Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ KIM VÂN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP Chuyên[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ KIM VÂN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2012 LỜI CẢM ƠN T ự i ủ i iệ i ự ầ V i i i i i i i B Hồ C Gi iệ ể T ầ C Mi ề i i i D T i iề iệ i Ki T ứ i i ể ể iệ i i i ể i i i - i i i iệ i i i X iệ K T i iệ ể i K i i Xi ộ ể ộ i iề ộ ữ M iH T Gi Xi Đ i i Ti B i Gi -K iể ứ ộ i i iệ T Hồ C Mi ngày 22 tháng 11 Sinh viên N ễ T Ki V 20 i LỜI CAM ĐOAN T i iệ ủ “Gi i K i T iệ ủi ệ Kiể iệ ” ội ộ iX i ứ i C iệ ấ ự ỳ TP Hồ Chí Minh, ngày 22/11/2012 Nguyễn Thị Kim Vân i công MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ K i iệ C ệ iể ấ ệ Mội ội ộ iể i 22Đ i ủi 23H ộ 1.2.4 T i ội ộ iể T ề 11 1.2.5 Giám sát 12 3Q ủi iệ 1.3.1 Khái iệ 32L i ề ủ H iể iệ ủ ủ ủ ủ iệ 16 16 34H Mụ i iệ 15 ủi S 2004 14 iệ 14 ủi 332N ữ L i ủi ủ 33C 33 ủ COSO ệ ệ ệ i iể ủi iể iể iể ội ộ 17 iệ 24 ội ộ 25 ội ộ ữ 26 ội ộ 29 1.7 V i ủ Hiệ iể ội ệ ội ộ iệ iệ ệ iể iể i ội ộ i Hệ Ý ủ Việ N 30 ệ T Việ N i i 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP T iể ự ệ iể ội ộ 2.1.1 Gi i thiệu tổ g quát T ự X iệ K T ủ i iX 2.1.3 T ự X iệ ệ Kiể iệ K ề ự ữ K T 37 Q i T iệ ội ộ T iệ ộ ấ i 40 iX i iệ 39 2.1.4 Đ i 22 Đ K 37 2.1.2 Ả B iệ ự ấ iệ ệ K T KSNB 42 iệ may Kon Tum 43 22 M i 22 iể 43 Ti iề 22 2C ấ 22 Hội ổ 43 ứ 44 Q 2.2.1 C ủ BKS 47 ự 48 222 Đ i 223 H ộ ủi iể 50 51 223 Kiể 51 2 Kiể i 2 3 Kiể 224 T ấ 53 T i ủ K ề 55 56 2.2.5 Giám sát 57 226 Q 23 Đ ủi i iệ 58 ề Kiể ội ộ Q ủi iX iệ K Tum 59 23 Ư iể 59 232N iể 63 2.3.3 Nguyên nhân 66 T 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM Sự ầ i iệ iệ iX C 2H iệ 3Q iể iệ ội K 3.2 Gi i 3.2 iệ Kiể K T ội ộ ự Q ủi 68 ứ 68 T iể ội ộ iể iệ ủi ệ 72 iể ội ộ iX 73 iệ M i ệ iể ộ iể i iệ K T 77 77 Ti 3.2 iề 3.2 2C ấ 3.2 Hội 3.2 4C i 3.2 H ộ ứ 78 Q B ủi iể 78 80 iể 81 Kiể 81 3.2 Kiể i 3.2.3 Kiể 3.2 T 77 ự 79 3.2 Đ 3.2 ổ ủ ấ 83 T i ủ K ề 85 86 3.2.5 Giám sát 87 3.2.6 Gi i 3.3 Ki T P -Q ủi 87 89 3.3.1 Ki i iT 3.3.2 Ki i iX Dệ iệ Việ N 89 Kon Tum 90 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệ ội i Đ N Á (Association of Southeast Asian Nations) BKS :B COSO : Hiệ iể ội ủ ổ ứ i (Committee of Sponsoring Organizations) CSR : Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp (Corporate Social Responsibility) FDI : Đầ FTA : Hiệ HTKSNB : Hệ KCS : Bộ KSNB ực ti i ự iể :T QTRR :Q SAFSA : Hiệ (Free Trade Area) ội ộ iể Kiể L/C c (Foreign Direct Investment) ấ ẩ ội ộ ụ (Letter of Credit) ủi ội chuỗi cung ứng dệt may chấ ng cao ASEAN (The Source ASEAN Full Service Allianc) SA 8000 : Ti ẩ TBT : Hàng rào kỹ thu WTO : Tổ T iệ ội (Social Accountability 8000) i (Technical Barriers to Trade) i Th gi i (World Trade Organization) DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Mơ hình Hệ t g kiểm sốt nội theo COSO 1992 Hình 1.2: Mơ hình Hệ t g kiểm soát nội theo COSO 2004 H S ổ ứ X iệ K T LỜI MỞ ĐẦU I LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Với lợi riêng biệt nhƣ vốn đầu tƣ không lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, thu hút nhiều lao động có nhiều điều kiện mở rộng thị trƣờng nƣớc