Đang tải... (xem toàn văn)
1 | P a g e NHÓM 7 1 Thái Thị Bích Tuyền 2 Nguyễn Thị Hồng Phương 3 Ngô Thị Thu Phương 4 Nguyễn Thị Tiến Trứ 5 Phạm Anh Trâm MỞ ĐẦU Theo Điều 8, Thông tư 38/2015/TT BTC, từ năm 2015 Hải quan áp dụng v[.]
NHĨM Thái Thị Bích Tuyền Nguyễn Thị Hồng Phương Ngô Thị Thu Phương Nguyễn Thị Tiến Trứ Phạm Anh Trâm MỞ ĐẦU Theo Điều 8, Thông tư 38/2015/TT-BTC, từ năm 2015 Hải quan áp dụng việc quản lý tuân thủ doanh nghiệp xuất nhập Việc áp dụng quy định quy trình hải quan giúp quan hải quan tập trung áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa, phương tiện vận tải nhóm doanh nghiệp Đồng thời với doanh nghiệp tuân thủ tốt quy định hưởng nhiều lợi ích phân vào luồng xanh, miễn kiểm tra tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho quy trình xuất nhập hàng hóa Dựa vào tiêu chí tuân thủ Pháp luật hải quan, pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu, cảnh, Cơ quan hải quan chia doanh nghiệp thành nhóm sau: - Doanh nghiệp ưu tiên - Doanh nghiệp tuân thủ - Doanh nghiệp không tuân thủ PHÂN TÍCH *DOANH NGHIỆP ƯU TIÊN: Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 Luật số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29/11/2006; Căn Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan; Căn Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 1|Page 28/10/2010 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Thực đạo Thủ tướng Chính phủ cơng văn số 698/VPCP-KTTH ngày 30/01/2011 Văn phịng Chính phủ việc ban hành chế độ ưu tiên thủ tục hải quan; Điều Điều kiện trình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Doanh nghiệp có trình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp chưa bị quan hải quan quan quản lý nhà nước khác quy định khoản điều xử lý vi phạm pháp luật; hoặc, thời hạn quy định khoản điều này, có khơng 03 (ba) lần bị quan nói xử lý vi phạm hành hình thức phạt tiền với mức phạt lần không 20 triệu đồng, khơng kèm theo hình thức phạt bổ sung (như tước quyền sử dụng giấy phép, chứng hành nghề; tịch thu tang vật, phương tiện vi phạm; buộc tiêu hủy, buộc đưa hàng hóa khỏi Việt Nam; buộc nộp lại số tiền trị giá tang vật vi phạm) Thời hạn đánh giá trình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 36 (ba mươi sáu) tháng trở trước, kể từ ngày Tổng cục Hải quan nhận văn doanh nghiệp đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên Đối với doanh nghiệp quy định khoản 2, khoản điều 3, thời gian hoạt động chưa đủ 36 tháng (nhưng khơng 12 tháng), đáp ứng quy định điều khoản điều thuộc diện xem xét công nhận doanh nghiệp ưu tiên Các quan có thẩm quyền xác nhận việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp: 3.1 Cơ quan xác nhận việc tuân thủ pháp luật hải quan (bao gồm việc chấp hành pháp luật thuế hàng hóa xuất nhập khẩu) Tổng cục Hải quan 3.2 Các quan có thẩm quyền khác xác nhận việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp theo đề nghị Tổng cục Hải quan, gồm: - Cơ quan xác nhận việc tuân thủ pháp luật thuế nội địa hiệu kinh doanh Chi cục thuế nơi doanh nghiệp đăng ký, thực nghĩa vụ nộp khoản thuế nội địa 2|Page - Cơ quan xác nhận việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh, thành phố, Ban Quản lý khu công nghiệp, Ban quản lý khu kinh tế nơi doanh nghiệp có trụ sở có sở sản xuất - Cơ quan xác nhận việc tuân thủ pháp luật thương mại Chi cục Quản lý thị trường tỉnh, thành phố nơi doanh nghiệp có trụ sở có sở sản xuất kinh doanh Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở, sở sản xuất kinh doanh nhiều tỉnh, thành phố phải có xác nhận Chi cục quản lý thị trường tất tỉnh, thành phố Điều