Luận án thạc sĩ kinh tế quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG THANH NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI DƯƠNG THANH NAM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM THANH BÌNH Hà Nội - Năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình” cơng trình nghiên cứu riêng tác giả chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực, khách quan; thơng tin, tài liệu trích dẫn phụ vụ công tác nghiên cứu luân văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Dương Thanh Nam MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU .1 Tính cần thiết đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Phương pháp nghiên cứu .3 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ TNDN 1.1.1 Tổng quan thuế .4 1.1.2 Tổng quan thuế TNDN quản lý thuế TNDN: 1.1.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế TNDN .12 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 16 1.2.1 Tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế .16 1.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 17 1.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 19 1.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 19 1.2.5 Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế .20 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế 21 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 23 1.3.1 Nhân tố chủ quan .23 1.3.2 Nhân tố khách quan 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ TNDN Ở TỈNH QUẢNG BÌNH 29 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Bình .29 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp tỉnh Quảng Bình 32 2.1.3 Cơ quan quản lý thuế Quảng Bình .33 2.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN Ở TỈNH QUẢNG BÌNH 43 2.2.1 Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 43 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế 45 2.2.3 Quản lý miễn thuế, giảm thuế 50 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 51 2.2.5 Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế 53 2.2.6 Công tác tra, kiểm tra thuế .55 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN Ở QUẢNG BÌNH 59 2.3.1 Kết đạt 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 68 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 69 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN NĂM 2020 .69 3.1.1 Bối cảnh Kinh tế - Xã hội ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN Quảng Bình 69 3.1.2 Phương hướng quản lý thu thuế TNDN địa bàn Quảng Bình 74 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 77 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung thu thuế TNDN 77 3.2.2 Nhóm giải pháp khác .91 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 94 3.3.1.Kiến nghị với Quốc hội 94 3.3.2 Kiến nghị với Tài chính, Tổng cục Thuế 94 3.3.3 Kiến nghị với Cấp ủy, quyền địa phương 95 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO .98 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCHC Cải cách hành CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hoá CNXH Chủ nghĩa xã hội CTN DV Công thương nghiệp - dịch vụ CQT Cơ quan thuế DN Doanh Nghiệp DNVVN Doanh Nghiệp vừa nhỏ DNTN Doanh nghiệp tư nhân DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng HTKK Hỗ trợ kê khai KBNN Kho bạc Nhà nước KD Kinh doanh KH & CN Khoa học công nghệ NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế QLTT Quản lý thu thuế QLNN Quản lý nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tổng sản phẩm địa bàn (GDP) theo giá thực tế phân theo khu vực kinh tế 31 Bảng 2.2 Danh sách DN đăng ký KD theo địa bàn đến 31/12/2015 32 Bảng 2.3 Số doanh nghiệp kê khai nộp thuế đến 31/12/2015 33 Bảng 2.4 Số lượng CBCC phận chức đến 31/12/2015 37 Bảng 2.5 Kết thu Thuế địa bàn tỉnh Quảng Bình .38 Bảng 2.6 Kết thu thu thuế TNDN địa bàn 41 Bảng 2.7 Kết thu thuế TNDN theo đơn vị quản lý thu 42 Bảng 2.8 Kết thực công tác tuyên truyền 44 Bảng 2.9 Kết hỗ trợ NNT 45 Bảng 2.10 Kết đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiêp qua năm 46 Bảng 2.12 Kết miễn, giảm thuế TNDN .51 Bảng 2.13 Tình hình nợ thuế TNDN 54 Bảng 2.14 Kết kiểm tra trụ sở DN 57 DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục thuế tỉnh Quảng Bình 34 Biểu đồ 2.2 Kết thu Thuế tỉnh Quảng Bình qua năm 39 Hình 2.3 Tình hình DN phát sinh qua năm 2011-2015 47 Biểu đồ 2.4 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 48 Biểu đồ 2.5 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế, phí vào ngân sách 49 Biểu đồ 2.6 Tỷ trọng nợ thuế TNDN tổng số nợ 55 Hình 2.7 Kết truy thu thuế TNDN qua tra 59 MỞ ĐẦU Tính cần thiết đề tài Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước, thực hệ thống thu thuế Nhà nước dựa hệ thống sách thuế, tạo mơi trường bình đẳng, nâng cao lực cạnh tranh, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển kinh doanh nhằm đảm bảo nguồn thu ổn định, lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế Trong sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà cịn cơng cụ để Nhà nước thực sách cơng xã hội điều tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường Đây loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu lớn Tỉnh Quảng Bình khơng ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế TNDN vừa đảm bảo thu ngân sách, thực cơng chủ thể kinh doanh, vừa kích thích phát triển sản xuất kinh doanh tốn khó Luật thuế TNDN số 03/1997/QH9 Quốc hội nước Cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX, kỳ họp thứ 11 thơng qua ngày 10/5/1997, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999, thay vào năm 2003 kỳ họp thứ 3, Quốc hội khóa XII ngày 03 tháng năm 2008 thơng qua Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 Đây luật thuế mới, có phương pháp tính thuế phù hợp với kinh tế thị trường, hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo cơng việc đánh thuế, khuyến khích đầu tư phát triển đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Sau gần 20 năm thực Luật thuế TNDN thay thế, sữa đổi, bổ sung để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế hội nhập quốc tế, đến thuế ... trạng quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Quảng Bình CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP... hưởng đến quản lý thu? ?? TNDN Quảng Bình 69 3.1.2 Phương hướng quản lý thu thuế TNDN địa bàn Quảng Bình 74 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH ... TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG BÌNH 69 3.1 ĐỊNH HƯỚNG QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN NĂM 2020 .69 3.1.1 Bối cảnh Kinh tế - Xã hội