với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác nhau, ngành dệt may đƣợc coi ngành trọng điểm công nghiệp Việt Nam thời kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Ngành dệt may Việt Nam đƣợc xem ngành sản xuất mũi nhọn có tiềm lực phát triển mạnh Mặt hàng dệt may mặt hàng xuất hàng đầu Việt Nam có tốc độ tăng trƣởng cao qua năm Sản phẩm dệt may Việt Nam thiết lập đƣợc vị thị trƣờng khó tính nhƣ Mỹ, EU, Nhật Bản,… Tuy nhiên, hình thức sản xuất chủ yếu doanh nghiệp Việt Nam theo hợp đồng gia công, nguồn nguyên liệu tuân theo định chủ hàng phụ thuộc lớn vào nhập khẩu, hạn chế hội cải thiện lợi nhuận doanh nghiệp ngành Trong nƣớc, số giá tiêu dùng liên tục tăng cao, lãi suất huy động, cho vay tiếp tục giữ mức cao gây khó khăn cho doanh nghiệp việc tiếp cận nguồn vốn Các nguyên nhân khác nhƣ khó mua ngoại tệ để tốn hợp đồng nhập nguyên phụ liệu; biến động lao động doanh nghiệp; tình hình thiếu điện diễn thƣờng xuyên khiến cho doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuất kinh doanh nhƣ không dám nhận đơn hàng lớn ảnh hƣởng lớn đến sản xuất kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Dệt may Hơn nữa, xu hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, ngành dệt may phải đối mặt với nhiều thách thức lớn, phải cạnh tranh ngang với cƣờng quốc xuất lớn nhƣ Trung Quốc, Ấn Độ, Inđônêxia, Pakixtan, Hàn Quốc Đối với Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp ngành dệt may nói riêng, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng, hệ thống KSNB công cụ chủ yếu để thực chức quy trình quản lý đơn vị Hệ thống KSNB vững mạnh góp phần khơng nhỏ cho thành cơng Doanh nghiệp, ngày giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu Một hệ thống Kiểm soát nội vững mạnh nhu cầu thiết, cơng cụ tối ƣu để xác định an tồn nguồn vốn đầu tƣ, xác định hiệu điều hành Ban điều hành doanh nghiệp nhƣ kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Ý thức đƣợc tầm quan trọng công tác kiểm soát nội ngành dệt may - ngành công nghiệp trọng điểm Việt Nam, với điều kiện thuận lợi đƣợc thực tập xí nghiệp may Kon Tum, định chọn đề tài “Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum sở quản trị rủi ro doanh nghiệp” để làm đề tài nghiên cứu khoa học II MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tổng hợp, tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội theo tiêu chuẩn Báo cáo COSO năm 1992 Đánh giá thực trạng rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt cách thức quản trị rủi ro doanh nghiệp, từ so sánh với quan điểm Báo cáo COSO 2004 Phân tích, xem xét ƣu nhƣợc điểm đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất định hƣớng, giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum III ĐỐI TƢỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU Luận văn tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn hệ thống kiểm soát nội nhƣ nhận định Xí nghiệp may Kon Tum rủi ro cách thức quản trị rủi ro Đề tài nghiên cứu yếu tố kiểm soát nội mở rộng thêm nội dung liên quan đến quản trị rủi ro; đồng thời tìm hiểu, đánh giá thủ tục kiểm sốt liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầu vào, đầu ra, chi phí phát sinh q trình sản xuất mà xí