NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH LIÊN QUAN ĐẾN CÁC BUỔI GIẢNG CỦA KẾ TOÁN SƠ CẤP VÀ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỰC HÀNH
T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Đ giúp b n tham gia khóa học K ă TOÁNă T NGă H Pă TH Că HẨNHă VẨă K ă TỐNăS ăC Păcó m t nhìn tổng quan v nghi p v kinh t phát sinh ch y u t i m t doanh nghi p từ buổi đ n buổi 10 tr c lƠm quen v i b chứng từ thực t t i m t doanh nghi p, Trung tơm k tốn An Tơm tóm tắt l i cho b n file đ b n ti n theo dõi bằngănghi păv ăN ăCóăvƠăbằngăS ăđ ăch ăT Hy vọng, qua bƠi vi t nƠy b n có th tự tin bi t đ c nghi p v kinh t phát sinh c n có chứng từ vƠ định kho n nh th nƠo Chúc b n học t t CÁCăNGHI PăV ăLIểNăQUANăĐ NăTI NăM TăVẨăTI NăG IăNGỂNă HÀNG:TẨIăKHO Nă111 (Bu iă1+2) 1.ăThuăti năbánăs năph m,ăhƠngăhoá,ăcungăc pălaoăv ,ăd chăv ănh păquỹăti năm tăc aă đ năv : - Tr ng h p bán s n ph m, hƠng hoá, cung c p dịch v thu c đ i t ng chịu thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trừ vƠ doanh nghi p n p thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trừ, k toán ph n ánh doanh thu bán hƠng vƠ cung c p dịch v theo giá bán ch a có thu GTGT, ghi: (D A VÀO ảĨA Đ N TÀẤ CảÍNả MÀ CƠNG TY XU T CảO KảÁCả ảÀNG VẨăPHI UăTHU) N TK 111 - Ti n mặt (Tổng giá tốn) Có TK 3331 - Thu GTGT ph i n p (33311) hóa đ n l y ch dịng thu Có TK 511 - Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p dịch v (Ảiá ẽáỉ Ếhưa Ếó ỏhỐ ẢTẢT lấy ỏrêỉ hóa đơỉ); - Khi bán s n ph m, hƠng hoá, cung c p dịch v khôngă thu că đ iă t ngă ch uă thu ă GTGT, thu c đ i t ng chịu thu GTGT tính theo ph ng pháp trực ti p, k toán ph n ánh doanh thu bán hƠng vƠ cung c p dịch v lƠ tổng giá toán, Kế toán d a vào phiếu thu hựa đ n tài ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 - Ti n mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hƠng vƠ cung c p dịch v (Tổỉg giá ỏhaỉh ỏỊáỉ) Khi phát sinh kho n doanh thu ho t đ ng tƠi chính, kho n thu nh p khác thu c đ i t ng chịu thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trừ vƠădoanhănghi păn păthu ă GTGTătínhătheoăph ngăphápăkh uătr ă(nh : Thu lƣi đ u t ngắn h n, dƠi h n, thu v lỦ, nh ng bán TSCĐ, )ăbằngăti năm tănh păquỹ,ă Kế toán d a vào phiếu thu VÀ ảĨA Đ N TÀẤ CảÍNả (nếu cự), ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111- Ti n mặt (Tổng giá tốn) CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Có TK 3331- Thu GTGT ph i n p (33311) S ăthu ătrênăhóaăđ n Có TK 515- Doanh thu ho t đ ng tƠi (Ảiá Ếhưa Ếó ỏhỐ ẢTẢT L y hựa đ n) Có TK 711- Thu nh p khác (Giá ch a có thu GTGT, L yătrênăhóaăđ nă) Khi phát sinh kho n doanh thu ho t đ ng tƠi chính, kho n thu nh p khác thu c đ i t ng chịu thu GTGT vƠ doanh nghi p n p thu GTGT tính theo ph ng pháp trực ti p không thu c đ i t ng chịu thu GTGT ti n mặt, nh p quỹ, Kế toán d a vào phiếu thu ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 ậ Ti n mặt Có TK 515 ậ Doanh thu ho t đ ng tƠi Có TK 711 ậ Thu nh p khác 4.