Chuyên đề 2: THỰC HÀNH KÊ KHAI THUẾ GTGT pptx

Nguyên tắc tính và khai thuế: phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ  không phát sinh nghĩa vụ thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế  Hàng tháng đều phải kê khai, tháng nào kê khai cho t

Chuyên đề 2

THỰC HÀNH

KÊ KHAI THUẾ GTGT

(BMT, tháng 3-2011)

Hình ảnh người nộp thuế tại Cơ quan Thuế

 Bảng kê hoá đơn, chứng từ

HHDV mua vào theo mẫu số 2/GTGT

01-I HỒ SƠ

hợp mà NNT phải gửi bổ sung

thêm các tài liệu sau:

doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh

mẫu: 01-5/GTGT

2 Hồ sơ khai thuế hợp lệ

 Hồ sơ khai thuế GTGT gửi đến cơ

quan thuế được coi là hợp lệ khi:

3 Nguyên tắc tính và khai thuế:

 phải khai chính xác, trung thực, đầy

đủ

 không phát sinh nghĩa vụ thuế vẫn

phải nộp hồ sơ khai thuế

 Hàng tháng đều phải kê khai, tháng

nào kê khai cho tháng đó Trừ kinh doanh vãng lai thì kê từng lần Psinh

 Kỳ tính thuế đvới DN mới thành lập

hoặc chấm dứt hoạt động, chuyển đổi

Xếp hàng mua hóa đơn

Thuế GTGT là thuế đánh vào người tiêu dùng

4 Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

 Nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp

 Trường hợp có đơn vị trực thuộc trong cùng

địa bàn tỉnh:

 Nếu hạch toán độc lập

 Nếu hạch toán phụ thuộc

Trường hợp có đơn vị trực thuộc trong khác

địa bàn tỉnh:

- ĐV trực thuộc nộp cho CQT quản lý trực tiếp

- Nếu ĐV trực thuộc không PS doanh thu thì

kê khai tập trung cùng Cty mẹ

II CÁCH LẬP CÁC MẪU BIỂU

 LẬP BẢNG KÊ 01-1/GTGT  đầu ra

 LẬP BẢNG KÊ 01-2/GTGT  đầu vào

 LẬP TỜ KHAI 01/GTGT  Tờ khai

 VÀ CÁC PHỤ LỤC KHÁC

1 Lập Bảng kê đầu ra:

Mẫu 01-1/GTGT

 Các bạn quan sát Bảng kê 01-1/GTGT

để làm quen các chỉ tiêu

Hoá đơn, chứng từ bán Tên người

mu a

Mã số thuế người

m ua

Mặt hàng Doanh số

bán chưa có thuế

Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú

Ký hiệu

h o

á đ ơ n

Số hoá

đ ơ n

Ngày, tháng,

nă

m ph

át hà

Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra:

Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra:

1.1 Căn cứ để lập:

 Là hoá đơn GTGT HHDV bán ra

1.2 Cách phản ánh ghi chép

vào các dòng, cột trên Bảng kê:

thuế được ghi vào bảng kê theo nhóm chỉ tiêu HHDV không chịu thuế GTGT, HHDV có thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% và thuế suất 10%.

nhiều mặt hàng thì ở cột “mặt hàng” - cột (7) có thể ghi 1 số mặt hàng chiếm doanh

số chủ yếu của hoá đơn.

Hóa đơn mẫu

Chú ý:

cho các hoá đơn đã xuất thì ghi số giá trị âm bằng cách để trong

ngoặc ( ).

Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu như

Cách lấy số liệu từ Bkê này lên Tờ khai 01/GTGT

bán ra”:

 Ghi vào chỉ tiêu [24] trên Tờ khai

HHDV bán ra”:

 chỉ tiêu [25] trên Tờ khai

Ví dụ: Áp dụng cách lập tại DN cụ thể

 Học viên sử dụng hóa đơn đầu vào,

đầu ra của Công ty TNHH MTV Phúc

LẬP BẢNG KÊ MUA VÀO: MẪU

thì vẫn kê khai vào BKê này

- Lưu ý bỏ sót: Không quá 6 tháng

2.2 Cách phản ánh và ghi các chỉ

tiêu dòng cột cụ thể trên bảng kê:

dung các hoá đơn để ghi đầy đủ các chỉ tiêu trên bảng kê.

tập hợp vào bảng kê theo từng nhóm:

HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế

GTGT, không chịu thuế GTGT, dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu

thuế GTGT, HHDV dùng cho dự án đầu

tư.

2.2 Cách phản ánh và ghi các chỉ

tiêu dòng cột cụ thể trên bảng kê:

 - Trường hợp trên 1 hoá đơn ghi

nhiều loại HHDV thì ở cột mặt hàng

có thể ghi 1 số mặt hàng chiếm

doanh số chủ yếu của hoá đơn

 - Đối với hoá đơn điều chỉnh giảm

cho các hoá đơn mua vào trước đó thì ghi giá trị âm bằng cách để

trong ngoặc ( ).

Cách ghi cụ thể các chỉ tiêu như

sau:

SXKD chịu thuế GTGT”:

SXKD không chịu thuế GTGT”:

SXKD chịu thuế GTGT và không

chịu thuế GTGT”:

đầu tư”:

Chuyển số liệu từ Bkê lên Tkhai

vào”:

mua vào”:

 ghi vào chỉ tiêu [13] trên Tờ khai

3 Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT

Cách lập tờ khai 01/GTGT được

thực hiện như sau

 Tờ khai phải ghi rõ lập cho kỳ tính

thuế tháng, năm nào Các mã số từ [02] đến [09] ghi đầy đủ, chính xác theo Tờ khai đăng ký thuế của NNT

 Không phát sinh hoạt động mua

bán trong kỳ:

 Mã số [10]:

trước chuyển sang

 Mã số [11]

sách Nhà nước

Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước

 I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua

vào

 Chỉ tiêu “HHDV mua vào trong kỳ”

 Chỉ tiêu “Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước”:

 Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào”

 Chỉ tiêu “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ

kỳ này”

Lớp Kê khai - Quyết toán thuế

Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước

LẬP BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG,

ĐIỀU CHỈNH THUẾ GTGT THEO MẪU

 Trường hợp nào sẽ phải lập bảng kê

này?

nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Khi nào hết hạn nộp? Hết quyền

nộp?

 Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp

cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở NNT

A Trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế GTGT phải nộp

 Khi phát hiện sai sót, nhầm lẫn làm

tăng số thuế phải nộp của tờ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan thuế các kỳ trước, NNT căn cứ nghiệp vụ

cụ thể để lập tờ khai thuế mới với các

số liệu đã được điều chỉnh theo số đúng và làm căn cứ để lập bảng giải trình 01/KHBS

Cách ghi bảng giải trình 01/KHBS

 Phần A Nội dung bổ sung, điều chỉnh

thông tin đã kê khai

Ví dụ:

 Các bạn làm ví dụ sau:

Trung tâm đào tạo Nghiệp vụ kế toán và Thuế AFT

191 Lê Duẩn, Tp BMT