LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ NHỰA THÀNH CÔNG 2 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành[.]
MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ NHỰA THÀNH CƠNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Công 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng.7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ NHỰA THÀNH CÔNG .13 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng 13 2.1.1 Chứng từ sử dụng 13 2.1.2 Quy trình ghi sổ .13 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN, VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ NHỰA THÀNH CÔNG .39 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng .39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Nhược điểm 41 3.1.3.Phương hướng hoàn thiện 42 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng .43 3.2.1 Lập sổ danh điểm vật liệu ứng dụng tin học việc sử dụng sổ danh điểm vật liệu để lập sổ tổng hợp .43 3.2.2 Sử dụng đơn giá hạch tốn để tính giá xuất kho ngun, vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Công 46 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ 47 3.2.4- Về sổ kế toán 47 3.2.5- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 48 KẾT LUẬN .51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 53 DANH MỤC VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BTC : Bộ Tài Chính CBCNV : Cán công nhân viên CCDC : Công cụ dụng cụ CP : Chi phí DT : Doanh thu DTBH : Doanh thu bán hàng GTGT : Giá trị gia tăng HHDV : Hàng hóa dịch vụ HĐTC : Hoạt động tài KQKD : Kết kinh doanh NVL : Nguyên vật liệu NSNN : Ngân sách Nhà nước PC : Phiếu chi SP : Sản phẩm TK : Tài khoản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TT : Thanh toán TSCĐ : Tài sản cố định QLDN : Quản lý doanh nghiệp QĐ : Quyết định SXKD : Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIÊU Biểu 2.1 Giấy đề nghị cấp vật tư 14 Biểu 2.2 Giấy đề nghị cấp vật tư 15 Biểu 2.3 Hóa đơn GTGT 16 Biểu 2.4 Biên kiểm nghiệm vật tư 17 Biểu 2.5.Biên kiểm nghiệm 18 Biểu 2.6 Phiếu nhập kho 19 Biểu 2.8 Giấy đề nghị cấp duyệt vật tư 22 Biểu 2.9 Giấy đề nghị cấp duyệt vật tư 23 Biểu 2.10 Phiếu xuất kho .24 Biểu 2.11 Phiếu xuất kho .25 Biểu 2.12 Thẻ kho 27 Biểu 2.13 Thẻ kho 28 Biểu 2.14 Sổ chi tiết vật liệu 30 Biểu 2.15.Sổ chi tiết vật liệu 31 Biểu 2.16: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn 32 Biểu 2.17.Sổ nhật ký chung 36 Biểu 2.18 Sổ 152 37 Biểu 2.19 Sổ 111 38 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế tốn vật liệu cơng ty : 29 LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn kinh tế Việt Nam ta ngày phát triển mạnh mẽ đạt nhiều thành tựu to lớn mặt kinh tế, mà Việt Nam ta thức gia nhập vào WTO –Sân chơi chung mà kinh tế quốc gia giới muốn tham gia để hội nhập phát triển Bên cạnh ngành thương mại, dịch vụ cơng nghiệp sản xuất đóng vai trị quan trọng trình phát triển đất nước Trong kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp sản xuất nói chung có mục tiêu làm để thu lợi nhuận cao Để thực mục tiêu trên, địi hỏi kế tốn ngun vật liệu phải thực cách chặt chẽ khoa học Đó cơng cụ quan trọng để bảo quản, dự trữ, cung cấp, kịp thời vật liệu cần thiết cho sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Đây sở tồn tại, phát triển công ty Với tầm quan trọng vật liệu nên em chọn phần hành "Kế toán nguyên vật liệu cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng" với mong muốn hiểu sâu vấn đề Chuyên đề gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Mặc dù cố gắng việc tìm hiểu thực tế nghiên cứu tài liệu thời gian tìm hiểu cịn ít, kiến thức cịn hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận dẫn, đóng góp ý kiến thầy cô anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng để em có nhiều kinh nghiệm thực tế Em xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Đức Dũng ban lãnh đạo toàn thể anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng giúp đỡ em tận tình tạo điều kiện tốt cho em hồn thành báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ NHỰA THÀNH CƠNG 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Công Nguyên, vật liệu yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm đầu Việc quản lý nguyên, vật liệu vấn đề q phức tạp song địi hỏi tiết khoa học nhằm mục đích cung ứng kịp thời, đủ chúng loại cần thiết Điều giúp cho