Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ BÀI TIỂU LUẬN Học Phần Nguyên Ký Kế Toán NHÓM 6 Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Phương Dung Thành viên nhóm Nguyễn Thành Trung – 20213410 Tạ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ - - BÀI TIỂU LUẬN Học Phần: Ngun Ký Kế Tốn NHĨM Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Dung Thành viên nhóm: Nguyễn Thành Trung – 20213410 Tạ Văn Hiếu – 20213337 Phạm Nhật Duy – 20213324 Vũ Đăng Hồn – 20213340 Nguyễn Đình Sơn Tùng – 20213410 Nguyễn Văn Quyết – 20213383 Hà Nội, ngày 22 tháng 02 năm 2023 MỤC LỤC I KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN a) Khái niệm b) Ý nghĩa II PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .2 a Căn theo công dụng chứng từ b Căn theo trình tự lập chứng từ c Căn theo phương thức lập chứng từ d Căn theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ .2 e Căn theo dạng thể chứng từ III NỘI DUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .3 IV.QUY ĐỊNH VỀ CHỨ TỪ KẾ TOÁN 1) Quy định nội dung chứng từ kế toán .4 2) Quy định việc lập lưu trữ chứng từ KT 3) Quy định việc ký chứng từ KT 4) Quy định việc quản lý sử dụng kế toán .5 V LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán .5 Khi kiểm tra chứng từ kế toán Định khoản ghi sổ kế toán Lưu trữ, bảo quản chứng từ Luân chuyển chứng từ .6 VI.DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .7 VII Bài tập I II KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN a) Khái niệm Chứng từ kế tốn tài liệu ghi chép thơng tin giao dịch kinh tế mà đơn vị kinh doanh thực Chứng từ kế toán sử dụng để xác nhận, ghi nhận bảo đảm tính xác, đầy đủ giao dịch kinh tế mà đơn vị thực Các chứng từ kế tốn bao gồm hóa đơn, phiếu thu/chi, phiếu xuất/nhập kho, bảng kê, chứng từ toán, chứng từ chuyển khoản tài liệu khác Mỗi loại chứng từ cung cấp thông tin giao dịch kinh tế khác mà đơn vị kinh doanh thực Việc tạo sử dụng chứng từ kế tốn quan trọng q trình kế toán đơn vị kinh doanh Chúng giúp đảm bảo tính xác thơng tin kế tốn, hỗ trợ việc phân tích đánh giá tình hình tài đơn vị, để xác định khoản thuế, phí lệ phí phải nộp cho quan chức b) Ý nghĩa Chứng từ kế tốn có ý nghĩa quan trọng q trình kế tốn đơn vị kinh doanh Các chứng từ kế tốn cung cấp thơng tin chi tiết giao dịch kinh tế đơn vị, đảm bảo tính xác đầy đủ thơng tin kế toán, để xác định khoản thuế, phí lệ phí phải nộp cho quan chức Cụ thể, chứng từ kế tốn giúp đơn vị kinh doanh: Xác định tình trạng tài chính: Chứng từ kế tốn giúp đơn vị xác định khoản thu, chi, dư nợ, nợ khoản phải thu, phải trả Các thơng tin giúp đơn vị đánh giá tình hình tài Kiểm sốt chi phí: Chứng từ kế tốn cung cấp thơng tin khoản chi tiêu đơn vị, giúp kiểm soát chi phí quản lý tài hiệu Đáp ứng yêu cầu pháp luật: Các chứng từ kế toán để xác định khoản thuế, phí lệ phí phải nộp cho quan chức Nếu đơn vị khơng có chứng từ kế tốn đầy đủ xác, đơn vị bị phạt gặp rắc rối pháp lý Hỗ trợ quản lý: Các chứng từ kế toán cung cấp thông tin chi tiết hoạt động kinh doanh đơn vị, giúp quản lý đánh giá hiệu hoạt động đưa định quản lý hợp lý Chứng từ kế toán phần quan trọng trình kế toán đơn vị kinh doanh Chúng giúp đảm bảo tính xác đầy đủ thơng tin kế tốn, hỗ trợ việc quản lý tài đáp ứng yêu cầu pháp luật III PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Phân loại chứng từ để xử lý hồ sơ sổ sách kế toán, lên báo cáo thuế Cũng để lưu trữ hồ sơ kế toán phục vụ cho việc kiêm tra, toán thuế a Căn theo công dụng chứng từ Chứng từ mệnh lệnh: Là loại chứng từ dùng để truyền đạt mệnh lệnh hay thị người lãnh đạo cho phận cấp thi hành Chứng từ chấp hành: Là chứng từ chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế thực hoàn thành Chứng từ thủ tục: Là chứng từ tổng hợp, phân loại nghiệp vụ kinh tế có liên quan theo đối tượng cụ thể định kế toán, để thuận lợi việc ghi sổ đối chiếu loại tài liệu Chứng từ liên hợp: Là loại chứng từ mang đặc điểm loại chứng từ nói b Căn theo trình tự lập chứng từ Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc): Là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay vừa hoàn thành Chứng từ tổng hợp: Là loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu nghiệp vụ kinh tế loại nhằm giảm nhẹ cơng tác kế tốn đơn giản việc ghi sổ c Căn theo phương thức lập chứng từ Chứng từ lần: Là loại chứng từ mà việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiến hành lần, sau chuyển vào ghi sổ kế toán Chứng từ nhiều lần: Là loại chứng từ ghi loại nghiệp vụ kinh tế tiếp diễn nhiều lần Sau lần ghi số cộng dồn tới giới hạn xác định trước chuyển vào ghi vào sổ kế toán d Căn theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Theo cách phân loại này, nội dung nghiệp vụ phát sinh (chỉ tiêu) ứng với loại chứng từ liên quan: Chỉ tiêu lao động tiền lương Chỉ tiêu hàng tồn kho Chỉ tiêu bán hàng Chỉ tiêu tiền tệ Chỉ tiêu tài sản cố định e Căn theo dạng thể chứng từ Chứng từ bình thường: Là chứng từ thể dạng giấy tờ để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hồn thành mà khơng phải thể qua dạng liệu điện tử Chứng từ điện tử: Là chứng từ thể dạng liệu điện tử, mã hố mà khơng bị thay đổi q trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin như: bảng từ, đĩa từ, loại thẻ toán, … IV - - - NỘI DUNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Các yếu tố Là yếu tố bắt buộc chứng từ kế toán phải có như: Tên gọi chứng từ Số chứng từ ngày, tháng, năm lập chứng từ Tên địa cá nhân , đơn vị lập nhận chứng từ Nội dung tóm tắt nghiệp vụ kinh tế Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế tài ghi số, tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu chi tiền ghi só chữ Chữ ký người lập người chịu trách nhiệm tính xác nghiệp vụ Các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế thể quan hệ kinh tế pháp nhân phải có chữ ký người kiểm sốt người phê duyệt, đóng dấu đơn vị Các yếu tố bổ sung yếu tố không bắt buộc chứng từ tùy thuộc chứng từ để đáp ứng yêu cầu quản lý ghi sổ kế tốn mà có yếu tố bổ sung khác phương thức toán mà yếu tố bổ sung khác phương thức toán, phương thức bán hang Chứng từ kế toán sở ghi sổ kế toán sở pháp lý cho thơng tin kế tốn cung cấp, chứng từ dùng làm sở ghi sổ kế toán phải chứng từ hợp pháp, hợp lệ tức phải đảm bảo yêu cầu sau: Chứng từ kế toán phải đảm bảo nội dung, chất quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài khơng viết tắt, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Chứng từ kế toán phải phản ánh mẫu biểu quy định, ghi chép chứng từ phải rõ ràng không tẩy xóa, sửa chữa chứng từ Chứng từ phải đảm bảo ghi chép đầy đủ yếu tố theo quy định V QUY ĐỊNH VỀ CHỨ TỪ KẾ TOÁN 1) Quy định nội dung chứng từ kế tốn Chứng từ KT phải có đầy đủ nội dung: - - - - - Tên số hiệu chứng từ KT Ngày, tháng, năm lập chứng từ KT Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân lập Chứng từ KT Tên, địa quan, tổ chức, đơn vị cá nhân nhận Chứng từ KT Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ KT dùng để thu, chi tiền ghi số chữ Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ KT 2) Quy định việc lập lưu trữ chứng từ KT Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ KT Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ Chứng từ KT phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế tốn chưa có mẫu đơn vị kế tốn tự lập chứng từ KT phải bảo đảm đầy đủ nội dung quy định Nội dung nghiệp vụ chứng từ KT khơng viết tắt, tẩy xóa, sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo Chứng từ bị tẩy xóa, sửa chữa khơng có giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai chứng từ KT phải hủy bỏ cách gạch chéo vào chứng từ viết sai Chứng từ KT phải lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ KT cho nghiệp vụ nội dung liên phải giống Người lập, người duyệt người khác ký tên chứng từ KT phải chịu trách nhiệm nội dung Chứng từ KT lập dạng điện tử phải tuân theo quy định chứng từ điện tử; in giấy lưu trữ theo quy định Trường hợp không in giấy mà thực lưu trữ phương tiện điện tử phải bảo đảm an tồn, bảo mật thơng tin liệu phải bảo đảm tra cứu thời hạn lưu trữ 3) Quy định việc ký chứng từ KT Chứng từ KT phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ Chữ ký chứng từ KT phải ký loại mực không phai Không ký chứng từ KT mực màu đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chứng từ KT người phải thống Chữ ký chứng từ KT người khiếm thị thực theo quy định Chính phủ - - - Chữ ký chứng từ KT phải người có thẩm quyền người ủy quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ KT chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Chứng từ KT chi tiền phải người có thẩm quyền duyệt chi kế toán trưởng người ủy quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ KT dùng để chi tiền phải ký theo liên Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử Chữ ký chứng từ điện tử có giá trị chữ ký chứng từ giấy 4) Quy định việc quản lý sử dụng kế tốn Thơng tin, số liệu chứng từ KT để ghi sổ kế toán Chứng từ KT phải xếp theo nội dung kinh tế, theo trình tự thời gian bảo quản an tồn theo quy định pháp luật Chỉ quan nhà nước có thẩm quyền có quyền tạm giữ, tịch thu, niêm phong chứng từ KT Trường hợp tạm giữ tịch thu chứng từ KT quan nhà nước có thẩm quyền phải chụp chứng từ bị tạm giữ, bị tịch thu, ký xác nhận chứng từ chụp giao chụp cho đơn vị kế toán Đồng thời lập biên ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ KT bị tạm giữ bị tịch thu ký tên, đóng dấu Cơ quan có thẩm quyền niêm phong chứng từ KT phải lập biên bản, ghi rõ lý do, số lượng loại chứng từ KT bị niêm phong ký tên, đóng dấu Việc bảo quản, lưu trữ chứng từ KT quan trọng Với kinh nghiệm nhà cung cấp dịch vụ kế toán hàng đầu Việt Nam Chúng trọng, hướng dẫn khách hàng mức độ quan trọng cách lưu trữ chứng từ VI LN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TỐN * Quy trình luân chuyển chứng từ - Lập, tiếp nhận, xử lí chứng từ - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra kí chứng chứng từ kế tốn trình Giám đốc doanh nghiệp kí duyệt - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế tốn Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn – Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế tốn – Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế tốn với tài liệu khác có liên quan; – Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế tốn Khi kiểm tra chứng từ kế toán Nếu phát hành vi vi phạm sách, chế độ, quy định quản lý kinh tế, tài Nhà nước, phải từ chối thực (Khơng xuất quỹ, tốn, xuất kho…) đồng thời báo cho Giám đốc doanh nghiệp biết để xử lý kịp thời theo pháp luật hành Đối với chứng từ kế tốn lập khơng thủ tục, nội dung chữ số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục điều chỉnh sau làm ghi sổ Định khoản ghi sổ kế toán _ Ghi số tiền cho chứng từ chưa có giá tiền theo quy tắc quy định hành − Phân loại chứng từ theo loại nghiệp vụ kinh tế, thời điểm phát sinh cho phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán − Lập định khoản kế toán lập chứng từ ghi sổ Lưu trữ, bảo quản chứng từ - Chứng từ kế toán sử dụng phải xếp, phân loại, bảo quản lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán Nhà nước − Tối thiểu năm Ví dụ: chứng từ kế toán dùng cho quản lý, điều hành đơn vị, chứng từ kế tốn khơng sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC − Tối thiểu 10 năm Ví dụ: chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế toán BCTC năm, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác − Lưu trữ vĩnh viễn Ví dụ: chứng từ kế tốn có tính chất sử liệu, có ý nghĩa kinh tế, an ninh, quốc phịng, BC tốn ngân sách địa phương HĐND cấp phê duyệt Luân chuyển chứng từ Do loại chứng từ có vị trí khác quản lý có đặc tính vận động khác nên kế tốn phải xác lập kế hoạch ( chương trình) luân chuyển chứng từ Kế hoạch luân chuyển chứng từ đường thiết lập trước cho trình vận động chứng từ nhằm phát huy đầy đủ chức thông tin kiểm tra chứng từ Để xây dựng kế hoạch (chương trình) luân chuyển chứng từ hợp lý cần xuất phát từ sở định như: – Đặc điểm đơn vị hạch toán quy mô, tổ chức sản xuất quản lý… – Tình hình tổ chức hệ thống thơng tin (đặc biệt thông tin nghiệp vụ đơn vị) – Vị trí đặc điểm luân chuyển loại chứng từ (nguồn: https://ketoanthienung.org/tin-tuc/trinh-tu-luan-chuyen-chung-tu-ke-toan.htm) VII DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (nguồn: https://ketoanthienung.vn/danh-muc-he-thong-chung-tu-ke-toan.htm) VIII Bài tập Bài 6_Chương Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau 1.000đ): Nghiệp vụ Rút tiền gửi ngân hàng trả nợ vay ngắn hạn 30.000 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 40.000 Dùng lợi nhuận trích lập quỹ dự phịng tài 10.000 Chủ sở hữu góp vốn tài sản cố định hữu hình trị giá 150.000 (Đơn vị tính Định khoản Nợ TK 341: 30000 Có TK 112: 30000 Nợ TK 331: 40000 Có TK 341: 40000 Nợ TK 421: 10000 Có TK 352: 10000 Nợ TK 211: 150000 Có TK 411: 150000 Chi tiền mặt mua hàng hóa 25.000 Mua tài sản cố định hữu hình chưa trả tiền người bán 60.000 Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 3.000 Thu hồi tạm ứng công nhân viên 1.000 tiền mặt Chi tiền mặt đem ký quỹ ký cược ngắn hạn 20.000 10 Nhận ký cược ký quỹ dài hạn tiền mặt 40.000 11 Thu hồi tiền ký quỹ ký cược ngắn hạn tiền mặt 20.000 12 Chi tiền mặt hoàn trả tiền ký quỹ ngắn hạn cho doanh nghiệp khác 40.000 Nợ TK 156: 25000 Có TK 111: 25000 Nợ TK 211: 60000 Có TK 331: 60000 Nợ TK 141: 30000 Có TK 111: 30000 Nợ TK 111: 10000 Có TK 141: 10000 Nợ TK 244: 20000 Có TK 111: 20000 Nợ TK 111: 40000 Có TK 344: 40000 Nợ TK 111: 20000 Có TK 244: 20000 Nợ TK 344: 40000 Có TK 111: 40000 Bài 4_Chương Tại công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: Số dư đầu tháng số tài khoản: - TK 152: 20.000.000đ - TK 152: 4.000.000đ Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Nghiệp vụ Mua vật liệu nhập kho, giá mua chưa gồm thuế GTGT 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Mua cơng cụ dụng cụ nhập kho tốn tiền gởi ngân hàng theo giá ghi hóa đơn chưa gồm thuế GTGT 2.000.000đ, thuế GTGT 10% Xuất vật liệu dùng vào sản xuất sản phẩm A 50.000.000đ dùng vào sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị phân xưởng sản xuất 5.000.000đ Xuất công cụ dụng cụ dùng phận quản lý phân xưởng 1.200.000đ, phân bổ hai lần Định khoản Nợ TK 152: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 331: 55.000.000 Nợ TK 153: 2.000.000 Nợ TK 133: 200.000 Có TK 152: 2.200.000 Nợ TK 621: 50.000.000 Nợ TK 627: 5.000.000 Có TK 152: 55.000.000 a) Nợ TK 242: 1.200.000 Có TK 153: 1.200.000 b) Nợ TK 627: 600.000 Báo hỏng công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng sản xuất nguyên giá 1.400.000đ, loại phân bổ hai lần Tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 2.000.000đ Trích BHXH, BHTN, BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành Trích khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất 20.000.000đ Xuất công cụ dụng cụ trị giá 2.000.000đ đem sử dụng phân xưởng sản xuất, dự tính phân bổ cho tháng 10.Nhập kho 1.000 sản phẩm A, kết chuyển chi phí tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Biết trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ 1.900.000đ trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 2.400.000đ Có TK 242: 600.000 Nợ TK 632: 700.000 Có TK 153: 700.000 Nợ TK 622: 10.000.000 Nợ TK 627: 2.000.000 Có TK 334: 12.000.000 Nợ TK 622: 10*23,5%=2,35 (tr) Nợ TK 627: 2*23,5%=0,47 (tr) Nợ TK 334: 12*10,5%=1,26 (tr) Có TK 338: 4.080.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Có TK 214: 20.000.000 a) Nợ TK 242: 2.000.000 Có TK 153: 2.000.000 b) Nợ TK 627: 400.000 Có TK 242: 400.000 Nợ TK 154: 90.820.000 Có TK 621: 50.000.000 Có TK 622:12.350.000 Có TK 627: 28.470.000 Giá thành sản phẩm hồn thành nhập kho: 90.820 000+ 1.900.000−2.400 000 =90.320 1000 Nguồn tài liệu tham khảo: https://lawkey.vn/chung-tu-ke-toan/ https://accgroup.vn/y-nghia-cua-phuong-phap-chung-tu-ke-toan/ https://vieclam.thegioididong.com/tin-tuc/chung-tu-la-gi-phan-loai-va-noi-dungcac-chung-tu-ke-toan-hien-nay-587 10 https://ketoanleanh.edu.vn/kinh-nghiem-ke-toan/chung-tu-ke-toan-la-gi-noi-dung-cuachung-tu-ke-toan.html#:~:text=Ch%E1%BB%A9ng%20t%E1%BB%AB%20k %E1%BA%BF%20to%C3%A1n%20ph%E1%BA%A3i%20c%C3%B3%20c %C3%A1c%20n%E1%BB%99i%20dung%20ch%E1%BB %A7,%C4%91%E1%BA%BFn%20ch%E1%BB%A9ng%20t%E1%BB%AB%20k %E1%BA%BF%20to%C3%A1n https://ketoanthienung.org/tin-tuc/trinh-tu-luan-chuyen-chung-tu-ke-toan.htm) 11 ... việc ký chứng từ KT Chứng từ KT phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định chứng từ Chữ ký chứng từ KT phải ký loại mực không phai Không ký chứng từ KT mực màu đỏ đóng dấu chữ ký khắc sẵn Chữ ký chứng. ..MỤC LỤC I KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CHỨNG TỪ KẾ TOÁN a) Khái niệm b) Ý nghĩa II PHÂN LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .2 a Căn theo công dụng chứng từ b Căn... Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử Chữ ký chứng từ điện tử có giá trị chữ ký chứng từ giấy 4) Quy định việc quản lý sử dụng kế toán Thông tin, số liệu chứng từ KT để ghi sổ kế toán Chứng từ