ă Rútă ti nă g iă Ngơnă hƠngăv ă nh păquỹă ti nă m t; vayă dƠiăh n,ăng năh n, vay khác ti n mặt (Ti n Vi t Nam ngo i t ), Kế toán d a vào Phiếu thu chứng từ khác cự liên quan đến ngợn hàng ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 ậ Ti n mặt (1111, 1112) (Dựa vƠo gi y rút ti n) Có TK 112 ậ Ti n gửi Ngơn hƠng (1121, 1122) (Dựa vƠo Gi y rút ti n) Có TK 311, 341, (N u vay ngơn hƠng s có gi y nh n ti n) Thu h i kho n n ph i thu vƠ nh p quỹ ti n mặt c a doanh nghi p, Kế toán d a vào phiếu thu chứng từ khác cự liên quan ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 - Ti n mặt (1111, 1112) Có TK 131 - Ph i thu c a khách hƠng Có TK 136 - Ph i thu n i b Có TK 138 - Ph i thu khác (1388) Có TK 141 - T m ứng Thu h i kho n đ u t ngắn h n, kho n kỦ c c, kỦ quỹ thu h i kho n cho vay nh p quỹ ti n mặt, Kế toán d a vào phiếu thu chứng từ khác cự liên quan ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 - Ti n mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đ u t chứng khoán ngắn h n; Có TK 128 - Đ u t ngắn h n khác Có TK 138 - Ph i thu khác CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Có TK 144 - C m c , kỦ quỹ, kỦ c c ngắn h n Có TK 244 - KỦ quỹ, kỦ c c dƠi h n Có TK 228 - Đ u t dƠi h n khác Nh n kho n kỦ quỹ, kỦ c c c a đ n vị khác ti n mặt, ngo i t , ghi, Kế toán d a vào phiếu thu chứng từ khác cự liên quan, ghi nhận nghiệp v sau: N TK 111 ậ Ti n mặt (1111, 1112) Có TK 338 ậ Ph i tr , ph i n p khác (Kho n kỦ quỹ, kỦ c c ngắn h n) Có TK 344 ậ Nh n kỦ quỹ, kỦ c c dƠi h n Cácăkho năth aăquỹ ti n mặt phát hi n ki m kê ch a xác định rõ nguyên nhơn, ghi, Kế toán d a vào phiếu thu biên b n kiểm kê quỹ, tiến hành ghi nhận sau: N TK 111 ậ Ti n mặt Có TK 338 ậ Ph i tr , ph i n p khác (3381) 09 Khiănh năđ căv n góp ti n mặt c a thƠnh viên góp v n, Kế toán d a vào phiếu thu biên b n gựp vốn để ghi nhận sau: N TK 111 ậ Ti n mặt Có TK 411 ậ Ngu n v n kinh doanh 10 Xu t quỹ ti n mặt g iăvƠoătƠiăkho năt iăNgơnăhƠng, Kế toán d a vào phiếu chi Gi y nộp tiền c a ngợn hàng ghi nhận sau: N TK 112 ậ Ti n gửi Ngơn hƠng Có TK 111 ậ Ti n mặt 11 Xu t quỹ ti n mặt mua chứng khoán ngắn h n, dƠi h n đ u t vƠo công ty con, đ u t vƠo cơng ty liên k t, góp v n liên doanh, Kế toán d a vào phiếu chi chứng từ khác cự liên quan để gh nhận nghiệp v sau: N TK 121 - Đ u t chứng khoán ngắn h n N TK 221 - Đ u t vƠo công ty N TK 222 - V n góp liên doanh N TK 223 - Đ u t vƠo công ty liên k t N TK 228 - Đ u t dƠi h n khác Có TK 111 - Ti n mặt CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 12 Xu t quỹ ti n mặt đem kỦ quỹ, kỦ c c, Kế toán d a vào phiếu chi h p đồng liên quan ghi nhận sau: N TK 144 ậ C m c , kỦ quỹ, kỦ c c ngắn h n N TK 244 ậ KỦ quỹ, kỦ c c dƠi h n Có TK 111 ậ Ti n mặt 13 Xu t quỹ ti n mặt chi cho ho t đ ng đ u t XDCB, chi sửa chữa l n TSCĐ mua sắm TSCĐ ph i qua lắp đặt đ dùng vƠo s n xu t, kinh doanh hƠng hóa, dịch v thu c đ i t ng chịu thu GTGT theo ph ng pháp kh u trừ, Kế toán d a vào phiếu chi hựa đ n tài ghi nhận nghiệp v sau: N TK 241 - XDCB dở dang N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u trừ (1332) Có TK 111 - Ti n mặt 14 Xu t quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công c , d ng c , hàng hựa nhập kho để dùng vào s n xu t, kinh doanh hàng hựa, dịch v thuộc đối tư ng chịu thuế GTGT tính theo phư ng pháp kh u trừ (Theo phư ng pháp kê khai thường xuyên), , Kế toán d a vào phiếu chi ảựa đ n tài ghi: N TK 152 - Nguyên li u, v t li u N TK 153 - Công c , d ng c N TK 156 - HƠng hố (Giá mua ch a có thu GTGT) N TK 157 - HƠng gửi bán N TK 133 - Thuế GTGT đư c kh u trừ (1331) Có TK 111 - Ti n mặt 15 Xu t quỹ tiền mặt toán kho n n ph i tr , Kế toán d a vào phiếu chi chứng từ khác cự liên quan (ả p đồng n đến hạn, b ng lư ng ) ghi nhận nghiệp v sau: N TK 311 - Vay ngắn h n N TK 315 - N dƠi h n đ n h n tr N TK 331 - Ph i tr cho ng i bán N TK 333 - Thu vƠ kho n ph i n p NhƠ n c N TK 334 - Ph i tr ng i lao đ ng N TK 336 - Ph i tr n i b N TK 338 - Ph i tr , ph i n p khác Có TK 111 - Ti n mặt CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 16 Doanh nghi p n p thu GTGT theo ph ng pháp kh u trừ mua nguyên v t li u sử d ng vƠo s n xu t, kinh doanh hƠng hoá, dịch v thu c đ i t ng chịu thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u trừ ti n mặt phát sinh kỳ, Kế toán d a vào phiếu chi hựa đ n tài ghi: N TK 621, 623, 627, 641, 642, N TK 133 - Thu GTGT đ c kh u trừ (1331) Có TK 111 - Ti n mặt 17 Xu t quỹ ti n mặt sử d ng cho ho t đ ng tƠi chính, ho t đ ng khác, Kế toán d a vào phiếu chi hựa đ n tài (nếu cự) ghi sau N TK 635, 811,ầ N TK 133 ậ Thu GTGT đ c kh u trừ (n u có) Có TK 111 ậ Ti n mặt 19 Các kho n thi u quỹ ti n mặt phát hi n ki m kê ch a xác định rõ nguyên nhơn, Kế toán d a vào biên b n kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: N TK 138 ậ Ph i thu khác (1381) Có TK 111 ậ Ti n mặt 20 N p ti n thu môn bƠi , Công ty đ c ngơn hƠng c p có gi y n p ti n vƠo Ngơn sách nhƠ n c, D a vào phiếu chi chứng từ cự liên quan, ghi nhận nghiệp v sau N 3338 (thu khác) Có 111 (ti n mặt) (Sau h ch tốn ti p nghi p v chi phí c a thu mơn bƠi) N 642: Chi phí qu n lỦ doanh nghi p Có 3338: thu khác BƠiăhọcăthêmănh ngănghi păv ăkinhăt ăphátăsinhăc aăti năm t đ ăcácăb nălƠmăquen Nghi p v k toán ti n m t Nghiệp v Định kho n nghiệp v Th t c, chứng từ, CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com Sổ sách, báo cáo T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Ph n 1: Dòng thu ti n (Ti n vào ậ Tĕngăquỹ ti n m t) Nh n ti n v n góp c a thành viên góp v n N TK 111 Có TK 411 - Biên b n góp v n Phi u thu ti n - Rút ti n gửi ngân hàng v quỹ ti n mặt Thu ti n vay ngắn h n ngân hàng tổ chức cá nhân khác TM (d i năm) Thu ti n vay dƠi h n ngân hàng tổ chức cá nhân khác TM (Trên năm) Thu ti n hoàn ứng c a nhân viên mà t m ứng d N TK 111 Có TK 112 N TK 111 - - Có TK 311 - N TK 111 - Có TK 341 - N TK 111 Có TK 141 - SEC Phi u thu ti n B ng kê giao dịch ngân hàng H p đ ng vay v n, kh c vay v n Ph ng án vay Phi u thu ti n - H p đ ng vay v n, kh c vay v n Ph ng án vay Phi u thu ti n - Phi u hoƠn ứng Phi u thu CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com - - - - Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 411 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 112 (ghi Ếhi ỏi ỏ Ếụ ỏhể Ếủa ỉgâỉ hàng) Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 311 Sổ chi ti t 311 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 341 Sổ chi ti t 341 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 141 Sổ chi ti t t m ứng T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Bán hàng thu ti n mặt t i th i m bán Thu h i công n ph i thu c a vi c bán hàng kỳ tr c mƠ ch a thu ti n Thu h i ti n g c cho vay tr c đ c a tổ chức, cá nhân mà lúc tr c cho vay Thu ti n lãi từ cho vay đ u t tƠi chính, đ u t chứng khốn Thu ti n mà khách hàng ứng tr c đ thực hi n h p đ ng Thu h i l i ti n đ u t từ góp v nầ N TK 111 - Có TK 3331 - Có TK 511 - N TK 111 - Có TK 131 N TK 111 Có TK 1388 N TK 111 Có TK 515 N TK 111 Có TK 131 N TK 111 Có TK 121; 128; 221; H p đ ng/Đ n hàng Chứng từ giao nh n (N u có) Hóa đ n GTGT Phi u thu ti n Phi u thu ti n Biên b n đ i chi u công n (Chi ti t theo đ i t ng) - Phi u thu H p đ ng cho vay - Phi u thu ti n B ng tính lƣi (N u có) - - Phi u thu ti n H p đ ng/đ n hƠng n u có Phi u thu ti n H p đ ng/thanh lỦ h p đ ng, CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com - - Sổ NKC Sổ quỦ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 3331, 5111 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 131 Sổ chi ti t c a 131 vƠ l p b ng tổng h p ph i thu c a khách hàng Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111,1388 Sổ chi ti t c a 1388 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 515 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (th quỹ) Sổ 111, 131 Sổ chi ti t 131 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 chứng từ đ u t (N u có) 222; 228 Thu l i ti n từ kho n ký quỹ, kỦ c c a đ n vị/cá nhân khác c Thu ti n từ kho n thu c a đ n vị n i b N TK 111 - Có TK 144, 244 N TK 111 Có TK 136 - Phi u thu H p đ ng kỦ quỹ/KỦ c c (N u có) Phi u thu ti n Th t c khác (N u có) - - - Thu ti n từ kho n tr thừa, thu h i l i - N TK 111 Có TK: 131, 138, - Phi u thu ti n - Sổ 111, 121, 128, 221, 222, 228 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 144, 244 Sổ chi ti t 144;244 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 136 Sổ chi ti t c a 136 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111,131;1388 (Sổ Ếhi ỏi ỏ 131 1388) Nghi p v k toán ti n m t Nghiệp v Tài kho n liên quan Th t c, chứng từ, Ph n 2: Dòng