máy sản xuất nhịp nhàng, xác đảm bảo cho thời lượng sản xuất ngày nhanh, chất lượng ngày tốt hơn, giảm thiểu chi phí quản lý sản xuất Do sản phẩm Công ty sản phẩm inox ống tròn, hộp vuông, hộp chữ nhật, ống thép xoắn, trúc, ống công nghiệp nên nguyên liệu đầu vào chủ yếu băng thép không gỉ Sản phẩm mặt hàng ứng dụng lĩnh vực trang trí nội ngoại thất, cơng nghiệp hóa dầu, y tế, cơng nghệ thực phẩm (bồn chứa, máng),… Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Công chuyên sản xuất sản phẩm công nghiệp theo đơn đặt hàng theo nhu cầu thị trường Sản phẩm tuỳ theo mục đích sử dụng mà có thuộc tính khác nhau, độ cứng, độ bền, độ mềm dẻo thuộc tính lý hố học khác Các tiêu chuẩn kỹ thuật ngành quy trình sản xuất khác quy định khác loại sản phẩm nên đòi hỏi chủng loại nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất phải phù hợp với loại sản phẩm Các nguyên vật liệu dịch chuyển toàn giá trị lần vào giá trị sản phẩm tham gia vào trình sản xuất Trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất: 80% có sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chiếm 95% tổng chi phí nguyên vật liệu 1.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, tính chất đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Mỗi loại ngun vật liệu lại có vai trị, cơng dụng tính chất lý, hố học khác Do đó, việc phân loại nguyên vật liệu có sở khoa học điều kiện quan trọng để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp Tại Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Công, nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh có khối lượng lớn, chủng loại phong phú, đa dạng, để tổ chức tốt cơng tác quản lý có hiệu cơng tác kế tốn, cơng ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo nhóm, nhóm lại phân chia thứ, loại vật liệu riêng Việc phân chia giúp công tác hạch tốn, quản lý ngun vật liệu cơng ty rõ ràng, cụ thể, xác - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm sản xuất Nửa thành phẩm mua đối tượng lao động sử dụng với mục đích tiếp tục q trình sản xuất sản phẩm… Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyển vào giá trị sản phẩm Ví dụ: Băng thép khơng gỉ, thép cuộn cán nóng, loại ống, - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng phụ làm tăng chất lượng sản phẩm, hồn chỉnh sản phẩm phục vụ cho cơng việc quản lý sản xuất, bao gói sản phẩm… Các loại vật liệu không cấu thành nên thực thể sản phẩm Ví dụ: Dây da, dây dù, keo bóp, dao xén công nghiệp, - Nhiên liệu: Là thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh, phục vụ cho cơng nghệ sản xuất, phương tiện vận tải,công tấc quản lý… Nhiên liệu tồn thể lỏng,thể rắn hay thể khí Ví dụ: Khí argon, khí cacbonic, - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, cơng cụ dụng cụ… Ví dụ: vòng bi, dây cuaroa, - Thiết bị XDCB: Là vật tư sử dụng cho công việc xây dựng Đối với thiết bị xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt cho cơng trình xây dựng - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không xếp vào loại trên, thường vật liệu loại từ trình sản xuất sắt, thép, gỗ vụn hay phế liệu, vật liệu thu hồi từ việc lý tài sản cố định Ngoài ra, tùy thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại nguyên vật liệu chia thành nhóm, thứ, 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu Tính giá nguyên, vật liệu việc xác định giá trị ghi sổ chúng theo nguyên tắc định sở đảm bảo yêu cầu thực tiễn Tại Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng tính giá vật liệu theo giá thực tế, cụ thể sau: Giá nguyên, vật liệu nhập kho : Đối với vật liệu mua nhập kho: Giá thực tế mua nhập kho giá mua ghi hố đơn chi phí vận chuyển bốc dỡ Tuy nhiên Công ty trị giá thực tế vật liệu mua ngồi nhập kho khơng bao gồm phí vận chuyển bốc dỡ mà chi phí theo dõi riêng ghi vào sổ vật liệu xuất dùng tháng * Ví dụ: Theo hố đơn ngày 27/12/2019 Công ty mua 244,90 kg hộp inox sus 304 với giá 54.928 đ/kg chi phí vận chuyển số hàng hết 200.000 đ Vậy giá thực tế nhập kho là: 13.451.887đ, 200.000đ ghi vào sổ Vật liệu xuất dùng tháng Đối với vật liệu th ngồi gia cơng: Giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế vật liệu xuất th ngồi gia cơng cộng số tiền phải trả cho người nhận gia công chế biến Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi doanh nghiệp hạch tốn giống với vật liệu mua ngồi nhập kho Tính giá