Điều kiện độ tin cậy Cơ quan hải quan tin tưởng vào tuân thủ pháp luật tương lai doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định điều 4, điều Thông tư này, quan hải quan chưa có đủ sở để tin tưởng tuân thủ pháp luật tương lai doanh nghiệp chưa đưa vào diện áp dụng thí điểm Điều Điều kiện kim ngạch xuất khẩu, nhập Đối với doanh nghiệp quy định khoản 1, điều Thông tư này: Kim ngạch xuất khẩu, nhập tối thiểu đạt 500 triệu USD/01 năm Đối với doanh nghiệp quy định khoản 2, điều Thông tư này: Kim ngạch xuất đạt tối thiểu 100 triệu USD/01 năm Đối với doanh nghiệp quy định khoản 3, điều Thông tư này: Giao Tổng cục Hải quan xác định kim ngạch xuất khẩu, nhập cụ thể cho phù hợp với đặc thù công nghệ sản xuất, quản lý loại mặt hàng Điều Điều kiện chế độ kế toán minh bạch Doanh nghiệp thực chế độ kế toán minh bạch doanh nghiệp quan quản lý thuế nơi doanh nghiệp đăng ký, nộp thuế nội địa xác nhận, đánh giá là: Áp dụng chuẩn mực kế toán Việt Nam Có chế độ kiểm sốt tài nội Có hệ thống sổ, chứng từ kế tốn đầy đủ, rõ ràng Báo cáo tài đầy đủ, xác, trung thực Lưu trữ đầy đủ, khoa học sổ, chứng từ kế toán chứng từ liên quan đến hàng hóa xuất nhập Thực tốt chế độ tài chính, kế tốn 3|Page Điều Tự nguyện đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên Doanh nghiệp có nguyện vọng áp dụng chế độ ưu tiên phải có văn đề nghị Tổng cục Hải quan xét, công nhận doanh nghiệp ưu tiên cam kết tuân thủ tốt quy định pháp luật Điều 10 Thủ tục thông báo áp dụng chế độ ưu tiên Trên sở thu thập, phân tích thơng tin doanh nghiệp, Tổng cục Hải quan có văn thơng báo tới doanh nghiệp cụ thể chủ trương, quy định Thông tư để doanh nghiệp đối chiếu, tự đánh giá điều kiện doanh nghiệp, định việc đề nghị tham gia Điều 11 Hồ sơ đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên Hồ sơ đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên gồm: Văn đề nghị: 01 chính, (theo mẫu 01/DNUT ban hành kèm theo Thông tư này) Các tài liệu, chứng từ tự chứng minh đáp ứng điều kiện quy định Thông tư này, gồm: 2.1 Báo cáo tình hình, thống kê số liệu xuất khẩu, nhập doanh nghiệp 03 năm gần nhất: 01 Thời gian thống kê trọn năm, từ ngày 01/01 đến 31/12 năm Đối với năm thực hiện: thực từ tháng trở xuống lấy số liệu năm trước; thực tháng lấy số liệu tháng thực dự tính số liệu năm (theo mẫu 02/DNUT ban hành kèm theo Thơng tư này) 2.2 Báo cáo tài chấp hành pháp luật 03 năm gần (nếu bị xử lý vi phạm nêu rõ số lần, hành vi, hình thức xử phạt, mức xử phạt, cấp xử phạt, tình hình chấp hành định xử phạt): Nộp 01 2.4 Bản kết luận kiểm tốn, tra gần (khơng q 01 năm, có): Nộp 01 có xác nhận doanh nghiệp, xuất trình Điều 12 Thẩm định điều kiện doanh nghiệp ưu tiên Cơ quan thẩm định: Tổng cục Hải quan Hình thức thẩm định: 2.1 Tổ chức kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp theo quy định pháp luật để đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp; nghiên cứu kết luận 4|Page kiểm toán tra gần (nêu điểm 2.4, khoản 2, điều 11 Thông tư này), đủ để đánh giá việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp sử dụng kết luận thay cho việc kiểm tra sau thông quan doanh nghiệp 2.2 Tổng cục Hải quan có văn gửi quan nêu khoản 3, điều nhận xét, đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp lĩnh vực quản lý nhà nước Thời hạn đánh giá trình tuân thủ pháp luật thực theo quy định khoản 2, điều Thông tư Trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị Tổng cục Hải quan, quan quản lý nhà nước nói có trách nhiệm trả lời văn đề nghị Tổng cục Hải quan Nội dung thẩm định: 3.1 Căn hồ sơ đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên doanh nghiệp; ý kiến đánh giá, nhận xét quan quản lý nhà nước quy định khoản điều Thông tư này; kết kiểm tra sau thơng quan kết luận tra/kiểm tốn thông tin khác thu thập được, đối chiếu với điều kiện doanh nghiệp ưu tiên quy định từ điều đến điều 9, chương II Thông tư này, Tổng cục Hải quan nhận xét, đánh giá việc đánh giá điều kiện doanh nghiệp Nếu đủ điều kiện thơng báo cho doanh nghiệp để hai bên tiến hành thảo luận nội dung cụ thể ghi nhớ việc xét, công nhận doanh nghiệp ưu tiên (theo mẫu 03/DNUT ban hành kèm theo Thông tư này) 3.2 Kiểm tra (kể trường hợp chấp nhận kết kiểm toán/thanh tra) hạ tầng kỹ thuật ứng dụng công nghệ thông tin doanh nghiệp để đáp ứng yêu cầu trao đổi liệu điện tử doanh nghiệp quan Hải quan Nội dung ghi nhớ: Bản ghi nhớ nội dung khác tùy theo đặc điểm, tình hình hoạt động doanh nghiệp, phải bao gồm nội dung chủ yếu sau: - Tên, địa chỉ, điện thoại, fax, e-mail doanh nghiệp; - Những ưu tiên dành cho doanh nghiệp; - Trách nhiệm doanh nghiệp; - Trách nhiệm Tổng cục Hải quan; - Thống xác định mã số mặt hàng doanh nghiệp xuất khẩu, nhập Mã số hàng hóa hai bên thống để doanh nghiệp khai hải quan làm thủ tục xuất, nhập hàng hóa Nếu sau phát mã số thống 5|Page khơng Tổng cục Hải quan báo cáo Bộ Tài điều chỉnh để áp dụng cho lô hàng phát sinh sau thời điểm điều chỉnh đó; - Đình áp dụng chế độ ưu tiên; - Cam kết thực Thời hạn thẩm định không 45 ngày kể từ ngày Tổng cục Hải quan nhận hồ sơ đề nghị doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp không công nhận doanh nghiệp ưu tiên Tổng cục Hải quan có văn thơng báo cho doanh nghiệp biết Điều 13 Quyết định công nhận doanh nghiệp ưu tiên Người định công nhận doanh nghiệp ưu tiên Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Thời hạn ban hành định công nhận doanh nghiệp ưu tiên khơng q 15 ngày làm việc kể từ ngày hồn thành việc thẩm định Mẫu Quyết định công nhận doanh nghiệp ưu tiên ban hành kèm theo Thông tư (mẫu 04/DNUT) Điều 14 Đánh giá lại, gia hạn Thời hạn doanh nghiệp hưởng chế độ ưu tiên lần đầu 12 tháng, kể từ ngày Tổng cục Hải quan ký Quyết định áp dụng chế độ ưu tiên doanh nghiệp Sau thời hạn này, Tổng cục Hải quan thực đánh giá lại, doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định tiếp tục gia hạn áp dụng chế độ ưu tiên Các nội dung cần xem xét, đánh giá gồm: Tình hình đáp ứng điều kiện doanh nghiệp ưu tiên tình hình thực trách nhiệm bên Nếu xét thấy cần thiết, Tổng cục Hải quan tổ chức lấy ý kiến quan quản lý nhà nước liên quan quy định khoản 3, điều Thông tư Nếu kết đánh giá lại doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định, có nguyện vọng tiếp tục áp dụng chế độ ưu tiên Tổng cục Hải quan ban hành định gia hạn áp dụng chế độ ưu tiên doanh nghiệp thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng theo mẫu 05/DNUT ban hành kèm theo Thông tư này) Việc đánh giá lại lần sau, 36 tháng lần, hai bên tổ chức đánh giá lại việc thực Nội dung đánh giá lại, xử lý kết đánh giá thực khoản 2, khoản 3, điều 6|Page Nếu doanh nghiệp khơng cịn đáp ứng điều kiện doanh nghiệp ưu tiên Tổng cục Hải quan định đình áp dụng chế độ ưu tiên Điều 15 Cơ quan hải quan quản lý doanh nghiệp ưu tiên Để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp ưu tiên, tránh nhận thức khác dẫn đến cách áp dụng khác nhau, thống đầu mối quản lý doanh nghiệp ưu tiên quan Tổng cục Hải quan (Cục Kiểm tra sau thông quan) Để việc nhận xét, đánh giá doanh nghiệp đầy đủ, xác, Tổng cục Hải quan yêu cầu hải quan địa phương liên quan cung cấp thơng tin, nhận xét, đánh giá q trình chấp hành pháp luật, tình hình hoạt động xuất nhập doanh nghiệp Các quan khác thuộc, trực thuộc Tổng cục Hải quan có thơng tin, đề xuất liên quan đến việc chấp hành pháp luật, thông quan hàng hóa, kiểm tra sau thơng quan, tra, xử lý vi phạm hàng hóa xuất nhập khẩu, hàng hóa dịch vụ mua nội địa doanh nghiệp ưu tiên báo cáo Tổng cục Hải quan để xem xét, định Điều 16 Các ưu tiên giai đoạn thông quan Các ưu tiên giai đoạn thông quan là: Miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan, miễn kiểm tra thực tế hàng hóa (trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng): Miễn kiểm tra chi tiết hồ sơ hải quan (bao gồm hồ sơ giấy hồ sơ điện tử) việc quan hải quan tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ (về hình thức) hồ sơ, chưa kiểm tra chi tiết nội dung Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước quan hải quan tính hợp pháp, hợp lệ, nội dung hồ sơ Miễn kiểm tra thực tế hàng hóa bao gồm miễn kiểm tra thủ cơng miễn kiểm tra máy móc, thiết bị Điều 17 Các ưu tiên giai đoạn sau thông quan Trong thời gian doanh nghiệp áp dụng chế độ ưu tiên, quan hải quan không thực việc kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp (trừ trường hợp có dấu hiệu vi phạm rõ ràng trường hợp kiểm tra để đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp theo quy định pháp luật) Không kiểm tra sau thông quan trụ sở doanh nghiệp quan hải quan không ban hành định, không thành lập đoàn kiểm tra tới trụ sở doanh nghiệp kiểm tra Trong trường hợp quan hải quan thông báo sai sót doanh nghiệp 7|Page vấn đề cần làm rõ doanh nghiệp có trách nhiệm kiểm tra lại, giải trình với quan hải quan Hình thức giải trình, địa điểm giải trình theo quy định điều 145, Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài Kiểm tra theo kế hoạch để đánh giá tuân thủ pháp luật doanh nghiệp ưu tiên: Thời hạn kiểm tra 05 năm kiểm tra lần DOANH NGHIỆP TUÂN THỦ Theo thông tư số 81/2019/TT-BTC, doanh nghiệp tuân thủ chia làm mức: Doanh nghiệp tuân thủ cao, doanh nghiệp tuân thủ trung bình, doanh nghiệp tuân thủ thấp Với tiêu chí sau: Doanh nghiệp tuân thủ mức cao: Tiêu chí số 1: Doanh nghiệp khơng nằm danh sách doanh nghiệp ưu tiên Tiêu chí số 2: Doanh nghiệp, Chủ doanh nghiệp, Chủ tịch hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc, Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp không bị xử lý hành vi vi phạm quy định điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị khởi tố, đề nghị khởi tố hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, buôn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 3: Doanh nghiệp khơng bị xử phạt hành vi vi phạm điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, buôn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế), Mục II Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi không chấp hành yêu cầu quan hải quan thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan, kiểm tra sau thơng quan, tra), Mục III Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền vượt thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 4: Doanh nghiệp có tổng số lần bị xử phạt không vượt % tổng số tờ khai thông quan doanh nghiệp hành vi vi phạm Mục IV Phụ lục VI 8|Page (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền thuộc thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 5: Doanh nghiệp chưa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, phí hải quan lệ phí hàng hóa, phương tiện q cảnh thời hạn 90 ngày, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 6: Doanh nghiệp khơng nằm danh sách doanh nghiệp khơng có hoạt động địa trụ sở đăng ký theo kết kiểm tra, xác minh quan Hải quan quan nhà nước có thẩm quyền thơng