PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY GVHD TS Phạm Đức Cường SV Tô Thị Thu Hà TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN K[.]
GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN ĐỀ Đề tài: Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Bảo Long Họ Tên: Lớp: Khóa: Chuyên ngành: Giảng viên hướng dẫn: TÔ THỊ THU HÀ Văn Lạng Sơn 2011-2012 Kế toán tổng hợp TS: PHẠM ĐỨC CƯỜNG Lạng Sơn, tháng 11 năm 2012 GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu Để làm điều doanh nghiệp ln cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm Do cơng tác quản lí hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đưa phương án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực cơng tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lược đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Bảo Long doanh nghiệp tư nhân hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh Chính việc hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty coi trọng phận khơng thể thiếu tồn công tác quản lý công ty Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Bảo Long em tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận học trường để viết chuyên đề: "Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu, vật liệu cơng cụ dụng cụ Công ty TNHH Bảo Long " Do điều kiện thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh thiếu sót, em mong có bảo thầy giáo hướng dẫn TS Phạm Đức Cường Em xin chân thành cám ơn! GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà MỤC LỤC Chương I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BẢO LONG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CTY 1.1.1 Đánh giá chung 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CTY .8 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CTY 1.3.1 Tổ chức quản lý chung công ty 14 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận liên quan đến trình kế toán nguyên vật liệu 15 Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CTY TNHH BẢO LONG 18 2.1 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU .18 2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 18 2.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho 22 2.2 KẾ TOÁN BAN ĐẦU 25 2.2.1 Đối với nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu 26 2.2.2 Đối với nghiệp vụ giảm nguyên vật liệu 38 2.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU 45 2.3.1 Phương pháp thẻ song song .45 2.3.2 2.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP .53 4.1 Hình thức Nhật ký chung .53 2.4.2 Chương III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BẢO LONG 57 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm .59 GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .60 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .61 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu .61 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 62 3.2.3 Về chứng từ từ .63 luân chuyển chứng 3.2.4 Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu 64 KẾT LUẬN .65 GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BẢO LONG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNGT TY 1.1.1 Đánh giá chung Vật liệu sử dụng cơng ty TNHH Bảo Long có nhiều loại, nhiều thứ, có vai trị, cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện địi hỏi cơng ty phải phân loại vật liệu có tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu Trong thực tế quản lý hạch tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Bảo Long , đặc trưng thông dụng để phân loại vật liệu vai trò, tác dụng nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu quản lý Theo đặc trưng này, tình hình vật liệu cơng ty TNHH Bảo Long chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính(152): nguyên vật liệu mà sau q trình gia cơng, chế biến cấu thành thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm “ kể bán thành phẩm mua vào” Cụ thể công ty gang, thép, nhựa… - Nguyên vật liệu phụ(1522): nguyên vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu để làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngồi sản phẩm đẻ sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật, phục vụ cho lao động công nhân viên chức Cụ thể loại nguyên vật liệu: Sơn loại, tem mác dán vỏ sản phẩm, găng tay, đồ bảo hộ lao động cho công nhân… GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà - Nhiên liệu(1523): Về thực chất nhiên liệu loại nguyên vật liệu phụ tách thành loại vật liệu riêng biệt việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỷ trọng lớn kinh tế quốc dân, mặt khác có u cầu quản lý kỹ thuật hồn tồn khác với vật liệu thơng thường Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường Nó tồn thể rắn, lỏng khí than, khí đốt - Phụ tùng thay thế(1524): vật tư dùng để thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản(1525) : thiết bị (cần lắp không cần lắp, vật kết cấu, công cụ ) mà doanh nghiệp mua vào để đầu tư cho xây dựng - Phế liệu : loại nguyên vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dung hay bán - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu chưa kể đến bao bì, vật đóng gói,các loại vật tư đặc trưng Hạch toán theo cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại nguyên vật liệu Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn công tác quản lý hạch toán số lượng, giá trị loại nguyên vật liệu, sở cách phân loại này, doanh nghiệp chi tiết loại nguyên vật liệu theo nhóm, thứ nguyên vật liệu vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Ngoài cách phân loại phổ biến trên, doanh nghiệp phân loại nguyên vật liệu theo nhiều cách khác nữa.Mỗi cách phân loại có ý nghĩa riêng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý khác GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà Theo nguồn hình thành, vật liệu bao gồm: - Vật liệu mua - Vật liệu sản xuất - Vật liệu từ nguồn khác như: nhận cấp phát, góp vốn liên doanh, biếu, tặng thưởng Cách phân loại tạo tiền đề cho viẹc quản lý sử dụng riêng loại nguyên vật liệu từ nguồn nhập khác nhau, đánh giá hiệu sử dụng vật liệu sản xuất Hơn nữa, cịn đảm bảo việc phản ánh nhanh chóng, xác số có tình hình biến động loại nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Nhưng cách phân loại không phản ánh chi tiết loại nguyên vật liệu Theo quyền sở hữu vật liệu bao gồm: - Vật liệu tự có - Vật liệu nhận gia công giữ hộ Cách phân loại sở để doanh nghiệp theo dõi nắm bắt tình hình có vật liệu, từ lên kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu,gồm: - Vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp ,tiêu thụ sản phẩm GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà Với cách phân loại này, doanh nghiệp nắm bắt tình hình sử dụng vật liệu phận cho nhu cầu khác từ điều chỉnh, cân đối cho phù hợp với kế hoạch sản xuất, tiêu thụ 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH Bảo Long doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, hàng hóa tiêu thụ chủ yếu cơng ty đồ điện máy bơm nhãn hiệu cá sấu dùng gia đình số thiết bị điện gia dụng khác…Với đặc điểm riêng sản phẩm mà trình sản xuất Cơng ty sử dụng tương đối chủng loại nguyên vật liệu như: Gang, thép (tôn), nhựa số linh kiện liên quan đến cấu tạo máy bơm…cùng vật liệu phụ khác Sơn, đai ốc, dây dẫn điện… Để tiến hành sản xuất sản phẩm, Cơng ty phải sử dụng tương đối chủng loại nguyên vật liệu tính đồng chất sản phẩm Sản phẩm Công ty sản xuất chủ yếu máy bơm nước…phục vụ nhu cầu bơm nước hút nước cho gia đình nhà nơng hay gia đình có nhu cầu sử dụng đến máy bơm nước Máy bơm nước đồ gia dụng thân thuộc với người dân Việt Nam từ xưa tới Tuy nhiên, để quản lý chặt chẽ, hạch toán xác tình hình nhập xuất vật liệu, tồn kho vật liệu đảm bảo kịp thời vật liệu phục vụ cho sản xuất, Công ty tiến hành phân loại vật liệu sau: · Nguyên vật liệu chính: Gang, thép lá, nhựa… · Vật liệu phụ: Sơn, đai ốc, dây dẫn điện… · Phế liệu thu hồi: Các loại vật liệu thu hồi thép hay nguyên vật liệu gang hay nhựa trình sản xuất thơng qua q trình xử lý tái sản xuất nguyên vật liệu phục vụ cho kỳ sản xuất sau GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà Cũng chủng loại nguyên vật liệu sử dụng tương đối nên Cơng ty phân nhóm theo chức nguyên vật liệu tới sản phẩm mà khơng mã hóa cho loại ngun vật liệu Cơng ty sử dụng tài khoản 152 để theo dõi nguyên vật liệu nguyên vật liệu phụ Do hạch toán chi tiết cho loại nguyên vật liệu, kế toán ghi tên nguyên vật liệu bên cạnh tài khoản sử dụng · TK 1521 – Gang · TK 1521 – Thép · TK 1521 – Nhựa · … 1.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY Căn vào kế hoạch sản xuất dự trữ ( cung cấp trực tiếp cho sản xuất dự trữ cho đơn hàng khách hàng), Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua Việc thu mua tiến hành nhanh chóng nhà cung cấp chủ yếu nằm gần địa bàn mà Công ty hoạt động nhà cung cấp quen thuộc Công ty thường thu mua nguyên vật liệu nhà cung cấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệu, có Cơng ty thu mua nhà cung cấp nguyên vật liệu tư nhân với khối lượng từ 50 – 100 Khi có đơn đặt hàng khách hàng nước ngồi, Cơng ty sản xuất sản phẩm theo yêu cầu khách hàng dùng nguyên vật liệu nhập nước sử dụng NVL khách hàng cung cấp Nguyên vật liệu mua về, sau kiểm nghiệm, đủ điều kiện theo hợp đồng kinh tế ký kết tiến hành nhập kho GVHD:TS.Phạm Đức Cường SV: Tô Thị Thu Hà Công ty đầu tư xây dựng hệ thống nhà kho với diện tích đủ lớn, thống mát Cơng ty xây dựng hệ thống kho tàng bảo quản gồm kho: kho chứa gang( có gang tinh chế gang chưa qua tinh chế, kho chứa thép lá, nhựa, kho chứa vật liệu phụ khác Kho có diện tích lớn nhất, tiếp đến kho 2, kho với diện tích nhỏ vừa đủ để chứa loại vật liệu với số lượng Các kho nối liền với ngăn cách tường gạch Mỗi kho thiết kế cửa rộng cao, thuận tiện cho việc vận chuyển nhập xuất kho nguyên vật liệu Nền nhà kho xây cao đất trời làm xi măng rắn chắc, khô Mái nhà kho lợp blu chặt chẽ giúp bảo quản nguyên vật liệu trước thời tiết khắc nghiệt Tất kho thủ kho trực dõi Hệ thống thiết bị kho tương đối đầy đủ ngun vật liệu Cơng ty có loại “nhựa” chất dễ cháy gồm cân, xe đẩy, thiết bị phịng chống cháy nổ… nhằm bảo đảm an tồn cách tối đa cho nguyên vật liệu kho Cùng với phát triển mạnh sản xuất cơng tác quản lý tồn doanh nghiệp nói chung, cơng tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng có nhiệu tiến Kế hoạch sản xuất Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả tiêu thụ sản phẩm Người quản lý Công ty vào kế hoạch sản xuất để xác định nhu cầu nguyên vật liệu cung cấp dự trữ kỳ kinh doanh Đồng thời, vào kế hoạch tài khả cung cấp nguồn nguyên vật liệu cho Công ty để lập phương án thu mua nguyên vật liệu Công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty thực tất khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Ở khâu thu mua: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm Công ty máy bơm nước sản phẩm cấu tạo gang, thép, nhựa thiết bị điện gia dụng nên việc thu mua nguyên vật liệu với chủng loại khác đòi hỏi cao 10 ... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CTY TNHH BẢO LONG 18 2.1 TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU .18 2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho 18 2.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất... TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH BẢO LONG 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CTY 1.1.1 Đánh giá chung 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty 1.2 ĐẶC... TÍNH GIÁ NGUN VẬT LIỆU 2.1.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho Nguồn nguyên vật liệu cung cấp cho sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Bảo Long chủ yếu mua nước đa số mua Nguyên vật liệu Cơng ty tính theo