Đặc trưng nào của phương pháp chi phí toàn bộ gây ra sự giảm sút của lợi nhuận kinh doanh của công ty trong quý 2 và của kế toán trưởng nên giải thích thế nào với CEO

TÌNH HUỐNG TẠI CƠNG TY IMPERIA Tổng giám đốc Ben Yoder Imperia Inc nói: “Những báo cáo dùng Doanh thu bán hàng quý tăng 25% so với quý 1, báo cáo lãi lỗ lại phản ánh lợi nhuận kinh doanh giả sút đột ngột quý Các nhân viên kế toán làm thứ rối tung lên rồi” Ông Yoder đề cập tới báo cáo tài lập theo phương pháp tồn sau: IMPERIA, INC BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Qúy ($) Quý Quý Doanh thu bán hàng 480,000 600,000 Giá vốn hàng bán 240,000 372,000 Lợi nhuận gộp 240,000 228,000 Chi phí bán hàng chi phí QLDN 200,000 215,000 Lợi nhuận kinh doanh 40,000 13,000 Sau xem xét nhanh báo cáo, ơng Yoder gọi kế tốn trưởng để xem xét liệu có sai sót số liệu kế tốn q trước cơng bố bên ngồi Kế tốn trưởng trả lời: “Tơi xin lỗi phải nói số liệu xác, Sếp Tôi đồng ý doanh thu tăng cao quý vấn đề phát sinh giai đoạn sản xuất Ơng thấy đấy, dự đốn sản xuất 15,000 sản phẩm q, đình cơng bờ Tây lại có liên quan đến nhà cung cấp chúng ta, buộc họ phải cắt giảm sản xuất quý 2, số sản phẩm thực tế sản xuất 9,000 sản phẩm Đó lí làm cho sụt giảm lợi nhuận kinh doanh q 2” Ơng Yoder khơng hiểu giải thích kế tốn trưởng Ơng trả lời: “Tôi thực không hiểu, yêu cầu ông giải thích lợi nhuận kinh doanh giảm sút doanh thu tăng anh lại nói trình sản xuất Cắt giảm sản xuất xuống sao? Chúng ta tăng doanh số bán 25% Nếu doanh thu tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh nên tăng Nếu báo cáo ông không phản ánh điều đơn giản có lẽ đến lúc có thay đổi phận anh” Dự toán sản xuất bán hàng theo quý sản lượng sản xuất bán thực thực tế cho hai quý đây: Chỉ tiêu Quý Doanh thu dự toán (sản phẩm) 12,000 15,000 15,000 18,000 Doanh thu thực tế (sản phẩm) 12,000 15000 Sản lượng sản xuất dự toán (sản phẩm) 15,000 15,000 15,000 15,000 Sản lượng sản xuất thực tế (sản phẩm) 15,000 9,000 Máy móc cơng ty tự động hóa cao, tổng chi phí sản xuất chung cố định 180,000USD/quý Biến phí sản xuất chung 8USD/SP Định phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm với tỷ lệ 12USD/SP (dựa sản lượng sản xuất dự toán trên) Mọi khoản chênh lệch chi phí sản xuất chung dự toán số thực tế phân bổ ghi nhận hết vào giá vốn hàng bán q Cơng ty có 4,000SP kho vào đầu q sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng xuất kho Biến phí bán hàng QLDN 5USD/SP Yêu cầu: Đặc trưng phương pháp chi phí tồn gây giảm sút lợi nhuận kinh doanh công ty quý kế tốn trưởng nên giải thích với CEO Lập báo cáo kết kinh doanh cho quý theo phương pháp trực tiếp Cân đối số liệu lợi nhuận hoạt động kinh doanh cho q liên quan tới phương pháp chi phí tồn phương pháp chi phí biến đổi Nhận biết thảo luận điểm mạnh, yếu việc sử dụng phương pháp chi phí biến đổi cho việc lập báo cáo nội Giả định công ty áp dụng hệ thống sản xuất tinh gọn (Lean Production) vào đầu q 2, dẫn đến khơng cịn hàng tồn kho (Bán hàng sản xuất quý giữ nguyên) a Bao nhiêu sản phẩm cần sản xuất quý theo hệ thống sản xuất tinh gọn b Bắt đầu q 3, bạn có kì vọng phát khác biệt lợi nhuận hoạt động kinh doanh báo cáo theo phương pháp chi phí tổng hợp chi phí biến đổi? Giải thích có hay khơng có khác biệt BÀI LÀM TĨM TẮT CPSX gồm: - Biến phí sản xuất chung: 8USD/sp Định phí sản xuất chung: 180.000USD/ quý (phân bổ 12/sp, số thừa cho vào giá vốn) CPQL BH gồm: - Biến phí BH QL: 5USD/sp Định phí BH QL: 140.000 Số lượng Quý I Quý II 1/ Tồn đầu 2/ Sản xuất thực 3/ Bán 4/ Tồn cuối (1+2-3) 4.000 15.000 12.000 7.000 7.000 9.000 15.000 1.000 CÂU 1: * Đặc trưng phương pháp chi phí tồn gây giảm sút lợi nhuận kinh doanh công ty Imperia quý là: Theo phương pháp này, chi phí sản xuất khơng phân biệt biến phí hay định phí, tính cho sản phẩm sản xuất (giá thành sản phẩm) Như vậy, chi phí đơn vị sản phẩm dịch vụ hoàn thành bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung Trong đó, chi phí sản xuất chung bao gồm biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung Chính điều làm giảm lợi nhuận Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí, Doanh thu tăng đồng thời Chi phí tăng tỉ lệ tăng nhiều so với Doanh thu Phương pháp xác định giá thành sản phẩm theo chi phí tồn có ưu điểm phù hợp với quy định kế tốn tài Nhưng hạn chế thơng tin cho kế tốn cung cấp khơng hữu ích cho người quản lý việc định, kiểm soát hoạt động lập kế hoạch phương pháp tập trung vào chi phí nên mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận bị bỏ qua Sự biến động thu nhập thay đổi lượng hàng tồn kho hay doanh số bán hàng => Thơng tin kế tốn khơng cho thấy rõ nguyên nhân gây biến động lợi nhuận doanh nghiệp * Kế tốn trưởng nên giải thích lại với CEO sau: - Theo phương pháp chi phí tốn thì: Giá thành sản xuất = Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung Trong đó: Chi phí sản xuất chung = Biến phí sản xuất chung + Định phí sản xuất chung Mà phương pháp chi phí tốn dựa sở sau: Quan điểm định phí sản xuất chung khoản chi phí cần thiết cho q trình sản xuất nên tính đến giá thành cần xác định chúng - Ta thấy báo cáo kết kinh doanh lập theo phương pháp chi phí tồn nên sản phẩm tồn kho cuối kì có lượng định phí sản xuất chung Vì số lượng sản phẩm chưa tiêu thụ nên tổng định phí nằm giá trị Hàng tồn kho cuối kì Theo tình huống, cơng ty dự tốn sản xuất 15.000SP đình cơng bờ Tây liên quan tới nhà cung cấp công ty, buộc họ phải cắt giảm sản xuất quý nên số sản phẩm thực tế sản xuất 9.000SP Thêm đó, cơng ty có 4.000SP kho vào đầu q sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho Ta lập bảng sau: Chỉ tiêu Sản lượng sản xuất thực tế Quý Quý 15.000 9.000 (SP) Doanh thu thực tế (SP) 12.000 15.000 Hàng tồn kho đầu quý (SP) 4.000 7.000 Hàng tồn kho cuối quý (SP) 7.000 1.000 Do công ty áp dụng phương pháp FIFO nên số hàng tồn đầu quý 4.000SP xuất bán trước, sau xuất 8.000SP sản xuất quý nên 7.000SP tồn đọng lại Đến quý 2, công ty sản xuất 9.000SP nên phải lấy từ kho thêm 7.000SP từ quý để xuất bán ngồi tồn kho 1.000SP q Chính lí thuyết nói giá trị Hàng tồn kho đầu quý nhỏ quý nhiều làm cho Giá vốn hàng bán quý tăng cao Do đó, doanh thu tăng 25% - tương ứng 120.000$ lợi nhuận bị giảm từ 40.000$ 13.000$ qua quý đầu năm CÂU : BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ I THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIÉP($) Chỉ tiêu Doanh thu Quý 480.000 Biến phí - SXC (12.000 *8) - Bảo hiểm quản lý doanh nghiệp (12.000*5) Số dư đảm phí Định phí - SXC - Bảo hiểm quản lý doanh nghiêp Lợi nhuận 156.000 96.000 60.000 324.000 180.000 140.000 4.000 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ II THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIÉP($) CÂU 3: Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu Biến phí - SXC (15.000 *8) - Bảo hiểm quản lý doanh nghiệp (15.000*5) Số dư đảm phí Định phí - SXC - Bảo hiểm quản lý doanh nghiêp Lợi nhuận 600.000 195.000 120.000 75.000 405.000 320.000 180.000 140.000 85.000 - Theo phương pháp tồn bộ: định phí SXC chưa trừ tính LN mà cịn nằm - hàng tồn kho cuối kỳ với giá trị 12/sp, Theo phương pháp chi phí trực tiếp: định phí SXC trừ tồn tính LN Q I 1/ Tồn cuối 7.000 2/ ĐP SXC HTK cuối =7.000*12=84.000 kỳ Quý II 1.000 1.000*12=12.000 Theo dự toán 1/ ĐP SXC phân bổ theo dự toán sản xuất 2/ ĐP SXC phân bổ theo thực tế 3/ ĐPSXC chưa phân bổ hết Quý I 15.000*12=180.000 Quý II 