Lêi më ®Çu Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải được cung cấp thông tin tài chính hoàn hảo, có độ tin cậy cao với sự kiểm tra và xác nhận c[.]
Khoá luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Đặc biệt giai đoạn nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn phải cơng khai thơng tin tài hàng năm nhu cầu kiểm tốn ngày nhiều Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Thật kiểm tốn có vai trị quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thơng tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; Thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên….Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trị quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp với thực tế thực tập cơng ty Kiểm tốn Kế toán Hà Nội ( CPA HANOI ) em chọn đề tài: Luan van Khoá luận tốt nghiệp “Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế toán Hà Nội thực hiện” cho báo cáo chuyên đề Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành vốn tiền phương tiện lý thuyết thực tiễn Nội dung khoá luận tốt nghiệp chia làm ba phần: Phần 1: Lý luận chung công tác kiểm tốn Báo cáo tài kiểm tốn vốn tiền Phần 2: Thực trạng kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội thực Phần 3: Bài học kinh nghiệm số ý kiến nhằm hồn thiện chu trình kiểm tốn tiền cơng ty kiểm tốn kế tốn Hà Nội Luan van Khoá luận tốt nghiệp Luan van Khoá luận tốt nghiệp PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN I LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài 1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Khi phân loại kiểm tốn theo chức kiểm toán phân biệt thành kiểm toán hoạt động, kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo tài (Audit of Financial Statements) kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét Kiểm tốn viên tính trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp báo cáo tài Các khái niệm trung thực, hợp lý, hợp thức hợp pháp hiểu sau: + Trung thực: Là thơng tin tài phản ảnh nội dung, chất thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Hợp lý: Là thông tin tài báo cáo tài phải đảm bảo độ tin cậy cần thiết, khơng có sai phạm xét khía cạnh trọng yếu Do tính chủ quan kế tốn, khơng thể có thơng tin tài phản ánh tuyệt đối xác tình hình tài đơn vị Vì vậy, nhận xét độ tin cậy thông tin tài chính, kiểm tốn viên khơng sử dụng thuật ngữ “ Chính xác” mà sử dụng thuật ngữ “ hợp lý” Luan van Khố luận tốt nghiệp + Tính hợp thức: Một báo cáo tài gọi hợp thể thức lập phù hợp tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán hành (hoặc chấp nhận) + Tính hợp pháp: Các báo cáo tài đảm bảo tính hợp lệ theo quy định hành thơng tin tài đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật có liên quan 1.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài Trong kinh tế thị trường, kiểm toán báo cáo tài nhu cầu tất yếu, khách quan Kiểm toán biện pháp kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro thơng tin Báo cáo tài kế toán cung cấp Đoạn 11, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 quy định : “ Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài giúp cho Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận Báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành (hoặc chấp nhận), có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không? ” 1.3 Các nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài Các Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phải ln nắm vững mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài sở nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài ngun tắc là: Tuân thủ pháp luật nhà nước Kiểm tốn viên phải ln ln coi trọng chấp hành pháp luật nhà nước q trình hành nghề kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn viên phải chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động nghề nghiệp nhận xét, đánh giá báo cáo kiểm toán Các trách nhiệm Kiểm toán viên bao gồm: Luan van Khoá luận tốt nghiệp + Trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng Phần lớn vụ kiện liên quan đến khách hàng hành vi sai lầm Kiểm toán viên hành vi vi phạm hợp đồng kiểm toán Các sai lầm Kiểm toán viên chủ yếu họ khơng đảm bảo tính thận trọng, cẩn trọng siêng cần thiết trình kiểm toán Trách nhiệm Kiểm toán viên trườn hợp này, theo pháp luật nước ta phải bồi thường cho khách hàng + Trách nhiệm Kiểm toán viên bên thứ ba Một công ty kiểm tốn phải chịu trách nhiệm bên thứ ba họ bị thiệt hại đòi bồi thường dựa vào báo cáo tài khơng trung thực kiểm tốn viên xác nhận Sai lầm Kiểm toán viên trường hợp khơng đủ phẩm chất lực chuyên môn cần thiết, tiến hành công việc thiếu cẩn thận, siêng năng, dính líu vào hành vi nghề nghiệp đạo đức… + Trách nhiệm hình Kiểm tốn viên Ngồi trách nhiệm dân sự, Kiểm tốn viên cịn bị truy cứu trách nhiệm hình hành vi phạm tội theo pháp luật nước Luật pháp nước quy định trách nhiệm Kiểm toán viên khách hàng, bên thứ ba trách nhiệm hình Kiểm toán viên Ở nước ta, điều 15, quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân quy định “ Kiểm toán viên vi phạm quy chế kiểm tốn, vi phạm pháp luật bị thu hồi chứng kiểm toán chứng kiểm toán viên bị xử lý theo pháp luật Nếu gây thiệt hại vật chất cho khách hàng phải bồi thường Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, bao gồm: + Độc lập: Luan van Khoá luận tốt nghiệp Độc lập nguyên tắc nghề nghiệp Kiểm tốn viên.Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên khơng ảnh hưởng chủ quan khách quan, chi phối lợi ích vật chất tinh thần làm tính độc lập khách hàng kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm tốn cho đơn vị mà có quan hệ quyền lợi kinh tế góp cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, cổ đông chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng đơn vị mà họ kiểm tốn Kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm toán đơn vị mà thân họ có quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ chồng, cái, anh chị em ruột) với người máy quản lý (Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, chức vụ trưởng, phó phịng tương đương) đơn vị kiểm toán Để đảm bảo tính độc lập, Kiểm tốn viên khơng vừa làm dịch vụ kế toán, vừa làm dịch vụ kiểm toán cho đơn vị khách hàng đơn vị + Chính trực: Kiểm tốn viên phải người thẳng thắn, trung thực phải có kiến rõ ràng + Khách quan: Kiểm toán viên phải vô tư, công bằng, tôn trọng thật, không thành kiến thiên vị + Năng lực chuyên môn tính cẩn trọng: Kiểm tốn viên phải thực cơng việc kiểm tốn với đầy đủ lực chun môn cần thiết, với thận trọng cao tinh thần siêng nghề nghiệp Các tổ chức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn, cơng ty kiểm toán sở đào tạo Kiểm toán viên phải thường xuyên đào tạo cho Kiểm toán viên tính thận trọng, cẩn thận siêng nghề nghiệp cao mức tối thiểu cần thiết để có hạn chế rủi ro kiểm tốn thoát trừng phạt mặt pháp luật Kiểm tốn viên có nhiệm vụ trì, cập nhật Luan van Khoá luận tốt nghiệp nâng cao kiến thức hoạt động thực tiễn, môi trường pháp lý tiến kỹ thuật để đáp ứng u cầu cơng việc + Tính bí mật: Kiểm tốn viên phải bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thông tin chưa phép người có thầm quyền, trừ phải có nghĩa vụ cơng khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp + Tư cách nghề nghiệp: Kiểm toán viên phải trau dồi bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp + Tn thủ chuẩn mực chun mơn Trong q trình kiểm tốn, Kiểm tốn viên tổ chức kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận Nội dung chủ thể kiểm tốn Báo cáo tài 2.1 Nội dung kiểm tốn báo cáo tài Để đưa ý kiến nhận xét toàn báo tài chính, Kiểm tốn viên phải tiến hành kiểm toán phận cấu thành – tức tiêu báo cáo tài đơn vị Do tiêu Báo cáo tài có mối liên hệ mật thiết với nên thực tế, cơng việc kiểm tốn báo cáo kiểm tốn phân chia thành chu kỳ bao gồm: + Kiểm toán chu kỳ doanh thu thu tiền + Kiểm toán chu kỳ tiền lương nhân + Kiểm toán chu kỳ mua vào toán + Kiểm tốn chu kỳ tồn kho, nhập kho, chi phí giá thành + Kiểm toán chu kỳ huy động vốn (Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu hoàn trả) + Kiểm toán vốn tiền Luan van Khoá luận tốt nghiệp + Kiểm toán tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Kiểm toán tài sản cố định đầu tư dài hạn + Kiểm toán nguồn vốn + Kiểm toán doanh thu + Kiểm toán chi phí + Kiểm tốn kết phân phối kết 2.2 Chủ thể kiểm toán báo cáo tài Kiểm tốn viên nhà nước Các Kiểm tốn viên nhà nước thực kiểm toán hoạt động phần kiểm tốn báo cáo tài Q trình kiểm tốn báo cáo tài gắn liền với kiểm tốn tính tn thủ luật lệ, nguyên tắc, chế độ quy định có liên quan đến tình hình tài đơn vị Kiểm toán viên nội Chức quan trọng chủ yếu kiểm toán viên nội thực kiểm toán hoạt động đơn vị Tuy vậy, kiểm tốn hoạt động tiến hành với kiểm toán báo cáo tài thường gắn liền với kiểm tốn báo cáo tài Khác với kiểm tốn bên ngồi, kiểm tốn báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên nội cịn kiểm tốn báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán đơn vị thành viên trực thuộc Mục đích kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên nội giúp chủ doanh nghiệp (hoặc thủ trưởng đơn vị) ký duyệt báo cáo tài Do tính độc lập kiểm toán viên nội bị hạn chế nên nguyên tắc kiểm toán viên nội báo cáo tài khơng thể thay cho kiểm tốn viên bên ngồi (kiểm tốn Nhà nước kiểm toán độc lập) Kiểm toán viên độc lập Nhu cầu kiểm tra, xác nhận báo cáo tài làm nảy sinh kiểm toán độc, nước có kinh tế thị trường phát triển, kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên độc lập tổ chức kiểm toán chuyên Luan van Khố luận tốt nghiệp nghiệp hoạt động mang tính thông lệ phổ biến Doanh thu từ dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài thường chiếm 50% tổng doanh thu cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn bảng khai tài khơng phải có trình tự cho lần kiểm tốn cương vị cụ thể với điều kiện lực lượng kiểm toán cụ thể Mặc dù đối tượng trực tiếp kiểm tốn tài bảng khai tài song khách thể kiểm tốn tài lại đa dạng Khách thể bộ, tỉnh, huyện, xã, cấp ngân sách nhà nước, doanh nghiệp có ngân sách riêng khách thể tự nguyện khác Đặc biệt đối tượng khách thể phức tạp lực cản trở hay cố tình dấu diếm vi phạm…trình tự cơng tác kiểm tốn phải linh hoạt, sáng tạo nghệ thuật thực thụ Tuy nhiên dù thân công tác kiểm toán khác song trường hợp, tổ chức kiểm toán phải thực theo quy trình chung với ba giai đoạn sau: Các giai đoạn trong quy trình kiểm tốn Giai đoạn I Lập kế hoạch kiểm toán Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn III Hồn thành kiểm tốn Luan van ... luận tốt nghiệp ? ?Nội dung phương pháp kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn kế tốn Hà Nội thực hiện? ?? cho báo cáo chuyên đề Với đề tài này, em muốn hiểu rõ chất kiểm toán phần hành... tốn báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên nội cịn kiểm toán báo cáo kế toán quản trị báo cáo kế toán đơn vị thành viên trực thuộc Mục đích kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn viên nội giúp chủ doanh nghiệp... phối kiểm tốn báo cáo tài 1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Khi phân loại kiểm tốn theo chức kiểm tốn phân biệt thành kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn báo cáo tài Kiểm tốn Báo cáo