CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.11092018 1 CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể Nắm vững các qui định pháp lý về BCTC Nắm vững cơ sở số liệu và phương pháp lập BCTC Đọc và hiểu được.

11/09/2018 MỤC TIÊU Sau học xong chương này, người học có thể:  Nắm vững qui định pháp lý BCTC  Nắm vững sở số liệu phương pháp lập BCTC  Đọc hiểu thông tin chủ yếu BCTC CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11/09/2018 NỘI DUNG CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY Luật kế toán  Quy định chung về Báo cáo tài VAS 21- Trình bày BCTC  Bảng cân đối kế toán TT 161/2007/TT-BTC hướng dẫn chuẩn mực kế toán VAS 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chế độ kế toán DN theo TT 200/2014/TT- BTC  Các văn pháp qui  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh Báo cáo tài 11/09/2018 QUY ĐỊNH CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tổng quan BCTC Hệ thống BCTC DN Trách nhiệm lập trình bày BCTC Yêu cầu lập trình bày BCTC Nguyên tắc lập trình bày BCTC TỔNG QUAN VỀ BCTC Một số khái niệm Đối tượng sử dụng BCTC Thông tin BCTC MỘT SỐ KHÁI NIỆM MỘT SỐ KHÁI NIỆM Định nghĩa kế toán Hoạt động tổ chức Ra định Qui trình kế tốn Đối tượng sử dụng Dữ liệu kế toán Dữ liệu Hệ thống kế toán Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thông tin Thông tin 11/09/2018 MỘT SỐ KHÁI NIỆM Kế toán tài nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước …), thơng qua báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, chủ yếu cung cấp thông tin cho người bên việc định kinh tế Theo Luật kế tốn: BCTC hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn trình bày theo biểu mẫu quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế tốn THƠNG TIN TRÊN BCTC  Tình hình tài  Kết hoạt động  Tình hình lưu chuyển tiền tệ  Thơng tin bổ sung ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG BCTC  Các nhà quản trị doanh nghiệp: Hội đồng quản trị, ban giám đốc  Các chủ sở hữu: Cổ đông, nhà đầu tư  Các chủ nợ: Ngân hàng, nhà cung cấp  Các quan quản lý nhà nước: Thuế, Tài chính, quan cấp phép kinh doanh, Thống kê  Các đối tượng có liên quan khác TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH oTình hình tài gì?  Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh nghiệp  Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế doanh nghiệp  Khả trả nợ đến hạn oTình hình tài trình bày chủ yếu Bảng cân đối kế toán:  Tài sản;  Nợ phải trả vốn chủ sở hữu;  Tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn 11/09/2018 VÍ DỤ - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY HOA BƠNG BỤT Nguồn lực kinh tế Tiền gửi ngân hàng 400 tỷ Nguyên liệu vật liệu 800 tỷ Máy móc thiết bị 900 tỷ Nhà xưởng 600 tỷ Tổng cộng 2.700 tỷ Tôi nghĩ cơng ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm cơng trình 1.000 tỷ cơng ty VÍ DỤ - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY HOA BƠNG BỤT Nhưng tơi thấy họ nợ nần nhiều nên chưa yên tâm Nguồn hình thành tài sản Vay ngân hàng KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG oKết hoạt động gì?  Khả tạo lợi nhuận  Khả nâng cao tình hình tài tương lai oKết hoạt động thể qua báo cáo kết kinh doanh  Tỷ suất lợi nhuận doanh thu  Cơ cấu lợi nhuận  Cơ cấu chi phí 1.200 tỷ Phải trả người bán 600 tỷ Phải nộp thuế 200 tỷ Vốn chủ sở hữu 700 tỷ Tổng cộng 2.700 tỷ VÍ DỤ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Chỉ tiêu Cty A Cty B LN từ hoạt động KD 200 tỷ 800 tỷ LN từ hoạt động khác 800 tỷ (200 tỷ) Tổng lợi nhuận 1.000 tỷ 600 tỷ Giả sử tài sản vốn chủ sở hữu hai công ty - Công ty khả tạo lợi nhuận cao kỳ sau? - Trình độ kinh doanh cơng ty tốt hơn? 11/09/2018 TÌNH HÌNH LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tình hình lưu chuyển tiền tệ gì? VÍ DỤ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ  Lưu chuyển tiền (LCTT) = Dòng tiền thu vào - Dòng tiền chi Chỉ tiêu  Cơ cấu lưu chuyển tiền tệ (LCTT từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài chính) LCTT từ hoạt động KD 200 tỷ 500 tỷ LCTT từ hoạt động đầu tư 700 tỷ (600 tỷ) LCTT từ hoạt động tài (500 tỷ) 200 tỷ 400 tỷ 100 tỷ Tình hình lưu chuyển tiền tệ trình bày chủ yếu thể Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp người đọc đánh giá: Tổng LCTT Cty B Cty A  Khả tạo tiền  Cách sử dụng tiền kỳ THƠNG TIN BỔ SUNG • Cách thức tính tốn số liệu Hãy nhận xét cách sử dụng tiền khả tạo tiền đơn vị VÍ DỤ Bản Thuyết minh BCTC cho thấy phương pháp khấu hao mà công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần Điều có ý nghĩa gì? • Chi tiết số liệu • Các vấn đề cần lưu ý khác 11/09/2018 HỆ THỐNG BCTC CỦA DOANH NGHIỆP TRÁCH NHIỆM LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC BCTC năm, gồm:  Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DN)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN)  Bản thuyết minh BCTC (Mẫu số B 09 – DN) (1) Tất DN phải lập trình bày BCTC năm (2) Đối với DNNN, DN niêm yết thị trường chứng khoán phải lập thêm BCTC niên độ (quí, bán niên) dạng đầy đủ (3) Các DN khác tự nguyện lập BCTC niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược BCTC niên độ, gồm:  BCTC niên độ dạng đầy đủ  BCTC niên độ dạng tóm lược (4) BCTC phải có chữ ký người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán 21 YÊU CẦU ĐỐI VỚI THƠNG TIN TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 NGUN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ Xem thông tư 200 quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” chuẩn mực kế tốn khác có liên quan Các thông tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp 24 11/09/2018 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC Báo cáo tài phải phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện hình thức pháp lý giao dịch kiện (tơn trọng chất hình thức) Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán Phân loại tài sản nợ phải trả: Tài sản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn phải trình bày thành ngắn hạn dài hạn; Trong phần ngắn hạn dài hạn, tiêu xếp theo tính khoản giảm dần Tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt Các khoản mục doanh thu, thu nhập, chi phí phải trình bày theo nguyên tắc phù hợp đảm bảo nguyên tắc thận trọng 25 26 II PHƯƠNG PHÁP LẬP BCTC PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn  Khái niệm mục đích BCĐKT Phương pháp lập Báo cáo kết kinh doanh  Nguyên tắc lập trình bày BCĐKT Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Cơ sở lập BCĐKT Phương pháp lập Thuyết minh BCTC  Phương pháp lập BCĐKT 27 11/09/2018 KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU BẢNG CĐKT  Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản DN thời điểm định Xem TT 200  Số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có DN theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản  Căn vào Bảng cân đối kế tốn để đánh giá khái qt tình hình tài DN 29 NGUN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN  Trên bảng cân đối kế toán khoản mục tài sản nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn NGẮN HẠN/DÀI HẠN Đối với DN có chu kỳ SXKD bình thường vịng 12 tháng:  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn;  Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn 31 32 11/09/2018 NGẮN HẠN/DÀI HẠN LƯU Ý Đối với DN có chu kỳ SXKD bình thường dài 12 tháng:  Khi lập BCTC, kế toán phải tái phân loại tài sản nợ phải trả phân loại dài hạn kỳ trước  Ngắn hạn: thu hồi hay tốn vịng chu kỳ SXKD bình thường có thời gian đáo hạn cịn lại khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo thành ngắn hạn  Dài hạn: thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ SXKD bình thường 33 LƯU Ý VÍ DỤ VỀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN  Các khoản tương đương tiền: bao gồm khoản đầu Kỳ phiếu ngân hàng, tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi khơng q tháng kể tín phiếu kho bạc, từ ngày đầu tư, có khả chuyển đổi dễ dàng tiền gửi ngân hàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro … có kỳ hạn gốc không tháng việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo 11/09/2018 CƠ SỞ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  Căn vào sổ kế toán tổng hợp PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyên tắc chung:  Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết  Căn vào Bảng Cân đối kế toán năm trước  Số dư nợ TK loại & : ghi vào tiêu tương ứng phần Tài sản  Số dư có TK loại & : ghi vào tiêu tương ứng phần nguồn vốn 37 PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các trường hợp đặc biệt:  Các TK TS có số dư bên có (TK214, 229): Ghi âm vào phần tài sản  Các TK NV có số dư nợ (TK 4112, 419, 412, 413, 421): vào số dư nợ ghi âm vào phần nguồn vốn  Các TK tốn : khơng vào số dư TK tổng hợp mà vào sổ chi tiết :  Tổng hợp chi tiết dư nợ: Ghi vào tiêu tương ứng phần TS  Tổng hợp chi tiết dư có: Ghi vào tiêu tương ứng phần 39 NV 38 VÍ DỤ Có số liệu kế tốn Cty XYZ (đơn vị tính: 1.000 đ): Số dư ngày 1/1/N:  TK 131: 1.100.000 (Chi tiết: 131- Cty A (dư nợ): 300.000; 131- Cty B (dư nợ): 600.000; 131- Cty C (dư nợ): 400.000; 131-Cty D (dư có): 200.000);  TK 2293: 100.000 (lập dự phịng cho khoản nợ phải thu Cty A hạn);  Các tài khoản khác có số dư hợp lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N: Khách hàng B toán chuyển khoản 980.000, trả hết nợ kỳ trước 600.000 ứng trước tiền mua hàng 380.000 10 11/09/2018 VÍ DỤ Bán cho khách hàng D lô hàng với giá (chưa thuế GTGT): 220.000, thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng C tốn chuyển khoản tồn số nợ cuối kỳ trước sau giữ lại phần chiết khấu toán hưởng 0,2% số nợ Khoản nợ khách hàng A hạn lâu, Cty A làm thủ tục phá sản, ước tính thu hồi 1/4 số nợ gốc, kế tốn lập dự phịng bổ sung u cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ảnh vào tài khoản 131 (tổng hợp chi tiết), 2293 dạng chữ T; khóa sổ, tính số dư ngày 31/12/N tài khoản PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH VÍ DỤ Điền số liệu vào tiêu liên quan Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N Cty XYZ (trích), giả sử khoản nợ phải thu nợ phải trả nợ ngắn hạn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (TRÍCH) Tại ngày……… tháng ……….năm……… TÀI SẢN … III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) … Mã số Số đầu năm Số cuối năm 130 131 139 KHÁI NIỆM Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết từ hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp 11 11/09/2018 NỘI DUNG & KẾT CẤU CỦA BC KQHĐKD CƠ SỞ LẬP BÁO CÁO Xem TT 200  Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước  Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho TK từ loại đến loại BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm … PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Chỉ tiêu Mã số Căn lập Doanh thu bán hàng cung 01 cấp dịch vụ luỹ kế SPS Có TK 511 (Khơng bao gồm loại thuế gián thu, thuế GTGT (kể thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường loại thuế, phí gián thu khác.) Các khoản giảm trừ doanh thu 02 luỹ kế SPS bên Nợ TK 511 đối ứng với bên Có TK 521 Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 luỹ kế SPS bên Có TK 632 đối ứng bên Nợ TK 911 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) 12 11/09/2018 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm … BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm … Chỉ tiêu Mã số Căn lập Doanh thu hoạt động tài 21 luỹ kế SPS bên Nợ TK 515 đối ứng với bên Có TK 911 Chi phí tài 22 luỹ kế SPS bên Có TK 635 đối ứng với bên Nợ TK 911 Trong đó: Chi phí lãi vay 23 vào Sổ kế toán chi tiết TK 635 Chi phí bán hàng 25 SPS bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 SPS bên Có TK 642 đối ứng với bên Nợ TK 911 10 Lợi nhuận từ hoạt động 30 kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm … Chỉ tiêu Mã số 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 Căn lập 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 Căn vào tổng SPS bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 SPS bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 60 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (**) 71 Chỉ tiêu Mã số 31 11 Thu nhập khác* Căn lập SPS bên Nợ TK 711 đối ứng với bên Có TK 911 12 Chi phí khác* 32 luỹ kế SPS bên Có TK 811 đối ứng với bên Nợ TK 911 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 vào Sổ kế toán chi tiết TK 635 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 SPS bên Có TK 641 đối ứng với bên Nợ TK 911 *Riêng giao dịch lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT tiêu trình bày theo số khoản thu nhập từ việc lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT chi phí lý TSCĐ, BĐSĐT (giá trị lại + CP lý): • Nếu Thu nhập > CP: ghi vào Thu nhập khác • Nếu Thu nhập < CP: ghi vào Chi phí khác VÍ DỤ Trích số liệu TK 511, 515 911 năm N DN (ĐVT: 1.000đ) Căn vào tổng SPS bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911, SPS bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm) 70 13 11/09/2018 VÍ DỤ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Yêu cầu: Lập báo cáo kết kinh doanh năm N cho cơng ty Cho biết: chi phí lãi vay năm N 3.000; Thu nhập khác chi phí khác TK 711 TK 811 khơng phải thu nhập chi phí liên quan đến hoạt động lý TSCĐ NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA BCLCTT MỘT SỚ KHÁI NIỆM •Tiền: tiền quỹ, tiền chuyển và khoản tiền gửi khơng kỳ hạn •Tương đương tiền: khoản đầu tư ngắn hạn (khơng q tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền •Luồng tiền: Là luồng vào luồng tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp 55 BCLCTT bao gồm phần:  Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh,  Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư  Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 56 14 11/09/2018 LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài • VAS 24 – Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh : (a) Tiền thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; (b) Tiền thu từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí, hoa hồng khoản khác); (c) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ; (d) Tiền chi trả cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động bảo hiểm, trợ cấp ; (đ) Tiền chi trả lãi vay; (e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; (g) Tiền thu hoàn thuế; nhận ký cược ký quĩ, thu hồi ký quĩ (h) Tiền thu bồi thường, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; (i) Tiền chi trả cơng ty bảo hiểm phí bảo hiểm, tiền bồi thường khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm; (k) Tiền chi trả bị phạt, bị bồi thường doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế 57 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Bao gồm đầu tư vào sở vật chất DN đầu tư vào đơn vị khác 59 • VAS 24 - Luồng tiền từ hoạt động đầu tư (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác; (b) Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác; (c) Tiền chi cho vay bên khác, trừ tiền chi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền chi mua cơng cụ nợ đơn vị khác (d) Tiền thu hồi cho vay bên khác, trừ trường hợp tiền thu hồi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền thu bán lại công cụ nợ đơn vị khác (đ) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại; (e) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu mua mục đích thương mại; (g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận 60 15 11/09/2018 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ – YÊU CẦU MỞ SỞ KẾ TỐN LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Luồng tiền từ hoạt động tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay DN Sổ kế toán chi tiết Tài khoản “Phải thu”, “Phải trả” “Tiền mặt, “Tiền gởi ngân hàng”, “Tiền chuyển”: chi tiết theo loại hoạt động Theo VAS 24, luồng tiền từ hoạt động tài bao gồm:  Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu  Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phần phát hành  Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận  Tiền chi trả nợ gốc vay, chi trả nợ thuê tài  Cổ tức, lợi nhuận trả Xác định khoản đầu tư có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng Chi tiết cho mục đích: khoản đầu tư chứng khốn cơng cụ nợ phục vụ thương mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi 61 PHƯƠNG PHÁP LẬP BCLCTT 62 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Hai phương pháp:  -Phương pháp trực tiếp -Phương pháp gián tiếp Hai phương pháp khác cách xác định luồng tiền từ hoạt động kinh doanh; Luồng tiền đầu tư và tài hai phương pháp giống (vì số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, lượng tiền giao dịch lớn nên lập theo phương pháp trực tiếp) 63 Nguyên tắc lập: Các luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nội dung thu, chi  Dòng tiền thu vào: ghi dương  Dòng tiền chi ra: ghi âm  Lưu chuyển tiền = Dòng tiền thu vào – Dòng tiền chi 64 16 11/09/2018 KINH NGHIỆM LẬP BCLCTT THEO PP TRỰC TIẾP Bước 1: Phân loại dòng tiền vào, Bước 2: Từ Bước xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động tài – Đây hoạt động có tần suất nghiệp vụ liên quan đến tiền không nhiều dễ nhận diện Bước 3: Nhận diện xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động đầu tư – Các nghiệp vụ liên quan đến tiền hoạt động đầu tư có tần suất thấp, dễ nhận diện tính đặc thù Bước 4: Sau loại trừ dòng tiền vào hoạt động nêu trên, xác định nhanh chóng dịng tiền vào, hoạt động kinh doanh VÍ DỤ Sớ liệu sau về phát sinh tiền thu chi kỳ tài gần cơng ty mỹ phẩm 9X (đơn vị tính: đồng) Chia lãi cho chủ sở hữu 25.000.000 Chi trả cho công nhân viên 40.000.000 Chi trả cho dịch vụ tiện ích 22.000.000 Chi mua máy móc thiết bị 135.000.000 Thu tiền phát hành cở phiếu 1.000.000.000 Thu tiền bán miếng đất 200.000.000 Chi tiền mua vật dụng 18.000.000 65 VÍ DỤ Chi tiền mua hàng hoá 84.000.000 Thu tiền từ khách hàng trước bán hàng hóa 147.500.000 Chi tiền trả nợ gốc vay 350.000.000 Chi tiền mua nhà xưởng 750.000.000 Chi tiền thuê nhà 240.000.000  Số tiền tồn lúc đầu kỳ 163.500.000 Yêu cầu: Dùng số liệu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cho công ty mỹ phẩm 9X Hãy cho biết nguồn tiền chủ yếu từ đâu và tiền sử dụng chủ yếu vào đâu công ty 17 ... TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ Xem thơng tư 200 quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính? ?? chuẩn mực... thông tin (Báo cáo) Thông tin Thông tin 11/09/2018 MỘT SỐ KHÁI NIỆM Kế tốn tài nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng bên (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước …), thông qua báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm... nước: Thuế, Tài chính, quan cấp phép kinh doanh, Thống kê  Các đối tượng có liên quan khác TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH oTình hình tài gì?  Các nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát thể qua tài sản doanh