Luận văn một số giải pháp về quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh nam định

MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Trang MỞ ĐẦU 1  CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5  1.1 Một số vấn đề thuế 5  1.1.1 Khái niệm thuế 5  1.1.2 Bản chất, chức thuế 6  1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế 8  1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường 11  1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 14  1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh kinh tế thị trường 14  1.2.2 Các sắc thuế doanh nghiệp 19  1.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 25  1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 25  1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 27  1.3.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 29  CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 34  2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34  2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 35  2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 36  2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Nam Định 37  2.2.1 Sự hình thành phát triển 37  2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 37  2.2.3 Chức nhiệm vụ 38  2.2.4 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách giai đoạn 2008-2012 40 2.3 Thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 41 2.3.1 Tình hình sử dụng cán cơng chức quản lý thuế 41  2.3.2 Công tác kê khai kế toán thuế 44  2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 54  2.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm sốt hóa đơn 57  2.3.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 61  2.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 63  2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 66  2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý thuế 66  2.4.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế 67  2.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 71  CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 75  3.1 Các quan điểm việc tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tăng thu NSNN địa bàn tỉnh Nam Định 75  3.1.1 Việc áp dụng biện pháp nâng cao công tác quản lý thuế phải đảm bảo Luật Quản lý thuế 75  3.1.2 Đảm bảo SXKD phát triển, đảm bảo nguồn thu cho NSNN 75  3.1.3 Đảm bảo công đối tượng nộp thuế 76  3.1.4 Nâng cao hiệu quản lý thuế 76  3.2 Định hướng, mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu NSNN giai đoạn 2011-2015 77  3.2.1 Quan điểm phát triển KT-XH tỉnh Nam Định 77  3.2.2 Mục tiêu phát triển KT-XH tỉnh Nam Định đến năm 2015 77  3.2.3 Mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2015 78  3.3 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 78  3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp: 79  3.3.2 Tăng cường công tác kê khai kế toán thuế 81  3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao nhận thức doanh nghiệp quốc doanh 85  3.3.4 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế 87  3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 88  3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 90  3.3.7 Một số giải pháp khác 92  3.4 Kiến nghị 94  3.4.1 Đối với nhà nước 94  3.4.2 Đối với Bộ Tài 95  3.4.3 Đối với quyền địa phương 96  3.4.4 Đối với quan Thuế 96  3.4.5 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa tỉnh 98  KẾT LUẬN 100  DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102  MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Điều khơng phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý thuế nhà nước Sau 20 năm thực cải cách sách thuế quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp đáng kể vào nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, góp phần hồn thành nhiệm vụ phát triển mà Đảng Nhà nước đề Hệ thống sách thuế tương đối hồn chỉnh, đảm bảo bao quát đầy đủ nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế Quản lý thuế bước chuyên môn hố, phát huy tốt vai trị, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu nộp thuế, bảo đảm tính cơng khai, minh bạch, dân chủ Cục thuế tỉnh Nam Định thành lập năm 1990, với ngành thuế nước, năm vừa qua ngành thuế Nam Định quan tâm tới công tác quản lý thuế địa bàn Công tác tổ chức quản lý thuế bước cải cách, đại hố, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên kết thu ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước Tuy nhiên, theo đánh giá chung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh bộc lộ số tồn tại, là: Tình trạng nộp thuế chưa phản ánh quy mơ SXKD doanh nghiệp, cịn nhiều doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước; việc bố trí xếp lực lượng cán công chức làm công tác tra kiểm tra cịn chưa phát nhiều trường hợp vi phạm pháp luật thuế để ngăn chặn xử lý kịp thời; công tác tuyên truyền hướng dẫn sách pháp luật thuế cho người nộp thuế có lúc chưa kịp thời; tồn phận công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu công quản lý thuế theo hướng đại hóa ngành thuế Hiện xu hội nhập kinh tế khu vực giới tiến tới toàn cầu hố tất yếu khách quan Theo hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại toàn giới Ngoài việc phải xây dựng hệ thống sách thuế tương thích quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực quản lý thuế quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước ngồi vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế - xã hội đất nước Mặt khác, Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Nam Định khóa XVIII đề nhiệm vụ trị to lớn cho ngành thuế tỉnh Nam Định, thu ngân sách nhà nước đến năm 2015 đạt từ 2.200 - 2.300 tỷ đồng, gấp lần năm 2010 điều kiện kinh tế địa bàn phát triển cịn chậm, chưa có nguồn thu lớn ổn định Như vấn đề đặt ngành thuế Nam Định phải tăng cường quản lý thuế để tăng thu cho Ngân sánh nhà nước Những yếu tố nêu đặt yêu cầu cấp thiết phải nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, hiệu quản lý thuế khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng nhằm tăng thu cho Ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam Định Với 10 năm công tác Cục thuế tỉnh Nam Định, qua thực tế Chi cục thuế phòng chức Cục thuế, có hội tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn, tơi chọn đề tài “Một số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Nam Định” làm đề tài luận văn Thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu tổng quát: Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm góp phần tăng cường cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam Định Các mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam định - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam định 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định đặt tổng thể vấn đề quản lý thuế, phí lệ phí tồn ngành thuế 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Nội dung: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định (Không bao gồm thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu) - Về không gian: Tỉnh Nam Định - Về thời gian: Sử dụng số liệu thống kê phạm vi năm, từ năm 2008-2012 đề giải pháp cho giai đoạn 2013-2015 Phương pháp nghiên cứu: - Khung lý thuyết sử dụng để phân tích thực tiễn: Tổng hợp số lý thuyết chung thuế, Luật Quản lý thuế; quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh - Các liệu cần thu thập: Số doanh nghiệp quốc doanh hoạt động địa bàn; tổng thu NSNN địa bàn; tình hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh kê khai, nộp thuế; số thuế GTGT hoàn; số liệu công tác tuyên truyền hỗ trợ; số doanh nghiệp quốc doanh tra, kiểm tra; số thuế phát sau tra kiểm tra; số liệu nợ đọng thuế; số cán công chức thuế Cục thuế Nam Định; cán công chức thuế làm công tác tra kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ công tác khác - Phương pháp thu thập thông tin: Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp thu thập từ nguồn tài liệu, báo cáo Cục thuế Nam Định; Niên giám thống kê tỉnh Nam Định; tài liệu thông tin cơng bố giáo trình, báo, tạp chí - Sử dụng phương pháp thống kê để hệ thống hóa tổng hợp số liệu theo tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu; phương pháp so sánh để đánh giá tương quan số liệu năm; phương pháp đánh giá để rút ưu nhược điểm nguyên nhân công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Dự kiến đóng góp Luận văn Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam định Trên sở Luận văn nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam định Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, bảng biểu, phụ lục, danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn trình bày gồm chương, nội dung chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Nam Định CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Trong sách báo kinh tế giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản C.Mác rõ: “ Để trì quyền lực cơng cộng đó, cần phải có đóng góp người cơng dân Nhà nước thuế…” Sau khái niệm thuế ngày bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: “Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản” Một định nghĩa thuế tương đối hoàn chỉnh nêu lên “Kinh tế học” hai nhà kinh tế Mỹ Makkollhell Bruy sau: “Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hố, dịch vụ) cơng ty hộ gia đình cho Chính phủ, mà trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hố dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt mà tồ án tun phạt hành vi vi phạm pháp luật” Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, “ Tài cơng” đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: “Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng góp cho Nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu Nhà nước” Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo Luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ kinh tế học, thuế xem xét biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế xã hội Nhà nước Ở nước ta chưa có định nghĩa thống thuế Theo từ điển tiếng việt (Trung tâm từ điển học - 1998), thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định Mặc dù nhiều định nghĩa khác nhau, song khái quát chung để tìm hạt nhân lý tưởng quan điểm, rút số đặc trưng chung thuế sau: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng mối quan hệ tiền tệ phát sinh Nhà nước với pháp nhân thể nhân xã hội Thứ hai, mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước Thứ ba, xét theo khía cạnh luật pháp, thuế khoản nộp cho Nhà nước nhà nước quy định theo mức thu thời hạn định Từ nội dung trên, nêu khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng 1.1.2 Bản chất, chức thuế 1.1.2.1 Bản chất thuế Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế với cơng cụ tài khác Những đặc trưng là: (1) Tính bắt buộc: thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác Ngân sách nhà nước Nhà kinh tế học tiếng Joseph E.Stiglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người kia: Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc” Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế phương thức phân phối Nhà nước, theo phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế (2) Tính khơng hồn trả trực tiếp: Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể chỗ thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Như vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế khơng có quyền địi hỏi thừa hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế mà họ phải trả (3) Tính pháp lý cao: Thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao Điều định quyền lực trị Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc cơng dân “tự nguyện” nộp thuế Nhà nước phải sử dụng đến quyền lực mình, quyền lực thể luật pháp Nhà kinh tế học Joseph E.Stiglitz nói rằng: “Việc chuyển giao bắt buộc giống ăn trộm, có điểm khác chủ yếu hai chuyển không tự nguyện, cách chuyển qua Chính phủ có mang áo chồng hợp pháp tơn trọng q trình trị ban cho” 1.1.2.2 Chức thuế Chức vật hay đối tượng thể cơng dụng vốn có Đối với phạm trù kinh tế chức phản ánh chất tác động nó, phương thức đặc biệt biểu đặc tính vốn có phạm trù Cũng chất, chức có tính ổn định tương đối suốt thời gian tồn vật hay đối tượng Thuế phạm trù kinh tế, mà cịn phạm trù tài Do đó, thuế khơng mang thuộc tính chung vốn có quan 88 tổng số cán thuế, có trình độ chun sâu thuế, kế tốn tài chính, có kiến thức ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt - Xây dựng chuyên đề tra, tổ chức tổng kết, đánh giá kết tra theo chuyên đề phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra theo chuyên ngành cho cán tra, kiểm tra thuế - Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra kiểm tra ngành nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, tính chun sâu, chun nghiệp cho lực lượng cán công chức tra, kiểm tra thuế - Công bố kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doanh nghiệp thấy tính nghiêm minh pháp luật, khả khó che dấu hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.3.4.3 Kết mong đợi - Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm giúp người nộp thuế quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý thu ngân sách đảm bảo thực tốt nhiệm vụ trị ngành - Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm đánh giá việc chấp hành luật thuế người nộp thuế nhằm phát huy nhân tố tích cực, đấu tranh ngăn ngừa xử lý mặt tiêu cực - Căn vào kiến nghị kết tra, kiểm tra, quan thuế cấp đề giải pháp cụ thể để thực hiện, đưa Luật thuế vào sống thực tế, đảm bảo công việc thực luật thuế, đồng thời cải cách quy trình quản lý thu thuế ngày hợp lý - Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế nhằm hướng dẫn, giúp đỡ người nộp thuế nắm nghĩa vụ quyền hạn đơn vị thực luật thuế 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 3.3.5.1 Căn thực giải pháp - Thực trạng tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp nói chung ngồi quốc doanh nói riêng giai đoạn 2008-2012 có chiều hướng gia tăng - Quy trình Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tổng cục Thuế 89 3.3.5.1 Nội dung giải pháp - Tăng cường công tác vận động, tuyên truyền, giải thích làm cho doanh nghiệp hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN thời hạn quy định Thường xuyên nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, quan tâm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp bước khắc phục khó khăn, ổn định SXKD có kế hoạch nộp nợ đọng vào NSNN - Tổng hợp, theo dõi xác số thuế nợ doanh nghiệp theo sắc thuế, tuổi nợ Phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí như: nợ khó khăn kinh tế, nợ ý thức chấp hành pháp luật thuế, nợ doanh nghiệp bỏ trốn, tích, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật - Giao tiêu thu nợ thuế cho Chi cục thuế cán trực tiếp quản lý thu nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét thi đua tập thể cá nhân Đồng thời có sách khen thưởng, động viên kịp thời tập thể cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ thu nợ thuế - Xây dựng quy chế phối hợp quan như: Công an, Thanh tra, Hải Quan, Quản lý thị trường, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng việc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kịp thời báo cáo quyền cấp để đạo ngành chức địa bàn phối hợp với quan thuế việc đôn đốc nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Thực biện pháp cưỡng chế để thu nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế, nhiên để công tác cưỡng chế nợ thuế đem lại hiệu hơn, cần tập trung thu thập thông tin doanh nghiệp để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế tổ chức cá nhân khác nắm giữ - Chọn lọc số doanh nghiệp nợ đọng thuế lớn, kéo dài nhiều năm cố tình khơng nộp, chuyển quan Cơng an xử lý theo quy định pháp luật nhằm răn đe đối tượng cố tình coi thường pháp luật thuế, đồng thời qua nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn - Thường xuyên thông báo phương tiện thông tin đại chúng, cập nhật đăng tải trang Web ngành thuế trường hợp dây dưa nợ đọng thuế lớn để doanh nghiệp ý thức trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế với NSNN 90 - Các phận chức tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế phải thường xuyên phối hợp chặt chẽ với phận thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác rà sốt số thuế nợ, cung cấp thơng tin người nộp thuế để cơng tác quản lý thu nợ có sức mạnh tổng hợp đem lại hiệu - Chú trọng tới công tác cán bộ, phân công cán có lực chun mơn, trách nhiện cao làm việc phận quản lý thu nợ Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ cho đội ngũ cán quản lý nợ cưỡng chế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp 3.3.5.1 Kêta mong đợi - Đảm bảo công người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế - Đảm bảo đúng, đủ số thuế thu theo dự tốn giai đoạn - Có giải pháp tháo gỡ người nộp thuế giai đoạn hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn 3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 3.3.6.1 Căn thực giải pháp - Công nghệ thông tin ngày thể vai trị sức mạnh công tác quản lý hoạt động kinh tế, xã hội, có quản lý thuế Hiện cơng nghệ thông tin xuất hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế quan thuế cấp Tuy nhiên thời gian triển khai ứng dụng cịn ngắn, sách thuế thường xun thay đổi công tác quản lý thuế phức tạp nên hiệu ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực cao, không phù hợp với sách gây khó khăn định cho người sử dụng Do việc xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, hiệu quả, thống trở thành đòi hỏi cấp thiết công tác quản lý thuế thời gian tới - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế giúp quan thuế: Tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế; Đảm bảo xác, thống số liệu phận nội quan 91 thuế, ngành thuế; Thuận tiện, nhanh chóng tra cứu, lưu trữ xử lý thơng tin người nộp thuế, tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế,… - Chương trình ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý thuế Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 3.3.6.2 Nội dung giải pháp - Triển khai chương trình ứng dụng phát triển công nghệ thông tin theo kế hoạch Tổng cục thuế Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến Tiếp tục nâng cấp kết cấu hạ tầng mạng truyền thông kết nối Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế; bổ sung đầy đủ trang thiết bị thiết bị tin học (máy chủ, máy tính làm việc cho cán bộ, máy in ) đảm bảo mơi trường làm việc hồn tồn máy tính nâng cao hiệu cơng việc - Rà soát hiệu ứng dụng, ban hành quy định trách nhiệm phòng chức liên quan đến ứng dụng cụ thể; quy định rõ ràng trách nhiệm cụ thể cá nhân, tập thể thông qua chế độ báo cáo tiến độ triển khai đề xuất vướng mắc, giải pháp thực phần mềm ứng dụng Sử dụng khai thác có hiệu chương trình ứng dụng, đường truyền liệu từ Chi cục thuế tới Cục thuế, Tổng cục thuế, đảm bảo thông tin liên lạc hệ thống đường truyền liệu, hệ thống mạng tuyệt đối an tồn thơng suốt - Đẩy mạnh cơng tác đào tạo đào tạo lại nhằm nâng cao trình độ tin học cho cán cơng chức thuế tồn ngành; chuyển dần từ hình thức đào tạo năm trước sang hình thức đào tạo tin học chuyên sâu cho cán công chức (nhất cán công chức thuế công tác lĩnh vực tra, kiểm tra, kê khai kế toán thuế, phận “một cửa” ) Biên soạn tài liệu tập huấn sát với thực tế và phù hợp đối tượng theo cấp độ khác nhau; trang bị phịng đào tạo có đầy đủ thiết bị hạ tầng truyền thông riêng biệt phục vụ cho cơng tác đào tạo tin học tồn ngành - Thưòng xuyên kiểm tra, đánh giá việc thực chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin, chế độ quản lý sử dụng thiết bị tin học, trình độ tin học Chi cục phòng Văn phòng Cục - Triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế qua mạng Internet, cung cấp dịch vụ thuế điện tử ứng dụng khác phục doanh nghiệp - Liên tục bổ sung hoàn thiện phần mền hỗ trợ kê khai thuế, đăng tải lên trang Web ngành thuế để doanh nghiệp down load miễn phí 92 - Xây dựng kho liệu hướng dẫn giải đáp trả lời sách thuế theo chủ đề phù hợp với nhóm đối tượng Đăng tải thông tin lên trang web ngành thuế để doanh nghiệp tra cứu vận dụng 3.3.6.3 Kết mong đợi giải pháp - Công nghệ thông tin ứng dụng tất khâu, lĩnh vực quản lý thuế - Các phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ sử dụng, thuận tiện việc kiểm tra, lưu trữ, xử lý thông tin - Tạo môi trường làm việc đại, khoa học, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế 3.3.7 