ngun, vật liệu xuất kho: Tại Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng giá ngun, vật liệu xuất kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp kế toán phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lượng nguyên, vật liệu xuất theo giá hoá đơn nhập ta tính giá cho nguyên, vật liệu xuất dùng Như vậy, giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế nhập kho số vật liệu nhập vào nhất, nhập sau Kế toán nguyên, vật liệu xây dựng hệ thống bảng theo dõi nhập- xuất- tồn nguyên, vật liệu theo trình tự thời gian để làm tính giá xác khoa học Đồng thời kho, thủ kho trước nhập kho nguyên, vật liệu ghi phiếu chủng loại, số lượng nguyên, vật liệu mặt thùng để tiện theo dõi, tránh nhầm lẫn Ví dụ: Cuối tháng kho Băng thép không gỉ 304 tồn 106.909,50kg với đơn giá 46.162đ/kg Ngày 1/2/2019 Công ty nhập thêm 100.000kg với giá 47.000đ/kg ngày 4/2 xuất dùng 110.000kg Như có 106.909,50kg tính theo giá 46.162đ/kg, 3.090,50kg tính theo giá 47.000đ/kg Kế tốn ngun, vật liệu ghi vào bảng theo dõi tình hình xuất nhập sau: Ngà y Nhập Loại NVL Lượng Xuất Đơn Lượng giá Tồn Đơn giá Băng thép 31/1 không gỉ 304 Băng thép 1/2 không gỉ 304 4/2 Đơn giá 106.909,5 46.16 106.909,5 46.16 100.00 47.00 0 100.000,0 47.00 0 Băng thép 106.909,5 không gỉ 304 Lượng 3.090,50 46.16 47.00 96.909,50 47.00 0 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Khi có phát sinh nhu cầu NVL đội sản xuất trình sản xuất thủ kho báo thiếu NVL xuất dùng yêu cầu cần nhập mua kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp lượng hàng tồn kho tối thiểu theo kế hoạch công ty yêu cầu mua thêm bổ sung Khi phịng kế hoạch vật tư vào tình hình sử dụng vật tư định mức kĩ thuật để lên kế hoạch cung ứng, dự trữ vật tư kì Dựa kế hoạch cung ứng vật tư, phòng kế hoạch vật tư lấy giấy báo giá vật tư, lập bảng dự trữ mua vật tư chuyển qua cho giám đốc duyệt Khi duyệt xin tạm ứng tiền mua vật tư phịng kế tốn Sau phịng phịng kế hoạch vật tư tiến hành thu mua NVL Việc thu mua NVL tiến hành sở thoả thuận bên: công ty bên cung cấp Hình thức tốn thoả thuận phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Thơng thường trước thực cơng trình hay dự án, phòng kế hoạch – kĩ thuật tiến hành nghiên cứu tìm hiểu nhà cung cấp vật liệu đáp ứng yêu cầu kĩ thuật đồng thời tiết kiệm chi phí vận chuyển để kí hợp đồng dài hạn với họ Chính nhà cung cấp vật tư thường cơng ty có uy tín kinh doanh, bạn hàng lâu năm cơng ty nên q trình cung cấp NVL diễn kế hoạch, đủ chủng loại số lượng, đảm bảo chất lượng, giá hợp lí, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất hiệu kinh doanh Và NVL cơng ty mua thường có đặc điểm cồng kềnh, số lượng nhiều nên nhà cung cấp thường người chuyên chở vật liệu đến kho Sau nhân viên kĩ thuật phòng kế hoạch vật tư kiểm tra chất lượng, quy cách, số lượng NVL đạt yêu cầu nhập kho Việc thu mua nguyên vật liệu kho tiến hành theo kế hoạch định mức vào tiến độ sản xuất phận kế hoạch kỷ thuật lập; cơng ty kiểm sốt đầu vào chi phí này, để đảm bảo linh hoạt kịp thời phục vụ cho sản xuất, nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu công ty đơn giản cụ thể: Căn vào phiếu yêu cầu xuất vật liệu tổ trưởng sản xuất, đội trưởng cơng trình kiểm tra, ký duyệt chuyển phòng kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho thủ kho xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất Sản phẩm phụ thuộc vào quy mơ, tính phức tạp kỹ thuật sản phẩm Quá trình sản xuất chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thường diễn liên tục NVL công ty thường NVL dễ bị oxy, dễ bị hư hỏng điều kiện trời Công ty bảo quản vật liệu kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành sản xuất Và kho bảo quản cơng ty khơ ráo, tránh ơxy hố vật liệu, chứa chủng loại vật tư giống khác Để bảo vệ tài sản kho, công ty bố trí bảo vệ theo dõi kho thường xuyên kiểm tra theo dõi trình vận chuyển vật tư ra, vào kho ... quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn... 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng Ngun, vật liệu yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng ảnh hưởng... 10/2019 sau Ví dụ : Tháng 10/2019 Cơng ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng nhận hố đơn việc mua vật liệu sau: Biểu 2.1 Giấy đề nghị cấp vật tư Công ty TNHH Cơ khí Nhựa Thành Cơng CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA