1270 NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM BẾN TRE Trần Phương Anh*, Nguyễn Thị Ngân, Huỳnh Thị Thanh Trúc, Nguyễn Đình Thiên, Dương Thị Trà My Khoa Tài ch[.]
NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM BẾN TRE Trần Phương Anh*, Nguyễn Thị Ngân, Huỳnh Thị Thanh Trúc, Nguyễn Đình Thiên, Dương Thị Trà My Khoa Tài – Thương mại, Trường Đại học Cơng nghệ TP Hồ Chí Minh GVHD: PGS.TS Tr n Văn Tùng TĨM TẮT Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre công ty dược chuyên sản xuất kinh doanh loại thuốc chữa bệnh Trong bối cảnh nay, công ty chịu áp lực cạnh tranh gay gắt với công ty dược khác thị trường dược phẩm Do đó, doanh nghiệp khơng có biện pháp kiểm sốt đối phó hiệu quả, chắn bị thua lỗ, thiệt hại lớn, cạnh tranh yếu dẫn đến nguy hoạt động cho cơng ty Chính vậy, hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu nhu cầu thiết, công cụ tối ưu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành, hiệu hoạt động đồng thời nâng cao lực cạnh tranh Trong biết, tác giả xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre, đồng thời, đo lường mức độ nhân tố đến hệ thống kiểm sốt nội cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Từ đó, đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre Từ khóa: Dược phẩm, cơng ty cổ phần, hệ thống kiểm soát nội ĐẶT VẤN ĐỀ Trên thị trường nay, ngành dược Việt Nam lĩnh vực hấp dẫn cạnh tranh Do doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phát huy mạnh mình, tạo vị vững thị trường Chính vậy, kiểm sốt nội - khái niệm đời rủi ro, sai sót, gian lận…, giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu Vai trị hệ thống kiểm sốt nội ngày thể rõ rệt việc phát hiện, ngăn chặn Nhận thấy tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội cơng tác điều hành quản lý nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty dược phẩm, tác giả chọn đề tài nghiên cứu “Các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre” làm đề tài tham luận CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP Khái niệm kiểm soát nội (KSNB) sử dụng lần vào năm 1949 Hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA) Kiểm sốt nội định nghĩa kế hoạch cách mà tổ 1270 chức an toàn cho tài sản, kiểm tra độ tin cậy liệu, làm tăng tính hiệu bảo đảm sách quản lý thiết lập Theo Hội kế toán Anh quốc (EAA) định nghĩa hệ thống KSNB sau: “Hệ thống KSNB hệ thống kiểm sốt tồn diện kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm: Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu quả; Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị; Giữ an toàn tài sản; Đảm bảo tính tồn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống KSNB coi hoạt động kiểm tra hoạt động kiểm tra nội Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013: Với đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre tác giả sử dụng khuôn mẫu hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2013 làm tảng cho nghiên cứu Hệ thống KSNB cấu thành từ thành phần là: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Mơi trường kiểm sốt: Mơi trường kiểm sốt phản ánh sắc thái chung tổ chức, chi phối ý thức thành viên tổ chức rủi ro đóng vai trị tảng cho yếu tố khác hệ thống KSNB Các yếu tố mơi trường kiểm sốt là: Sự trực giá trị đạo đức; lực nhân viên; triết lý quản lý phong cách điều hành lãnh đạo; cấu tổ chức nhân Đánh giá rủi ro: Mỗi đơn vị ln phải đối phó với hàng loạt rủi ro từ bên lẫn bên Điều kiện tiên để đánh giá rủi ro thiết lập mục tiêu Mục tiêu phải thiết lập mức độ khác phải quán Đánh giá rủi ro trình nhận dạng phân tích rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu, từ quản trị rủi ro Do điều kiện kinh tế, đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy định thay đổi, nên chế nhận dạng đối phó rủi ro phải liên kết với thay đổi Nhà quản lý phải dựa mục tiêu xác định đơn vị, nhận dạng phân tích rủi ro nhằm giới hạn mức độ rủi ro chấp nhận Hoạt động kiểm soát: Các hoạt động kiểm soát biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo thực thị ban lãnh đạo giảm thiểu rủi ro tạo điều kiện cho tổ chức đạt mục tiêu đặt thực nghiêm túc tồn tổ chức Hoạt động kiểm sốt hiệu cần phải phù hợp với kế hoạch, tiết kiệm chi phí, hợp lý, dễ hiểu liên quan trực tiếp đến mục tiêu kiểm sốt Thơng tin truyền thông: Thông tin tổ chức tổng hợp nhằm phục vụ cho trình định, điều khiển hoạt động đơn vị Và thông tin cần thiết mà phải phụ thuộc yếu tố sau: + Tính kịp thời: Thơng tin cung cấp thời điểm, mục đích cần thiết nhà quản trị + Tính xác: Thơng tin phải phản ánh nội dung cần thu thập + Tính đầy đủ hệ thống: Thơng tin phải phản ánh đầy đủ khía cạnh tình giúp người xử lý thơng tin đánh giá cách tồn diện 1271 + Tính bảo mật: Thơng tin phải cung cấp đến người phù hợp với quyền hạn trách nhiệm người nhận thông tin Giám sát: Giám sát khâu cuối mà người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống KSNB qua thời gian Thông qua việc giám sát định kỳ giám sát thường xuyên mà nhà quản lý phát khiếm khuyết hệ thống KSNB để điều chỉnh cần thiết Giám sát thường xuyên thực đồng thời hoạt động hàng DN tiếp nhận ý kiến đóng góp khách hàng, nhà cung cấp, báo cáo hoạt động, Giám sát định thơng qua chương trình đánh giá nội định kỳ, kiểm toán định kỳ kiểm toán viên nội bộ, ban kiểm soát, kiểm toán viên độc lập PHẠM VI VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Phạm vi nghiên cứu: Bao gồm tồn cơng ty cổ phần dược phẩm Bến Tre Phương pháp nghiên cứu: Nghiên cứu thực theo phương pháp định tính kết hợp với phương pháp định lượng Đối với phương pháp định tính, tác giả tổng kết lý thuyết có liên quan, xây dựng dàn thảo luận tiến hành thảo luận tay đôi, phân tích liệu định tính, từ đưa giả thuyết nghiên cứu Những giả thuyết xây dựng phần kiểm định nghiên cứu thực nghiệm tương lai Về mặt phương pháp định lượng, dựa vào lý thuyết nghiên cứu trước để đưa giả thuyết nghiên cứu, xây dựng mơ hình nghiên cứu Từ xây dựng thang đo, bảng câu hỏi, thu thập liệu Dữ liệu thu thập xử lý, phân tích phần mềm thống kê SPSS KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KIẾN NGHỊ Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre gồm nhân tố: Mơi trường kiểm sốt, hoạt động đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, hoạt động giám sát đặc điểm công ty dược Từ kết giả thuyết nghiên cứu cho thấy, nhân tố có tác động tích cực (tác động dương +) đến hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre Trong đó, nhân tố có ảnh hưởng lớn đánh giá rủi ro (β = 0.207) Tiếp theo nhân tố hoạt động kiểm soát (β = 0.159), nhân tố đặc điểm công ty dược (β = 0.157), nhân tố thông tin truyền thông (β = 0.118), nhân tố giám sát (β = 0.117) , nhân tố mơi trường kiểm sốt có mức tác động thấp (β = 0.085) Từ đó, bật lên vấn đề sau: Thứ nhất, đánh giá rủi ro: Công ty cần xây dựng quy trình đánh giá đối phó rủi ro cho phận cho phạm vi tồn cơng ty Quy trình bao gồm bước sau: Phân tích mục tiêu; nhận diện yếu tố ảnh hưởng tới mục tiêu đơn vị, liên tục cập nhật tình hình kinh tế, trị xã hội cơng ty; Phân tích rủi ro: xem xét khả xảy mức độ ảnh hưởng rủi ro; Lựa chọn biện pháp đối phó rủi ro: cân nhắc lợi ích chi phí, tính khả thi biện pháp; Xây dựng biện pháp khắc phục rủi ro xảy ra; Giám 1272 sát kiểm soát rủi ro: giám sát rủi ro phát hiện, nhận biết rủi ro mới, qua đánh giá hiệu đối phó rủi ro, rút kinh nghiệm cho công ty Thứ hai, hoạt động kiểm sốt: Cơng ty cần sử dụng nhân viên có đủ lực thực hoạt động kiểm soát với tập trung cao độ siêng Năng lực cần thiết để thực hoạt động kiểm soát phụ thuộc vào yếu tố phức tạp hoạt động kiểm soát khối lượng giao dịch Và hoạt động kiểm soát khơng hữu ích thực mà khơng có tập trung cao độ, siêng Ban giám đốc phải đánh giá lại sách, thủ tục hoạt động kiểm soát liên quan định kỳ để kiểm tra chúng có tiếp tục phù hợp hiệu Những thay đổi nhân sự, quy trình cơng nghệ làm giảm hiệu hoạt động kiểm soát số hoạt động kiểm soát trở nên dư thừa Bất có thay đổi xảy ra, quản lý cần đánh giá lại liên quan kiểm sốt có điều chỉnh chúng cần thiết Thứ ba, đặc điểm công ty dược: Công ty nên tiếp tục cải tiến, đa dạng hóa sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm Mạnh dạn đầu tư máy móc, dây chuyền cho việc bào chế viên sủi, men, gel sản phẩm dạng cao cấp điều trị tiểu đường, tim mạch Một thương hiệu mạnh gắn liền với chất lượng tốt sản phẩm Công ty nên gắn giải thưởng môi trường mà Công ty đạt lên sản