Một số giải pháp khác 3.3.7.1 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế Tư vấn thuế, đại lý thuế có vai trị quan trọng việc giải vướng mắc thực luật thuế Để thực tốt quản lý thuế theo theo chế tự khai tự nộp thuế cấn phải phát triển dịch vụ tư vấn với hình thức tư vấn phong phú linh hoạt so với thời gian qua: - Trong thời gian qua địa bàn tỉnh Nam Định chưa có cơng ty tư vấn thuế, đại lý thuế thành lập để hỗ trợ tư vấn cho doanh nghiệp, với gia tăng doanh nghiệp phát triển hình thức cần thiết Tuy nhiên để bảo đảm trình quản lý thuế đạt kết mong đợi, ngành thuế phải kiểm soát chất lượng dịch vụ tổ chức cung cấp, có mới tạo phát triển bền vững, tránh rủ ro bng lỏng quản lý - Phát triển hình thức tư vấn cho đạt hiệu Có thể tiến hành hoạt động tư vấn hình thức sau: Tư vấn trực tiếp; tư vấn theo nhóm đối tượng; tư vấn qua hòm thư điện tử 3.3.7.2 Triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho ngành thuế Nam Định gắn liền với cải cách thủ tục hành Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 xen giải pháp hiệu không cho doanh nghiệp mà cho quan quản lý 93 hành Đối với ngành thuế góp phần thúc đẩy q trình hồn thiện hệ thống quản lý thuế theo chuẩn quốc tế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tại Cục thuế nam Định quy trình ln tn thủ theo dõi kiểm soát chặt chẽ bước, từ khâu khâu cuối trình quản lý thuế Việc áp dụng ISO đảm bảo việc xây dựng, kiểm soát cải tiến hồn thiện quy trình thực tốt phục vụ doanh nghiệp hiệu Việc áp dụng ISO vào quản lý thuế đem lại lợi ích sau: - Tạo sở cho phương pháp làm việc khoa học thông qua việc xây dựng thực thống thủ tục, quy trình, hướng dẫn biểu mẫu cho công việc cụ thể - Xác định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn từ người lãnh đạo tới cán công chức; ranh giới trách nhiệm mối quan hệ đơn vị ngồi quan thơng qua việc xây dựng sổ tay chất lượng - Rút ngắnn thời gian thực thủ tục xem xét, giải yêu cầu doanh nghiệp gải miễn giảm, hồn thuế, giải đáp vướng mắc sách chế độ thuế - Kiểm sốt cơng việc tốt hơn, giảm đáng kể sai sót tồn đọng giải công việc - Tinh thần trách nhiệm cán công chức thuế nâng cao, quan hệ quan thuế doanh nghiệp cải thiện qua thái độ tiếp xúc văn hóa hơn, giải cơng việc nhanh hơn, tình trạng thờ ơ, gây nhũng nhiễu giảm thiểu - Công tác lưu trữ hồ sơ, tài liệu khoa học thuận tiện cho việc tìm kiếm, sử dụng 3.3.7.3 Xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế đại, thực tốt chế độ cán cơng chức Rà sốt lại sở vật chất quan thuế cấp có kế hoạch xây dựng, cải tạo lại trụ sở, trang thiết bị làm việc, xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế khang trang, công quyền, đại Thực tốt chế độ sách cán công chức Thực tốt quy chế khoán chi, đảm bảo tiền lương, tiền thưởng kịp thời, việc giải chế độ cho công chức kịp thời xác, chế độ khơng gây phiền hà cho công chức 94 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Đối với nhà nước 3.4.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế - Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nước Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca, Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lượng cán thuế lớn, phân bổ khắp các địa bàn nước, lực lượng tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế thực nhanh chóng, thuận lợi - Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh - Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế - Sửa đổi Luật thuế GTGT, TNDN, TTĐB; ban hành Luật phí lệ phí thay cho Pháp lệnh phí lệ phí hành 3.4.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành - kinh tế có liên quan sau: (1) Theo Khoản Điều 161 Bộ luật hình hành vi in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn với số lượng lớn bị phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cải tạo không giam giữ đến năm phạt tù từ tháng đến năm Thực tế tình trạng sử dụng hố đơn giả, mua bán hoá đơn trái phép nhằm chiến đoạt tiền thuế từ NSNN diễn phổ biến địa phương, đặc biệt thành phố lớn có số lượng doanh nghiệp nhiều Mức độ vi phạm ngày tinh vi, phức tạp khó kiểm sốt Vì để hạn chế tình trạng đề nghị sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hướng tăng mức hình phạt tội danh (2) Cần cải cách chế quản lý tiền tệ: 95 Hiện nay, Chính phủ quy định việc tốn giá trị hành hóa dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên phải toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nước tiền tệ gặp khó khăn, khó kiểm sốt, doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế Để hạn chế tình trạng pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn ngân hàng Để thực điều này, cần phải có phối hợp đồng quan Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc Nhà nước, quan Thuế, cụ thể: - Ngân hàng nhà nước cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng - Cơ quan thuế quản lý mã số thuế doanh nghiệp tương ứng với số tài khoản doanh nghiệp mở ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng thực quản lý giao dịch phát sinh, kiểm soát việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 3.4.2 Đối với Bộ Tài Kiến nghị Bộ Tài nghiên cứu để