Chi ti n (Ti n ậ Gi m quỹ ti n m t) CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com Sổ sách, báo cáo T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Gi m quỹ ti n mặt tr l i ti n góp v n thu thừa Xu t ti n mặt n p vào tài kho n ngân hàng Chi tr g c ti n vay ngắn h n N TK 411, Có TK 111 N TK 112 Có TK 111 N TK 311 - - - Có TK 111 - Chi tr ti n vay dài h n N TK 341 ngân hàng tổ chức cá nhân khác TM Có TK 111 - - Chi ti n t m ứng cho nhân viên công ty, ng i lao đ ng Biên b n góp v n Phi u chi ti n Phi u chi ti n Gi y báo có B ng kê giao dịch ngân hàng H p đ ng vay v n, kh c vay v n (Ph l c, lý) Phi u chi ti n H p đ ng vay v n, kh c vay v n (Ph l c, lý) Phi u chi ti n - - N TK 141 Có TK 111 - Đ ngị t mứng Phi u chi ti n CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com - Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 411 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Sổ quỹ) (Th quỹ) Sổ 111, 112 Sổ chi ti t giao dịch ngơn hƠng Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 311 Sổ chi ti t c a kho n vay Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 341 Sổ chi ti t c a 341 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 141 Sổ chi ti t t m ứng T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 N TK 331 Đặt cọc, tr tr c ti n mua hàng cho nhà cung Có TK 111 c p (Ng i bán) - Chi tr công n đ n h n ph i tr cho nhà cung c p mua hàng hóa, v t t , dịch v N TK 331 Có TK 111 Chi ti n cho tổ chức, cá N TK 138 nhân vay Có TK 111 Chi tr lãi vay, chi tr N TK 635 kho n l đ u t chứng khoán, trái phi u Có TK 111 Hồn tr ti n ứng tr thu thừa c a khách hàng c N TK 131 Có TK 111 - - - - Chi ti n đ u t tƠi chính, chứng khốn, góp v n liên doanh N TK121,128,21,222,228 - Chi ti n cho kho n ký quỹ, kỦ c c c a N TK 144, 244 Có TK 111 - H p đ ng/Đ n hàng Chứng từ giao nh n (N u có) Phi u chi ti n - Phi u chi ti n Biên b n đ i chi u công n (Chi ti t theo đ i t ng) - Phi u chi ti n H p đ ng cho vay - Phi u chi ti n B ng tính lƣi (N u có) Phi u chi ti n H p đ ng/đ n hƠng n u có Phi u chi ti n H p đ ng/thanh lỦ h p đ ng, chứng từ đ u t (N u có) Phi uchi ti n H p đ ng kỦ CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com - - - - Sổ NKC Sổ qũy ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 331 (Sổ chi ti t 331) Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 331 Sổ chi ti t vƠ tổng h p ph i tr Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111,138 Sổ chi ti t 138 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 635 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 131 Sổ chi ti t 131 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt (Th quỹ) Sổ 111, 121, 128, 221, 222, 228 Sổ NKC Sổ quỹ ti n mặt T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Trong kỳ đ n vị có nh ng bán chi c xe tô lƠ 400 tri u đ ng (ch a VAT vƠ VAT lƠ 10%).Bi t nguyên giá lúc ban đ u lƠ 500 tri u vƠ đƣ kh u hao lƠ 50 tri u Nghi p v nƠy thu ti n mặt Gi i nghi p v K tốn bên bán Dựa vƠo hóa đ n mƠ bên bán (Cty ABC) xu t hóa đ n nh ti n, k toán h ch toán bút toán nh sau: ng bán TSCđ vƠ phi u thu Bút toán 1: Thu nh p khác N 111 (Ph i thu khách hàng): 440.000.000 Có 711 (Thu nh p khác): 400.000.000 Có 3331 (thu VAT đ u ra): 40.000.000 Bút tốn 2: Chi phí khác‟ N 811 (Chi phí khác): 450.000.000 N 214 (Hao mòn tƠi s n c định): 50.000.000 Có 211: 500.000.000 Sau đƣ xác định đ c nghi p v h ch toán nh trên, k toán ti n hành ghi vào sổ sách k toán nh sau: Sổ nh t ký chung Sổ 811;711;211;214;111 K tốn bên mua D aăvƠoăhóaăđ năbênăbánăxu t biên b n bàn giao tài s n c đ nh, k toán bên mua ti n hành h chătốnănh ăsau: N 211: 400.000.000 N 133: 40.000.000 Có 111: 440.000.000 Nghi p v s CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Công ty nh n đ c m t kho n ti n ph t nhƠ cung c p giao hƠng tr hẹn lƠ 10 tri u đ ng ti n mặt Gi i nghi p v Căn vào phi u thu c a Cty l p Phi u chi c a nhà cung c p và biên b n đ ng ý ch p nh n kho n ti n ph t, k toán h ch toán nh sau: N 111: 10.000.000 Có 711 (Thu nh p khác): 10 000.000 Sau định kho n , k toán ti n hƠnh ghi vƠo sổ sách k toan sau: S nh t kỦ chung Sổ 111;711 Nghi p v Cu i tháng (tức cu i tháng 1/2012) cty nh n sổ ph ngơn hƠng th y có kho n lƣi ti n gửi NH t i NH ACB lƠ tri u Gi iănghi păv ă9: Dựa vƠo sổ ph NH, k toán h ch toán khoan lƣi ti n gửi NH nh sau: N 112 (Ngơn hƠng ACB): 1.000.000 Có 515 (Doanh thu ho t đ ng tƠi chính): 1.000.000 Sau định kho n , k toán ti n hƠnh ghi vƠo sổ sách k toan sau: S nh t kỦ chung Sổ 112; 515 VƠ sổ chi ti t c a ti n gửi NH lƠ NH ACB CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 K TOÁN T P H P CHI PHÍ VÀ TÍNH Z (BU I 7) Buổi này, t m th i anh chị xem t i bu i An Tâm s vi t học v k tốn tính Z chun sơu đ gửi cho b n ti n học NH NG NGHI P V CU I Kǵ K T TOÁN G M BÚT TOÁN CU I Kǵ VÀ BÚT TOÁN K T CHUY N (BU I 8+9+10) Bút toán cuối kỳ (cuối tháng): bút toán mà cu i kỳ k tốn ph i làm ngồi nghi p v kinh t phát sinh hàng ngày Phân bổ chi phí tr tr c ngắn h n dài h n, trích kh u hao tài s n c định +H ch tốn: Phân bổ chi phí tr tr c ngắn h n dài h n, Dựa vào b ng phân bổ chi phí tr tr c ngắn h n dài h n, k toán ghi N chi phi (241;627;641;642) Có 142 242 +H ch tốn phân bổ kh u hao tài s n c định, dựa vào b ng kh u hao tài s n c định, k tốn ghi N chi phi (241;627;641;642) Có 214: Hao mòn tài s n c định Ki m kê hàng t n kho, tài s n c định, ki m kê quỹ ti n mặtầvƠ xử lý chênh l ch thừa thi u +H ch toán chênh l ch thi u, dựa vào biên b n ki m kê N 1381 (Tài s n thi u ch xử lý) Có 111;152;153;155;156;211 + H ch tốn chênh l ch thừa, dựa vào biên b n ki m kê N 111;152;153;155;156;211 Có 3381 (Tài s n thừa ch xử lý) T p h p chi phí tính giá thành (n Ố đơỉ ố có tính giá thành) CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Cu i tháng, k toán tự đ ng k t chuy n 621;622;627 