Hoàn thiện kế tóan thanh toán với người bán và khách hàng tại công ty cổ phần vqc

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT .iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VQC 1.1 Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán .2 1.1.1 Khái Niệm 1.1.2.Đặc điểm nghiệp vụ toán 1.1.3.Quan hệ tốn với cơng tác quản lý tài .2 1.1.4 Phân loại nghiệp vụ toán .3 1.1.5 Một số phương thức toán phổ biết Việt Nam 1.1.6 Yêu cầu quản lý, nguyên tắc nhiệm vụ hạch toán nghiệp vụ toán 1.2.1 Hình thức Nhật ký chung 1.2.2 Hình thức Nhật ký –Sổ .9 1.2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 10 1.2.4 Hình thức nhật ký chứng từ: 12 1.3 Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán khách hàng 13 1.3.1 Hạch toán nghiệp vụ toán với người bán .13 1.3.2 Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng 19 1.4 Phân tích tình hình khả tốn cơng ty .23 1.4.1 Phân tích tình hình tốn 23 1.4.2 Phân tích nhu cầu khả toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY VQC 28 2.1 Chứng từ sử dụng phục 28 2.1.1 Chứng từ sử dụng cho kế tốn tốn với người bán cơng ty VQC 28 i 2.1.2 Chứng từ sử dụng cho kế toán tốn với khách hàng cơng ty VQC 33 2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán khách hàng Công ty VQC 41 2.2.1 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán cơng ty VQC 41 2.2.2 Kế tốn chi tiết tổng hợp tốn với khách hàng cơng ty VQC 44 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG CƠNG TY CỔ PHẦN VQC 49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng Công ty VQC phương hướng hoàn thiện 49 3.1.1- Ưu điểm 49 3.1.2- Nhược điểm 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 50 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán toán với người bán khách hàng Công ty cổ phần VQC .51 3.2.1- Về công tác quản lý toán với người bán khách hàng 51 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 51 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 51 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến toán với người bán khách hàng 51 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp 51 KẾT LUẬN 52 ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Từ viết tắt Nội dung CP Cổ phần TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh GĐ Giám đốc TSCĐ Tài sản cố định TM Tiền mặt TGNH Tiền gửi ngân hàng CTV Cộng tác viên KH Khách hàng iii DANH MỤC SƠ ĐỒ SĐ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung 1.2.1 SĐ 1.2.2 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký- Sổ Cái SĐ 1.2.3 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hìnhf thức chứng từ ghi sổ SĐ 1.2.4 Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH Bảng 1.4.1 Bảng phân tích nhu cầu khả tốn Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng ty VMCGROUP Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng tyCAMERA Việt Nam Ảnh Hóa đợn mua hàng công ty VKM ANTP Quốc Gia Ảnh Hóa đợn mua hàng cơng ty Hàng Khơng Ảnh 5,6,7 Hóa đơn GTGT bán hàng cơng ty VQC Ảnh Phiếu thu tiền mặt công ty VQC Ảnh Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho công ty VQC iv v LỜI MỞ ĐẦU Với kinh tế thời kỳ suy thối khủng hoảng bất ổn doanh nghiệp cơng tác kế tốn tốn quan trọng doanh nghiệp, việc tốn với khách hàng, nhà cung cấp nhằm để có chữ tín với đối tác Ngồi việc tốn giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ nhà nước Sau thấy tầm quan trọng kế tốn tốn phân cơng công tác Ban Giám Đốc công ty trình thực tập em chọn đề tài: "Hồn thiện kế tóan tốn với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn, thực tập Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần: Chương I: Tổng quan tổ chức quản lý toán với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC Chương 2: Thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC Chương 3: Hồn thiện kế tốn tốn với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC Do thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong q thầy giáo nhà trường góp ý sửa chữa để báo cáo em hoàn thiện Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần VQC tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cán nhân viên Ban Lãnh Đạo Công ty Cổ Phần VQC nói chung đặc biệt anh chị phịng kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng làm sở nghiên cứu chuyên đề giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, đặc biệt thầy giáo Th.s Trần Quang Chung tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hồn thành báo cáo chuyên đề CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TỔ CHỨC QUẢN LÝ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VQC 1.1 Một số vấn đề chung nghiệp vụ toán 1.1.1 Khái Niệm Quan hệ toán hiểu quan hệ kinh doanh xảy doanh nghiệp có quan hệ mua bán có trao đổi khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản quy định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ Theo nghiệp vụ tốn chia làm loại: Một là, nghiệp vụ dùng tiền, vật để giải nghiệp vụ công nợ phát sinh Hai là, nghiệp vụ bù trừ công nợ 1.1.2.Đặc điểm nghiệp vụ toán Các nghiệp vụ tốn có liên quan đến nhiều đối tượng Các nghiệp vụ phát sinh nhiều, thường xuyên yêu cầu phải theo dõi chi tiết theo đối tượng tốn Việc tốn ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp nên thường có quy định chặt chẽ tốn, cần có giám sát, quản lý thường xuyên để quy tắc tơn trọng Các nghiệp vụ tốn phát sinh trình mua vật tư, hàng hố đầu vào q trình tiêu thụ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại tham gia vào tồn q trình kinh doanh (mua hàng bán hàng) 1.1.3.Quan hệ tốn với cơng tác quản lý tài Quan hệ tốn liên hệ mật thiết với dòng tiền vào, kỳ kinh doanh, có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài đơn vị Vì vậy, tổ chức quản lý tốt quan hệ tốn có nghĩa làm tốt cơng tác tài doanh nghiệp Việc đảm bảo cho hoạt động toán thực cách linh hoạt, hợp lý đạt hiệu cao góp phần đảm bảo khả tốn cho doanh nghiệp, đồng thời tận dụng nguồn tài trợ vốn khác Do đó, cần phải kiểm soát quan hệ kinh tế Với chức thơng tin kiểm tra, hạch tốn kế tốn giúp cho doanh nghiệp có thơng tin cụ thể số nợ, thời gian nợ tình hình toán với đối tượng khoản phải thu, phải trả Hơn nữa, với số liệu kế toán, nhà quản lý biết khả toán khoản phải trả khả thu hồi khoản phải thu Từ doanh nghiệp có đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời nhằm đảm bảo khoản công nợ tốn đầy đủ, góp phần trì phát triển mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, đồng thời nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Bên cạnh khẳng định thêm hạch tốn kế tốn cơng cụ quản lý nghịêp vụ tốn Bởi vì, khác với số phần hành tiền mặt, vật tư, hàng hoá - hữu két, kho doanh nghiệp, tồn nghiệp vụ toán phát sinh biểu chứng từ, sổ sách 1.1.4 Phân loại nghiệp vụ tốn Có thể phân loại nghiệp vụ toán theo nhiều tiêu thức khác Căn vào đặc điểm hoạt động toán, nghiệp vụ toán chia làm hai loại : Thanh toán khoản phải thu Thanh toán khoản phải trả Theo quan hệ doanh nghiệp : toán bên doanh nghiệp (thanh toán tạm ứng, toán lương…) toán với bên ngồi (thanh tốn với nhà cung cấp, với khách hàng…) Theo thời gian : toán thường xuyên định kỳ Nhưng thông thường người ta thường phân loại nghiệp vụ toán theo đối tượng, theo tiêu thức có nghiệp vụ tốn sau : Thanh toán với ngƣời bán Thanh toán với khách hàng Thanh toán tạm ứng 1.1.5 Một số phương thức toán phổ biết Việt Nam 1.1.5.1 Thanh toán tiền mặt Thanh toán tiền mặt bao gồm loại hình tốn như: toán tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, ngoại tệ loại loại giấy tờ có giá trị tiền Khi nhận đƣợc vật tƣ, hàng hố, dịch vụ bên mua xuất tiền mặt quỹ để trả trực tiếp cho ngƣời bán Hình thức toán thực tế phù hợp loại hình giao dịch với số lượng nhỏ đơn giản, với khoản mua có giá trị lớn việc toán trở nên phức tạp an tồn Thơng thường hình thức áp dụng tốn với cơng nhân viên, với nhà cung cấp nhỏ, lẻ… 1.1.5.2 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt Đây hình thức tốn đƣợc thực cách tính chuyển tài khoản tốn bù trừ qua đơn vị trung gian ngân hàng Các hình thức cụ thể bao gồm: Thanh tốn Séc: Séc chứng từ toán chủ tài khoản lập mẫu in sẵn đặc biệt ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính tiền từ tài khoản trả cho đơn vị hưởng có tên séc Đơn vị phát hành séc hoàn toàn chịu trách nhiệm việc sử dụng séc Séc phát hành tài khoản ngân hàng có số dư Séc tốn gồm có séc chuyển khoản, séc bảo chi ,séc tiền mặt séc định mức Séc chuyển khoản : Dùng để toán mua bán hàng hoá đơn vị địa phương Séc có tác dụng để tốn chuyển khoản khơng có giá trị để lĩnh tiền mặt, séc phát hành có giá trị thời hạn quy định Séc định mức : Là loại séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi tổng số tiền định séc Sổ séc định mức dùng để tốn địa phương khác địa phương Khi phát hành, đơn vị phát hành phạm vi ngân hàng đảm bảo chi Mỗi lần phát hành phải ghi số hạn mức lại vào mặt sau tờ séc Đơn vị bán nhận séc phải kiểm tra hạn mức lại séc Séc chuyển tiền cầm tay : Là loại séc chuyển khoản cầm tay, ngân hàng đảm bảo toán Séc bảo chi : Là séc chuyển khoản ngân hàng đảm bảo chi số tiền ghi tờ séc Khi phát hành séc đơn vị phát hành đưa đến ngân hàng để đóng dấu đảm bảo chi cho tờ séc Séc dùng để toán chủ yếu đơn vị mua bán vật tư, hàng hóa… địa phương chưa tín nhiệm lẫn Thanh tốn uỷ nhiệm thu Uỷ nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản uỷ nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách hàng đối tượng khác Thanh toán uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi giấy uỷ nhiệm chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ chuyển số tiền định để trả cho nhà cung cấp, nộp ngân sách Nhà nước ,và số toán khác… Thanh toán bù trừ Áp dụng điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua bán hàng hố cung ứng dịch vụ lẫn Theo hình thức toán này, định kỳ hai bên phải đối chiếu số tiền toán số tiền phải toán với bù trừ lẫn Các bên tham gia toán cần trả số chênh lệch sau bù trừ Việc toán hai bên phải sở thoả thuận lập thành văn để làm ghi sổ theo dõi Thanh tốn thư tín dụng - L/C Theo hình thức mua hàng, bên mua phải lập khoản tín dụng ngân hàng để đảm bảo khả toán tiền hàng cho bên bán Khi giao hàng xong ngân hàng bên mua phải chuyển số tiền phải toán cho ngân hàng bên bán hình thức áp dụng cho đơn vị khác địa phương, khơng tín nhiệm lẫn Trong thực tế, hình thức đƣợc sử dụng toán nội địa lại phát huy tác dụng sử dụng phổ biến toán Quốc tế, với đồng tiền toán chủ yếu ngoại tệ Thanh tốn thẻ tín dụng Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản tốn nhỏ Hình 2.1: Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng 2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán khách hàng Công ty VQC 2.2.1 Kế toán chi tiết tổng hợp toán với người bán cơng ty VQC Hạch tốn chi tiết Việc hạch toán chi tiết thực theo sơ đồ sau : Căn vào chứng từ gốc toán với ngƣời bán, kế toán chi tiết ghi vào sổ chi tiết TK 331 mở riêng cho nhà cung cấp Mẫu sổ chi tiết TK 331 tài ban hành hướng dẫn cách ghi chép Theo quy định chung, tất khoản phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ phải có sổ chi tiết riêng theo đối tượng toán theo loại ngoại tệ Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết việc toán người bán Bảng tổng hợp để đối chiếu với sổ TK 331 Hạch toán tổng hợp Trường hợp mua chịu : Mua vật tư, TSCĐ: Căn vào chứng từ, hoá đơn, biên giao nhận kế toán ghi : Nợ TK 152, 153,156 : Nguyên liệu, công cụ, dụng cụ thực nhập (phương pháp KKTX) Nợ TK 611 : Mua hàng ( phương pháp KKĐK) Nợ TK 211, 213 : TSCĐ đưa vào sử dụng Nợ TK 133: Thuế VAT (VAT ) đƣợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Mua chịu vật tư, dịch vụ sử dụng : Nợ TK 627, 641, 642, 241, 142… Nợ TK 133 : VAT đƣợc khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Khi trả nợ cho ngƣời bán, kế toán ghi : 42 Nợ TK 33: Phải trả nhà cung cấp Có TK 111: Trả tiền mặt Có TK 112: Trả tiền gửi Ngân hàng Có TK 311, 341 : Trả tiền vay Khi nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá chấp nhận giảm nợ nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phương pháp KKTX Có TK 611 : Phương pháp KKĐK Có TK 711: số tiền chiết khấu toán hưởng Khi trả lại vật tư cho người bán người bán xoá nợ ghi nhận nợ doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 331: Phải trả nhà cung cấp Có TK 152, 153 : Phương pháp KKTX Có TK 611: Phương pháp KKĐK Có TK 133: VAT khấu trừ Trường hợp ứng trước tiền mua hàng Khi ứng tiền cho ngƣời bán để mua hàng : Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Có TK 111, 112 Khi nhận hàng mua theo số tiền ứng trước : Nợ TK 152, 153, 156…nhập hàng theo phương pháp KKTX Nợ TK 611 : nhập hàng theo phương pháp KKĐK Nợ TK 211, 213 : mua TSCĐ Nợ TK 133 : VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Thanh toán chênh lệch giá trị hàng nhập với số tiền ứng trước : + Nếu ứng trước < trị giá hàng mua nhập doanh nghiệp trả số tiền thiếu : Nợ TK 331 : trả nợ nhà cung cấp số thiếu Có TK 111, 112 + Nếu ứng trước > trị giá hàng nhập phải thu, thu ghi : 43 Nợ TK 111, 112 Có TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Trường hợp nợ phải trả người bán khơng địi, kế tốn ghi tăng thu nhập bất thường Nợ TK 331 : kết chuyển xố nợ vắng chủ Có TK 721 : thu nhập bất thƣờng Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phƣơng pháp trực tiếp khơng sử dụng TK133VAT đầu vào đƣợc khấu trừ Khi giá trị vật tư, hàng hố mua vào giá trị hàng hóa mua lại giá bao gồm VAT Trường hợp toán với người bán ngoại tệ : Nếu doanh nghiệp dùng tỷ giá thực tế : Khi phát sinh khoản cơng nợ ngƣời bán phải theo dõi số nguyên tệ phát sinh Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào đƣợc khấu trừ Có TK 331 : phải trả cho ngƣời bán Khi toán : + Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi sổ Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đối Có TK111, 112: số tiền trả theo tỷ giá thực tế toán + Nợ TK 331 : tỷ giá thực tế lúc ghi sổ Có TK 111,112 : số tiền trả theo tỷ giá thực tế tốn Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái Đồng thời ghi đơn bên Có TK007 Nếu doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán : Nợ TK 152, 153, 156, 211 : tỷ giá thực tế Nợ TK 133 : VAT đầu vào khấu trừ Nợ TK 635 : Nếu lỗ tỷ giá hối đối Có TK 331 : phải trả cho người bán Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái Khi toán : Nợ TK 331 : tỷ giá hạch tốn Có TK 111, 112: số tiền phải trả cho ngƣời bán Đồng thời ghi đơn bên Có TK 44 007 Cuối kỳ khoản phải thu, phải trả người bán có gốc ngoại tệ phải tiến hành điều chỉnh theo tỷ giá thực tế cuối kỳ, số chênh lệch lãi ghi vào TK 515, lỗ ghi vào TK 635, đầu kỳ kế toán ghi ngược lại xoá số dư TK 635 TK 515 : Nếu tỷ giá tăng : Nợ TK 635 : lỗ tỷ giá hối đối Có TK 331 : phải trả người bán Nếu tỷ giá giảm : Nợ TK 331 : phải trả ngƣời bán Có TK 515 : lãi tỷ giá hối đoái đầu kỳ kế toán sau ghi ngược lại Trường hợp bù trừ công nợ : Khi công ty (VD : công ty X) vừa khách hàng, vừa nhà cung cấp doanh nghiệp, có đồng ý hai bên bù trừ cơng nợ Căn vào chứng từ mua hàng bán hàng cho Công ty X sổ chi tiết phải thu khách hàng - Công ty X, phải trả ngƣời bán- Công ty X để xác định số tiền phải thu, phải trả Trường hợp số phải thu > số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo sốphải trả Có TK 131- cơng ty X Trường hợp số phải thu < số phải trả Nợ TK 331- công ty X : số tiền ghi theo số phải thu Có TK 131- cơng ty X Trường hợp Y nhà cung cấp, Z khách hàng doanh nghiệp Y Z đồng ý, doanh nghiệp tiến hành bù trừ cơng nợ Trong trường hợp cần phải có biên xác nhận việc bù trừ cơng nợ, có chữ ký bên tham gia Căn vào biên bản, kế tốn ghi : Nợ TK 331- Y Có TK 131- Z Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán : 2.2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với khách hàng cơng ty VQC Hạch toán chi tiết Việc hạch toán chi tiết đƣợc thực theo sơ đồ sau : Chứng từ gốc Sổ chi tiết45 TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 (2) (2) 46 (3) Căn vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho khách hàng (4) Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp toán với khách hàng, bảng dùng để đối chiếu với sổ TK 131 Hạch toán tổng hợp Trường hợp doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ Trường hợp bán chịu cho khách hàng : Khi bán chịu vật tư, hàng hoá cho khách hàng, vào hoá đơn VAT , kế toán ghi doanh thu bán chịu phải thu : Nợ TK 131 : số phải thu khách hàng Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT hàng bán Khi bán chịu TSCĐ kế toán ghi : Nợ TK 131 : phải thu khách hàng Có TK 711 : thu nhập bất thường Có TK 3331 : VAT hàng bán Khi chấp nhận giảm giá trừ nợ nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 532 : giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 : VAT hàng bán Có TK 131 : phải thu khách hàng Khi chấp nhận chiết khấu cho khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 635 : chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131 : phải thu khách hàng Căn chứng từ toán, kế toán ghi số nợ thu : Nợ TK 111, 112 : thu tiền nợ khách hàng Nợ TK 311 : thu nợ tốn tiền vay ngắn hạn Có TK 131 : ghi giảm số phải thu khách hàng Khi chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng trừ nợ ghi nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 531 : doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 : VAT hàng bán bị trả lại 47 Có TK 131 : ghi giảm số nợ phải thu khách hàng Trường hợp khách hàng ứng trước tiền mua hàng Khi doanh nghiệp nhận tiền ứng trƣớc khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : số tiền khách hàng ứng trước Có TK 131 : phải thu khách hàng Khi giao nhận hàng cho khách hàng theo số tiền ứng trước, vào hoá đơn bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 131 : tổng số tiền hàng khách hàng phải tốn Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT hàng bán Chênh lệch số tiền ứng trước giá trị hàng bán theo hợp đồng theo dõi toán TK 131 Trường hợp bán hàng trả góp Theo phƣơng thức này, khách hàng tốn trước phần tiền, phần cịn lại chưa trả phải chịu lãi, số lãi coi thu nhập tài Doanh thu bán hàng xác định trường hợp bán hàng lần, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : số tiền trả Nợ TK 131: số nợ trả góp Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT hàng bán (tính doanh thu bán hàng) Có TK 3387 : lãi bán trả góp Trường hợp hàng đổi hàng Hàng xuất kho mang đổi coi tiêu thụ, hàng nhận đổi coi mua Khi xuất hàng đem đổi : Nợ TK 131 : phải thu khách hàng Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331 : VAT hàng bán Khi nhận hàng đổi hàng Nợ TK 152, 153, 211, 611 Nợ TK 133 : VAT đƣợc khấu trừ Có TK 131 : phải thu khách hàng Số tiền thừa, thiếu đổi hàng đƣợc xử lý TK131 48 Trường hợp đặc biệt nợ phải thu khó địi Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên Trong trường hợp đặc biệt, thời hạn chưa tới năm, đơn vị thời gian xem xét giải thể, phá sản người nợ có dấu hiệu khác bỏ trốn ghi nhận khoản nợ khó địi Phương pháp lập dự phịng phải thu khó địi : Cuối niên độ kế tốn, tính số dự phịng phải thu khó địi cho năm : Nợ TK 642- 6426 Có TK 139 : dự phịng phải thu khó địi Sang năm sau, tính số dự phịng phải lập năm so sánh với số dự phòng năm trước lập : Nếu khơng thay đổi khơng lập thêm dự phòng Nếu số số dự phòng phải lập năm lớn số dự phòng lập năm trước tiến hành lập thêm theo số chênh lệch Nợ TK 642- 6426 : số chênh lệch Có TK 139 : dự phịng phải thu khó địi Nếu số số dự phòng phải lập năm nhỏ số dự phịng lập năm trước hồn nhập dự phòng theo số chênh lệch Nợ TK 139 : số chênh lệch Có TK 642- chi phí quản lý DN Trường hợp có dấu hiệu chắn khơng địi được, kế tốn ghi : Nợ TK 642- 6426 Có TK 131 : số thực tế Đồng thời ghi Nợ TK 004- chi tiết cho đối tượng : số nợ xoá sổ Trường hợp số nợ xoá sổ lại địi cho vào thu nhập bất thường : Nợ TK 111, 112… Có TK 711 : thu nhập bất thường Đồng thời ghi đơn bên Có TK 004 Sơ đồ hạch toán toán với khách hàng : 49 50 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG CƠNG TY CỔ PHẦN VQC 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng Cơng ty VQC phương hướng hồn thiện 3.1.1- Ưu điểm Nhìn chung, kế tốn tốn với người bán, với khách hàng công ty cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản lý Việc ứng dụng chƣơng trình kế tốn máy giúp cho việc cung cấp quản lý thông tin nhanh chóng, đồng thời chương trình cho phép thiết lập hệ thống sổ sách kế toán chi tiết , đầy đủ với hệ thống báo cáo phục vụ quản trị nội giải nhanh chóng, khoa học khối lƣợng cơng việc hạch tốn kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn toán với người bán, với khách hàng đảm bảo theo dõi sát đối tượng , loại mặt hàng, phận Đối với cơng tác tốn với người bán, chương trình kế tốn máy cho phép theo dõi chi tiết tới người bán Hệ thống Báo cáo phục vụ quản trị nội giúp cho việc theo dõi xác thời hạn toán số tiền hợp đồng, nhà cung cấp, bao gồm: Đối với cơng tác tốn với người mua, việc hạch toán phải thu khách hàng chi tiết cho người mua Công ty sử dụng sách khuyến mại, tặng thưởng cho khách hàng thường xuyên việc hạch toán nghiệp vụ theo quy định Bộ tài Cơng ty tiến hành mã hoá tên khách hàng, nhà cung cấp, tạo điều kiện cho việc quản lý ghi chép dễ dàng Việc toán chủ yếu thực qua ngân hàng góp phần nâng cao cơng tác quản lý tài công ty 3.1.2- Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm trên, việc hạch toán nghiệp vụ toán với người bán, với khách hàng với nhà nước tồn cần khắc phục : Kế toán viên cịn nhiều thiếu xót q trình làm việc từ thái độ kỹ ảnh hưởng phần tới phận kế tốn cụ thể: kế tốn 51 kho khơng làm hết phần công việc, bảo quan kho không nhiêm ngặt, gay thất hàng hóa, phải xuất hàng, nhập hàng k làm thủ tục nhập/ xuất hàng để ứ đọng chứng từ gây chứng từ Do công ty vừa công ty sản xuất thương mại nên khách hàng đa dạng, khách lớn có, hợp đồng lớn quản lý dễ khách không nhiều số lượng họ mua hàng lớn, công nợ lớn, khiên kế toán toán với khách hàng vất vả q trình kiểm sốt, cịn với khách lẻ nhiều, cộng tác viên, đại lý nhiều không kiểm sốt được, dẫ đến kế tốn khơng kiểm sốt cơng nợ doanh thu để từ trả hoa hồng cho CTV Đại lý khó 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Nếu cơng ty mở rộng quy mơ trao đổi hàng hóa quốc tế em nghĩ cơng ty cịn phát triển mạnh phận tiêu thụ hạch tốn phát huy thêm khả tăng độ chuyên nghiệp Việc hồn thiện cơng tác kế tốn cần phải đáp ứng yêu cầu sau : Hoàn thiện đội ngũ kế toán phải đủ lực làm việc, làm việc phải có trách nhiệm chuyên nghiệp, thái đội quan trọng Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tn thủ chế độ kế tốn: Cơng ty phải tuân theo luật kế toán luật doanh nghiệp đảm bảo hợp pháp mặt Hoàn thiện sở phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm mang lại hiệu cao Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng yêu cầu cung cấp thêm thơng tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, giảm nhẹ cơng việc mang tính khoa học Bên cạch điều trên, thìs VQC cần xem xét kỹ tới tung thị trường app công nghệ nhằm tạo dựng hế thống bán lẻ kinh doanh liên kết với đội ngũ CTV, đại lý, nhà phân phấn Điều tốt cần cân nhắc kế tốn phận kế toán, nên tách biệt kế tốn đảm nhận cơng việc k nên chồng chéo, theo quan App vận hành phức tạp khâu kế toán vận chuyển, tát cài đặt app, kế toán nên năm chõ cách thức hoạt động app để vận hàng khâu kế toán tốt 52 Em nghiên nghiệp vụ cần sửa đổi cho hợp lý nhất? em trình hồn thiện bổ sung 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tốn với người bán khách hàng Công ty cổ phần VQC 3.2.1- Về cơng tác quản lý tốn với người bán khách hàng Công ty cần siết chặt kỷ luật làm việc hơn, phân công công việc cụ thể cho từ kế toán viên, tránh làm việc chồng chéo, thường xuyên có buổi đào tạo kế tốn viên nâng cao trình độ chuyên môn, up date kiến thức mới, luật cơng bố từ Bộ Tài Chính để kịp thời năm bắt, giúp cho công việc hiệu 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ Các chứng từ hạch toán ban đầu phận gửi cho kế toán viên chuyên trách xử lý ghi chép vào nhật ký chung sau chứng từ đƣợc gửi tới kế toán chi tiết để ghi chép vào sổ chi tiết Nhân viên kế tốn ghi chép nhật ký chung kế toán tổng hợp kiểm soát viên Kế tốn cần đảm bảo tính cập nhật việc ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Các chứng từ cần đƣợc ghi sổ ngày để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến toán với người bán khách hàng Bộ phận kế toán cần thực báo cáo bán hàng mua hàng thường xuyên nội công ty để phản ảnh doanh thu phần chi công ty để Ban Lãnh Đạo kịp thời nắm bắt để đưa giải pháp Ngoài việc lập báo cáo theo luật pháp bận kế tốn cần thường xuyên có báo cáo sử dụng nội phản ánh đắn tình hình kinh doanh cơng ty 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Để giải pháp đưa hiệu có kết tốt đội ngũ kế tốn viên phải thật nghiêp túc thực hiện, thay đổi thái độ làm việc tích cực, đặc biệt phận kế tốn công ty 53 KẾT LUẬN Thực tốt việc hạch tốn nghiệp vụ tốn khơng làm tăng cường củng cố nề nếp tài tránh sai sót ,nhầm lẫn , mà cịn cung cấp thơng tin quan trọng ,xác thực cho công tác quản lý Với đề tài “Hồn thiện kế tóan tốn với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC” em nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán thực trạng hạch toán nghiệp vụ toán với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC để tìm ưu, nhược điểm đưa số biện pháp khắc phục nhược điểm Do điều kiện cịn hạn chế, nên em khơng thể trình bày tất nghiệp vụ toán chưa sâu vào phân tích nhu cầu khả tốn cơng ty Tuy nhiên em cố gắng để phân tích nghiệp vụ quan trong, mong thầy xem xét cho em lời nhận xét chuyên đề thực tập em Em lắng nghe lời góp ý thầy để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy! 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP THEO CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM Nhà xuất tài HỆ THỐNG KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Nhà xuất tài Hà Nội-1995 TÀI LIỆU VÀ DỮ LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VQC THÔNG TƯ 200/2014/TT-BTC Và số tài liệu khác Internet 55 ... lý toán với người bán khách hàng công ty cổ phần VQC Chương 2: Thực trạng kế toán toán với người bán khách hàng cơng ty cổ phần VQC Chương 3: Hồn thiện kế toán toán với người bán khách hàng công. .. cho kế toán toán với khách hàng công ty VQC 33 2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với người bán khách hàng Cơng ty VQC 41 2.2.1 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với người bán. .. với người bán cơng ty VQC 41 2.2.2 Kế toán chi tiết tổng hợp tốn với khách hàng cơng ty VQC 44 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN VQC 49 3.1