58 TÀI CHÍNH KINH DOANH Trốn thuế nhìn chung là một hiện tượng kinh tế xã hội phức tạp, ảnh hưởng không chỉ Việt Nam mà hầu hết tất cả các quốc gia trên thế giới Đây cũng là đề tài cho rất nhiều nghiê[.]
TÀI CHÍNH - KINH DOANH HIỆN TƯỢNG TRỐN THUẾ VÀ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ TRỐN THUẾ Ở VIỆT NAM NGUYỄN ĐĂNG KHOA Trốn thuế tượng diễn phổ biến hầu hết quốc gia Việt Nam Trốn thuế tác động tiêu cực đến kinh tế, gây bất bình đẳng xã hội, làm xói mịn sở thuế thất thu ngân sách Bài viết trình bày nét tượng trốn thuế, biểu hành vi trốn thuế đề xuất biện pháp nhằm phòng, chống hành vi gian lận thuế diễn Việt Nam Từ khóa: Thuế, trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế, nguyên nhân trốn thuế, giải pháp TAX EVASION AND SOLUTION TO RESTRICT TAX EVASION IN VIETNAM Nguyen Dang Khoa Tax evasion is a common phenomenon in most countries as well as in Vietnam Tax evasion has a negative impact on the economy, causing social inequality, eroding tax bases and losing revenue to the state The paper presents the basic features of tax evasion, manifestations of tax evasion acts and proposes measures to prevent and combat tax frauds taking place in Vietnam Keywords: Taxes, tax evasion, tax avoidance, tax fraud, causes of tax evasion, solutions Ngày nhận bài: 20/4/2020 Ngày hoàn thiện biên tập: 5/5/2020 Ngày duyệt đăng: 12/5/2020 Giới thiệu Trong năm qua, dù quan quản lý có nhiều nỗ lực việc kiểm sốt q trình kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế tình trạng trốn thuế thực diễn phức tạp tinh vi Nhận định tiếp tục đưa hội thảo, diễn đàn tổ chức năm gần Hội thảo “Quản lý thuế vai trị Kiểm tốn Nhà nước” (Phạm Huyền, 2019) tổ chức ngày 9/5/2019 hay Diễn đàn Tài khóa phát triển Việt Nam năm 2019 tổ chức ngày 3/11/2019 58 Trốn thuế nhìn chung tượng kinh tế - xã hội phức tạp, ảnh hưởng không Việt Nam mà hầu hết tất quốc gia giới Đây đề tài cho nhiều nghiên cứu với mục đích hiểu chế, nguyên nhân tìm giải pháp để hạn chế, ngăn chặn tình trạng trốn thuế (bởi việc loại trừ hoàn toàn tượng gần “bất khả thi”) Hiện tượng trốn thuế Việt Nam Khái niệm trốn thuế Từ điển Cambridge định nghĩa: “Trốn thuế cách thức bất hợp pháp mà cá nhân doanh nghiệp sử dụng để giảm số thuế phải nộp” Văcărel cộng (2004, trang 431) lại cho rằng, trốn thuế làm giảm phần nhỏ lớn khoản chịu thuế Trong đó, Julia Kagan (2019) cho rằng, trốn thuế hoạt động bất hợp pháp, người tổ chức cố tình tránh phải trả nghĩa vụ thuế thực Cần phân biệt trốn thuế tránh thuế Trốn thuế trường hợp bất hợp pháp thực cách cố ý, người nộp thuế tránh thuế việc sử dụng phương pháp hợp pháp nhằm giảm số tiền thuế phải nộp (Julia Kagan, 2019) - ghi nhận khoản khấu trừ sử dụng chắn thuế khấu hao hay chi phí lãi vay Nguyên nhân hình thức trốn thuế Việt Nam Trốn thuế gây ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế để ngăn ngừa chống lại tượng cần hiểu rõ nguyên nhân việc trốn thuế Các nghiên cứu giới Việt Nam nhiều nguyên nhân dẫn đến việc người nộp thuế thực hành vi trốn thuế, bao gồm: TÀI CHÍNH - Tháng 5/2020 Thứ nhất, thuế suất cao tạo tâm lý né tránh kê khai thu nhập chịu thuế hay giá tính thuế (đối với thuế nhập khẩu) Điều tạo hành vi chuyển giá doanh nghiệp đa quốc gia nhằm nộp thuế nước có thuế suất thấp hay che giấu khoản doanh thu, thu nhập thu nhập ngược lại ghi tăng chi phí doanh nghiệp khác Các cá nhân không kê khai khoản thu nhập chứng từ rõ ràng tạm khấu trừ thuế nguồn Các đơn vị nhập kê khai giá nhập thấp giá giao dịch để nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng thấp Cần phân biệt trốn thuế tránh thuế Trốn thuế trường hợp bất hợp pháp thực cách cố ý, người nộp thuế tránh thuế việc sử dụng phương pháp hợp pháp nhằm giảm số tiền thuế phải nộp (Julia Kagan, 2019) - ghi nhận khoản khấu trừ sử dụng chắn thuế khấu hao hay chi phí lãi vay Thứ hai, liên tục cải tiến, sửa đổi bổ sung luật thuế thuế cịn kẽ hở mà người nộp thuế nhắm