nghiệp may Kon Tum áp dụng Qua đó, thấy đƣợc thực trạng hệ thống kiểm soát nội nhƣ nhận định rủi ro cách thức quản lý rủi ro Xí nghiệp IV PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Luận văn nghiên cứu dựa phƣơng pháp luận khoa học để hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn Luận văn sử dụng phƣơng pháp kỹ thuật cụ thể nhƣ quan sát, vấn để thu thập thông tin sơ cấp kết hợp với sƣu tầm thơng tin thứ cấp, phân tích tổng hợp Trong phƣơng pháp, phƣơng pháp đƣợc sử dụng chủ yếu điều tra sở thực vấn trực tiếp Ban Giám đốc, Kế toán trƣởng Xí nghiệp may Kon Tum Bên cạnh đó, tác giả thực gửi phiếu điều tra vấn số cán phận liên quan nhằm bổ sung làm rõ thông tin thu nhận đƣợc Tác giả kết hợp quan sát thực trạng hoạt động Xí nghiệp để việc phân tích, đánh giá khách quan Đồng thời, tác giả thu thập thêm số liệu thống kê, số liệu Hiệp hội Dệt may Việt Nam, Tập đoàn Dệt may Việt Nam, số liệu số công ty ngành dệt may webside, báo chí,… Từ đó, đƣa định hƣớng giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp ngành dệt may Việt Nam xí nghiệp may Kon Tum Cụ thể hơn, nghiên cứu thực trạng xí nghiệp may Kon Tum, kết hợp thực tế lý thuyết Báo cáo COSO năm 1992, COSO năm 2004 để phân tích, nhận xét, đánh giá hệ thống kiểm soát nội sở quản trị rủi ro Kết đánh giá ƣu điểm, nhƣợc điểm nguyên nhân điểm chƣa đạt đƣợc, từ đƣa phƣơng hƣớng, giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hệ thống Kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum V KẾT CẤU LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Xí nghiệp may Kon Tum sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Xí nghiệp may Kon Tum KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm sốt nội Hình thức ban đầu kiểm soát nội kiểm soát tiền cách mạng công nghiệp Do u cầu phát triển, cơng ty cần có vốn từ đƣa đến nhu cầu tăng cƣờng quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn, thuật ngữ kiểm soát nội giai đoạn Trải qua nhiều giai đoạn, kiểm soát nội đƣợc coi vấn đề thƣờng gây tranh cãi chất cách sử dụng từ ngữ Khi khơng có chuẩn mực chung kiểm sốt nội bộ, khơng nhà chun mơn mà tổ chức khơng có sở để xác định mức độ khoa học hiệu lực kiểm sốt nội tổ chức Trƣớc thực tế này, năm 1987, Hiệp hội tổ chức tài trợ (COSO – Committee of Sponsoring Organization) đƣợc thành lập từ tổ chức nghề nghiệp khác (bao gồm: Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hiệp hội Kiểm toán viên nội (IIA- The Institute of Internal Auditors), Hiệp hội Quản trị viên tài (FEI – Financial Executives Institute), Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA – American Accounting Association), Hiệp hội Kế toán viên Quản trị (IMA- The Institute of Management Accountants) với mục đích nghiên cứu thống định nghĩa kiểm soát nội phục vụ cho nhu cầu đối tƣợng khác nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Chống gian lận Báo cáo tài thuộc Hội đồng Quốc gia Hoa Kỳ (Treadway Commission) Đồng thời, sau thời gian dài nghiên cứu, đến năm 1992, COSO công bố hệ thống tiêu chuẩn đầy đủ giúp tổ chức đánh giá q trình kiểm sốt họ nhằm tìm giải pháp hồn thiện Báo cáo COSO đƣợc cơng bố dƣới tiêu đề “Kiểm sốt nội - Khn khổ hợp nhất” năm 1992 tài liệu giới đƣa Khuôn mẫu lý thuyết kiểm sốt nội cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm bật báo cáo cung cấp tầm nhìn rộng mang tính quản trị, kiểm sốt nội khơng vấn đề liên quan đến báo cáo tài mà đƣợc mở rộng cho phƣơng diện hoạt động tuân thủ Khái niệm hệ thống kiểm soát nội theo COSO 1992: “Kiểm sốt nội q trình ngƣời quản lý, hội đồng quản trị, nhân viên đơn vị chi phối, đƣợc thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu dƣới đây: 1.2 - Đảm bảo tin cậy báo cáo tài chính; - Đảm bảo tuân thủ quy định luật lệ; - Đảm bảo hoạt động đƣợc hoạt động hiệu quả” Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo Báo cáo COSO 1992, hệ thống kiểm soát nội bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là: 1- Mơi trƣờng kiểm soát 2- Đánh giá rủi ro 3- Hoạt động kiểm sốt 4- Thơng tin truyền thơng 5- Giám sát 1.2.1 Mội trƣờng kiểm sốt Mơi trƣờng kiểm sốt: tạo sắc thái chung đơn vị - nơi ngƣời tiến hành hoạt động thực nghĩa vụ kiểm sốt Chính mơi trƣờng kiểm sốt làm tảng cho thành phần khác hệ thống kiểm sốt nội Mơi trƣờng kiểm sốt ảnh hƣởng đến cách thức kinh doanh tổ chức, mục tiêu đƣợc thiết lập phận cịn lại hệ thống kiểm sốt nội Các nhân tố mơi trƣờng kiểm sốt bao gồm Các giá trị đạo đức tính trung thực, cam kết lực, sơ đồ tổ chức, triết lý phong cách điều hành nhà quản trị, phân định quyền hạn trách nhiệm, sách nhân đạo Hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm tốn Các nhân tố mơi trƣờng kiểm soát quan trọng, nhƣng mức độ quan trọng nhân tố tùy thuộc vào doanh nghiệp Các nhân tố để đánh giá mơi trƣờng kiểm sốt: - Các giá trị đạo đức tính trực: Để đáp ứng yêu cầu này, nhà quản lý cao cấp phải xây dựng chuẩn mực đạo đức đơn vị cƣ xử đắn để ngăn cản khơng cho thành viên có hành vi thiếu đạo đức phạm pháp Muốn vậy, nhà quản lý cần phải làm gƣơng cho cấp dƣới việc tuân thủ chuấn mực cần phải phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Ngồi ra, cần phải loại trừ giảm thiểu sức ép hay điều kiện dẫn đến nhân viên có hành vi thiếu trung thực - Cam kết lực: đảm bảo cho nhân viên có đƣợc kỹ hiểu biết cần thiết để thực đƣợc nhiệm vụ Do đó, nhà quản lý nên tuyển dụng nhân viên có kiến thức kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao phải giám sát huấn luyện cho đầy đủ thƣờng xuyên - Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán: Ủy Ban kiểm toán gồm số thành viên ngồi Hội đồng quản trị nhƣng khơng tham gia điều hành đơn vị Ủy Ban kiểm tốn có đóng góp quan trọng cho việc thực mục tiêu đơn vị, thông qua việc giám sát tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập báo cáo tài chính, giữ độc lập kiểm toán nội Các nhân tố đƣợc xem xét để đánh giá hữu hiệu Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán gồm mức độ độc lập, kinh nghiệm uy tín thành viên Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán mối quan hệ họ với phận kiểm toán nội kiểm toán độc lập - Phƣơng châm quản lý cách thức hoạt động: thể qua quan điểm nhận thức ngƣời quản lý; qua cá tính, tƣ cách thái độ họ điều hành đơn vị Ngồi ra, điều cịn phản ánh cách thức nhà quản lý sử dụng kênh thông tin quan hệ với cấp dƣới - Sơ đồ tổ chức: thể cấu tổ chức đơn vị Một cấu phù hợp sở để lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát hoạt động Sơ đồ tổ chức phải xác định đƣợc vị trí then chốt với quyền hạn, trách nhiệm thể thức báo cáo cho phù hợp Cơ cấu cần phù hợp với quy mô đặc thù hoạt động đơn vị - Phân công quyền hạn trách nhiệm: cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành viên hoạt động đơn vị giúp cho thành viên phải hiểu họ có nhiệm vụ cụ thể hoạt động họ ảnh hƣởng nhƣ đến ngƣời khác việc hoàn thành mục tiêu Do đó, mơ tả cơng việc, đơn vị cần phải thể chế văn nhiệm vụ quyền hạn cụ thể thành viên quan hệ họ với - Chính sách nguồn nhân lực thực tiễn: sách thủ tục việc tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thƣởng kỷ luật 1.2.2 Đánh giá rủi ro Mỗi đơn vị ln phải đối phó với rủi ro mà gặp phải Tiền đề cho việc đánh giá rủi ro việc đặt mục tiêu (bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động doanh nghiệp) Đánh giá rủi ro việc nhận dạng phân tích rủi ro đe dọa mục tiêu Trên sở nhận dạng phân tích rủi ro, nhà quản lý xác định rủi ro Để quản lý rủi ro, ngƣời quản lý cần phải: - Thiết lập mục tiêu tổ chức: bao gồm việc đƣa sứ mệnh, hoạch định mục tiêu chiến lƣợc, tiêu ngắn hạn, trung dài hạn Việc xác định mục tiêu thực qua việc ban hành văn đơn giản hơn, qua nhận thức phát biểu hàng ngày ngƣời quản lý - Nhận dạng rủi ro (thiết lập chế nhận dạng): Rủi ro tác động đến tổ chức mức độ toàn đơn vị hay ảnh hƣởng đến hoạt động cụ thể Ở mức độ tồn đơn vị, nhân tố làm phát sinh rủi ro đổi kỹ thuật, nhu cầu khách hàng thay đổi, cải tiến sản phẩm đối thủ cạnh tranh, thay đổi sách Nhà nƣớc, trình độ nhân viên không đáp ứng yêu cầu thay đổi cán quản lý Trong phạm vi hoạt động bán hàng, mua hàng, kế tốn… rủi ro phát sinh tác động đến thân hoạt động trƣớc gây ảnh hƣởng dây chuyền đến toàn đơn vị Để nhận dạng rủi ro, ngƣời quản lý sử dụng nhiều phƣơng pháp khác nhau, từ việc sử dụng phƣơng tiện dự báo, phân tích liệu khứ, việc rà soát thƣờng xuyên hoạt động - Phân tích rủi ro (ngun nhân, tác động): Một quy trình phân tích rủi ro bao gồm ƣớc lƣợng tầm cỡ rủi ro qua ảnh hƣởng có đến mục tiêu đơn vị, xem xét khả xảy rủi ro biện pháp sử dụng để đối phó với rủi ro - Xây dựng biện pháp trƣờng hợp - Tổ chức thực 1.2.3 Hoạt động kiểm sốt Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý đƣợc thực Hoạt động kiểm sốt diễn tồn đơn vị cấp độ hoạt động Những hoạt động kiểm soát chủ yếu có liên quan đến hệ thống kế tốn: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ dựa nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Không để cá nhân nắm tất khâu nghiệp vụ: xét duyệt, thực hiện, bảo quản tài sản giữ sổ sách kế toán Không cho phép kiêm nhiệm số chức - Ủy nhiệm cho ngƣời có thẩm quyền phê chuẩn nghiệp vụ cách thích hợp Phê chuẩn: định có tính sách nhà quản lý Ủy quyền: ủy thác thuộc cấp quyền hạn định Xét duyệt: việc thực định chung nhà quản lý - Tạo lập hệ thống chứng từ sổ sách kế toán đầy đủ Kiểm soát chứng từ: 10 Biểu mẫu chứng từ đầy đủ, rõ ràng Đánh số trƣớc liên tục Lập kịp thời Lƣu chuyển chứng từ khoa học Bảo quản lƣu trữ chứng từ Kiểm soát sổ sách: Thiết kế sổ sách Ghi chép kịp thời, xác Sổ sách có dấu giáp lai Bảo quản lƣu trữ - Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin gồm: Kiểm sốt chung cho tồn hệ thống Kiểm soát ứng dụng - Kiểm soát vật chất cụ thể hạn chế tiếp cận tài sản, kiểm kê tài sản, sử dụng thiết bị bảo vệ thông tin - Kiểm tra độc lập việc thực chẳng hạn tách biệt trách nhiệm ghi chép sổ sách bảo vệ tài sản - Phân tích rà soát nhằm phát biến động bất thƣờng, xác định nguyên nhân xử lý kịp thời qua phƣơng pháp đối chiếu định kỳ tổng hợp chi tiết, thực tế kế hoạch, kỳ kỳ trƣớc - Thiết lập hệ thống tiêu chí khen thƣởng kỷ luật rõ ràng Xét mục đích, hoạt động kiểm sốt đƣợc chia thành ba loại, là: kiểm sốt phịng ngừa, kiểm sốt phát kiểm sốt bù đắp Cụ thể, kiểm sốt phịng ngừa hoạt động kiểm soát nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu khả xảy sai sót gian lận, ảnh hƣởng đến việc đạt đƣợc mục tiêu doanh nghiệp Trong đó, kiểm sốt phát hoạt động kiểm soát nhằm phát kịp thời hành vi sai sót gian lận thực Thơng thƣờng, ngƣời ta kết hợp kiểm sốt phịng ngừa kiểm sốt phát nhằm nâng cao tính hiệu kiểm sốt Cuối cùng, sau phát sai sót, gian lận 11 doanh nghiệp phải thay hoạt động kiểm soát bị “qua mặt” hoạt động kiểm soát khác hữu hiệu hay phải tăng cƣờng thêm hoạt động kiểm soát Việc tăng cƣờng thêm thủ tục kiểm soát nhằm bổ sung cho thủ tục kiểm soát khác kiểm sốt bù đắp 1.2.4 Thơng tin Truyền thông Các thông tin cần thiết phải đƣợc nhận dạng, thu thập trao đổi đơn vị dƣới hình thức thời gian thích hợp cho giúp ngƣời đơn vị thực nhiệm vụ Thơng tin truyền thơng tạo báo cáo, chứa đựng thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Sự trao đổi thơng tin hữu hiệu địi hỏi phải diễn theo nhiều hƣớng: từ cấp xuống cấp dƣới, từ dƣới lên cấp với Mỗi cá nhân cần hiểu rõ vai trị hệ thống kiểm soát nội nhƣ hoạt động cá nhân có tác động tới cơng việc ngƣời khác nhƣ Ngoài ra, cần có trao đổi hữu hiệu đơn vị với đối tƣợng bên nhƣ khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông quan quản lý Việc kiểm sốt đƣợc thực có thơng tin trung thực, xác đƣợc truyền thông kịp thời hợp lý Trong đơn vị, hệ thống thơng tin kế tốn phân hệ quan trọng hệ thống thông tin đơn vị Một hệ thống thơng tin tốt cần có đặc điểm sau: - Hỗ trợ cho chiến lƣợc kinh doanh - Hỗ trợ cho sáng kiến mang tính chiến lƣợc - Tích hợp với hoạt động kinh doanh - Phối hợp với hệ thống thông tin cũ - Chất lƣợng thơng tin: Thơng tin phải thích hợp, kịp thời, cập nhật, xác dễ dàng truy cập 1.2.5 Giám sát Là trình đánh giá chất lƣợng hệ thống kiểm soát nội qua thời gian Những khiếm khuyết hệ thống kiểm soát nội cần đƣợc báo cáo lên cấp điều chỉnh lại cần thiết Trong mơi trƣờng kiểm sốt, nhà quản ... thống kiểm sốt nội Xí nghiệp may Kon Tum sở quản trị rủi ro doanh nghiệp Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Xí nghiệp may Kon Tum KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHƢƠNG 1: CƠ... kiện thuận lợi đƣợc thực tập xí nghiệp may Kon Tum, tơi định chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum sở quản trị rủi ro doanh nghiệp? ?? để làm đề tài nghiên... hƣớng, giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện hệ thống Kiểm sốt nội xí nghiệp may Kon Tum V KẾT CẤU LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống