LỜI MỞ ĐẦU Để đạt được hiệu quả tối ưu các hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp phải có một hệ thống quản lý hợp lý, chặt chẽ và công tác kế toán đóng một vai trò rất quan trọng Bên cạnh đó,[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Để đạt hiệu tối ưu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có hệ thống quản lý hợp lý, chặt chẽ cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng Bên cạnh đó, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nhiều doanh nghiệp quan tâm đến Bởi doanh nghiệp hoạt động thu lợi nhuận cao doanh nghiệp thu hút nhiều nhà đầu tư, mở rộng nguồn vốn kinh doanh, thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Trong q trình thực tập Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn, em tìm hiểu thực tế để học hỏi kinh nghiệm, nâng cao kiến thức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, biết tầm quan trọng kiểm soát doanh thu, chi phí phát triển doanh nghiệp Vì vậy, em muốn tìm hiểu sâu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty, từ tìm giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn, giúp nâng cao hiệu kinh doanh công ty Nên em lựa chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn” chuyên đề thực tập chuyên ngành Nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn Để hoàn thành tốt chuyên đề này, em nhận giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn chị phận kế tốn Cơng ty Mặc dù em cố gắng học hỏi kinh nghiệm thực tế thời gian qua Nhưng điều kiện chưa cho phép, thời gian trải nghiệm thực tế chưa nhiều chuyên đề khơng tránh khỏi hạn chế sai sót Do vậy, qua chuyên đề thực tập em mong nhận góp ý Cơ giáo ThS Nguyễn Hà Linh chuyên đề thực tập em hoàn chỉnh SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Cơng ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty Trong bối cảnh ngành kinh tế nay, nhiều lĩnh vực có xu hướng tồn cầu hóa Trong đó, dịch vụ tư vấn giám sát cơng ty phát triển với nhiều hình thức dịch vụ đa dạng nhằm thúc đẩy hồn thành cơng trình theo yêu cầu nhà đầu tư nhà quản lý Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn tiến hành tư vấn giám sát, giúp chủ đầu tư hoàn thành dự án đường cao tốc Hà Nội - Lạng Sơn Bao gồm hoạt động: - Lập tổ chức thực dự án - Tư vấn cho chủ đầu tư lĩnh vực tổ chức thực dự án, lĩnh vực đầu tư xây dựng giải phóng mặt - Lập văn phịng trường để trực tiếp tư vấn giám sát Đây hoạt động cơng ty, hoạt động đem lại lợi nhuận chủ yếu nguồn thu lớn cơng ty Tồn dự án chia thành 10 gói thầu xây lắp gói EX-1 đến EX10, gói thầu thi cơng hồn thành Hợp đồng dịch vụ tư vấn giám sát số 1901/2016/HDTVGS - VĐ ký kết vào ngày 19 tháng 01 năm 2016 Chủ đầu tư Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn, theo dự án kết thúc vào tháng năm 2016 Để thực dịch vụ tư vấn giám sát Dự án đường ô tô cao tốc Hà Nội Lạng Sơn, tuân thủ theo hợp đồng ký kết, Tư vấn có 01 văn phịng Ninh Bình 10 văn phịng trường gói thầu EX-1 đến EX-10 Nhân tư vấn giám sát huy động để thực dịch vụ tư vấn giám sát cho đường ô tô cao tốc Hà Nội - Lạng Sơnbao gồm nhân nước ngoài, chuyên gia nước nhân hỗ trợ Tính đến 31/03/2016, huy động tổng cộng 217/233 nhân có 16 nhân nước ngồi 201 nhân nước Trong thời gian tháng thực hợp đồng, Dịch vụ tư vấn giám sát, Tư vấn không ngừng cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ Tuân thủ, thực SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn hồn thành chức nhiệm vụ ký kết, góp phần thành công chung dự án Hoạt động cung cấp dịch vụ tư vấn giám sát công ty tạo loại sản phẩm có điểm chung khơng có hình thái vật chất Quy trình sản xuất cơng ty tính từ lúc dự án bắt đầu vào hoạt động quy trình kết thúc dự án hồn thành Và q trình sản xuất q trình tiêu thụ, hai q trình diễn đồng thời dịch vụ thực trực tiếp với khách hàng nên kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giữ vai trò quan trọng để xác định lợi nhuận Hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn giám sát ngành mang tính tổng hợp cao, trình cung cấp dịch vụ công ty phải thông qua nhu cầu nhà đầu tư để thực 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty Công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình cầu đường, kè đập, …Cơng ty tham gia đấu thầu trực tiếp để nhận cơng trình nhận lại số hạng mục cơng trình với tư cách nhà thầu phụ tư vấn giám sát thi công cơng trình Cơng ty có nhiệm vụ thực tư vấn giám sát dự án đường cao tốc Hà Nội - Lạng Sơn, mà doanh thu cơng ty hình thành chủ yếu từ nguồn cung cấp dịch vụ tư vấn giám sát cho chủ đầu tư Để phản ánh doanh thu, doanh thu nội bộ, kế tốn cơng ty mở sổ chi tiết doanh thu loại dịch vụ cung cấp để theo dõi riêng biệt để xác định xác, đầy đủ kết kinh doanh theo yêu cầu nhà quản lý Hàng tháng, phận kế toán cơng ty lập hồ sơ tốn gửi cho chủ đầu tư để chủ đầu tư toán Đó dịch vụ mà Tư vấn cung cấp doanh thu công ty 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty Từ u cầu nhà quản lý hay để kiểm sốt chi phí phát sinh cơng ty phân loại chi phí thành khoản mục chi phí: Giá vốn hàng bán: tổng hợp chi phí cơng ty bỏ để thực hoạt động dịch vụ Bao gồm loại chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí chung khác Tại Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn, giá vốn hàng bán kế tốn tổng hợp hồn thành việc cung cấp dịch vụ cho chủ đầu tư SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Với đặc thù sản phẩm, dịch vụ mà công ty cung cấp, chi phí nhân cơng trực tiếp chủ yếu tiền lương khoản trích theo lương nhân viên thuộc phận kỹ thuật Giá vốn hàng bán gồm khoản chi phí văn phịng phẩm, chi phí chung khác điện thoại, điện nước, internet,… Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm tất chi phí để trì hoạt động cơng ty như: chi phí điện thoại, internet, chi phí vé tàu xe, chi phí thuê nhà cho chuyên gia, chi phí mua sắm trang thiết bị Chi phí tài chính: chủ yếu chi phí vay chênh lệch tỷ giá Chi phí khác: bao gồm khoản chi phí phát sinh q trình lý tài sản cố định Điểm đặc biệt chút khoản chi phí chi phí mua sắm trang thiết bị (máy tính, máy in, máy coppy,…), đơn vị khác chi phí theo dõi vào TSCĐ, công cụ dụng cụ… phân bổ nhiều kỳ Tuy nhiên Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn khác, trang thiết bị cấp từ chủ đầu tư dự án, công ty bỏ tiền mua chủ đầu tư tốn lại, có máy móc trị giá vài chục triệu chưa đưa thẳng vào chi phí kỳ Cũng kế toán doanh thu, kế toán phải thực nguyên tắc: Nguyên tắc khách quan, nguyên tắc phù hợp, ngun tắc thận trọng để phản ánh thơng tin xác, đầy đủ chi phí kết kinh doanh Đồng thời kế tốn chi phí bảo đảm nguyên tắc ghi sổ 1.2 Tổ chức quản lý doanh thu chi phí Cơng ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn Thời gian để thực dịch vụ dài việc kiểm sốt chi phí doanh thu gặp nhiều khó khăn Cơng ty nhận thức ảnh hưởng lớn doanh thu, chi phí đến kết kinh doanh cơng ty nên công ty trọng đến việc quản lý doanh thu, chi phí * Tổ chức quản lý doanh thu Công ty Doanh thu từ hợp đồng theo dõi Trợ lý Giám đốc dự án phận kế toán Trợ lý Giám đốc dự án đưa báo cáo tình hình hoạt động cơng ty để từ xây dựng kế hoạch cung cấp dịch vụ thời gian Tại phận kế toán, nơi theo dõi chủ yếu khoản thu giá trị, thời gian thu hồi SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm tốn khoản thu, từ lập báo cáo cẩn thiết cho ban Giám đốc * Tổ chức quản lý chi phí Cơng ty Chi phí Cơng ty thường chủ yếu chi phí lao động Cho nên để sử dụng có hiệu khoản chi phí này, Ban Giám đốc phận khác tuyển dụng lao động có trình độ chun mơn cao phù hợp; phân cơng bố trí lao động hợp lý Do thời gian thực đơn hàng dài nên việc tập hợp theo dõi khoản chi phí cần phải chặt chẽ Để sử dụng hiệu quả, tiết kiệm chi phí cơng ty xây dựng định mức loại chi phí cho nhóm dịch vụ cho hợp đồng có mức lãi khoảng 30% * Tổ chức công tác xác định kết Công ty Để đánh giá hiệu kinh doanh công ty năm mặt lợi nhuận, kết thúc niên độ kế toán, phận kế toán vào sổ sách kế toán để xác định lãi, lỗ từ hoạt động kinh doanh công ty để báo cáo lên Ban Giám đốc Nhân viên kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm xác định: tổng doanh thu bán hàng, tổng khoản giảm trừ doanh thu năm; tổng giá vốn hàng bán; tổng chi phí quản lý kinh doanh năm để xác định kết hoạt động kinh doanh Giám đốc dự án: người điều hành hoạt động công ty người đại diện pháp nhân công ty Là người định chiến lược, kế hoạch, phát triển công ty Nhiệm vụ: - Điều hành hoạt động thành viên đội ngũ để họ trở thành tổng thể thống làm việc với hiệu cao - Đảm bảo tồn cơng việc hồn thành thời hạn yêu cầu chủ đầu tư sở bị ràng buộc vốn nguồn lực định sẵn - Tổ chức điều hành lên kế hoạch dự án, đem lại lợi nhuận cho đơn vị Trợ lý Giám đốc dự án: có chức năng, nhiệm vụ: - Giúp Giám đốc dự án trì hoạt động điều hành toàn mặt hoạt động cơng ty - Tổng hợp, đánh giá tình hình hoạt động phận - Trợ giúp Giám đốc xây dựng định hướng chiến lược, kiểm sốt cơng việc Chánh văn phòng: SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Chỉ đạo, giám sát hoạt động văn phòng - Xây dựng nội quy, quy chế quản lý công ty Viện Kế toán – Kiểm toán Bộ phận kế toán: Có trách nhiệm phản ánh tình hình tài công ty lên hệ thống sổ sách, hoạch định sách tài ngắn hạn, dài hạn Cuối tháng lập hồ sơ toán gửi cho chủ đầu tư Chức phận kế toán: - Xây dựng kế hoạch tài hàng năm, giúp Giám đốc dự án phân bổ kế hoạch đề hàng quý, tháng - Tham mưu cho Giám đốc dự án huy động nguồn vốn tự có để hoạt động cung cấp dịch vụ cách có hiệu - Chuẩn bị đủ kế hoạch vốn lưu động, vốn đầu tư để phục vụ cho chi tiêu, thực kế hoạch hàng tháng - Lập báo cáo hàng tháng theo quy định quan quản lý cấp trên, lập hồ sơ toán gửi cho chủ đầu tư - Kiểm tra chứng từ đầu vào theo nguyên tắc quản lý tài Nhà nước quy định - Đơn đốc việc thu hồi công nợ, đối chiếu công nợ với khách hàng hàng tháng, hàng quý - Tổ chức tính lương bảo hiểm xã hội Nhân viên hỗ trợ kỹ thuật: Kiểm tra chất lượng, lưu trữ tài liệu kỹ thuật, quy trình, quy phạm thiết kế Việt Nam Quốc tế Bao gồm: - Kỹ sư thường trực - Trợ lý kỹ sư thường trực - Kỹ sư trắc địa - Kỹ sư địa kỹ thuật - Kỹ sư cầu/ kết cấu - Kỹ sư vật liệu/ thí nghiệm - Kỹ sư khối lượng/ toán - Kỹ sư đường SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Cơng ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn 2.1.1 Kế tốn doanh thu khoản giảm trừ Công ty 2.1.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu xác nhận cung cấp dịch vụ (05 - LĐTL) - Hóa đơn GTGT (01GTKT 3/001): Khi nhà thầu chấp nhận ý kiến nhà tư vấn nhân viên kinh doanh báo cho phận kế toán để Phiếu xác nhận cung cấp dịch vụ có chữ ký bên, kế tốn bán hàng lâp hóa đơn GTGT: Liên 1: Lưu hóa đơn; Liên 2: Giao cho khách hàng; Liên 3: Lưu hành nội - Phiếu thu: Xác định số tiền mặt, ngoại tệ,… thực tế nhập từ quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi nhận khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán phải thu lập lập thành liên: Liên 1: Lưu phiếu thu công ty Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Giao cho thủ quỹ ghi sổ - Giấy Báo Có: Khi khách hàng tốn tiền chuyển khoản Ngân hàng chứng từ Giấy báo Có Ngân hàng gửi đến phận kế tốn cơng ty Khi nhận Giấy báo Có, kế tốn phải thu tiến hành ghi sổ lưu giữ phận kế toán Khách hàng Bộ phận kinh doanh Đơn đặt hàng Lập hóa đơn GTGT Kế toán toán Viết phiếu thu Kế toán trưởng Kiểm tra ký duyệt Thủ quỹ Thu tiền, ký Sơ đồ 2.1: Trình tự lập quy trình ln chuyển hóa đơn GTGT SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán – Kiểm toán Dưới số mẫu chứng từ công ty sử dụng nghiệp vụ phát sinh Ví dụ 1: Ngày 10 tháng năm 2016, Công ty thực nghiệp vụ tư vấn Nhà thầu nên xem lại biện pháp thi công để xác định rõ việc áp dụng đơn giá Hợp đồng hay áp dụng đơn giá mới, tư vấn nhà thầu nên tách AGI khỏi VO.4 Nhà thầu chấp nhận thực theo yêu cầu Công ty Căn vào hợp đồng tư vấn ký kết hai bên tiến độ hồn thành cơng việc tư vân dựa biên bàn nghiệm thu ký xác nhận bên; trưởng nhóm thực dịch vụ lập phiếu xác nhận cơng việc hoàn thành SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn – Kiểm tốn Đơn vị: Cơng ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn Bộ phận: Kinh doanh Mẫu số: 05 – LĐTL (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XÁC NHẬN CƠNG VIỆC HỒN THÀNH Ngày 10 tháng 03 năm 2016 Tên đơn vị (hoặc cá nhân): CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN Theo hợp đồng số : 03/2016/HDTVGS ngày 05 tháng 03 năm 2016 STT Tên sản phẩm (công việc) A B Tư vấn nhà thầu xem lại biện pháp thi cơng gói thầu EX4 Tư vấn nhà thầu nên tách AGI khỏi VO.4 Đơn vị tính C L Số lượng 1 L Đơn giá 11.000.000 Thành tiền 11.000.000 8.580.000 8.580.000 Cộng Ghi D 19.580.000 Tổng số tiền (viết chữ): Mười chín triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./ (Đơn giá bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) Người giao việc (Ký, họ tên) Người nhận việc (Ký, họ tên) SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán Người kiểm tra chất lượng (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 03 năm 2016 Người duyệt (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập chuyên ngành HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Viện Kế toán – Kiểm toán Mẫu số:01GTKL3/001 Ký hiệu: ST/15P Ngày 10 tháng 03 năm 2016 Số: 0000125 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN Địa chỉ: Số 36/4b đường Phai Vệ, P Vĩnh Trại, TP Lạng Sơn Điện thoại: Mã số thuế: 4900222820 Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Giao thông Phương Thành Địa chỉ:Tầng 2, tịa nhà MITEC, Lơ E2, Khu thị Cầu Giấy, Phường n Hịa, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội Hình thức tốn: Tiền mặt Mã số thuế: 0101511949 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Phí tư vấn Phí tư vấn Cộng tiền hàng: Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: Đvt L L Số lượng 1 Đơn giá 10.000.000 7.800.000 Tiền thuế GTGT: Thành tiền 10.000.000 7.800.000 17.800.000 1.780.000 19.580.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu năm trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./ SV: Triệu Thanh Phương – Lớp Kế toán 10 ... DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN 2.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn 2.1.1 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ Công. .. ngành Viện Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG PHÚC SƠN 1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí Công ty TNHH Xây dựng Phúc Sơn 1.1.1... sốt chi phí doanh thu gặp nhiều khó khăn Cơng ty nhận thức ảnh hưởng lớn doanh thu, chi phí đến kết kinh doanh công ty nên công ty trọng đến việc quản lý doanh thu, chi phí * Tổ chức quản lý doanh