đ t p h p chi phí tr c tính Z N 154 (Chi phí s n xu t kinh doanh dở dang) Có 621;622;627 (SaỐ k ỏỊáỉ ịh i đáỉh giá s ỉ ịhẩm ếở ếaỉg ẾỐ i kỳ ỏheỊ ỏrỊỉg ịhươỉg ịháị đáỉh giá s ỉ ịhẩm ếở ếaỉg ẾỐ i kỳ ỏheỊ Ếhi ịhí ỉgỐyêỉ ốậỏ liệỐ ỏrựẾ ỏi ị; Đáỉh giá s ỉ ịhẩm ếở ếaỉg ẾỐ i kỳ ỏheỊ ịhươỉg ịháị ướẾ lượỉg s ỉ ịhầm hỊàỉ ỏhàỉh ỏươỉg đươỉg) Trích tr từ c chi phí phát sinh năm nh ng ch a có đ y đ hố đ n chứng N chi phí (622;627;641;642) Có 335 Đ i chi u cơng n xem có chênh l ch đ u chỉnh kịp th i, c n trừ cơng n K tốn dựa vào biên b n c n trừ công n h ch toán nh sau: N 331 (Ph i tr ng i bán) Có 131 (Ph i thu khách hàng) L p dự phòng hàng t n kho, dự phòng n ph i thu khó địi, dự phịng đ u t tƠi chínhầ VƠ hoƠn nh p dự phịng , cu i m i năm, k toán dựa vào chứng từ có liên quan đ trích l p dự phịng +Cu i m i tháng, k toán dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn Dự phịng đ u từ chứng khoán ngắn h n N 635 (Chi phí tài chính) Có 129 (Dự phịng tƠi chính) +Cu i m i tháng, k toán dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn, Dự phịng n ph i thu khó địi N 642 (Chi phí qu n lỦ doanh nghi p) Có139 (Dự phịng n ph i thu khó địi) +Cu i m i tháng, k tốn dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn, Dự phịng hƠng t n kho CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 N 632 (Giá v n hƠng bán) Có 159 (Dự phịng hƠng t n kho) +Cu i m i tháng, k toán dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn, HoƠn nh p dự phòng N 139 (Dự phòng n ph i thu khó địi) Có 632 (Giá v n hƠng bán) +Cu i m i tháng, k toán dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn, HoƠn nh p dự phòng N 129 (Dự phòng đ u t tƠi ngắn h n) Có 635 (Chi phí tài chính) +Cu i m i tháng, k tốn dựa vào chứng từ có liên quan đ h ch tốn, HoƠn nh p dự phòng N 139 (Dự phòng n ph i thu khó địi) Có 642 (Chi phí qu n lỦ doanh nghi p) Cu i tháng k toán k t chuy n 133 3331 (Giữa tài kho n ch có tài kho n có s ếư) Nơ 33311 (Thu V T đầu ra) Có 133 (Thu V T đầu vào) Tiềỉ lươỉg ốà ẾáẾ khỊ ỉ ỏríẾh ỏheỊ lươỉg,k tốn dựa vào b ỉg lươỉg để h ch toán nghiệp vụ sau +Tiềỉ lươỉg ịh i tr ẾhỊ ỉgười laỊ động Nợ chi phí (622;627;641;642) Có 334 (Ph i tr ỉgười laỊ động) +Khấu trừ BHXH, YT, TN mà cá nhân ch u Nợ 334 (Ph i tr ỉgười laỊ động) Có 3383 (8%*LCB);3384 (1.5%*LCB);3389 (1%*LCB) +Thu TNCN mà cá nhân ch u CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Nơ 334 (Ph i tr ỉgười laỊ động) Có 3335 (Thu TNCN) +BảXả, YT, TN, KPCĐ Ếỏy Ếh u Nợ chi phí (622;627;641;642) Có 3383 (18%*LCB);3384 (2%*LCB) (3%*LCB);3389 (1%*LCB);3382 +Chi tiền t m ứỉg lươỉg đợt Nơ 334 (Ph i tr ỉgười laỊ động) Co111 (Tiền mặt);112 (Tiền gửi ngân hàng) +Nộp thu TNCN Nợ 3335 (Thu TNCN) Có 111(Tiền mặt);112 (Tiền gửi ngân hàng) +Nộị BảXả, YT, TN, KPCĐ Nợ 3382 (KPCĐ);3383 (BHXH);3384 (BHYT);3389 (BHTN) Có 111;112 Lên ngân hàng in sổ phụ ngân hàng (Và lấy giấy báo nợ, báo có) để ti n hành h ch toán nghiệp vụ liêỉ qỐaỉ đ n 112 Bút toán k t chuy n: bút toán k t chuyển tài kho n lo i 5,6,7,8 vào tài kho n lo i (XáẾ đ nh k t qu kinh doanh) K t chuy n kho n gi m trừ doanh thu vào tài kho n doanh thu => Sau k t chuy n bên có tài kho n doanh thu (511,512,515), thu nh p khác (711) vào tài kho n bên có xác định k t qu kinh doanh (TK 911) +K t chuy n kho n gi m trừ doanh thu vào doanh thu N 511 (Doanh thu bán hàng cung c p dịch v ) Có kho n gi m trừ doanh thu (Nó 521;531;532) +K t chuy n doanh thu thu n (511;512) Doanh thu tài (TK 515); Thu nh p khác (TK 711) vào 911 N 511;512;515;711 CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Có 911 Và K t chuy n bên n c a tài kho n chi phí (632,641,642,635,811) vào tài kho n bên có xác định k t qu kinh doanh (Tk911) K t chuy n kho n chi phí vào tài kho n 911 N 911 (Xác định k t qu kinh doanh) Có chi phi (632;641;642;635;811) Lo i kho n chi phí không h p lỦ đ c ng vào thu nh p tính thu tính thu TNDN +N u lãi doanh nghiệp nộp thu TNDN -Thu TNDN ph i nộp Nợ 8211 Có 3334 -K t chuyển 8211 vào 911 Nợ 911 Có 8211 - K t chuyển LN sau thu Nợ 911 Có 4212 +N u lỗ doanh nghiệp ko nộp thu Nợ 4212 Có 911 Khố s đ l p báo cáo tài Khoá sổ tài kho n Lo iă 1ă đ n Lo i đ xác định s d tài kho n => L p b ng đ i s phát sinh (tháng, quỦ , năm)=> Dựa vào b ng đ i s phát sinh+K t h p sổ chi ti t sổ đ L p báo tài l p quy t tốn thu (TNDN TNCN) CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 S ăĐ TĨM T T CÁC BÚT TỐN CU I Kǵ VÀ BÚT TOÁN K T CHUY N + KHĨA S CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 BÀI T P CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 Yêu c u: Anh/ Chị k t chuy n doanh thu, chi phí đ xác định k t qu kinh doanh thu TNDN ph i n p l p báo cáo k t qu kinh doanh Biết r ng kho n chi phí 642 có 20 triệu kho n chi phí khơng h p lý theo luật thuế TNDN chi phí 641 có 10 triệu kho n phí qu ng cáo vư t mức khống chế theo quy định c a Luật thuế TNDN nên kho n chi phí 20 triệu 10 triệu không đư c ch p nhận chi phí h p lý tốn thuế TNDN Biết r ng thuế su t thuế TNDN 25% Đ ng th i dựa vào B ng đ i s phát sinh nh đƣ cho đ l p b ng đ i k toán t i ngày 31/12/2013 (chỉ lập số cuối năm 2013) (Xem file pdf đính kèm) Gi i:K t qu c a Báo cáo k t qu kinh doanh CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 K t qu c a b ngăcơnăđ i k tốnănh ăsau CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 CơngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăTốnăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com T NG H P NH NG NGHI P V KINH T PHÁTăSINHăLIểNăQUANăĐ N CÁC BU I GI NG C A K TOÁNăS ăC P VÀ K TOÁN T NG H P TH C HÀNH T BU Iă1ăĐ N BU I 10 CôngăTyăĐƠoăT oăVƠăD chăV ăK ăToánăThu ăAnăTơm Đ aăch : 87 Võ Thị Sáu, ph ng 6, qu n 3, Tp.HCM Đi nătho i: (08) 62909310 ậ (08) 62909311 ậ 0933.72.3000 ậ 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com ậ Email: info@ketoanantam.com