vào để thực hành vi gian lận thuế Hành vi thực nhiều mua, bán hóa đơn để hợp thức hóa giao dịch; thành lập doanh nghiệp ma để bán hóa đơn sau bỏ trốn Thứ ba, thiếu ý thức người dân doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế: Trình độ phận dân cư cịn thấp, việc nắm bắt quy định, nội dung luật thuế Điều dẫn đến tình trạng tiếp tay với hành vi cố ý doanh nghiệp việc mua bán hàng hóa, sử dụng hóa đơn nhằm trục lợi Bên cạnh đó, việc tun truyền sách thuế Nhà nước nhìn chung chưa đến với tầng lớp dân cư, nên người dân không nhận thức rõ nghĩa vụ quyền lợi đóng góp vào ngân sách nhà nước Thứ tư, hạn chế việc quản lý thuế quan thuế đội ngũ thực thi pháp luật khác: Đội ngũ công chức thuế chưa trang bị đầy đủ biện pháp phòng, chống tượng trốn thuế, đội ngũ cán tra, kiểm tra Một phận cán cơng chức thuế cịn trục lợi, khơng liêm khiết, thỏa hiệp với người nộp thuế để bỏ qua hành vi gian lận; chưa có chế phối hợp tốt quan thuế quan công an, kiểm toán nhà nước Thứ năm, tồn giao dịch tiền mặt, cộng với nở rộ dịch vụ chia sẻ dịch vụ lưu trú Airbnb hay dịch vụ vận chuyển Grab, trang thương mại điện tử với nhiều tài khoản kinh doanh Lazada, Tiki, Shopee, …; dịch vụ quảng cáo trực tuyến Google, Yahoo, Youtube … tạo nhiều nguy trốn thuế: Các luật thuế quy định giao dịch tốn 20 triệu đồng dùng tiền mặt khấu trừ thuế hay tính chi phí trừ, giao dịch cá nhân mua bán, chuyển nhượng tài sản, trả thù lao khơng theo hợp đồng lao động khó kiểm sốt Các giao dịch chia sẻ khơng ghi nhận xóa bỏ sau thực Doanh thu dịch vụ quảng cáo trực tuyến, bán hàng trực tuyến không khai báo khai báo không với thực tế, liệu giao dịch bị sửa đổi xóa bỏ sau thực Giải pháp hạn chế hành vi trốn thuế Cuộc chiến chống lại hành vi gian lận thuế chiến dai dẳng phức tạp đòi hỏi quan quản lý thuế phải dành nhiều thời gian, công sức để tiến hành nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách quốc gia Để thực cách có hiệu việc phòng, chống hành vi gian lận, trốn thuế cần thực số giải pháp quan trọng nhằm góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nhà nước Thứ nhất, tiếp tục cải cách, đổi sách thuế theo hướng đơn giản hóa quy định, rõ ràng minh bạch, cơng mang tính ổn định lâu dài để người nộp thuế dễ dàng nắm bắt thuận tiện việc tuân thủ quy trình kê khai, nộp thuế Thuế suất sắc thuế cần điều chỉnh cho phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam có tính cạnh tranh với nước, hạn chế tình trạng chuyển giá doanh nghiệp Ngoài ra, cần điều chỉnh chế tài hành vi trốn, gian lận thuế theo hướng tăng nặng nhằm mang tính răn đe, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh, công làm cho người nộp thuế e dè thực hành vi trốn thuế Thứ hai, tăng cường công tác giám sát, tra, kiểm tra người nộp thuế; cần nâng cao lực phân tích đánh giá đội ngũ cán cơng chức thuế nhằm nhanh chóng phát hành vi gian lận thuế quen thuộc Đội ngũ công chức thuế đào tạo kế tốn, phân tích tài doanh nghiệp, phân tích giao dịch liên kết nhằm phát hành vi gian lận tinh vi Bên cạnh đó, cần có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan kiểm tốn nhà nước cơng an nhằm điều tra đối tượng có nguy Cơ quan kiểm tốn nhà nước cần tăng cường kiểm 59 TÀI CHÍNH - KINH DOANH toán tuân thủ thuế để sở hỗ trợ quản thuế phịng, chống gian lận thuế; phối hợp với ngân hàng, kho bạc tra sốt giao dịch bất thường, có dấu hiệu vi phạm để làm sở cho việc tiến hành tra, kiểm tra doanh nghiệp Thứ ba, đẩy nhanh q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác quản lý thuế Hiện nay, toàn hệ thống thuế kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với quan thuế hải quan Tuy nhiên, cần tăng cường mở rộng việc kết nối đến đối tượng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho toàn dân Chính phủ ban hành Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Bộ Tài ban hành Thơng tư số 68/2019/TT-BTC để hướng dẫn thực Nghị định số 119/2018/NĐ-CP việc áp dụng hóa đơn điện tử Hiện nay, toàn hệ thống thuế kết nối số doanh nghiệp thực kết nối thông tin với quan thuế hải quan Tuy nhiên, số lượng hạn chế nên cần tăng cường mở rộng việc kết nối đến đối tượng khác, tiến tới việc tạo sở liệu thuế cho tồn dân Theo đó, đến 1/11/2020, tất doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn điện tử giao dịch Đây bước mạnh mẽ việc hạn chế gian lận liên quan đến hóa đơn, hạn chế bớt tình trạng sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn bất hợp pháp Mặc dù vậy, tình hình chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử địa phương gặp khó khăn phần lớn doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nhỏ vừa, siêu nhỏ nên trình độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế Tuy nhiên, biện pháp phải kết hợp với việc kiểm soát giao dịch trực tuyến, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chia sẻ hay quảng cáo trực tuyến đề cập phần Trong bối cảnh Cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ, thương mại điện tử phát triển nhanh chóng tỏ có ưu tình hình dịch bệnh đầu năm 2020 Việc doanh nghiệp sử dụng phần mềm điều khiển vào hệ thống ghi nhận bán hàng tự động để giảm doanh số bán hòng trốn thuế diễn phổ biến giới Việt Nam Do đó, chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử, quan quản lý thuế cần yêu cầu thiết bị ghi nhận doanh số máy tính tiền phải kết nối với quan thuế cung cấp tổ chức kiểm định Nhà nước nhằm hạn chế người bán can thiệp để thay đổi liệu bán hàng Thứ tư, cần tiếp tục đẩy mạnh việc phổ biến kiến thức thuế đến toàn dân hiệu hơn, từ tác động đến ý thức người nộp thuế Hiện nay, kênh tuyên truyền chủ yếu thông qua phương tiện trực tuyến (do số lượng người dùng internet thường xuyên Việt Nam đạt 64 triệu người năm 2019 theo Vnetwork) Tuy nhiên, số lượng người thực truy cập vào nội dung liên quan đến sách thuế chiếm tỷ trọng chưa cao số người dùng internet Các phương tiện thơng tin đại chúng khác truyền hình, radio hay báo in cung cấp giới hạn thông tin liên quan đến sách thuế Vì vậy, cần nghiên cứu tăng cường triển khai nhiều hình thức phổ biến thơng tin sách thuế tới đối tượng người dân nhắn tin qua điện thoại; mời đại diện người dân tham gia buổi thảo luận, đối thoại trực tiếp sách sửa ban hành hay sửa đổi bổ sung Tài liệu tham khảo: Phạm Huyền (2019), Hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày phức tạp, tinh vi, http://cand.com.vn/Thi-truong/Hanh-vi-tron-thue-gian-lan-thue-ngay-cangphuc-tap-tinh-vi-544498/; VEPR (2019), Diễn đàn Chính sách Tài khóa Phát triển Việt Nam 2019, http:// vepr.org.vn/533/news-detail/1801125/su-kien-gan-day/dien-dan-chinh-sachtai-khoa-va-phat-trien-viet-nam-2019.html; Nguyễn Mạnh Cường (2019), Nhận diện thủ đoạn trốn thuế đề xuất số giải pháp phòng ngừa tội phạm, vi phạm pháp luật thuế, http://csnd.vn/Home/ Nghien-cuu-Trao-doi/6558/Nhan-dien-cac-thu-doan-tron-thue-va-de-xuatmot-so-giai-phap-phong-ngua-toi-pham-vi-pham-phap-luat-ve-thue; Julia Kagan (2019), Tax Evasion https://www.investopedia.com/terms/t/ taxevasion.asp Thông tin tác giả: ThS Nguyễn Đăng Khoa Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh, Trường Đại học An Giang, Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh Email: ngdgkhoa@gmail.com Tiền thuế dân, dân đóng góp để phục vụ lợi ích nhân dân 60 ... khấu trừ thuế nguồn Các đơn vị nhập kê khai giá nhập thấp giá giao dịch để nộp thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng thấp Cần phân biệt trốn thuế tránh thuế Trốn thuế trường... giao dịch bị sửa đổi xóa bỏ sau thực Giải pháp hạn chế hành vi trốn thuế Cuộc chiến chống lại hành vi gian lận thuế chiến dai dẳng phức tạp đòi hỏi quan quản lý thuế phải dành nhiều thời gian, công... phịng, chống hành vi gian lận, trốn thuế cần thực số giải pháp quan trọng nhằm góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nhà nước Thứ nhất, tiếp tục cải cách, đổi sách thuế theo hướng đơn giản hóa