79 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG XUÂN TRƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành Tài chính[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG XUÂN TRƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 8.340.201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN Hà Nội - 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá hoàn toàn trung thực, thu nhập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Học viên Dương Xuân Trường MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .6 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm về thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân .6 1.1.3 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm ý nghĩa quản lý thuế TNCN 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN 10 1.2.3 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở một số chi cục thuế và bài học cho chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 20 1.3.1 Kinh nghiệm của Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 20 1.3.2 Kinh nghiệm của Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên .21 1.3.3 Bài học kinh nghiệm đối với Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 22 Kết luận Chương 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 24 2.1 Bối cảnh kinh tế xã hội cấu tổ chức máy chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 24 2.1.1 Điều kiện tự nhiên .24 2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 25 2.1.3 Khái quát về chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 26 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên .30 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế thu nhập cá nhân 30 2.2.2 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ Người nộp thuế 32 2.2.3 Công tác quản lý kê khai kế tốn thuế 35 2.2.4 Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 38 2.2.5 Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 42 2.3 Đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 44 2.3.1 Kết đạt 44 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 47 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên .53 Kết luận Chương 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 58 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên thời gian tới .58 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 60 3.2.1 Giải pháp công tác đăng ký quản lý đăng ký MST 60 3.2.2 Giải pháp công tác kê khai, nộp tốn thuế .62 3.3 Mợt sớ kiến nghị 73 3.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính và Tổng cục thuế 73 3.3.2 Kiến nghị với UBND huyện Đồng Hỷ 74 3.3.3 Kiến nghị với quan chức khác .75 Kết luận Chương 75 KẾT LUẬN .76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ thu .29 Bảng 2.2 Kết thực Dự toán thu thuế TNCN Chi cục thuế Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 31 Bảng 2.3 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi cục thuế Đồng Hỷ qua năm từ 2017 – 2019 33 Bảng 2.4 Kết hỗ trợ toán thuế TNCN cho NNT chi cục thuế huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 .34 Bảng 2.5 Tổng MST cấp số MST TNCN cấp qua năm từ năm 2017 - 2019 huyện Đồng Hỷ 35 Bảng 2.6 Số lượng hồ sơ khai thuế TNCN Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 .37 Bảng 2.7: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2017 - 2019 39 Bảng 2.8 Kết thu nợ thuế TNCN từ tiền lương tiền công huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 40 Bảng 2.9 Kết quả kiểm tra thuế TNCN huyện Đồng Hỷ qua năm từ 2017 - 2019 43 Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức chi cục thuế Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 27 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân nói riêng là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, có vai trò quan trọng việc ổn định phát triển đất nước Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng là một những biện pháp quan trọng góp phần cân đối thu chi ngân sách nhà nước, đặc biệt là ngân sách của các tỉnh Hiện nay, công tác quản lý thuế phải đối mặt với áp lực của nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước cộng với sự gia tăng về số lượng, quy mô người nộp thuế, nguồn lực của ngành thuế có hạn Đây là bài toán đặt không chỉ với ngành thuế mà còn là vấn đề được toàn xã hội quan tâm Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư tăng lên đáng kể, khoảng cách thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp có xu hướng ngày càng gia tăng Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân và các hình thức thu nhập của người nộp thuế đa dạng Với tình hình này, ta có thể thấy công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân ngày có vai trị quan trọng Cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên những năm qua đã có những thành tựu đáng kể, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của người dân còn chưa cao, công tác quản lý thu thuế còn có những mặt hạn chế nên vẫn còn tình trạng vi phạm pháp luật về thuế diễn dưới nhiều hình thức và các mức độ khác nhau, nợ thuế ngày càng tăng, Do đó vấn đề cấp thiết đặt là phải hoàn thiện và có những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Đồng Hỷ Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, xin lựa chọn đề tài “Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài luận văn thạc sĩ Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong năm qua, có giáo trình, nhiều báo, cơng trình nghiên cứu khoa học cấp, luận văn thạc sĩ, cử nhân kinh tế nghiên cứu vấn đề đề tài có nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân Mỗi cơng trình nghiên cứu tiếp cận vấn đề khía cạnh khác giải yêu cầu, đòi hỏi khác thực tiễn Các cơng trình đưa đề xuất số giải pháp phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn từ xã, huyện, tỉnh đến quốc gia Tiêu biểu kể đến như: Giáo trình “Quản lý thuế” Học viện Tài (năm 2010, tái lần thứ năm 2014) PGS TS Lê Xuân Trường chủ biên Giáo trình cung cấp kiến thức lỹ luận thực tiễn bước quy trình quản lý thuế nói chung, thực tiễn Việt Nam nói riêng Trương Thị Như Ngọc (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Quảng Bình, luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Quảng Bình thời gian qua, tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn đưa giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế Quảng Bình Nguyễn Văn Nam (2016), Quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam Luận văn thạc sỹ Trên sở nghiên cứu thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân cục thuế tỉnh Hà Nam, đề giải pháp tăng cường hiệu thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hà Nam Nguyễn Thị Hường (2015), Pháp luật quản lý thu thuế thu nhập cá nhân qua thực tiễn thi hành chi cục thuế quận Kiến An thành phố Hải Phịng, luận văn thạc sĩ Nhìn chung cơng trình nghiên cứu cách tồn diện lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng địa bàn cụ thể Tuy nhiên, chưa có cơng trình sâu nghiên cứu quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2017- 2019 đề xuất giải pháp thời gian tới Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “ Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp, luận văn có ý nghĩa mặt lý luận thực tiễn định, vừa tính kế thừa hồn tồn khơng có trùng lắp với cơng trình nghiên cứu tác giả trước Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên để từ đề giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hoá làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNCN quản lý thuế TNCN - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế TNCN chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên năm 4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập khác (không bao gồm thu nhập từ kinh doanh hộ cá thể) tại chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Về không gian: Đề tài nghiên cứu phạm vi huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên - Về thời gian: Giai đoạn nghiên cứu 2017 – 2019 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu Tác giả sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp: thu thập từ nguồn: phòng Tài chính huyện Đồng Hỷ, các đội chức tại Chi cục thuế huyện Đồng Hỷ, tài liệu kinh tế - xã hội, Internet… Ngồi luận văn cịn sử dụng số liệu từ báo cáo khoa học, luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả lĩnh vực mà đề tài quan tâm 5.2 Phương pháp phân tích liệu Phương pháp tổng hợp số liệu: sử dụng để tổng hợp kết quả, số liệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ nguồn khác thành dạng văn word, bảng tính excel, bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ… Phương pháp thống kê mơ tả: Phương pháp dùng để thống kê số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân tiêu thống kê tính ... LÝ THU? ?́ THU NHẬP CÁ NHÂN .6 1.1 Một số vấn đề lý luận thu? ?́ thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm về thu? ?́ thu nhập cá nhân .6 1.1.2 Đặc điểm của thu? ?́ thu nhập cá. .. LÝ THU? ?́ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN 58 3.1 Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Đồng Hỷ, tỉnh. .. quản lý thu? ?́ thu nhập cá nhân tại chi cục thu? ?́ huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Ngun để từ đề giải pháp hồn thiện công tác quản lý thu? ?́ thu nhập cá nhân chi cục thu? ?? huyện Đồng Hỷ, tỉnh