phẩm để tạo yên tâm cho người tiêu dùng sản phẩm không gây ô nhiễm môi trường sở nhằm phân biệt với sản phẩm với đơn vị khác ngành Thứ tư, thông tin truyền thông: Theo đề xuất tác giả, Công ty cần xây dựng hệ thống thông tin quản trị sau: xây dựng chương trình giao, nhận xử lý thơng tin lãnh đạo, phịng ban, nhân viên qua hệ thống mạng nội Công ty Điều cho phép đơn vị truyền đạt thông tin lẫn qua hệ thống mạng internet, phản hồi việc xử lý thông tin phận, cá nhân Công ty Lãnh đạo Công ty nhận thơng tin, đạo giải cơng việc, theo dõi kết xử lý thông tin phận, phòng ban, cá nhân đơn vị lúc nơi, kể công tác Bên cạnh đó, Ban Giám đốc Trưởng/Phó phịng cần thường xuyên mở họp, buổi trao đổi buổi/tuần để phổ biến văn bản, hướng dẫn, thông báo liên quan đến hoạt động ngành dược công ty; giải đáp vướng mắc chấn chỉnh hạn chế để từ nâng cao chun mơn kiến thức cập nhật Thứ năm, giám sát: Ban giám đốc nên kết hợp giám sát liên tục định kỳ để đánh giá liệu thành phần kiểm sốt nội có hoạt động hiệu hay khơng Trong đó, ban giám đốc giám sát định kỳ biện pháp tương tự kiểm sốt liên tục khơng sâu vào hoạt động thường xuyên đơn vị Trong trình giám sát, công ty cần xem xét mức độ thay đổi việc kinh doanh đơn vị Khi tiến hành hoạt động giám sát, cơng ty phát vấn đề thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội cần phải xử lý kịp thời Ngồi ra, cơng ty xác định hội để nâng cao hiệu kiểm sốt nội bộ, phận mà có thay đổi so với hệ thống kiếm sốt nội giúp cho cơng ty đạt mục tiêu lớn Khi xác định thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội bộ, thiếu sót cần phải truyền đạt cho bên liên quan để có hành động khắc phục kịp thời Bên cạnh đó, ban giám đốc 1273 cần hỗ trợ giám sát việc khắc phục thiếu sót thiếu sót khắc phục hồn tồn Thứ sáu, mơi trường kiểm sốt: Cơng ty cần cố gắng trì phát huy tính trực giá trị đạo đức thông qua việc ban hành thực thi nghiêm túc sách, nội quy, quy định công ty tương lai để tạo nên văn hoá lành mạnh, chuyên nghiệp mang sắc cơng ty Bên cạnh đó, cần tìm kiếm nguồn nhân lực đủ phẩm chất, đạo đức tác phong để quy hoạch vào vị trí quan trọng cơng ty Để làm điều này, công ty cần mở rộng nguồn tìm kiếm ứng viên thơng qua việc liên kết với Trường Đại học, website, kênh tuyển dụng thống,… Ban lãnh đạo cơng ty cần thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên, tiếp nhận ý kiến trực tiếp từ nhân viên để có nhận xét đắn giải pháp xử lý phù hợp Bên cạnh đó, để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB, nhà quản lý cần nâng cao lực quản trị cách tham gia khóa đào tạo kỹ quản lý KSNB KẾT LUẬN Hệ thống kiểm soát nội có vai trị quan trọng doanh nghiệp nói chung với Cơng ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre khơng ngoại lệ, kiểm sốt nội giải pháp giúp đơn vị phát ngăn chặn điểm yếu quản lý, giúp đơn vị giảm thiểu rủi ro, sai sót, đảm bảo việc tuân thủ sách quy định, từ nâng cao hiệu hoạt động Trên sở đó, đề tài ưu điểm khuyết điểm tồn công tác đơn vị, đồng thời đưa kiến nghị để hồn thiện hệ thống kiểm sóat nội Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre thời gian tới TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính, Thơng tư số 08/2013/BTC ngày 10 tháng năm 2013 “Về việc Hướng dẫn thực kế toán Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS) [2] Phạm Thị Hoàng, 2013 Hồn thiện kiểm sốt nội Trường Cao đẳng Công nghệ thông tin Luận văn Thạc sĩ Đại học Kinh tế TP.HCM [3] Hoàng Thị Thanh Thủy, 2011 Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tài Cổ phần Dầu khí Việt Nam Luận văn Thạc sĩ Đại học Đà Nẵng, tháng năm 2011 1274 ... hoạt động kiểm tra nội Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013: Với đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre tác giả sử dụng khuôn mẫu hệ thống KSNB... xác định hội để nâng cao hiệu kiểm soát nội bộ, phận mà có thay đổi so với hệ thống kiếm sốt nội giúp cho cơng ty đạt mục tiêu lớn Khi xác định thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội bộ, thiếu sót cần... lý, phân tích phần mềm thống kê SPSS KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KIẾN NGHỊ Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Công ty Cổ phần Dược phẩm Bến Tre gồm nhân