Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nhựa y tế mediplast

Chuyên đề thực tập chuyên ngành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ~~~~~~*~~~~~~ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST Họ tên sinh viên : NGUYỄN THỊ QUỲNH DƯƠNG Lớp : KẾ TOÁN 47C Giáo viên hướng dẫn : PGS TS NGUYỄN VĂN CÔNG HÀ NỘI - 2009 Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST .3 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh 1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST .7 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .7 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 11 2.1 ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 11 2.1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST 11 2.1.2 Phân loại nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST 12 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.1.3 Đánh giá nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST 14 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 16 2.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 16 2.2.2 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu phịng kế tốn 18 2.3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 22 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng 22 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu nhập kho 23 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho 36 2.3.4 Kiểm kê nguyên, vật liệu cuối kỳ 46 PHẦN 3 : HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 51 3.1 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST .51 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán 51 3.1.2 Về tổ chức sử dụng hệ thống tài khoản 53 3.1.3 Về tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán 54 3.1.4 Về tổ chức quản lý kế toán nguyên, vật liệu 55 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 59 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán 59 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức vận dụng chế độ kế tốn .60 3.2.3 Hồn thiện tổ chức quản lý cơng tác kế tốn ngun, vật liệu 63 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .67 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1: SẢN LƯỢNG BƠM TIÊM QUY ĐỔI SẢN XUẤT VÀ TIÊU THỤ HÀNG NĂM Biểu 2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLT Biểu 3: DANH MỤC VẬT TƯ 14 Biểu 4: THẺ KHO .17 Biểu 5 : SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ HÀNG HÓA THEO TÀI KHOẢN .19 Biểu 6: SỔ TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ HÀNG HĨA (TRÍCH) 21 Biểu 7: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 25 Biểu 8: BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA 27 Biểu 9: PHIẾU NHẬP KHO 27 Biểu 10 : CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 28 Biểu 11 : TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 29 Biểu 13: PHIẾU CHI 31 Biểu 14: GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG 32 Biểu 15: GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ 37 Biểu 16: PHIẾU XUẤT KHO .38 Biểu 17 :TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG 41 Biểu 18 : TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN (152) 42 Biểu 19: TRÍCH SỔ CHI TIẾT CPNVLTT 43 Biểu 20: TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN (621) 44 Biểu 21: BÁO CÁO KIỂM KÊ 31/12/2008 50 Biểu 22: PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC 61 Biểu 23: LOẠI VẬT TƯ: HẠT NHỰA TRẮNG .64 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý .12 Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán .14 Sơ đồ 3: Quy trình ghi sổ kế tốn ngun, vật liệu máy Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST .15 Sơ đồ 4 : Sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết công ty .29 Sơ đồ 5 : Sơ đồ trình tự kế tốn NVL nhập kho 42 Sơ đồ 6 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL nhập kho 42 Sơ đồ 7 : Sơ đồ trình tự kế toán tổng hợp NVL xuất kho 52 Sơ đồ 8 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL xuất kho 52 Sơ đồ 9 : Sơ đồ trình tự kế toán tổng hợp kiểm kê NVL .56 Sơ đồ 10 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp kiểm kê NVL 56 Sơ đồ 11: Sơ đồ trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng 61 Sơ đồ 12 : Sơ đồ mơ hình trình tự kế tốn tạm ứng 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trường thời kỳ mở cửa hội nhập, kế toán với chức có vai trị đặc biệt quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho cơng tác quản lý kinh tế tài nhà nước Đồng thời, cơng cụ quan trọng để doanh nghiệp tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để tồn phát triển tuân theo quy luật khắt khe kinh tế, doanh nghiệp phải động mặt, phải biết tận dụng biện pháp kinh tế cách linh hoạt khéo léo hiệu Trong khơng thể thiếu quan tâm đến cơng tác tổ chức kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun, vật liệu nói riêng Bởi lẽ nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm, tổ chức kế toán nguyên, vật liệu tốt đảm bảo cho việc cung cấp đầy đủ kịp thời nguyên, vật liệu cần thiết cho trình sản xuất, kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu trình sản xuất góp phần giảm bớt chi phí nâng cao doanh lợi cho công ty Với công ty chuyên sản xuất thiết bị nhựa y tế, yêu cầu việc quản lý nguyên, vật liệu mang ý nghĩa quan trọng Xuất phát từ lý qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, em sâu tìm hiểu thực tế nhận thấy tầm quan trọng nguyên, vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý ngun vật liệu cơng tác kế tốn nguyên, vật liệu công ty Với kiến thức thu nhận trình học tập, giúp đỡ nhiệt tình cơ, chú, anh, chị phịng tài kế tốn tồn cơng ty, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Nguyễn Văn Công, em sâu nghiên cứu đề tài: “Kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST” Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mục đích phạm vi nghiên cứu đề tài Qua việc lựa chọn đề tài, em muốn sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST – môt công ty có lĩnh vực sản xuất kinh doanh mang tính đặc thù đặc biệt nghiên cứu tầm quan trọng kế tốn ngun, vật liệu cơng ty Nội dung kết cấu đề tài Với tên gọi “ Kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST”, chuyên đề thực tập chuyên nghành phần mở đầu kết luận, phần nội dung chuyên đề chia thành ba phần chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Phần 2: Thực trạng nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa y tế MEDIPLAST Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Do thời gian thực tập có hạn, cơng tác kế tốn nguyên, vật liệu phức tạp nên chuyên đề không tránh khỏi khiếm khuyết, thiếu sót Em mong đóng góp ý kiến thầy giáo cơ, phịng Tài – kế tốn cơng ty để để tài hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, tháng năm 2009 Sinh viên thực Nguyễn Thị Quỳnh Dương Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 1.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Công ty Nhựa Y tế thành lập theo định số 3424/1998/BYTQĐ ngày 05/12/1998 Bộ Y tế, thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Thiết bị y tế Việt nam thuộc Bộ Y tế Ngày 10 tháng 11 năm 2006 cơng ty thức đấu giá phát hành cổ phiếu chuyển sang cơng ty cổ phần Hình thức cổ phần hóa bán phần vốn Nhà nước có doanh nghiệp theo quy định khoản điều nghị định số 187/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 phủ việc chuyển cơng ty Nhà nước thành cơng ty cổ phần với tên gọi thức Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST viết tắt MEDIPLAST Hiện để phù hợp với thông lệ quốc tế để thuận lợi cho việc kinh doanh thị trường quốc tế công ty sử dụng tên giao dịch quốc tế MEDIPLAST MEDICAL PLASTIC JOIN STOCK COMPANY Trụ sở cơng ty đặt số 89 phố Lương Định Của, phường Phương Mai, Quận Đống Đa, Hà Nội Tính đến nay, cơng ty vào hoạt động gần 10 năm với số lượng công nhân viên 195 người Trong có 23 cán có trình độ đại học đại học Số lại cán trình độ trung cấp cao đẳng, cơng nhân kỹ thuật có tay nghề cao Trong suốt q trình hoạt động mình, quy mơ cơng ty khơng ngừng mở rộng Tổng tài sản vốn chủ sở hữu liên tục gia tăng năm Với phương châm không ngừng đổi thiết bị để nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng năm công ty cải tiến máy móc thiết bị, nhà xưởng với tổng diện tích tồn cơng ty 11.189m2 diện tích nhà xưởng: 4.050 m2 Từ thành lập đến nay, công ty bước khẳng định chỗ đứng thị trường Sản phẩm cơng ty sử dụng rộng rãi thị Chuyên đề thực tập chuyên ngành trường nước thị trường quốc tế Các bệnh viện lớn bệnh viện Bạch Mai, bệnh viện Nhi Thụy Điển, Bệnh viện Việt Đức,… khách hàng thường xuyên công ty Các sản phẩm xuất sang Nigiêria, Đài Loan, Lào, Ucraina, Cơng ty cịn cung cấp sản phẩm cho chương trình quốc gia y tế chương trình tiêm chủng mở rộng, chương trình phịng chống lao, tổ chức phi phủ HELM, DKT với số lượng lớn bơm tiêm, hộp đựng an toàn… Biểu 1: Sản lượng bơm kim tiêm quy đổi sản xuất tiêu thụ hàng năm Năm Đơn vị Sản xuất Tiêu thụ 2004 Triệu 84,52 79,20 2005 Triệu 100,47 96,13 2006 Triệu 88,542 75,61 2007 Triệu 102,65 98,33 2008 Triệu 100,45 97,22 Biểu 2: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST T Chỉ tiêu ĐVT 2004 2005 2006 2007 2008 Tr.đồn 71.23 79.82 g Người 237 226 206 192 195 Thu nhập bình Tr.đồn 1.041 1.320 1.570 1.675 2.120 quân g Doanh thu Tr.đồn 33,40 50,23 37,996 55.42 g 2 Tr.đồn 33.22 49.69 g T Vốn kinh doanh Số lao 75.187 78.96 76.127 động(người) Tổng chi phí 41.985 43.665 54.29 44.419 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lợi nhuận trước Tr.đồn thuế g 10 179 540 (5,669 1.136 ) (2.434 ) 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Với đặc điểm lĩnh vực sản xuất sản phẩm y tế từ nhựa, sản xuất qua nhiều giai đoạn theo quy trình liên tục, hàng loạt, kết cấu phức tạp, trình sản xuất sản phẩm nhiều cơng đoạn phân xưởng…nên Cơng ty bố trí phương thức tổ chức máy quản lý theo kiểu trực tuyến Cơ quan quyền lực cao công ty Đại hội đồng cổ đông, định vấn đề liên quan đến chiến lược phát triển dài hạn công ty Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Trong Hội đồng quản trị quan thực định đại hội đồng cổ đông, hoạt động tuân thủ quy định pháp luật điều lệ công ty Đứng đầu Hội đồng quản trị Chủ tịch hội đồng quản trị, thay mặt Hội đồng quản trị điều hành công ty Tổng giám đốc Và Ban kiểm soát quan giám sát hoạt động Hội đồng quản trị báo cáo lại họp Đại hội đồng cổ đông Số lượng quyền hạn, trách nhiệm lợi ích ban kiểm sốt quy định Luật doanh nghiệp Điều lệ công ty Hội đồng quản trị bầu Tổng giám đốc, thay mặt công ty chịu trách nhiệm trước Nhà nước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Giúp việc trực tiếp cho Tổng giám đốc bao gồm bốn người với chức danh phó Tổng giám đốc điều phối viên, cụ thể: Phó tổng giám đốc kinh doanh: người chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc đạo tiến hành phương án kinh doanh, điều hành sản xuất phân xưởng, trực tiếp điều hành quản lý phịng kinh doanh Phó tổng giám đốc tài chính: người trực dõi, quản lý tình hình tài cơng ty, chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc Hội đồng quản trị, trực tiếp quản lý phịng tài kế tốn cơng ty ... chính: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Phần 2: Thực trạng nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa y tế MEDIPLAST Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế. .. tra: PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST 2.1 ĐẶC ĐIỂM, Y? ?U CẦU QUẢN LÝ, PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST. .. y? ?u cầu quản lý nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST công ty chuyên sản xuất kinh doanh loại bơm tiêm, d? ?y chuyền dịch loại sản phẩm nhựa y