báo cho quan Hải quan, thời gian 365 ngày trở trước tính từ thời điểm đánh giá Tiêu chí số 7: Tại thời điểm đánh giá, doanh nghiệp tham gia chương trình hợp tác, quan hệ đối tác với quan hải quan (nếu có) có nội dung phối hợp cung cấp thông tin phục vụ đánh giá tuân thủ Tiêu chí số 8: Tại thời điểm đánh giá, doanh nghiệp không nằm danh sách doanh nghiệp tuân thủ mức độ thấp, theo kết đánh giá Cơ quan Thuế cung cấp cho quan Hải quan Tiêu chí số 9: Doanh nghiệp có thời gian hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hóa 365 ngày có 100 tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu, q cảnh hàng hóa thơng quan thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Doanh nghiệp tuân thủ trung bình: Tiêu chí số 1: Doanh nghiệp khơng nằm danh sách doanh nghiệp ưu tiên, doanh nghiệp tuân thủ cao Tiêu chí số 2: Doanh nghiệp, Chủ doanh nghiệp, Chủ tịch hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc, Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp không bị xử lý hành vi vi phạm quy định tại điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị khởi tố, đề nghị khởi tố hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, buôn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá 9|Page Tiêu chí số 3: Doanh nghiệp không bị xử phạt hành vi vi phạm điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, bn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế), Mục II Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi khơng chấp hành yêu cầu quan hải quan thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan, kiểm tra sau thơng quan, tra) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 4: Doanh nghiệp có tổng số lần bị xử phạt không vượt 1% tổng số tờ khai thông quan doanh nghiệp hành vi vi phạm Mục III Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền vượt thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 5: Doanh nghiệp có tổng số lần bị xử phạt khơng vượt q 2% tổng số tờ khai thông quan doanh nghiệp hành vi vi phạm Mục IV Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền thuộc thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 6: Doanh nghiệp khơng cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời hạn 90 ngày thời điểm đánh giá Tiêu chí số 7: Doanh nghiệp có thời gian hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh hàng hóa 365 ngày có 50 tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu, q cảnh hàng hóa thơng quan thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Doanh nghiệp tuân thủ thấp: Tiêu chí số 1: Doanh nghiệp khơng nằm danh sách doanh nghiệp ưu tiên, doanh nghiệp tuân thủ cao, doanh nghiệp tn thủ trung bình Tiêu chí số 2: Doanh nghiệp, Chủ doanh nghiệp, Chủ tịch hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc, Người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp không bị xử lý hành vi vi phạm quy định tại điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị khởi tố, đề 10 | P a g e nghị khởi tố hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, buôn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 3: Doanh nghiệp không bị xử phạt hành vi vi phạm điểm Mục I Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, sản xuất, bn bán hàng cấm, gian lận thương mại, trốn thuế, gian lận thuế), Mục II Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi khơng chấp hành yêu cầu quan hải quan thực thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan, kiểm tra sau thơng quan, tra) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 4: Doanh nghiệp có tổng số lần bị xử phạt không vượt 2% tổng số tờ khai thông quan doanh nghiệp hành vi vi phạm Mục III Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền vượt thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 5: Doanh nghiệp có tổng số lần bị xử phạt khơng vượt q 3% tổng số tờ khai thông quan doanh nghiệp hành vi vi phạm Mục IV Phụ lục VI (Nhóm hành vi bị xử phạt vi phạm hành hành vi vi phạm bị xử phạt với số tiền thuộc thẩm quyền Đội trưởng thuộc Chi cục Hải quan, Đội trưởng thuộc Chi cục Kiểm tra sau thông quan chức danh tương đương) ban hành kèm theo Thông tư này, thời gian 365 ngày liên tiếp trở trước tính từ ngày đánh giá Tiêu chí số 6: Doanh nghiệp khơng cịn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thời hạn 90 ngày thời điểm đánh giá vQuy định doanh nghiệp tuân thủ Hàng hố có dấu hiệu vi phạm PL HQ liên quan thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế, khai hải quan, xuất khẩu, nhập khẩu, vận chuyển vào Việt Nam hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập 11 | P a g e Hàng hóa theo quy định kiểm tra pháp luật chuyên ngành việc quan chức lấy mẫu hàng để kiểm tra xem hàng hóa có đạt yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định chuyên ngành hay không Nếu kết kiểm tra đạt, lơ hàng cấp giấy chứng nhận Cịn khơng đạt, bị từ chối cấp chứng nhận, hàng không đủ tiêu chuẩn nhập xuất khẩu.Thường thấy kiểm tra chất lượng hàng nhập thường gặp nhiều với hàng xuất Về mặt quy định, trước có Quyết định số 50/2006/QĐ-TTg Thủ tướng quy định danh mục sản phẩm, hàng hóa phải kiểm tra chất lượng Hiện văn bị hủy bỏ định số 37/2017/QĐ-TTG ngày 17/8/2017, chưa có văn thay thế, nên tra cứu theo văn Bộ ban hành Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành trước thông quan, thời hạn tối đa 10 ngày kể từ ngày cấp giấy đăng ký kiểm tra ngày lấy mẫu kiểm tra chuyên ngành trừ trường hợp pháp luật kiểm tra chuyên ngành có quy định khác, quan kiểm tra chuyên ngành có thẩm quyền phải có kết luận kiểm tra có trách nhiệm thông báo kết kiểm tra cho quan hải quan thời hạn ngày làm việc kể từ ngày có kết kiểm tra gửi tới Cổng thông tin cửa quốc gia trường hợp quan kiểm tra có hệ thống cơng nghệ thơng tin kết nối với Cổng thông tin cửa quốc gia để quan hải quan định việc thông quan hàng hóa Trường hợp thời hạn quy định mà quan kiểm tra chuyên ngành chưa có kết luận kiểm tra chun ngành phải có văn nêu rõ lý ngày kết luận kiểm tra gửi quan hải quan Lựa chọn kiểm tra hồ sơ không 5% tổng số TKHQ sở phân tích, đánh giá rủi ro Lựa chọn kiểm tra thực tế hàng hố khơng q 1% tổng số TKHQ sở phân tích, đánh giá rủi ro Quy định Thông tư 81/2019/TT-BTC ngày 15/11/2019 Bộ Tài quy định quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan doanh nghiệp tuân thủ: Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp đối tác mua bán hàng hóa doanh nghiệp thực hoạt động xuất nhập 12 | P a g e chỗ thực giao nhận hàng hóa trước, khai báo hải quan sau theo quy định Khoản Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC… Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Giảm mức độ giám sát việc lấy mẫu kiểm tra chuyên ngành địa bàn hoạt động hải quan, theo quy định khoản 16 Điều Nghị định 59/2018/NĐ-CP việc tiêu hủy phế liệu, phế phẩm loại hình nhập nguyên liệu để gia công, sản xuất xuất khẩu, chế xuất, sở kết đánh giá rủi ro doanh nghiệp… Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tăng cường áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra sau thông quan hoạt động xuất nhập khẩu: Tăng tỷ lệ kiểm tra trực tiếp hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa thực thủ tục hải quan; tăng cường kiểm tra sau thông quan dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm hoạt động xuất nhập khẩu; giám sát chặt chẽ hoạt động tiêu hủy phế liệu, phế phẩm loại hình nhập ngun liệu để gia cơng, sản xuất xuất khẩu, chế xuất theo quy định tiết d.2 khoản Điều 64 Thông tư 38/2015/TT-BTC… Quy định doanh nghiệp tn thủ Hàng hố có dấu hiệu vi phạm PL HQ liên quan thời hạn làm thủ tục hải quan, nộp hồ sơ thuế, khai hải quan, xuất khẩu, nhập khẩu, vận chuyển vào Việt Nam hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập Hàng hóa theo quy định kiểm tra pháp luật chuyên ngành việc quan chức lấy mẫu hàng để kiểm tra xem hàng hóa có đạt yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định chuyên ngành hay không Nếu kết kiểm tra đạt, lơ hàng cấp giấy chứng nhận Cịn khơng đạt, bị từ chối cấp chứng nhận, hàng không đủ tiêu chuẩn nhập xuất khẩu.Thường thấy kiểm tra chất lượng hàng nhập thường gặp nhiều với hàng xuất Về mặt quy định, trước có Quyết định số 50/2006/QĐ-TTg Thủ tướng quy định danh mục sản phẩm, hàng hóa phải kiểm tra chất lượng Hiện văn bị hủy bỏ định số 37/2017/QĐ-TTG ngày 17/8/2017, chưa có văn thay thế, nên tra cứu theo văn Bộ ban hành Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành trước thông quan, thời hạn tối đa 10 ngày kể từ ngày cấp giấy đăng ký kiểm tra 13 | P a g e ngày lấy mẫu kiểm tra chuyên ngành trừ trường hợp pháp luật kiểm tra chuyên ngành có quy định khác, quan kiểm tra chuyên ngành có thẩm quyền phải có kết luận kiểm tra có trách nhiệm thơng báo kết kiểm tra cho quan hải quan thời hạn ngày làm việc kể từ ngày có kết kiểm tra gửi tới Cổng thông tin cửa quốc gia trường hợp quan kiểm tra có hệ thống cơng nghệ thơng tin kết nối với Cổng thông tin cửa quốc gia để quan hải quan định việc thơng quan hàng hóa Trường hợp thời hạn quy định mà quan kiểm tra chuyên ngành chưa có kết luận kiểm tra chuyên ngành phải có văn nêu rõ lý ngày kết luận kiểm tra gửi quan hải quan Lựa chọn kiểm tra hồ sơ không 5% tổng số TKHQ sở phân tích, đánh giá rủi ro Lựa chọn kiểm tra thực tế hàng hố khơng q 1% tổng số TKHQ sở phân tích, đánh giá rủi ro Quy định Thơng tư 81/2019/TT-BTC ngày 15/11/2019 Bộ Tài quy định quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan doanh nghiệp tuân thủ: Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp đối tác mua bán hàng hóa doanh nghiệp thực hoạt động xuất nhập chỗ thực giao nhận hàng hóa trước, khai báo hải quan sau theo quy định Khoản Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC… Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Giảm mức độ giám sát việc lấy mẫu kiểm tra chuyên ngành địa bàn hoạt động hải quan, theo quy định khoản 16 Điều Nghị định 59/2018/NĐ-CP việc tiêu hủy phế liệu, phế phẩm loại hình nhập nguyên liệu để gia công, sản xuất xuất khẩu, chế xuất, sở kết đánh giá rủi ro doanh nghiệp… Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tăng cường áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra sau thông quan hoạt động xuất nhập khẩu: Tăng tỷ lệ kiểm tra trực tiếp hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa thực thủ tục hải quan; tăng cường kiểm tra sau thông quan dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm hoạt động xuất nhập khẩu; giám sát chặt chẽ hoạt động tiêu hủy phế liệu, 14 | P a g e phế phẩm loại hình nhập nguyên liệu để gia công, sản xuất xuất khẩu, chế xuất theo quy định tiết d.2 khoản Điều 64 Thơng tư 38/2015/TT-BTC… DOANH NGHIỆP KHƠNG TN THỦ Là doanh nghiệp bị đánh giá không tuân thủ pháp luật hải quan Người khai hải quan mức này, coi có thái độ khơng hợp tác với hải quan, vi phạm quy định pháp luật, quy định hải quan, không chấp hành nghĩa vụ thuế và/ bỏ địa kinh doanh theo xác nhận quan thuế Doanh nghiệp bị đánh giá không tuân thủ mắc phải vi phạm sau đây: *Trong 01 năm kể từ ngày đánh giá, doanh nghiệp có sai phạm: ● Bị khởi tố vụ án sai phạm hoạt động doanh nghiệp người đại diện hợp pháp doanh nghiệp bị khởi tố bị can hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hố, tiền tệ qua biên giới, trốn thuế; ● Bị quan nhà nước xử phạt vi phạm hành hành vi bn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, trốn thuế, gian lận thuế; hành vi vi phạm lĩnh vực kế toán dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế; ● Bị xử lý hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa thuộc danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu; ● Hai (02) lần trở lên bị xử lý hành vi vi phạm khác hải quan (bao gồm hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn) với mức phạt tiền vượt thẩm quyền Chi cục trưởng Chi cục Hải quan chức danh tương đương theo quy định pháp luật xử lý vi phạm hành chính; ● Bị quan hải quan xử lý hành hành vi khơng chấp hành yêu cầu quan hải quan kiểm tra, giám sát hải quan; ● Bị quan hải quan đánh giá không tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế theo kết kiểm tra sau thông quan *Nợ thuế hạn 90 ngày hàng xuất khẩu, nhập kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế thời điểm đánh giá *Doanh nghiệp không hoạt động địa trụ sở đăng ký Doanh nghiệp không tuân thủ quan hải quan tăng cường áp dụng biện pháp kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra sau thông quan hoạt động xuất nhập khẩu: 15 | P a g e ● Hàng hố có dấu hiệu vi phạm pháp luật Hải quan ● Hàng hóa theo quy định kiểm tra pháp luật chuyên ngành ● Tăng tỷ lệ kiểm tra trực tiếp hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa thực thủ tục hải quan (hồ sơ lựa chọn không 50% tổng số tờ khai hải quan) ● Tăng tỷ lệ lựa chọn ngẫu nhiên để kiểm tra đánh giá tuân thủ thực thủ tục hải quan ● Tăng cường kiểm tra sau thông quan dấu hiệu rủi ro, dấu hiệu vi phạm hoạt động xuất nhập ● Giám sát chặt chẽ hoạt động tiêu hủy phế liệu, phế phẩm loại hình nhập ngun liệu để gia cơng, sản xuất xuất khẩu, chế xuất theo quy định tiết d.2 khoản Điều 64 Thông tư 38/2015/TT-BTC ● Thực giám sát việc lấy mẫu kiểm tra chuyên ngành địa bàn hoạt động hải quan theo quy định khoản 16 Điều Nghị định 59/2018/NĐ-CP TỔNG KẾT Hiện nay, Việt Nam có khoảng 85600 doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, với số lượng tờ khai 10 triệu tờ Đối với việc có q nhiều cơng việc phải làm để quản lý rủi ro làm thủ tục cho doanh nghiệp, việc áp dụng đánh giá doanh nghiệp dựa theo tuân thủ quy định giúp cho Cơ quan hải quan rút ngắn thời gian làm thủ tục, giúp giám sát tốt phịng chống bn lậu, gian lận thương mại Đồng thời việc áp dụng nhiều ưu đãi cho doanh nghiệp ưu tiên tuân thủ tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, khuyến khích doanh nghiệp tuân thủ quy định, kinh doanh cơng khai minh bạch góp phần đưa lĩnh vực kinh doanh xuất nhập Việt Nam ngày phát triển 16 | P a g e ... hoạt động nghiệp vụ hải quan doanh nghiệp tuân thủ: Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp. .. hoạt động nghiệp vụ hải quan doanh nghiệp tuân thủ: Doanh nghiệp tuân thủ Mức quan hải quan tạo thuận lợi, giảm hình thức, mức độ kiểm tra, giám sát hải quan hoạt động xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp. .. giá, doanh nghiệp không nằm danh sách doanh nghiệp tuân thủ mức độ thấp, theo kết đánh giá Cơ quan Thuế cung cấp cho quan Hải quan Tiêu chí số 9: Doanh nghiệp có thời gian hoạt động xuất khẩu, nhập