CHƯƠNG 6:
HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁPKIỂM TỐN
I.Khái qt về hệ thống phương pháp kiểm tốnII Các phương pháp kiểm toán chứng từ
Trang 2Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU2
I KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
1 Cơ sở xây dựng phương pháp kiểm toán
Trang 31 Cơ sở xây dựng
phương pháp kiểm tốn
• Cơ sở phương pháp luận chung• Cơ sở phương pháp kỹ thuật
Trang 4Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU4
Trang 5Cơ sở phương pháp luận chung
* Mọi sự vật và hiện tượng cũng như giữa các mặt của sự vật, hiện tượng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau
* Sự vật và hiện tượng đều vận động, vận động là tuyệt đối, đứng yên là tương đối
* Nội tại mỗi sự vật, hiện tượng đều có tính thống nhất và đấu tranh giữa các mặt đối lập: thống nhất là tương đối, mâu thuẫn là tuyệt đối.
Trang 6Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU6
Cơ sở phương pháp kỹ thuật• Kiểm toán có sử dụng các phương pháp kỹ
thuật của các môn khoa học khác như toán học (trực tiếp là các phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả năng sai sót,…).
Trang 7Đặc điểm đối tượng kiểm tốn
• Một phần của thực trạng hoạt động tài chính được phản ánh trong các tài liệu kế toán và phần khác chưa được phản ánh kể cả phản ánh chưa trung thực (gian lận và sai sót) trong tài liệu này.
Trang 8Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU8
Trang 9II CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN CHỨNG TỪ
• Các phương pháp kiểm toán chứng từ được sử dụng để thu nhập bằng chứng kiểm toán về thực trạng hoạt động tài chính đã được phản ánh trong tài liệu kế tốn
• Bao gồm:
- Kiểm tốn cân đối kế toán (Kiểm toán cân đối)- Đối chiếu trực tiếp
Trang 10Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU10
1 Kiểm tốn cân đối
• Khái niệm: Kiểm tốn cân đối là phương
Trang 111 Kiểm tốn cân đối
• Các loại cân đối:
- Cân đối tổng quát
Xem xét cân đối tổng quát theo các mô hình (phương trình) cân đối khái quát.
- Cân đối cụ thể
Trang 12Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU12
1 Kiểm tốn cân đối
• Các lý do làm mất cân đối:
- Do bản thân các quy định, chế độ kinh tế nói chung và kế toán nói riêng.
- Do lỗi về xử lý tài chính.
- Do cố ý thực hiện sai quy chế tài chính.
Trang 131 Kiểm tốn cân đối
• Điều kiện áp dụng:
Trang 14Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU14
2 Đối chiếu trực tiếp
• Khái niệm:
Trang 152 Đối chiếu trực tiếp
• Các loại đối chiếu trực tiếp:
- Đối chiếu giữa số cuối kỳ và số đầu năm hoặc giữa các kỳ của từng khoản mục của Báo cáo tài chính để nghiên cứu động thái của các hoạt động tương ứng với từng chỉ tiêu đó (đối chiếu ngang) hoặc giữa các bộ phận tổng thể để xem xét cơ cấu, phân bổ từng quần thể (đối chiếu dọc).
Trang 16Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU16
2 Đối chiếu trực tiếp
• Các loại đối chiếu trực tiếp:
- Đối chiếu trị số của cùng một chỉ tiêu trong cùng một thời kỳ trên các chứng từ khác nhau.
- Đối chiếu các con số của cùng một chứng từ nhưng được bảo quản, lưu trữ ở các địa điểm khác nhau.
Trang 172 Đối chiếu trực tiếp
• Điều kiện áp dụng:
Đối chiếu trực tiếp chỉ được sử dụng trong trường
hợp các chỉ tiêu được hạch toán theo cùng một chuẩn mực (cùng nội dung, cùng phương pháp, cùng đơn vị tính toán…) và trong cùng khoảng thời gian, điều
Trang 18Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU18
3 Đối chiếu lơgic
• Khái niệm:
- Đối chiếu lôgíc là việc xem xét mức biến động tương ứng về mặt trị số của các chỉ tiêu có quan hệ kinh tế trực tiếp song có thể có mức biến động khác nhau và có thể theo chiều hướng khác nhau.
Trang 193 Đối chiếu lơgic
• Điều kiện áp dụng:
- Đối chiếu lôgic chỉ được sử dụng trong trường hợp các chỉ tiêu được hạch toán theo cùng một chuẩn mực (cùng nội dung, cùng phương pháp, cùng đơn vị tính toán…) và trong cùng khoảng thời gian, điều kiện tương tự nhau
Trang 20Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU20
III CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN NGỒI CHỨNG TỪ
Trang 211 Kiểm kê
• Khái niệm:
Trang 22Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU22
1 Kiểm kê
• Quy trình kiểm kê:
Trang 231 Kiểm kê
• Nhận xét:
- Ưu điểm: Phương pháp này đơn giản, dễ thực hiện phù hợp với chức năng xác minh của kiểm toán Bằng chứng có độ tin cậy cao.
Trang 24Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU24
1 Kiểm kê
• Điều kiện ứng dụng:
Trang 252 Thực nghiệm
• Khái niệm:
Trang 26Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU26
2 Thực nghiệm
• Nhận xét:
- Ưu điểm: Bằng chứng do phương pháp thực nghiệm cung cấp có độ tin cậy cao.
Trang 272 Thực nghiệm
• Điều kiện ứng dụng:
Trang 28Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU28
3 Điều tra
• Khái niệm:
Điều tra là phương pháp xác định lại một tài liệu hoặc một thực trạng để đi đến những
Trang 293 Điều tra
• Các kỹ thuật trong điều tra:
- Tìm hiểu khách thể kiểm tốn thơng qua phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm, quan sát trực tiếp hay gửi phiếu điều tra…
- Tiếp cận với các bên có liên quan để quan sát, dò hỏi, phỏng vấn nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán.
- Xác minh bằng văn bản qua thư xác nhận của các bên có liên quan (xác nhận đóng, xác nhận mở, xác nhận gián tiếp, xác nhận trực tiếp,…)
Trang 30Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU30
3 Điều tra
• Nhận xét:
- Phương pháp này được sử dụng phổ biến trong kiểm toán do cách thức tiến hành đơn giản, hiệu quả cao.