hồn thiện hệ thống sách thuế phù hợp với chế thị trường, hội nhập kinh tế giới khu vực, góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế nâng cao hiệu quản lý thuế 3.4.2.1 Hoàn thiện Luật thuế GTGT: - Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế để tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế liên hồn khâu trình hoạt động SXKD; giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến tới áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế GTGT (đề xuất 10%) - Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế 3.4.2.2 Hồn thiện Luật thuế TNDN: - Thực giảm mức thuế suất chung để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy đẩy mạnh đầu tư phát triển nâng cao lực cạnh tranh (đề xuất 20%) 96 - Đơn giảm hóa sách ưu đại miễn, giảm thuế theo hướng thu hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành cơng nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp 3.4.2.3 Hoàn thiện Luật thuế TTĐB: - Mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB để điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội - Xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng, thuốc lá, bia, rượu, ô tô để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế - Bổ sung quy định giá tính thuế trường hợp hợp tác phân công nước chuỗi sản xuất tồn cầu, đảm bảo điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập 3.4.3 Đối với quyền địa phương - Ban hành chế ưu đãi khuyến khích đầu tư ưu đãi, hỗ trợ tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, tiền giải phóng mặt nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp quốc doanh mở rộng đầu tư, đầu tư dự án để tăng nguồn thu cho NSNN - Chỉ đạo ban, ngành liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thuế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn 3.4.4 Đối với quan Thuế 3.4.4.1 Đối với Tổng cục thuế - Hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ; xây dựng quy trình quản lý thuế theo chức không chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ 97 - Thực công tác tuyển dụng hàng năm, tăng tỷ lệ số người tốt nghiệp có trình độ chuyên môn đạt loại trở lên, tốt nghiệp chuyên ngành kinh tế gắn với nhiệm vụ quản lý tài chính, thuế; Nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán công chức thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế xu hội nhập đại hoá ngành thuế - Đẩy mạnh việc đại hố cơng tác quản lý thuế, tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý thu nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế - Đẩy nhanh tiến độ cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giảm nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.4.4.2 Đối với Cục thuế Nam Định - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho doanh nghiệp quốc doanh Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp ngồi quốc doanh, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập doanh nghiệp q trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho doanh nghiệp - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bố nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phân chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đề Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Sở Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để phục công tác quản lý thuế, chống đọng thu, thất thu ngân sách 98 - Tăng cường cơng tác đại hóa ngành thuế, trước mắt triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức tốt biện pháp quản lý thuế quốc doanh như: tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cường chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, niêm yết công khai thủ tục hành phận “một cửa” quan thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 3.4.5 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa tỉnh - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trước pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, cơng dân Các cơng trình hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp người dân xã hội hưởng đầu tư từ tiền thuế Nhà nước Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tiến hành xếp lại hoạt động SXKD nhằm tăng cường khả cạnh tranh, tạo tính khác biệt sản phẩm, dịch vụ, đổi công nghệ để nâng cao chất lượng, suất, giảm giá thành sản phẩm Ngoài ra, cần phát triển hệ thống phân phối sản phẩm, dịch vụ, khai thác nguồn đầu vào hiệu hơn, liên tục cải thiện lực quản lý kinh doanh, nâng cao hiệu SXKD - Tổ chức phận kế toán nắm vững chế độ chuẩn mực kế toán, hoạt động SXKD, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải thực đầy đủ chế độ hóa đơn, chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc kiểm tra, xác định doanh thu tính thuế khấu trừ thuế Cơng tác kế tốn doanh nghiệp, kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm phải thực tốt, đảm bảo giá thành sản phẩm phản ánh trung thực chi phí thực tế phát sinh cấu thành lên sản phẩm Hệ thống bán lẻ phải thực tốt việc nghi chép sổ sách kế tốn hóa đơn chứng từ theo quy định - Lựa chọn áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng Internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp 99 - Tích cực ứng dụng thành tựu khoa học vào quản lý đặc biệt công nghệ thông tin Điều thuận lợi cho doanh nghiệp việc nắm bắt thị trường, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, tiết kiệm thời gian chi phí Đồng thời việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu đầy đủ sách chế độ thuế, thủ tục hành thuế cách nhanh chóng kịp thời, giải đáp vướng mắc thuế không cấn trực tiếp đến quan thuế./ Kết luận chương Trên sở định hướng nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định, luận văn đưa giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho NSNN, là: cần đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác tra kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế, nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Bên cạnh giải pháp, luận văn trình bày kiến nghị nhằm thực có hiệu giải pháp đưa 100 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định đem lại hiệu định: trình độ quản lý thuế bước nâng cao phù hợp với tình hình phát triển KT-XH tỉnh; góp phần quan trọng vào hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương Cục thuế tỉnh Nam Định tâm xây dựng ngành thuế tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đản bảo thực thi tốt pháp luật thuế, đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả, phục vụ tốt người nộp thuế Trên sở nghiên cứu lý luận thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh Nam Định giai đoạn 2008-2012, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Một là, tổng hợp góp phần làm rõ lý luận quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh khảng định cần thiết khách quan nâng cao hiệu quản quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế quản lý thuế tự khai, tự nộp Hai là, luận văn nghiên cứu thực trạng rút thành tựu nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh tỉnh nam Định thời gian qua Ba là, sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh , phân tích yếu tố ảnh hưởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý người nộp thuế; đăng ký kê khai thuế; quản lý doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế; cơng tác tra, kiểm tra thuế, thu nợ cưỡng chế nợ thuế Luận văn đề xuất số giải pháp như: - Giải pháp mang tính vĩ mơ, đề nghị bổ sung, sửa đổi, hồn thiện số sách thuế GTGT, TTDN, TTĐB cho phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế - Đề xuất giải pháp chủ yếu biện pháp mang tính cấp bách ngành thuế Nam Định, là: cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ Người nộp thuế; công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bên cạnh đó, cần phải tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chương trình tin học hố, tự động hố 101 Các giải pháp gắn liền với kiến nghị nhằm khẳng định đảm bảo tính khả thi giải pháp mà luận văn đưa Nội dung công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh vấn đề tương đối rộng, phức tạp Trong hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thường xuyên thay đổi trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, người quan tâm đến nội dung nghiên cứu đề tài./ 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS: Nguyễn Liên, Nguyễn Văn Hiệu - Học viện tài - Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài chính, năm 2005 PTS Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội PGS.TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành Luật thuế xuất nhập Bộ tài (2010), Thơng tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Các Quy trình: Đăng ký thuế, Kê khai, miễn giảm, hồn, Thanh tra, kiểm tra thuế; Quản quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Tổng cục Thuế 10 Cục thuế Nam Định – 20 năm xây dựng phát triển 1990 – 2010 11 Thủ tướng Chính phủ(2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-20120, Hà Nội 12 Niên giám Thống kê tỉnh Nam Định (Năm 2008-2012)- Cục Thống kê tỉnh Nam Định 13 Tạp chí thuế Nhà nước 14 Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước - Bộ tài 15 Tỉnh uỷ Nam Định (2010), Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Nam Định lần thứ XVIII, Nam Định 16 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2008-2012 17 Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh – Lê Quốc Thái – Lớp cao học QTKD 2009 - 2011 trường Đại học Bách khoa Hà Nội TRANG WEB: 17 Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 18 Website tỉnh Nam Định http://www.namdinh.gov.vn 19 Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn 20 Website Cục thuế Nam Định http://thuenamdinh/nditax ... nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định Chương 3: Một số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Nam. .. chức Cục thu? ??, có hội tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? doanh nghiệp quốc doanh địa bàn, chọn đề tài ? ?Một số giải pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục Thu? ?? tỉnh Nam Định? ??... tác quản lý thu? ?? 67  2.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu? ?? doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 71  CHƯƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH