơgich-lịch sử, phân tích-tổng hợp, hệ thống hóa, mơ hình hóa thống kê Phương pháp nghiên cứu cụ thể là: KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua nghiên cứu cơng trình giới Việt Nam; luận án xác định khoảng trống nghiên cứu thiết kế khung nghiên cứu cho luận án Tác giả đưa tiêu thang đo đầu vào hay nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên tiêu thang đo kết tác động thuế tài nguyên để đánh giá tác động thuế tài nguyên chương luận án CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ SỬ DỤNG THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN 2.1 Những vấn đề lý luận chung khai thác tài nguyên thiên nhiên thuế tài nguyên 2.1.1 Tài nguyên thiên nhiên khai thác tài nguyên thiên nhiên trình phát triển kinh tế bền vững Tài nguyên thiên nhiên (TNTN) nguồn lượng, vật chất thơng tin hình thành tồn tự nhiên mà người cần sử dụng để phát triển kinh tế - xã hội đáp ứng nhu cầu sống Tài ngun thiên nhiên có nhiều loại, tài ngun khơng tái tạo ngày cạn kiệt; đặc tính tài nguyên thiên nhiên tính chất quý Nên khai thác tài nguyên cho trước mắt mà phải tiết kiệm cho phát triển kinh tế bền vững lâu dài Nhà nước thực chức quản lý TNTN luật pháp, công cụ, sách vĩ mơ nhằm khai thác tiết kiệm, hiệu TNTN Trong tất công cụ Nhà nước đưa để quản lý TNTN cơng cụ kinh tế có tác động trực tiếp, hữu hiệu là thuế tài ngun 2.1.2 Mơ hình kinh tế tài ngun thiên nhiên Mơ hình kinh tế TNTN mơ tả hình vẽ đây: Giá Đường cầu Tổ kinh tế (economic rent) Lượng cung cố định Đường cầu Tài nguyên Cân thị trường TNTN khái niệm tơ kinh tế Đặc tính nhiều nguồn TNTN khối lượng cung cấp cố định Cho nên, cầu thị trường tăng lên, cân thị trường tạo thặng dư kinh tế ròng mà nhà kinh tế thường gọi tô kinh tế Thực chất việc đánh thuế tài nguyên thu hồi tô kinh tế Tài nguyên thiên nhiên thuộc quyền sở hữu Nhà nước, doanh nghiệp đóng thuế tài nguyên hình thức mua TNTN Nhà nước Nhà nước đánh thuế tài nguyên biện pháp kinh tế nhằm tăng cường nguồn thu cho NSNN, đảm bảo công xã hội 2.1.3 Cơ sở lý luận, chất vấn đề chung thuế tài nguyên Cơ sở lý luận thuế tài nguyên: Dựa sở lý luận địa tô, điều kiện cụ thể địa phương, định hướng, quan điểm phát triển kinh tế Đảng Nhà nước Nhà nước đại diện sở hữu tồn dân nên thu địa tơ hồn tồn cần thiết để đảm bảo cơng xã hội, điều tiết phân phối lại thu nhập cho người lao động Địa tô sở lý luận để Nhà nước thu thuế tài nguyên Vấn đề cho thấy địa tô hầm mỏ sở lý luận để tính thuế tài nguyên Bản chất thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên loại thuế gián thu, thu vào hoạt động khai thác tài nguyên tổ chức, cá nhân, nhằm khuyến khích tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu góp phần bảo vệ tài nguyên đất nước, bảo đảm nguồn thu cho NSNN, bảo vệ môi trường, khắc phục ngoại ứng tiêu cực khai thác gây ra, tái tạo, tìm kiếm, thăm dị tài ngun nhằm phát triển kinh tế xã hội bền vững Bản chất thuế tài nguyên mặt lý luận lợi nhuận siêu ngạnh, mặt thực tiễn khoản chi phí mà doanh nghiệp khai thác phải trả cho Nhà nước thay cho người tiêu dùng hạch tốn vào chi phí sản xuất kinh doanh Như lý luận thực tiễn chưa ăn khớp vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu Những vấn đề chung thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên có tác động mạnh mẽ rõ rệt vượt trội hoạt động khai thác so với loại thuế khác Do thuế tài ngun chủ đề nghiên cứu Nguyên tắc tính thuế tài nguyên tính vào sản lượng tài nguyên khai thác, giá tính thuế suất 2.2 Cơ sở lý luận tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 2.2.1 Tính hai mặt thuế tài nguyên khai thác tài nguyên Khi sách thuế tài nguyên phù hợp với thực tiễn có tác động tích cực: Điều tiết khối lượng tài nguyên khai thác đảm bảo tiết kiệm, hiệu Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; khuyến khích doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến Nâng cao lợi nhuận doanh nghiệp thu nhập người lao động Nâng cao nhận thức cộng đồng khai thác tiết kiệm tài nguyên Ngược lại mức thuế khơng hợp lý thuế tài ngun có tác động tiêu cực tới phát triển kinh tế xã hội Mức thuế thấp hay mức huy động cho NSNN khơng đáng kể doanh nghiệp khơng nhận thức đắn khai thác tiết kiệm tài nguyên cho trước mắt lâu dài Nếu mức thuế cao không thu hút đầu tư doanh nghiệp để khai thác loại tài nguyên cần khai thác loại tài nguyên tái tạo 2.2.2 Tiêu chí đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Tiêu chí định tính dựa việc mơ tả giải thích dựa vào kinh nghiệm, nhận thức, xây dựng giả thuyết phân tích mối quan hệ trình khai thác tài nguyên chủ thể Tiêu chí định tính xây dựng dựa vào tham khảo nghiên cứu trước khung nghiên cứu luận án, gồm tiêu chí: Mức độ phù hợp giá tính thuế tài nguyên, thuế suất thuế tài nguyên, quy định sản lượng khai thác mức độ phù hợp loại tài nguyên đưa vào tính thuế Tiêu chí định lượng xây dựng dựa vào tham khảo nghiên cứu trước, khung nghiên cứu luận án kết hợp với thực tiễn Xác định tiêu cụ thể đánh giá qua tiêu chí: Sản lượng tài nguyên khai thác; số tiền thuế tài nguyên thu cho NSNN; lợi nhuận doanh nghiệp; thu nhập người lao động 2.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến thuế tài nguyên Thuế tài nguyên chịu ảnh hưởng nhân tố: Hệ thống luật pháp liên quan, chế sách thuế tài nguyên, tổ chức quản lý thuế tài nguyên Nhà nước, nhận thức người khai thác Trong nhân tố nêu chế sách thuế tài ngun có ảnh hưởng mạnh Giá tính thuế thuế suất chế sách thuế tài nguyên có ảnh hưởng đặc biệt quan trọng tới thuế tài nguyên Giá tính thuế, thuế suất thay đổi làm thay đổi tác động thuế tài nguyên mạnh 2.3 Kinh nghiệm nước địa phương sử dụng thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên thiên nhiên 2.3.1 Kinh nghiệm cụ thể số nước địa phương Các nước giới sử dụng thuế tài nguyên để tác động đến hành vi khai thác cách: Phân quyền cho bang quy định mức thuế suất, bang chi tiết mức thuế cho loại tài nguyên để điều tiết trình khai thác tiết kiệm tài nguyên Phần lớn loại thuế tài nguyên tỉnh (tiểu bang) tính đơn vị tài nguyên hay giá hàng bán Có nghĩa mức thuế tài nguyên tính cách: Số thuế phải nộp = Đơn vị khối lượng x với số tuyệt đối Cách tính nhằm linh hoạt mức thuế tài nguyên để nâng cao tác động thuế tài nguyên việc đóng góp nguồn thu cho Chính phủ Để khuyến khích hay hạn chế khai thác số nước áp dụng miễn giảm thuế linh hoạt, vùng điều kiện khai thác khó khăn miễn, giảm gia hạn nộp thuế tài nguyên Như việc áp thuế tài nguyên nước giới linh hoạt theo vùng lãnh thổ để điều tiết khai thác điều chỉnh nguồn thu cho Chính phủ Đối với địa phương: Thanh Hóa, nhằm nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên khai thác, tỉnh thường xuyên điều chỉnh giá giá thị trường thay đổi trên, 10% so với giá hành Một số mỏ nhỏ, lẻ phân bố riện rộng, mỏ có nhiều doanh nghiệp có nhu cầu khai thác tổ chức thực đấu giá quyền khai thác Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trưởng tổng hợp kết khai thác để giám sát chặt chẽ việc kê khai sản lượng tài nguyên khai thác 2.3.2 Bài học rút cho Việt Nam từ kinh nghiệm thực tiễn nước địa phương tỉnh Qua nghiên cứu phân tích cách sử dụng thuế tài nguyên số nước giới địa phương, luận án rút số học kinh nghiệm cho việc sử dụng thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm, hiệu tài nguyên Việt Nam Ninh Bình là: Một là: Mở rộng diện tài nguyên chịu thuế để bao quát hết hoạt động khai thác tài nguyên tăng thu cho ngân sách Đảm bảo công xã hội doanh nghiệp Hai là: Sử dụng thuế suất linh hoạt cách Chinh phủ qui định khung thuế suất phân cấp cho quyền địa phương qui định cụ thể để điều tiết hoạt động khai thác loại tài nguyên Ba là: Áp dụng giá tính thuế đơn giản, linh hoạt để dễ thực Đơn giản thủ tục quản lý thuế, điều chỉnh nguồn thu kịp thời hoạt động khai thác Bốn là: Thông qua miễn, giảm thuế để khuyến khích hay hạn chế khai thác loại tài nguyên, vùng khai thác KẾT LUẬN CHƯƠNG Thuế tài nguyên công cụ kinh tế Nhà nước, biện pháp can thiệp kinh tế đảm bảo xã hội Thuế tài nguyên chịu ảnh hưởng nhiều nhân tố như: Hệ thống pháp luật liên quan, chế sách thuế tài nguyên, Trong chế sách thuế tài ngun nhân tố quan trọng nhất; sách thuế tài nguyên thuế suất giá tính thuế hai nhân tố ảnh hưởng mạnh Để nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên cần thúc đẩy nhân tố ảnh hưởng, đặc biệt nhân tố thuế suất giá tính thuế theo hướng tích cực Từ kinh nghiệm thực tiễn sử dụng thuế tài nguyên số nước giới địa phương tỉnh, luận án rút học kinh nghiệm cho Việt Nam sử dụng thuế tài nguyên khai thác tiết kiệm tài nguyên, tăng nguồn thu cho NSNN làm sở cho việc đề xuất giải pháp chương 8 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN Ở TỈNH NINH BÌNH 3.1 Khái quát tài nguyên thiên nhiên trình thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 3.1.1 Khái quát tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình Điều kiện tự nhiên tỉnh Ninh Bình: Ninh Bình có vị trí chiến lược quan trọng, có đường đường sắt Bắc Nam chạy qua hệ thống sơng ngịi dày đặc tạo thành mạng lưới giao thông thuỷ, thuận tiện cho giao lưu phát triển kinh tế tỉnh Các nguồn tài ngun tỉnh Ninh Bình: Tài ngun đá vơi nguồn tài nguyên khoáng sản lớn Ninh Bình, trữ lượng hàng chục tỷ mét khối Đơlơmít Ninh Bình có hàng chục triệu tấn; ngồi cịn có nguồn tài nguyên đất đồi phong phú dùng để san lấp, đất sét để sản xuất gạch, tài nguyên nước khoáng để sản xuất nước uống tắm ngâm Các doanh nghiệp khai thác tài nguyên tỉnh Ninh Bình: Hiện địa bàn tỉnh Ninh Bình có 70 doanh nghiệp khai thác tài nguyên, chủ yếu doanh nghiệp khai thác tài nguyên để sản xuất vật liệu xây dựng 3.1.1 Thể chế liên quan đến thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên Theo định nghĩa Douglas North, thể chế luật lệ chơi xã hội Thể chế chế sách liên quan đến thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên như: Luật khoáng sản, Luật bảo vệ môi trường, Luật tài nguyên văn Ủy ban nhân dân tỉnh, Luật thuế khác Nếu văn luật luật phù hợp thuế tài ngun có tác động tích cực cịn khơng ngược lại Như thể chế chế sách liên quan đến thuế tài nguyên quản lý thuế tài nguyên có ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tùy thuộc vào mức độ phù hợp thể chế, chế sách liên quan tốt hay xấu 3.1.2 Khái quát trình thực sách thuế tài nguyên qua giai đoạn Chính sách thuế tài nguyên thực qua giai đoạn: Giai đoạn 1990 đến 1995 cải cách thuế bước 1; giai đoạn 1995 - 2005 cải cách thuế bước 2; giai đoạn 2006 - 2010 cải cách thuế bước 3; giai đoạn 2011 đến 2015 cải cách hệ thống thuế bước Tất giai đoạn thực hướng tới: Thuế tài nguyên công cụ kinh tế hữu hiệu để quản lý khai thác tiết kiệm tài nguyên, tăng nguồn thu cho NSNN gắn với chế biến sâu hạn chế xuất thô 3.2 Thực trạng tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình 3.2.1 Tác động đến điều tiết sản xuất, đảm bảo khai thác tiết kiệm nguồn tài nguyên Để đánh giá tác động đến điều tiết sản xuất khai thác tiết kiệm tài nguyên, luận án điều tra, khảo sát 47 doanh nghiệp khai thác, kết cho thấy: Mức độ tác động thuế tài nguyên đến tiết kiệm khối lượng tài nguyên 3,93 theo thang đánh giá Likert (thang điểm 3,40 đến 4,19) Kết khối lượng khai thác đá vôi 22 doanh nghiệp sản xuất xi măng giai đoạn 2011-2015 giảm sản lượng xi măng không giảm Khi thuế suất loại tài ngun đá vơi, đất làm gạch, nước khống, đất san lấp tăng từ 2% - 5% so với mức thuế suất hành doanh nghiệp trì hoạt động khai thác Căn kết nghiên cứu nêu cho thấy, thuế tài nguyên tác động đến khai thác tiết kiệm tài nguyên bình quân khoảng 10% năm Thuế suất thuế tài nguyên có khả điều chỉnh tăng thêm hầu hết loại tài nguyên địa bàn tỉnh Ninh Bình Thuế suất làm thay đổi tác động thuế tài nguyên, đến tiết kiệm khối lượng tài nguyên khai thác không doanh nghiệp khai thác đá mà doanh nghiệp khai thác tài nguyên khác 3.2.2 Tác động đến đóng góp ngân sách Nhà nước Kết nghiên cứu tác động thuế tài nguyên đến đóng góp NSNN giai đoạn 2011-2015 ba tỉnh Ninh Bình, Thanh Hóa, Lào Cai, cho thấy: Số thuế tài nguyên đóng góp cho NSNN ba tỉnh hàng năm tăng bình quân khoảng 20%, cao mức tăng bình quân chung loại thuế khác Tỷ trọng thuế tài nguyên so với tổng thu từ thuế, phí tỉnh có su hướng tăng lên Cao Lào Cai thuế tài nguyên năm 2015 chiếm tới 19,4% tổng thu Nghiên cứu cụ thể doanh nghiệp khai thác đất san lấp luận án rút kết luận: Khi thuế suất tăng, thuế tài nguyên tăng theo tỷ lệ thuận với mức tăng thuế suất; giá tính thuế tài nguyên tăng lên % thuế tài nguyên tăng lên tỷ lệ % tương ứng với tỷ lệ tăng giá tính thuế 3.2.3 Tác động đến thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Kết nghiên cứu mẫu điều tra M1(Doanh nghiệp) M2 (cán bộ), đánh giá mức độ cải tiến công nghệ sản xuất, khai thác tiết kiệm tài nguyên, tăng thu nhập cho người lao động ; có điểm bình quân 3,79 theo thang điểm Likert (thang điểm 3,40 đến 4,19) Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 47 doanh nghiệp giai đoạn 2011 - 2015 cho thấy, bình quân chung doanh nghiệp, lợi nhuận tăng từ 20 tỷ đồng năm 2011 lên 40,2 tỷ đồng năm 2015 Trong giai đoạn 2011 - 2015, luận án nghiên cứu 12 doanh nghiệp sản xuất gạch đổi tổ chức quản lý kết doanh nghiệp giảm số lao động trực tiếp hàng năm sản lượng sản xuất không giảm Căn kết nghiên cứu tác giả khẳng định thuế tài nguyên tác động nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp 3.2.4 Tác động đến thu nhập đời sống người lao động lĩnh vực khai thác tài nguyên Theo kết nghiên cứu 47 doanh nghiệp khai thác tài nguyên giai đoạn từ năm 2011 - 2015 cho thấy: Thuế tài nguyên giai đoạn tăng lên nhiều thuế suất, giá tính thuế tăng Mặc dù sản lượng khai thác doanh nghiệp không tăng Tổng chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khơng tăng mà có phần giảm so với năm trước làm lợi nhuận DN tăng lên Thu nhập bình quân người lao động tăng lên giai đoạn 2011-2015, từ 3,09 triệu đồng/người/tháng năm 2011 lên 4,38 triệu đồng/người/tháng năm 2015 Như thuế tài nguyên tác động đến thu nhập đời sống người lao động lĩnh vực khai thác tài nguyên Kết quả nghiên cứu thực trạng tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên cho thấy thuế tài nguyên có tác động mạnh nhất, rõ rệt đến nguồn thu NSNN, Thứ hai tác động mạnh tới tiết kiệm tài nguyên khai thác điều tiết khối lượng tài nguyên khai thác Riêng tác động đến thu nhập đời sống người lao động lĩnh vực khai thác tài nguyên chưa rõ nét 3.3 Đánh giá tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên địa bàn tỉnh Ninh Bình 3.3.1 Đánh giá kết đạt Đảm bảo nguồn thu cho NSNN ngày tăng: Kết nghiên cứu cho thấy số thu thuế tài nguyên qua năm có mức tăng trưởng cao so với năm trước Số thu thuế tài nguyên năm 2011 tăng 167% so với 2010; năm 2015 tăng 120% so với năm 2014 Thuế tài nguyên chiếm tỷ trọng không lớn, xu hướng sản lượng tài nguyên khai thác giảm, tỷ trọng thuế tài nguyên tổng thu NSNN ngày tăng Cụ thể qua hình đây: Tỷ trọng thuế TN (Tỷ lệ %) 2,4 2,3 2,2,05 1,96 1,95 2011 2012 2013 2014 2015 Năm Tỷ trọng thuế tài nguyên so với tổng thu từ thuế, phí qua năm tỉnh Ninh Bình Nguồn: Báo cáo Cục thuế Ninh Bình năm 2011 đến 2015 Quản lý khai thác tài ngun, góp phần bảo vệ mơi trường ngày tốt hơn: Trong năm qua, Ủy Ban nhân dân tỉnh đạo cấp ngành phối hợp ngành thuế tham gia quản lý hoạt động khai thác tài nguyên tăng nguồn thu cho NSNN Các doanh nghiệp khai thác tiết kiệm tài nguyên Nguồn thu từ thuế tài nguyên góp phần quan trọng vào việc tạo nguồn vốn cho địa phương đầu tư sở hạ tầng, cải tạo môi trường Nâng cao ý thức tổ chức cá nhân việc khai thác tài nguyên thực nghĩa vụ thuế: Thuế tài nguyên khoản chi phí đầu vào trình sản xuất, buộc doanh nghiệp phải tính tốn tiết kiệm tài ngun Kết nghiên cứu mục 3.2 cho thấy doanh nghiệp ngày nâng cao ý thức việc khai thác tiết kiệm tài nguyên Qua kiểm tra hướng dẫn, xử lý vi phạm thuế tài nguyên đảm bảo công sở kinh doanh, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp ngày tốt Kết nghiên cứu mục 3.2 cho thấy thuế tài nguyên đảm bảo nguồn thu cho NSNN ngày tăng, góp phần bảo vệ mơi trường khai thác, nâng cao ý thức doanh nghiệp việc khai thác 10 thực nghĩa vụ thuế 3.3.2 Đánh giá mặt hạn chế Thuế tài nguyên chiếm tỷ trọng nhỏ chưa tập trung nguồn thu đáng kể cho NSNN: Tổng thu từ thuế tài nguyên so với tổng thu ngân sách nhà nước, tổng thu từ thuế, phí cịn hạn chế Nếu so với tổng thu từ thuế phí thuế tài nguyên từ năm 2011-2015 chiếm 2% Tổng hợp số thu thuế tài nguyên từ năm 2010 đến 2015 địa bàn tỉnh Ninh Bình Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm Năm Năm Năm Năm TT Chỉ tiêu 2011 2012 2013 2014 2015 A B Tổng thu NSNN 2.783 2.306 2.843 2.833 3.611 Tổng thu thuế, phí 1.669 1.872 2.193 2.290 2.733 Tổng thu thuế TN 32,642 36,647 44,858 54,672 65,477 % thuế TN so 1,95 1,96 2,05 2,38 2,4 tổng thu thuế, phí người lao động chưa rõ nét Thuế tài nguyên tác động đến tiết kiệm khối lượng tài nguyên khai thác năm khoảng 10% giảm sản lượng khai thác hàng năm Tăng thu cho NSNN bình quân khoảng 20% năm, cao mức tăng bình quân chung loại thuế, phí Tỷ trọng nguồn NSNN có xu hướng tăng dần hàng năm sản lượng khai thác không tăng Khi thuế suất tăng, thuế tài nguyên tăng theo tỷ lệ thuận với mức tăng thuế suất Giá tính thuế tài ngun tăng lên % thuế tài nguyên tăng lên tỷ lệ % tương ứng với tỷ lệ tăng giá tính thuế Thuế suất loại tài nguyên đá vôi, đất làm gạch, nước khoáng, đất san lấp tăng từ 2% - 5% so với mức thuế suất hành doanh nghiệp trì hoạt động khai thác Đây sở cho việc điều chỉnh thuế suất Hai loại tài nguyên danh lam thắng cảnh kho số thuê bao điện thoại đưa vào tính thuế tài nguyên hồn tồn có sở Nguồn: báo cáo Cục thuế tỉnh Ninh Bình năm 2016 Thuế tài nguyên chưa thực trở thành công cụ hữu hiệu Nhà nước để quản lý khai thác tiết kiệm tài nguyên: Việc khai thác tài nguyên bừa bãi vấn nạn nước vấn nạn Ninh Bình Nguồn tài ngun đá vơi khai thác bừa bãi thiếu quy hoạch làm ảnh hưởng tới môi trường du lịch sinh thái Khai thác đá vôi phát triển du lịch đan xen vấn đề nhức nhối Thuế tài nguyên chưa thực có vai trị điều tiết khai thác tiết kiệm sản lượng tài nguyên khai thác Chính sách thuế tài nguyên số nội dung chưa phù hợp làm hạn chế tác động thuế tài nguyên: Kết điều tra 185 cán quản lý, 47 doanh nghiệp cho thấy, người nộp thuế đối tượng chịu thuế chưa bao quát hết, làm thất thu thuế tài ngun Giá tính thuế, thuế suất cịn bất cập thiếu linh hoạt làm hạn chế tác động tới tiết kiệm tài nguyên tăng thu cho NSNN Miễn giảm thuế cịn rộng, lồng ghép sách khác làm cho tác động thuế tài nguyên thiếu công doanh nghiệp khai thác 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế Kết nghiên cứu đánh giá mức độ đạt yếu tố liên quan đến sách thuế tài ngun thơng qua 185 cán quản lý 47 doanh nghiệp cho thấy: Nội dung số luật pháp liên quan đến sách thuế tài nguyên nhiều bất cập, chưa đồng với sách thuế TN Cơng tác tổ chức quản lý thực Luật thuế ngành thuế địa phương chưa có phối kết hợp chặt chẽ cấp quyền địa phương với quan thuế cấp Các qui trình quản lý thu thuế tài nguyên khoản thu khác tài nguyên chưa thực đồng đơn giản để cải cách thủ tục hành cho doanh DN Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế phối hợp tổ chức thực chưa chặt chẽ Việc tổ chức tuyên truyền thành chuyên đề riêng thuế tài nguyên cho doanh nghiệp chưa triển khai mà lồng ghép Công tác phối hợp quan tổ chức liên quan việc tổ chức quản lý thu thuế TN chưa thường xuyên Đội ngũ cán thuế hạn chế lực tinh thần trách nhiệm, ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế tài nguyên, làm hạn chế vai trò thuế tài nguyên phát triển kinh tế bền vững Kết nghiên cứu đánh giá mức độ đạt qui định thuế suất, giá tính thuế, miễn giảm thuế 232 phiếu điều tra cho thấy: Nguyên nhân làm hạn chế tác động thuế tài nguyên do, sách thuế tài nguyên qui định đối tượng chịu thuế, giá tính thuế, thuế suất, miễn giảm…chưa phù hợp với thực tiễn quản lý Những nguyên nhân nêu làm hạn chế tác động thuế tài nguyên, làm cho tác động thuế tài ngun bị méo mó, hạn chế mặt tích cực KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án kết nghiên cứu tác động thuế tài nguyên đến khai thác tài nguyên tỉnh Ninh Bình Kết nghiên cứu cho thấy: Thuế tài nguyên có tác động mạnh nhất, rõ rệt đến tăng nguồn thu NSNN, thứ hai tác động tới tiết kiệm tài nguyên điều tiết khối lượng tài nguyên khai thác Riêng tác động đến thu nhập đời sống 11 12 CHƯƠNG 4:PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN nguyên hiên Nhằm góp phần nâng cao tác động tích cực thuế tài nguyên hoạt động khai thác tài nguyên Năm là, nâng cao nhận thức ý thức chấp hành người nộp thuế, nhằm đảm bảo thuế tài nguyên có tác động tích cực 4.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện nội dung sách thuế tài ngun Sử dụng kết nghiên cứu tác động thuế tài nguyên chương 3; từ kết tác động, hạn chế nguyên nhân hạn chế thuế tài nguyên Kết hợp với kinh nghiệm sử dụng công cụ thuế tài nguyên nước, luận án đưa giải pháp Thứ nhất, kết nghiên cứu, phân tích đánh giá mục 3.3.2 cho thấy, quy định người nộp thuế thuế tài nguyên chưa phù hợp, cần phải hoàn thiện quy định người nộp thuế để quản lý chặt nguồn thu cho NSNN, nâng cao tác động thuế tài nguyên Thứ hai, kinh nghiệm nước mở rộng diện chịu thuế để bao quát hết hoạt động khai thác tài nguyên, hạn chế đối tượng chịu thuế phân tích chương việc mở rộng đối tượng chịu thuế điều cần thiết để đảm bảo công khai thác tài nguyên Thứ ba, kết nghiên cứu chương thực trạng tác động, phân tích mặt hạn chế nguyên nhân hạn chế tác động thuế tài nguyên cho thấy, tính thuế làm hạn chế tác động thuế tài nguyên Từ kinh nghiệm thực tiễn nước luận án đề xuất hướng điều chỉnh tính thuế để nâng cao tác động thuế tài nguyên sau: Điều chỉnh quy định sản lượng tài nguyên tính thuế phù hợp với thực tiễn đảm bảo áp dụng thực thuận lợi cho người nộp thuế quan quản lý Hồn thiện giá tính thuế theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, giá tính thuế đảm bảo sát giá thị trường Đặc biệt quan tâm áp dụng giá tính thuế tài nguyên theo giá sản phẩm bán để đơn giản thủ tục hành chính, nâng cao tác động thuế tài nguyên Áp dụng thuế thuế suất linh hoạt qui định khung thuế suất để phân cấp cho quyền địa phương thực Kết nghiên cứu cho thấy thuế suất điều chỉnh tăng số loại tài nguyên Thứ tư, từ kết nghiên cứu chương kinh nghiệm nước miễn giảm thuế để khuyến khích hay hạn chế khai thác, luận án đề xuất thu hẹp trường hợp miễn giảm thuế để phát huy tác động tích cực thuế tài nguyên 4.1 Chủ trương phương hướng nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 4.1.1 Bối cảnh chủ trương khai thác tài nguyên thiên nhiên Bối cảnh quốc tế nước tình hình khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên: Việt Nam quốc gia giới, đặc biệt nước phát triển phát triển, tài nguyên khai thác, sử dụng bừa bãi hiệu quả, ngày cạn kiệt Việc khai thác thiếu ý thức làm ô nhiễm môi trường Những tài nguyên tái tạo bị thối hóa, biến đổi theo hướng bất lợi, gây ngoại ứng tiêu cực khó lường cho người Yêu cầu đặt Việt Nam quốc gia phải sử dụng công cụ thuế tài nguyên để quản lý khai thác tiết kiệm tài nguyên, tăng thu cho NSNN khắc phục ngoại ứng tiêu cực khai thác gây Những vấn đề địi hỏi sách thuế tài ngun sách liên quan phải thiết kế để thúc đẩy việc nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Bối cảnh chủ trương thay đổi mơ hình tăng trưởng Việt Nam: Hơn 30 năm đổi mơ hình tăng trưởng kinh tế, Việt Nam đạt thành tựu định; song mơ hình tăng trưởng chậm đổi Chưa phát huy nguồn lực xã hội, đặc biệt nguồn tài nguyên Bài toán khai thác tài nguyên ngoại ứng tiêu cực gây trình khai thác chưa tính tốn so sánh rõ ràng Xuất phát từ tình hình nêu chủ trương thay đổi mơ hình tăng trưởng vấn đề cấp thiết Thúc đẩy áp dụng tiến khoa học kỹ thuật để tạo khả khai thác tài nguyên ngày hiệu Song không thúc đẩy giá, dừng khai thác tài nguyên để hạn chế ngoại ứng tiêu cực khai thác gây ra, mà vấn đề đặt khai thác tiết kiệm tài nguyên, hạn chế sản lượng khai thác đảm bảo phát triển kinh tế bền vững 4.1.2 Phương hướng nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Hoàn thiện sách thuế tài nguyên theo đường lối quan điểm Đảng Nhà nước Không phân biệt thành phần kinh tế, đảm công xã hội tạo động lực phát triển Thuế tài nguyên phải đơn giản, minh bạch, công bằng, dễ thực hiện, phù hợp với thông lệ thuế quốc tế Không kết hợp nhiều sách kinh tế xã hội khác Việc kết hợp nhiều sách khác thường dẫn tới mâu thuẫn mục tiêu Luật thuế Đảm bảo tăng nguồn thu cho NSNN vai trò điều tiết vĩ mơ Nhà nước Mục tiêu thuế tài nguyên tạo nguồn thu cho NSNN điều tiết khai thác tiết kiệm tài nguyên Do mức thuế phù hợp địi hỏi phải tính tốn dựa khoa học sở liệu điều tra khảo sát để đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mơ Nhà nước việc khai thác tiết kiệm tài nguyên, nguồn thu cho NSNN yêu cầu phát triển Để đảm bảo khai thác, tiết kiệm, hiệu nguồn lực tài nguyên thiên nhiên, cần có sách thuế tài ngun phù hợp để hạn chế khai thác tài nguyên nói chung, loại TN quý nói riêng 4.2 Giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 4.2.1 Nhóm giải pháp chế sách, pháp luật liên quan đến thuế tài nguyên Dựa kết nghiên cứu chương mức độ đạt sách pháp luật liên quan đến thuế tài nguyên hạn chế nguyên nhân hạn chế này, luận án đưa giải pháp: Một là, giải pháp hoàn thiện nội dung số luật pháp liên quan đến sách thuế tài ngun để góp phần thúc đẩy tác động thuế tài nguyên theo chiều hướng tích cực Hai là, tăng cường cơng tác tổ chức quản lý thực Luật thuế ngành Thuế địa phương để đảm bảo thuế tài nguyên thực phù hợp với thực tiễn nay, nâng cao vai trò tác động thuế tài nguyên Ba là, tăng cường công tác kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời thường xuyên; đảm bảo công doanh nghiệp khai thác tài nguyên nói riêng doanh nghiệp kinh doanh nói chung Bốn là, nâng cao lực, trình độ cán xây dựng sách thuế nâng cao lực, trình độ, trách nhiệm đội ngũ cán thuế để hồn thiện mặt sách công tác quản lý thuế tài KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận án vận dụng kết nghiên cứu chương 3, kinh nghiệm thực tiễn nước chương để đưa giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên Luận án đề xuất nhóm giải pháp là: Nhóm giải pháp chế sách, pháp luật liên quan đến thuế tài ngun nhóm giải pháp hồn thiện nội dung sách thuế tài nguyên để nhà quản lý tham khảo Trong giải pháp hồn thiện dung sách thuế tài nguyên tác giả coi trọng Trong nhóm giải pháp việc hồn thiện thuế suất giá tính thuế cần đặc biệt quan tâm Hai yếu tố thay đổi kéo theo tác động thuế tài nguyên thay đổi rõ rệt KẾT LUẬN Thuế tài nguyên công cụ kinh tế quan trọng Nhà nước để điều tiết hoạt động khai thác tài nguyên Thuế tài nguyên năm qua có tác động tích cực khai thác tiết kiệm tài nguyên đóng góp cho NSNN Song tác động thuế TN đến hành vi khai thác cịn nhiều hạn chế cần ĐÃ CƠNG BỐ học viện: giải pháp nâng cao hiệu quản trị doanh nghiệp bảo hiểm Việt nam, học viện tài Tập đồn bảo việt tháng 12/2015 Nguyễn Văn Phương (2015), ‘Tác động thuế tài nguyên đến tình hình khai thác sử dụng tiết kiệm tài nguyên tỉnh Ninh Bình’, hội thảo khoa học cấp 01 tháng 01/2016 Nguyễn Văn Phương (2016), ‘Tác động thuế tài nguyên đến phát triển kinh tế xã hội ’, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn, học viện Tài số nghiên cứu Tài kế tốn, học viện Tài số 02 tháng 02/2016 Nguyễn Văn Phương (2016), ‘Tác động thuế tài nguyên khai thác sử dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên địa bàn Tỉnh ninh Bình’, Tạp chí 13 phải điều chỉnh Trên giới có nhiều nghiên cứu tác động thuế tài nguyên đến khai thác tiết kiệm sản lượng tài nguyên khai thác Tuy nhiên nghiên cứu Việt Nam vấn đề Luận án rút điểm nghiên cứu mặt lý luận là: Thuế tài nguyên chịu ảnh hưởng nhân tố: Hệ thống pháp luật liên quan, chế sách thuế tài nguyên, tổ chức quản lý thuế tài nguyên Nhà nước, nhận thức người khai thác Trong chế sách thuế tài ngun nhân tố quan trọng nhất, sách thuế tài ngun thuế suất giá tính thuế hai nhân tố ảnh hưởng mạnh Để thúc đẩy tác động thuế TN khai thác tiết kiệm tài nguyên tăng thu cho NSNN; cần phải thúc đẩy nhân tố ảnh hưởng thuế tài nguyên là: Hệ thống luật pháp liên quan, chế sách thuế tài nguyên; tổ chức quản lý thuế tài nguyên Nhà nước; nhận thức người khai thác, theo hướng tích cực Đặc biệt nhân tố thuế suất giá tính thuế cần coi trọng Những đóng góp mặt thực tiễn luận án: Thuế tài nguyên có tác động mạnh nhất, rõ rệt đến tăng nguồn thu NSNN, tiết kiệm tài nguyên điều tiết khối lượng tài nguyên khai thác Riêng tác động đến thu nhập đời sống người lao động chưa rõ nét Trong giai đoạn 2011- 2015 có lần thay đổi thuế suất lần thay đổi giá tính thuế Thuế tài nguyên tác động đến tiết kiệm khối lượng tài nguyên khai thác năm khoảng 10% giảm sản lượng khai thác hàng năm, giảm nhiều tài nguyên đá vơi Tăng thu cho NSNN bình qn khoảng 20% năm, cao mức tăng bình quân chung loại thuế khác Tỷ trọng nguồn NSNN có xu hướng tăng dần hàng năm sản lượng khai thác không tăng Khi thuế suất tăng, thuế tài nguyên tăng theo tỷ lệ thuận với mức tăng thuế suất Giá tính thuế tài nguyên tăng lên % thuế tài nguyên tăng lên tỷ lệ % tương ứng với tỷ lệ tăng giá tính thuế Thuế suất loại tài ngun đá vơi, đất làm gạch, nước khoáng, đất san lấp tăng từ 2% - 5% so với mức thuế suất hành doanh nghiệp trì hoạt động khai thác Đây sở để điều tiết sản lượng khai thác điều chỉnh tăng thuế suất Kết nghiên cứu hai loại tài nguyên danh lam thắng cảnh kho số thuê bao điện thoại đưa vào tính thuế tài ngun hồn tồn có sở mặt lý luận thực tiễn; đảm bảo công xã hội tăng thu cho NSNN tỉnh Ninh Bình nói riêng, nước nói chung Vận dụng kết nghiên cứu kinh nghiệm nước luận án đưa hai nhóm giải pháp nâng cao tác động thuế tài nguyên là: nhóm giải pháp chế sách, pháp luật liên quan đến thuế tài ngun nhóm giải pháp hồn thiện nội dung sách thuế tài nguyên để nhà quản lý tham khảo Mặc dù luận án đạt kết định song số hạn chế là: Lý luận chất thuế TN chưa giải triệt để; lý luận thực tiễn có mâu thuẫn cần tiếp tục nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu hẹp nghiên cứu địa bàn tỉnh Ninh Bình Chưa có tính tốn định lượng dựa mơ hình nên chưa đánh giá xác khối lượng TN tiết kiệm loại tài nguyên khai thác mức thuế tài nguyên thay đổi Tuy có hạn chế nhìn chung luận án hồn thành mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề Các phân tích đánh giá tác động thuế TN giải pháp luận án có giá trị sử dụng cho công tác nghiên cứu tiếp theo, cho nhà quản lý tham khảo áp dụng vào thực tiễn Rất mong đóng góp nhà khoa học để luận án hoàn thiện hơn./ Xin chân trọng cảm ơn! DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ... NGUYÊN ĐỐI VỚI KHAI THÁC TÀI NGUYÊN THIÊN NHIÊN 2.1 Những vấn đề lý luận chung khai thác tài nguyên thiên nhiên thuế tài nguyên 2.1.1 Tài nguyên thiên nhiên khai thác tài nguyên thiên nhiên trình... lượng tài nguyên khai thác, giá tính thuế suất 2.2 Cơ sở lý luận tác động thuế tài nguyên khai thác tài nguyên thiên nhiên 2.2.1 Tính hai mặt thuế tài nguyên khai thác tài nguyên Khi sách thuế tài. .. TỈNH NINH BÌNH 3.1 Khái quát tài ngun thiên nhiên q trình thực sách thuế tài nguyên tỉnh Ninh Bình 3.1.1 Khái quát tài nguyên thiên nhiên tỉnh Ninh Bình Điều kiện tự nhiên tỉnh Ninh Bình: Ninh Bình