Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại trên địa bàn hà nội

NGUYỄN THỊ HƯỜNG BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HƯỜNG LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2021 Hà Nội - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ HƯỜNG HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN VŨ VIỆT Hà Nội - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học Nghiên cứu sinh: Nguyễn Thị Hường ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 19 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 19 1.2 Khái quát doanh thu, chi phí kết kinh doanh 21 1.2.1 Doanh thu phân loại doanh thu 21 1.2.2 Chi phí, phân loại chi phí .29 1.2.3 Kết kinh doanh loại kết kinh doanh .35 1.3 Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTTC .38 1.3.1 Kế toán doanh thu 38 1.3.2 Kế toán chi phí .42 1.3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh .49 1.3.4 Trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài 50 1.4 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTQT .51 1.4.1 Nhận diện phân loại doanh thu 51 1.4.2 Nhận diện phân loại chi phí .52 1.4.3 Nhận diện phân loại kết kinh doanh 56 1.4.4 Dự toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 56 1.4.5 Thu nhận, xử lý, hệ thống hóa cung cấp thơng tin KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh 60 1.4.6 Phân tích thơng tin thích hợp phục vụ việc định 68 iii 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng kế toán quản trị doanh nghiệp thương mại 73 1.5.1 Các lý thuyết tảng 73 1.5.2 Các nghiên cứu thực nghiệm 76 1.6 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh số nước học kinh nghiệm doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 79 1.6.1 Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh số nước 79 1.6.2 Bài học kinh nghiệm doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 82 Kết luận chương 85 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 86 2.1 Tổng quan doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 86 2.1.1 Đặc điểm DNTM địa bàn Hà Nội ảnh hưởng đến kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 86 2.1.2 Đặc điểm công tác kế toán DNTM địa bàn Hà Nội 90 2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn tài 91 2.2.1 Kế tốn doanh thu 91 2.2.2 Kế tốn chi phí .98 2.2.3 Kế toán kết kinh doanh 109 2.2.4 Thực trạng trình bày thơng tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh báo cáo tài 111 2.3 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn quản trị 112 2.3.1 Phân loại doanh thu phục vụ kế toán quản trị 112 2.3.2 Phân loại chi phí bán hàng chi phí QLDN phục vụ kế tốn quản trị .112 2.3.3 Dự tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh .114 iv 2.3.4 Thực trạng thu nhận, xử lý hệ thống hóa thơng tin kế tốn quản trị 119 2.4 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Thương mại địa bàn Hà Nội 127 2.4.1 Kết đạt 127 2.4.2 Hạn chế 128 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 131 2.5 Thực trạng nhân tố tác động đến mức độ áp dụng kế tốn quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội .132 2.5.1 Cơ sở lựa chọn mơ hình nghiên cứu 132 2.5.2 Kiểm định thang đo 135 2.5.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 138 2.5.4 Kiểm định độ phù hợp mơ hình .140 Kết luận chương 143 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN NGÀNH THƯƠNG MẠI VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 144 3.1 Định hướng phát triển ngành kinh doanh thương mại địa bàn Hà Nội 144 3.2 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 145 3.2.1 Đảm bảo tuân thủ Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt Nam 145 3.2.2 Đảm bảo phù hợp với đặc điểm cụ thể doanh nghiệp 146 3.2.3 Đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác tồn diện thơng tin kinh tế tài cho cơng tác quản lý kinh tế tầm vĩ mô tầm vi mô 146 3.2.4 Đảm bảo tiết kiệm, hiệu có tính khả thi .147 3.2.5 Đảm bảo phù hợp với định hướng đổi phát triển hệ thống DN Việt Nam nói chung DN địa bàn Hà Nội nói riêng 147 v 3.3 Nội dung hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 148 3.3.1 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh góc độ KTTC 148 3.3.2 Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM địa bàn Hà Nội góc độ kế tốn quản trị .154 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện .170 3.4.1 Đối với Nhà nước quan chức 170 3.4.2 Đối với Hội nghề nghiệp 171 3.4.3 Đối với doanh nghiệp thương mại địa bàn Hà Nội 172 DANH MỤC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC ĐÃ CƠNG BỐ 175 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC VIẾT TẮT Viết đầy đủ Từ viết tắt BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CMKT Chuẩn mực kế tốn CPBH Chi phí bán hàng DN Doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp Thương mại DTBH Doanh thu bán hàng DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp KTTC Kế tốn tài KTQT Kế tốn quản trị TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản TKKT Tài khoản kế toán TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh SXC Sản xuất chung QLDN Quản lý doanh nghiệp vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng dự toán báo cáo kết kinh doanh 60 Bảng 1.2: Lãi biến phí hàng cá tra tơm nõn 72 Bảng 1.3: Lãi biến phí hàng cá tra tơm nõn 72 Bảng 2.1: Số lượng DN hoạt động tính đến ngày 31/12/2019 86 Bảng 2.2: Số lượng trung tâm thương mại có đến 31/12 hàng năm khu vực đô thị lớn .87 Bảng 2.3 : Hình thức tổ chức máy kế toán 90 Bảng 2.4: Tiêu thức kế toán chi tiết doanh thu bán hàng 94 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 96 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài Tháng 12 năm 2019 .97 Bảng 2.7: Bảng tổng hợp thu nhập khác Tháng 12 năm 2019 98 Bảng 2.8: Phương pháp tính giá hàng xuất bán 98 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp giá vốn hàng xuất bán Tháng 12 năm 2019 100 Bảng 2.10: Phân loại chi phí bán hàng phục vụ kế tốn tài 100 Bảng 2.11: Phương pháp kế toán chi tiết chi phí bán hàng 101 Bảng 2.12: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2019 103 Bảng 2.13: Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ KTTC 104 Bảng 2.14: Phương pháp kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 104 Bảng 2.15: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2019 106 Bảng 2.16: Bảng tổng hợp chi phí tài Tháng 12 năm 2019 107 Bảng 2.17: Bảng tổng hợp chi phí khác Tháng 12 năm 2019 108 Bảng 2.18: Bảng tính kết kinh doanh Tháng 12 năm 2019 110 Bảng 2.19: Phân loại chi phí bán hàng phục vụ KTQT 113 Bảng 2.20: Phân loại chi phí QLDN phục vụ KTQT 113 Bảng 2.21: Thực trạng tiêu thức lập dự toán doanh thu 115 Bảng 2.22: Thực trạng tiêu thức lập dự tốn chi phí bán hàng .116 Bảng 2.23: Thực trạng tiêu thức lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 117 viii Bảng 2.24: Thực trạng tiêu thức lập dự toán kết kinh doanh 118 Bảng 2.25: Sổ Chi tiết doanh thu bán hàng Tháng 12/2019 121 Bảng 2.26: Thực trạng lập báo cáo kế toán quản trị .122 Bảng 2.27: Chỉ tiêu phân tích thơng tin kế tốn quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh .124 Bảng 2.28: Mô tả nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh DNTM 134 Bảng 2.29: Ảnh hưởng nhân tố quy mô doanh nghiệp 135 Bảng 2.30: Ảnh hưởng nhân tố nhu cầu thông tin nhà quản trị .136 Bảng 2.31: Ảnh hưởng nhân tố chiến lược kinh doanh 136 Bảng 2.32: Ảnh hưởng nhân tố trình độ đào tạo lực nhà quản trị 137 Bảng 2.33: Ảnh hưởng nhân tố trình độ đào tạo lực nhân viên kế toán .137 Bảng 2.34: Kiểm định KMO Bartlett,s Test lần 138 Bảng 2.35: Kiểm định KMO Bartlett,s Test lần 138 Bảng 2.36: Tổng phương sai trích lần 139 Bảng 2.37: Kết phân tích hồi quy tuyến tính bội .139 Bảng 2.38: Phân tích phương sai ANOVAb 140 Bảng 2.39: Hệ số phương trình hồi quy 140 Bảng 3.1: Các báo cáo phục vụ cung cấp thông tin KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh .161 Bảng 3.2: Quy trình phân tích thơng tin kế tốn quản trị doanh thu, chi phí kết kinh doanh .167 Giá vốn hàng bán tính theo nhóm hàng/lơ hàng bán Giá vốn hàng bán tính theo địa điểm bán hàng Giá vốn hàng bán tính theo nhóm hàng địa điểm kinh doanh Câu 50: Dự tốn chi phí bán hàng theo tiêu thức Theo khoản mục Theo nhóm hàng/lơ hàng bán Theo địa điểm kinh doanh Theo mức độ hoạt động Câu 51: Dự tốn chi phí QLDN theo tiêu thức Theo khoản mục Theo nhóm hàng/lơ hàng bán Theo địa điểm kinh doanh Theo mức độ hoạt động Câu 52: Các tiêu dự toán lợi nhuận Tổng lợi nhuận theo Doanh thu – chi phí Tổng lợi nhuận theo Doanh thu x tỷ suất lợi Trong đó, khơng tính đến kết cấu hàng bán Câu 53: Các tiêu thức dự toán tiêu lợi nhuận Theo phương thức bán hàng Theo nhóm hàng/lơ hàng bán Theo địa điểm kinh doanh Kêt hợp địa điểm kinh doanh nhóm hàng Câu 54: Phân tích tiêu doanh thu, chi phí kết kinh doanh phục vụ quản trị Có phân tích Khơng phân tích Câu 55: Các báo cáo KTQT lập DN Báo cáo KTQT doanh thu Báo cáo KTQT chi phí Báo cáo KTQT lợi nhuận Cả báo cáo Câu 56: Thời điểm lập báo cáo kế toán quản trị doanh thu (54DN) Lập vào thời điểm (cuối tuần, tháng, quý, năm) Lập vào thời điểm (cuối tháng, quý năm) Lập vào thời điểm (cuối quý, năm) Câu 57: Thời điểm lập báo cáo KTQT chi phí (35 DN) Lập vào thời điểm ( Cuối tuần, tháng, quý năm) Lập thời điểm (Cuối tháng, quý năm) Lập thời điểm (quý, năm) Lập cuối năm Câu 58: Thời điểm lập báo cáo KTQT kết kinh doanh (27 DN) Lập vào thời điểm ( Cuối tuần, tháng, quý năm) Lập thời điểm (Cuối tháng, quý năm) Lập thời điểm (quý, năm) Lập vào cuối năm Câu 59: Thời điểm tính kết kinh doanh DN Cuối tháng Cuối quý Cuối năm Tất thời điểm 19 68 13 15,57 55,73 10,66 41 27 39 15 33,60 22,15 31,96 12,29 88 20 72,13 5,74 16,40 5,73 83 39 17 68,03 31,97 13,93 22 19 68 13 18,04 15,57 55,73 10,66 62 60 50,81 49,19 54 35 27 27 36,88 28,68 22,13 22,13 35 11 64,81 20,37 14,82 19 54,28 22,87 20,00 2,85 24 0 88,88 11,12 0,00 0,00 75 122 122 75 61,47 100,00 100,00 61,47 Câu 60: Thời điểm phân tích báo cáo KTQT DN Tất thời điểm (tháng, quý năm) Khi có u cầu Câu 61: Chương trình bồi dưỡng cho nhân viên kế toán (Chỉ lấy ý kiến kế toán viên) Phù hợp Chưa phù hợp Câu 62: Năng lực nhà quản trị DN Rất tốt Tốt Trung bình Chưa tốt Câu 63: Quy định bảo mật thông tin DN Phân cấp theo mức độ sử dụng thơng tin Chế độ khóa dừ liệu 38 24 61,29 38,71 239 32 88,19 11.81 25 87 153 9,22 32,10 56,47 2,21 Câu 64: Tổng hợp ý kiến nhân tố ảnh hưởng đến mức độ áp dụng KTQT doanh thu, chi phí kết kinh doanh STT Mức độ đánh giá Chỉ tiêu Q Quy mô doanh nghiệp Q1 Doanh thu bán hàng 200 45 21 Q2 Tổng tài sản bình quân 180 65 19 Q3 Số lao động bình quân 182 60 18 11 Q4 Số đơn vị phụ thuộc, chi nhánh… 192 64 N Nhu cầu thông tin nhà quản trị N1 Nhà quản trị đánh giá cao thông tin 58 15 195 N2 Đánh giá cao nhu cầu thông tin 60 17 191 N3 Hiểu biết KTQT 50 32 180 N4 Chấp nhận bỏ chi phí 51 30 183 N5 Có mối quan hệ chặt chẽ với kế tốn 49 40 173 C Chiến lược kinh doanh C1 Khả lập chiến lược kinh doanh 129 34 101 C2 Chiến lược phù hợp với DN 12 10 150 25 74 C3 Quan hệ chặt chẽ với KTQT 10 23 145 22 71 TQ Trình độ đào tạo lực nhà quản trị TQ1 Trình độ đào tạo 14 56 60 135 TQ2 Năng lực quản trị 23 60 24 161 TQ3 Chương trình bồi dưỡng 20 75 70 101 TK Trình độ đào tạo lực nhân viên kế tốn TK1 Trình độ đào tạo 52 89 127 TK2 Năng lực xử lý công việc 35 45 190 TK3 Khả lập dự toán 32 50 185 TK4 Khả phân tích báo cáo 45 55 170 TK5 Chương trình bồi dưỡng phù hợp 42 41 185 PHỤ LỤC 14 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho người mua Mẫu số: 01GTKT3/003 Ngày 31/12/2019 Ký hiệu : HC/18P Số 0000651 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ xúc tiến thương mại Haledco Địa chỉ: Số 42, Phùng Hưng, Phường Ngô Quyền, thị xã Sơn Tây, Hà Nội Người mua: Công ty TNHH Xây dựng phát triển Thương mại Việt Hùng Địa chỉ: Thôn Đông, xã Đông Quang, huyện Ba Vì, Hà Nội Mã số thuế: 0104080715 Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ (1) (2) Đơn vị Số tính lượng (3) (4) Đơn giá Thành tiền (5) (6)=4x5 Đèn chữ L 1,8m Cần 110 300 Đèn chiếu sáng Led 50w – IP66 Bộ 110 5.246.000 577.060.000 ……………… … …… …… 36.300.000 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% ……… 613.360.000 Tiền thuế GTGT 61.336.000 Tổng cộng tiền toán 674.696.000 Bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi tư triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng Người mua (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC 15: CÁC SỔ CHI TIẾT, SỔ CÁI MỘT SỐ TÀI KHOẢN Công ty TNHH Công nghệ Xúc tiến SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG THEO KHOẢN MỤC Thương mại Haledco Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Xuất bao bì cơng cụ đồ dùng… Chi tiền bảo hành Chi tiền cơng tác phí … Nhân viên bán hàng 00059 01/12 00017 00025 01/12 01/12 … … 00031 TL002 05/12 06/12 Trả tiền điện, nước Trả lương cho nhân viên bán hàng TT 15 31/12 56.342.000 KH 02 31/12 Thưởng nhân viên bán hàng Khấu hao TSCĐ Cộng 181.688.430 Vật liệu bao bì 25.450.376 Khoản mục chi phí Cơng cụ đồ Khấu hao Bảo hành dùng TSCĐ 32.980.700 Dịch vụ mua Bằng tiền khác 58.431.067 5.680.400 12.000.000 … … … … … Cộng … … 55.120.456 5.680.400 12.000.000 … 55.129.456 125.346.439 125.346.430 95.680.000 153.980.430 Người lập Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 142.546.768 95.680.000 76.850.400 131.356.723 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 152.658.976 27.450.785.532 PHỤ LỤC SỐ 15.1 Công ty TNHH Công nghệ xúc tiến Thương mại Haledco SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP THEO KHOẢN MỤC Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Trang trước chuyển sang Xuất vật liệu đồ dùng văn phịng Tiền nộp thuế Tiền cơng tác phí … Trả tiền điện, nước Trả lương cho nhân viên 00059 01/12 00017 0025 … 000031 TL002 01/12 01/12 … 05/12 06/12 TT 15 31/12 Thưởng nhân viên bán hàng Khấu hao TSCĐ Cộng KH 05 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Nhân viên quản lý Vật liệu quản lý 19.450.372 Khoản mục chi phí Đồ dùng Khấu hao Thuế phí văn phịng TSCĐ lệ phí Dịch vụ mua ngồi …… 21.780.600 41.230.972 4.900.0890 … 95.279.210 … … Cộng … … … 18.150.420 8.080.000 … 4.900.0890 8.080.000 … 18.150.420 95.279.210 56.342.000 70.600.000 151.785.652 123.568.130 116.750.900 70.600.000 26.750.430 108.352.743 98.780.700 18.450.768.568 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC SỐ 15.2 Công ty TNHH Công nghệ xác tiến Thương mại Haledco Sổ TK 5111- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 Ngày, tháng ghi sổ A 01/12 02/12 02/12 03/12 04/12 … 31/12 31/12 31/12 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C BH0004 BH0005 BH0006 BH0007 BH0008 … BH0025 KC120 KC124 01/12 02/12 02/12 03/12 04/12 … 31/12 31/12 31/12 Diễn Giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Bán hàng cho Công ty Cây xanh Hà Đông HĐ 0009 Bán cho CTCP công nghiệp TSV theo HĐ 000010 Bán cho CTCP Hải Sơn theo HĐ 0000 Bán hàng thu TM cho CTCP Nguyễn Triều Bán hàng cho CTCP Ong Tam Đảo ………… Bán hàng cho CTCP TM Hoàng Yến Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển doanh thu Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Nhật ký chung Trang STT số dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có 13.693.040.422 12 12 12 12 13 … 14 17 17 5 … 10 27 28 131 131 111 131 131 … 131 521 911 26.543.670 18.543.700 16.430.000 32.160.345 52.945.700 ……… 120.321.000 25.346.100 162.945.618.320 162.970.954.420 162.970.954.420 Sổ có trang, đánh máy từ trang số đến trang số Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngày mở sổ……… Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) PHỤ LỤC SỐ 15.3 Sổ TK 911- Doanh thu bán hàng Tháng 12 năm 2019 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Nhật ký chung Diễn Giải D Số dư đầu lỳ Số phát sinh 31/12 KC01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 31/12 KC02 31/12 Kết chuyển doanh thu tài 31/12 KC03 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 31/12 KC04 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/12 KC05 31/12 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hỗn lại 31/12 KC06 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/12 KC07 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 31/12 KC08 31/12 Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh máy từ trang số đến trang số Trang số STT dòng E G 65 65 65 65 65 65 65 65 12 13 14 15 16 17 18 19 Số hiệu TK đối ứng H 511 515 711 632 8211 641 642 Số tiền Nợ Có 162.945.618.320 214.508.730 35.980.060 102.560.785.000 10.235.560 27.450.785.532 18.452.768.564 14.721.589.454 163.196.107.110 163.196.107.110 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngày mở sổ……… Người ghi sổ Giám đốc Kế tốn trưởng PHỤ LỤC 15.4 Cơng ty TNHH MTV Hoàng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Từ 01/12/2019 đến 31/12/2019) Tài khoản: 5111 Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải D Nhật ký chung Trang STT số dòng E G - Số dư đầu quý Nợ Có _ PT0000526 06/12/2019 Thu tiền bán hàng Cơng an tỉnh Thanh Hóa theo hóa đơn 0000096 1111 23/12/2019 PT0000591 23/12/2019 Thu tiền bán hàng Cơng ty Bảo hiểm BIDV theo hóa đơn 0000183 131 ………… 31/12/2019 NV000020 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu 511 911 911 06/12/2019 Số tiền Số hiệu TK đối ứng H _ 65.000.000 ……… - Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối kỳ Ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 468.600.000 2.669.688.258 2.669.688.258 2.669.688.258 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Sổ tài khoản 632 Mẫu số S02c1 – DN Công ty TNHH MTV Hoàng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo TT 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/10/2019 đến ngày 31/12/2019 Ngày chứng từ Số Sô chứng từ Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ư Số dư đầu kỳ: Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ - Có - 31/12/2019 31/12/2019 28 28 31/12/2019 31/12/2019 - Giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán 156 156 77.200.000 38.600.000 31/12/2019 28 31/12/2019 - Giá vốn hàng bán 156 137.204.182 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK xác định kết bán hàng Số phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: 911 1.269.988.528 1.269.988.528 1.269.988.528 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Hồng Phi Long Địa chỉ: Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) (Từ 01/12/2019 – 31/12/2019) Tài khoản: 6422 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu Tháng B C Diễn giải 01/12/2019 PC 613 01/12/2019 …… … 31/12/2019 PB 351 … 31/12/2019 D - Số dư đầu kỳ …………………………… Chi tiền mua dịch vụ Viettel …… Phân bổ tính khấu hao TSCĐ 31/12/2019 PL 3728 31/12/2019 Thanh toán lương phận QL ………… ……… …………………………… ………… ………… ……… ……… Số dư Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E … ………… 1111 212.191 … … 9.266.201 ……… ……… ………… … … … ……… …… ………… 42.619.900 ……… ………… Kết chuyển chi phí quản lý 911 85.267.318 85.267.318 ………… doanh nghiệp - Cộng số phát sinh 85.267.318 - Số dư cuối kỳ Tổng số tiền chữ: Tám mươi lăm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn ba trăm mười tám đồng./ 31/12/2019 NV00029 31/12/2019 ………… Sổ TK 911 Mẫu số: S02c1 – DN (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 911 Tên TK: Xác định kết bán hàng Từ ngày: 01/12/2019 đến ngày 31/12/2019 Công ty TNHH MTV Hoàng Phi Long Số 3, ngách 127, ngõ 22, đường Khuyến Lương, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu CT Ngày tháng Diễn giải TK Đ.Ư Số dư đầu tháng 12: 31/12/2019 Kết chuyển Doanh thu bán hàng Số tiền Nợ Có - 31/12/2019 33 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Giá vốn 632 1.269.988.528 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí bán hàng 641 174.403.287 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí quản lý DN 642 85.267.318 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Chi phí Thuế TNDN 821 228.005.825 31/12/2019 34 31/12/2019 Kết chuyển Lãi chưa phân phối 421 912.023.300 Số phát sinh tháng: Số dư cuối kỳ: Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 511 2.669.688.258 2.669.688.258 2.669.688.258 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Sổ TK 632 Công ty cổ phần tổng hợp thương mại dịch vụ Star Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số Phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ 01/2/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Đơn vị tính:VND 632 – Giá vốn hàng bán Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Trang STT số dòng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 HD0299 Ngày, tháng 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 01/12/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 Giá vốn hàng bán HĐ 299 156 156 156 156 156 156 156 144 846 800 36 470 400 21 203 600 33 998 400 348 400 22 324 400 HD0311 HD0311 HD0311 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 156 156 156 709 091 363 636 500 000 Nợ Có 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 HD0311 HD0311 HD0311 KC_002 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) 31/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 31/02/2019 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Giá vốn hàng bán HĐ 311 Kết chuyển Cộng số phát sinh Số dư cuối kì Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 156 156 156 911 570 853 14 000 000 650 000 249 695 892 - 249 695 892 249 695 892 - Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sổ TK635 – Chi phí tài Cơng ty cổ phần tổng hợp thương mại dịch vụ Star Tầng 6, tòa nhà Việt Á, số Phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2019 Tài khoản 635 – Chi phí tài Ngày ghi sổ Đơn vị tính: VND Chứng từ NKC Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TS STT TK đ/ứ Số tiền Nợ Số dư đầu kì Phát sinh kỳ 16/12/2019 BN02/19-4 Phí ngân hàng 11212 55 000 Có 0 … 28/12/2019 28/12/2019 BN02/19-2 KC12018-1 Phí quản lý TK Kết chuyển 2019-02-28 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm 11211 911 22 000 524 785 - 524 785 524 785 -