Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng tmcp công thương việt nam chi nhánh nhơn trạch luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH NHƠN TRẠCH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN ĐỒNG NAI, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG  HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH NHƠN TRẠCH ĐỒNG NAI, NĂM 2022 I LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hồn tồn hợp lệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả i II LỜI CẢM ƠN Tác giả chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Ts q trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lòng biết ơn tới quý thầy cô giáo Khoa Sau Đại học Trường Đại học Lạc Hồng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trình nghiên cứu luận văn Tác giả chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Ngân hàng Vietinbank Nhơn Trạch nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả ii III TÓM TẮT LUẬN VĂN Tác giả thực nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam - Chi nhánh Nhơn Trạch” với nội dung sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận chung HTKSNB, phân tích yếu tố cấu thành HTKSNB Trên sở lý luận chung HTKSNB, Luận văn làm rõ vấn đề HTKSNB tổ chức ngân hàng Hai là, sâu phân tích thực trạng HTKSNB Vietinbank Nhơn Trạch, đánh giá mặt mạnh điểm hạn chế HTKSNB Chi nhánh Ba là, Luận văn đưa phương hướng giải pháp để hoàn thiện HTKSNB Vietinbank Nhơn Trạch Đồng thời, Tác giả đưa số kiến nghị liên quan đến hoàn thiện HTKSNB Vietinbank Nhơn Trạch iii I MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu 5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Các yếu tố cấu thành 1.2 Đặc điểm chung ngành ngân hàng ảnh hưởng đến KSNB 16 1.2.1 Bộ máy ngân hàng thương mại 17 1.2.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 18 1.3 Kiểm soát nội ngân hàng theo tiêu chuẩn BASEL 22 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội ngân hàng 22 1.3.2 Các nguyên tắc thủ tục kiểm soát 22 Kết luận Chương 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIETINBANK NHƠN TRẠCH 26 2.1 Khái quát Vietinbank Nhơn Trạch 26 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 26 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 30 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Vietinbank Nhơn Trạch 34 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 34 II 2.2.2 Đánh giá rủi ro 41 2.2.3 Các hoạt động kiểm soát 43 2.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 60 2.2.5 Các hoạt động giám sát 65 Kết luận Chương 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIETINBANK NHƠN TRẠCH 68 3.1 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội Vietinbank Nhơn Trạch 68 3.1.1 Ưu điểm 68 3.1.2 Một số hạn chế nguyên nhân 71 3.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm soát nội Vietinbank Nhơn Trạch 76 3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội Vietinbank Nhơn Trạch 77 3.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 77 3.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 80 3.3.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 81 3.3.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 83 3.3.5 Hồn thiện hoạt động giám sát 86 3.4 Điều kiện thực giải pháp 86 3.4.1 Đối với quan Nhà nước 86 3.4.2 Đối với Ngân hàng nhà nước 87 3.4.3 Đối với Vietinbank Nhơn Trạch 87 Kết luận Chương 87 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC IV DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CBTD Cán tín dụng BKS Ban kiểm soát DN Doanh nghiệp GDV Giao dịch viên GTCG Giấy tờ có giá HĐQT Hội đồng quản trị HĐTD Hợp đồng tín dụng HĐTV Hội đồng thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KDNH Kinh doanh ngoại hối KHKD Kế hoạch kinh doanh KSNB Kiểm soát nội Vietinbank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại TCTD Tổ chức tín dụng TCKT Tổ chức kinh tế TGĐ Tổng Giám đốc TK Tài khoản TSBĐ Tài sản bảo đảm TSC Trụ sở iv V DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình huy động vốn Vietinbank Nhơn Trạch 27 Bảng 2.2: Tình hình dư nợ cho vay Vietinbank Nhơn Trạch 28 Bảng 3.1: Báo cáo nguồn huy động Tháng năm 84 Bảng 3.2: Báo cáo công tác tín dụng Tháng năm .85 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Vietinbank Nhơn Trạch 31 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán Vietinbank Nhơn Trạch 38 v PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, hệ thống ngân hàng có vai trò quan trọng kinh tế quốc gia, có Việt Nam Ngân hàng cung cấp vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (DN) dự án Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thống ngân hàng thương mại (NHTM) có hội lớn, bên cạnh thách thức Hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu, họp tác kinh tế, học hỏi kinh nghiệm quản lý khoa học công nghệ từ NHTM quốc gia phát triển Để NHTM Việt Nam hoạt động an tồn hiệu quả, nâng cao tính cạnh tranh, tồn bền vững môi trường mới, nhà quản lý phải xem trọng tính hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài chính, trọng đến việc ngăn ngừa rủi ro, tác hại đến q trình kinh doanh tiền tệ Bên cạnh đó, NHTM Việt Nam không đổi không bắt kịp cạnh tranh với NHTM nước với nhiều mạnh trình độ chun mơn lẫn khả nẩng chăm sóc khách hàng Nếu việc quản lý kiểm sốt NHTM Việt Nam khơng theo kịp phát triển hoạt động thi nguy rủi ro tổn thất cao Khi rủi ro phát sinh ngân hàng, việc gây tổn thất nặng nề cho ngân hàng, ảnh hưởng đến đời sống cán bộ, cịn có khả sức ảnh hưởng nghiêm trọng đến kinh tế quốc gia Để hoạt động ngân hàng diễn an toàn, hiệu tránh rủi ro NHTM phải ln coi trọng việc kiểm soát nội (KSNB) quản trị điều hành Việc hoạt động KSNB tốt đảm bảo cho ngân hàng ln tn thủ luật pháp, quy định, sách, kế hoạch, thủ tục, chế độ ngành KSNB mạnh (hữu hiệu) giúp giảm thiểu rủi ro hoạt động; ngăn chặn, phát sửa chữa kịp thời sai phạm trọng yếu (gian lận sai sót) ngành ngân hàng Qua giúp ngân hàng đạt mục tiêu đặt phát triển theo kỳ vọng ngành ngân hàng Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương Việt Nam (Vietinbank) NHTM hàng đầu, giữ vai trò chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế Việt Nam Vietinbank ngân hàng trọng đầu tư cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn Tại Vietinbank nói chung chi nhánh nói riêng hệ Phụ lục số 2: Tổng hợp kết khảo sát KSNB Vietinbank Nhơn Trạch Trả lời CÂU HỎI Mơi trường kiểm sốt Kiểm sốt có cần thiết quan trọng chi nhánh khơng? Ơng/bà có quan điểm việc nhận dạng, đánh giá phân tích rủi ro cần thiết khơng? Có Khơng 57/112 55/112 58/112 54/112 Ơng/bà có thấy cán có đủ trình độ chun mơn khơng? 65/112 47/112 Cấp uỷ, quyền địa phương huyện Nhơn Trạch có tạo điều kiện cho Chi nhánh tiếp cận với dân không? 112/112 0/112 Việc tuyển dụng, bố trí, điều động đề bạt nhân 111/112 1/112 72/112 40/112 108/112 4/112 Lãnh đạo chi nhánh có tạo điều kiện cho cán học tập nâng cao không? Ban giám đốc có đủ lực trình độ để hồn thành cơng việc, trách nhiệm khơng? Cán lãnh đạo phịng có đủ lực trình độ để hồn thành cơng việc, trách nhiệm khơng? 24/112 88/112 Việc bố trí cán vào vị trí có hợp lý khơng? 75/112 37/112 10 Chi nhánh có văn quy định nội không? 80/112 32/112 11 Chi nhánh có tài liệu mơ tả cơng việc chi tiết khơng? Ban giám đốc có thường xun thăm phịng giao dịch 12 khơng? 13 Cơ cấu tổ chức hành chi nhánh có hợp lý khơng? Định kỳ nhân viên có tổ chức kiểm tra nghiệp vụ 14 chuyên môn không? Quan điểm kinh doanh hệ thống kiểm soát nội 15 Ban giám đốc mang ảnh hưởng lớn Vietinbank? Việc bố trí cán có tạo điều kiện kiểm sốt lẫn 16 không? Việc trả lương chế độ có thực đầy đủ 17 khơng? 18 Chính sách thi đua khen thưởng có áp dụng khơng? 60/112 52/112 67/112 45/112 58/112 54/112 3/112 109/112 Phịng kiểm tra kiểm sốt có thực chức năng, nhiệm vụ khơng? Các phận có có mang tính chất hợp tác tạo điều kiện cho 20 hoàn thành nhanh công việc không? Việc khen thưởng chi nhánh có làm thoả đáng khích 21 lệ cán khơng? Đánh giá rủi ro Chi nhánh có tổ chức họp để nhận dạng rủi ro phát sinh không? 19 108/112 4/112 102/112 10/112 112/112 0/112 112/112 0/112 110/112 2/112 8/112 104/112 2/112 110/112 5/112 107/112 Ghi Chi nhánh có đánh giá lý chi nhánh đánh giá rủi ro thất bại khơng? Ban giám đốc có quan tâm đến việc phân tích, đánh giá quản trị rủi ro khơng? 5/112 107/112 54/112 58/112 108/112 4/112 5/112 107/112 Ban giám đốc chủ yếu đánh giá rủi ro tập trung vào mảng hoạt động tín dụng? Chi nhánh có đưa biểu nhận dạng rủi ro không? Việc đánh giá rủi ro tốn có tốt khơng? 112/112 0/112 Chi nhánh nhận diện rủi ro chủ yếu khơng? 102/112 10/112 Chi nhánh có phịng chun mơn đánh giá rủi ro tất hoạt động tồn chi nhánh khơng? 0/112 112/112 Chi nhánh đánh giá rủi ro tín dụng có tốt không? 30/112 82/112 112/112 0/112 112/112 0/112 80/112 32/112 31/112 81/112 110/112 2/112 110/112 2/112 89/112 23/112 104/112 8/112 54/112 58/112 Các phịng ban có thực nghiêm túc nguyên tắc: 10 Nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê 4/112 chuẩn, nguyên tắc bất kiêm nhiệm khơng? 108/112 Các hoạt động kiểm sốt Có lập chứng từ cho tất nghiệp vụ phát sinh khơng? Chứng từ có kiểm sốt ký duyệt khơng? Các khoản chi tiền mặt có qua phê duyệt Giám đốc khơng? Q trình thẩm định có Giám đốc trực tiếp thẩm định khơng? Các khoản nghiệp vụ chi tiêu có hố đơn khơng? Mức thu tiền phí có qua kiểm sốt viên phê duyệt khơng? Hoạt động kiểm sốt có áp dụng ba ngun tắc: Ngun tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn, ngun tắc bất kiêm nhiệm khơng? Hoạt động kiểm sốt thực quy trình nghiệp vụ khơng? Có thực việc kiểm tra tn thủ quy trình chế độ khơng? 11 Chi nhánh có tn thủ nghiêm ngặt quy trình kiểm sốt trước, sau cho vay không? 32/112 80/112 112/112 0/112 Hệ thống thông tin truyền thông Các phương tiện truyền thơng có chi nhánh khơng? Cán nhân viên có nhận thơng tin phản hồi từ phía 64/112 khách hàng khơng? Chi nhánh có đối chiếu số liệu máy chứng từ 110/112 giấy không? 48/112 2/112 Chi nhánh có đường dây nóng khơng? 112/112 0/112 Cán nhân viên có nhận thơng tin phản hồi từ phía 4/112 108/112 kiểm tốn khơng? 46/112 66/112 Có bảo mật nghiêm ngặt việc truy cập vào hệ thống máy tính khơng? Có lắp đặt hịm thư góp ý khơng? 112/112 0/112 Thơng tin đưa có kịp thời, xác khơng? 112/112 0/112 Tài khoản kể tốn có đáp ứng yêu cầu sử dụng quản lý khơng? 88/112 24/112 10 Chi nhánh có thiết lập báo cáo riêng báo cáo nguồn vốn, tín dụng toàn cán báo cáo theo quy định khơng? 0/112 112/112 Quy trình kiểm sốt chứng từ có hợp lý khơng? 14/112 98/112 Hệ thống thơng tin kế tốn có đáp ứng nhu cầu nhà 12 89/112 23/112 quản lý không? Giám sát Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động phịng 24/112 88/112 ban khơng? Giám đốc có giám sát tình hình hoạt động Phịng 36/112 76/112 giao dịch không? Hoạt động giám sát thường xuyên phịng ban có 23/112 89/112 trưởng phịng thực khơng? Các giám sát thực không? 110/112 2/112 11 Cuộc giám sát thực đột xuất không? 54/112 58/112 Chi nhánh có phải th cơng ty kiểm tốn ngồi để kiểm 112/112 tốn BCTC khơng? 0/112 Phụ lục số 3: Lưu đồ kiểm soát sau chứng từ giao dịch Giao dịch viên Phụ lục số 4: Báo cáo xác nhận hậu kiểm 24/12/2020 TT GDV Hậu kiểm I HKV Nguyễn Thị Lan Hương HMDUYPH 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 HMHTVAN HMLTHU HMNPNGA HMNTMHAI HMNVBINH HMNVHANG HMNXIHAI HMTTHAI HMVTNHU HMHTVẤN HMNXIHAI HMBTIHAO HMHTVAN HMNVBENH HMTTHAI HMHTVAN HMLTTHU HMNTMHAI HMNTINGA HMNVBINH HMNTẤNH HMVIMỈU HMDTMINH HMHUONGNT HMNVHANQ HMHTVAN HMNXTHAI HKV Nguyễn Thị Hồng Tươi HMBTHONG HMDTHIEN HMDTVIEN II Số giao Số giao Số giao Số giao dịch dịch hậu dịch chưa dịch hậu hậu kiểm kiểm hậu kiểm sai kiểm 478 461 8 2 1 30 11 30 1 29 33 43 44 86 43 28 26 11 26 1 2 1 30 10 30 1 29 32 42 43 84 41 28 25 11 26 1 785 783 63 69 24 63 69 24 8 Chưa nộp chứng từ 1 1 2 Ghi 10 11 12 13 14 15 16 III HMHTHIEN HMHTHIEU HMHIPANH HMNNIEAM HMNTLANH HMNIMINH HMPTADAO HMTINANH HMVVTHU HMBMDUC HMDTHIEN HMNINGA HMTTNANH Nguyễn Thị Kiều Anh HMBHUONG HMDHUONG HMDHIEN HMDTYEN HMPGIANG 10 11 12 13 HMTHANH HMTQUAN HMNILOI HMTANH HMCHUONG HMLTTHUY HMNIHANH HMHUONG Tổng cộng 37 81 32 116 45 51 36 113 59 50 72 15 37 81 32 115 45 51 35 113 59 50 64 15 12 2 3 1335 12 2 3 1308 1 8 Chưa nộp chứng từ 11 16 (Nguồn: Báo cáo hậu kiểm ngày 24/12/2020 Bộ phận hậu kiểm) Phụ lục số 5: Bảng kê chi tiết dạng sai sót ngày 24/12/2020 Bút TT tốn sai Giao dịch viên Hậu kiểm viên Nội dung HMLTTHU HMLHUONG Ngày tháng năm cấp CMT chưa HMNTANH HMLHUONG Scan lại ngày cấp CMT 15 HMNTANH HMLHUONG Trên giấy nộp tiền phần người nhận tiền bỏ trống 21 HMDTMINH HMLHUONG Trên giấy đề nghị không ghi rõ chuyển số dư đến tài khoản 43 HMNTMHAĨ HMLHUONG Đáĩĩlĩ số but toản sửa chữa, thiẽu aẽ nghị điều chỉnh 22 HMNTTNGA HMLHUONG Scan ảnh khách hàng 23 HMNVBINH HMLHUONG Scan chữ ký khách hàng 73 HMNVBINH HMLHUONG Scan lại ngày cấp CMT HMNXTHAI HMLHUONG Scan chữ ký khách hàng 109 HMNNTRAM HMNHTUOI Bảng kê nộp thuế thiếu chữ ký 16 HMTTNANH HMNHTUOI Bảng kê nộp tiền chưa kê đầy đủ (Nguồn: Báo cáo hậu kiểm ngày 24/12/2020 Bộ phận hậu kiểm) Phụ lục số 6: Lưu đồ quy trình cho vay Phụ lục số 7: Lưu đồ quy trình xử lý rủi ro tín dụng Phụ lục số 8: Lưu đồ quy trình kế tốn Phụ lục số 9: Lưu đồ quy trình kế hoạch tổng hợp Phụ lục số 10: Lưu đồ quy trình thực nghiệp vụ phòng KD ngoại hối Phụ lục số 11: Lưu đồ quy trình nghiệp vụ thẻ Phụ lục số 12: Trình tự ln chuyển, kiểm sốt tập hợp chứng từ Vietinbank Phụ lục số 13: Hệ thống mẫu biểu quy định cho cơng tác tốn năm (Ban hành kèm Công văn số 9013/CV-NHCT10 Tổng Giám đốc Vietinbank hướng dẫn cơng tác tốn) TT 3 10 11 Ký hiệu mẫu Tên biểu mẫu Các mẫu gửi file giấy file NHCTVN MS01/NHCT Báo cáo tổng hợp tài sản cố định MS02/BTC Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ MS18 Báo cáo kiểm kê loại thẻ trắng Các mẫu gửi file giấy NHCTVN PL01/NHCT TSCĐ nhượng bán, lý năm PL02/NHCT TSCĐ đất, nhà cửa, vật kiến trúc PL03/NHCT TSCĐ ô tô, xe máy MS2A Báo cáo cơng trình hạng mục cơng trình XDCBDD MS2B Báo cáo mua sắm TSCĐ MS12A Báo cáo tình hình thực nghĩa vụ với NSNN MS26G Báo cáo tình hình thực cơng tác tài trợ, từ thiện MS27 Báo cáo kiểm kê loại thẻ ATM trắng MS28A Báo cáo cho vay theo định, kế hoạch Nhà nước MS28B Bảng kê tích số dư nợ cho vay theo kế hoạch Nhà nước MS32/ĐT Báo cáo kê khoản đầu tư kinh doanh chứng khoán Các mẫu lưu Chi nhánh MS04 Kiểm kê vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho MS05 Kiểm kê công cụ, dụng cụ dùng MS06 MS07 MS08 Báo cáo kiểm kê tồn quỹ tiền mặt đơn vị Báo cáo kiểm kê trái phiếu giấy tờ có giá Báo cáo kiểm kê loại giấy tờ in quan trọng MS10 Báo cáo khoản phải thu MS11 MS13 MS31 Báo cáo khoản phải trả Báo cáo lãi cho vay chưa thu Sao kê chi tiết cam kết giao dịch hối đoái MS14 MS15 Sao kê chi tiết TSBĐ nợ thuê tài theo khách hàng Báo cáo cho thuê tài ... kiểm soát nội Vietinbank Nhơn Trạch CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội. .. Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Cơng thương Việt Nam - Nhơn Trạch Chương 3: Giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm. .. giả thực nghiên cứu đề tài ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam - Chi nhánh Nhơn Trạch? ?? với nội dung sau: Một là, hệ thống hóa sở lý luận chung HTKSNB, phân tích