15.000*12=180.000 15.000*12=180.000 9.000*12=108.000 72.000 (lý giải giá vốn quý 372.000) Có bảng cân đối lợi nhuận sau: 1/ LN theo phương pháp chi phí tồn 2/Định phí SXC HTK đầu kỳ 3/ Định phí SXC HTK cuối kỳ 4/ LN theo phương pháp chi phí trực tiếp( 1+2-3) CÂU 4: Ưu điểm Quý I 40.000 Quý II 13.000 4.000*12=48.000 7.000*12=84.000 7.000*12=84.000 1000*12=12000 4.000 85.000 - Dễ hiểu nhà quản trị, báo cáo KTQT phục vụ nhà quản trị việc định, việc thể chi phí báo cáo nội theo cách ứng xử chi phí: biến phí định phí giúp nhà quản trị hiểu rõ loại chi phí có thay đổi theo mức độ hoạt động khơng, từ định phù hợp nhanh chóng - Nhất qn với việc phân tích mối quan hệ CVP: theo phân tích mối quan hệ chi phí- sản lượng- lợi nhuận dựa cách phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí nên việc áp dụng phương pháp chi phí biến đổi phục vụ lập báo cáo nội quán giúp nhà quản trị tính tốn thay đổi LN theo sản lượng, ước tính thay đổi LN cách nhanh chóng - LN gần với dịng tiền thuần: xuất lý phương pháp chi phí biến đổi, tồn định phí trừ khỏi LN, khơng cịn xuất định phí SXC nằm HTK =>LN xác hơn, khoản tiền đầu tư vào chi phí cố định loại tính LN => dịng tiền LN gần - LN không bị ảnh hưởng thay đổi HTK: CPSXC cố định ko phân bổ nằm kho mà trừ hết tính LN, LN= lãi biến phí – định phí, lãi biến phí thay đổi LN thay đổi nhiêu Nhược điểm: - Doanh nghiệp cần thiết lập hệ thống kế toán: KTTC cung cấp đối tượng bên ngoài, KTQT cung cấp thông tin nhà quản trị =>tốn nhân lực vật lực - Việc phân loại chi phí biến phí định phí tốn nhiều thời gian, đa số chi phí dạng hỗn hợp, phương pháp phân tích phức tạp - Khơng thể phản ánh giá trị HTK cuối kỳ xác khớp với BCTC định phí SXC trừ hết CÂU 5: 1/ Số sản phẩm cần sản xuất quý theo hệ thống sản xuất tinh gọn dẫn đến khơng cịn HTK số lượng sản phẩm sản xuất cộng với HTK đầu kỳ số lượng tiêu thụ thực tế  15.000= 7.000+ sản lượng sản phẩm sản xuất  Sản lượng sản phẩm sản xuất= 8.000 sản phẩm 2/ Nếu q khơng có sản phẩm tồn cuối, theo liệu quý sản lượng tiêu thụ sản lượng sản xuất 15.000 sản phẩm, LN theo phương pháp chi phí tồn LN theo phương pháp chi phí trực tiếp khơng có khác Ngun nhân: - Định phí SXC phân bổ theo dự tốn =15.000*12=180.000 Định phí SXC phân bổ cho sản lượng tiêu thụ thực tế= 15.000*12=180.000 >> Như không phát sinh định phí SXC phân bổ thừa thiếu => tồn định phí SXC theo phương pháp chi phí tồn loại trừ khỏi LN HTK Tuy nhiên, quý dư cuối kỳ 1.000 sản phẩm, quý số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến 18.000 sp sản lượng sản xuất thực tế 15.000 số lượng sản phẩm cần tồn cuối quý =18.000- 15.000- 1.000= 2.000 (sản phẩm)  Quý cần sản xuất 15.000 + 2.000= 17.000 ( sản phẩm)  Khi chắn LN phương pháp xác định chi phí có chênh lệch có HTK cuối kỳ => Định phí SXC HTK có phát sinh BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ THẢO LUẬN: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LỚP HP: 2055FACC0311 - NHÓM STT Mã SV Họ tên Lớp HC 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 18D150203 18D150024 18D150144 18D150263 18D150265 18D150025 18D150326 18D150026 18D150086 18D150145 Hà Khánh Linh Lê Thị Linh Lê Thị Linh Ngô Thị Ánh Linh Nguyễn Thị Mỹ Linh Nguyễn Thùy Linh Phạm Khánh Linh Phạm Thị Thảo Linh Phạm Thị Thùy Linh Trần Thị Khánh Linh K54D4 K54D1 K54D3 K54D5 K54D5 K54D1 K54D6 K54D1 K54D2 K54D3 Đán h giá Xác nhận Ghi NT ... Biến phí bán hàng QLDN 5USD/SP Yêu cầu: Đặc trưng phương pháp chi phí tồn gây giảm sút lợi nhuận kinh doanh công ty quý kế tốn trưởng nên giải thích với CEO Lập báo cáo kết kinh doanh cho quý. .. đầu 2/ Sản xuất thực 3/ Bán 4/ Tồn cuối (1 +2- 3) 4.000 15.000 12. 000 7.000 7.000 9.000 15.000 1.000 CÂU 1: * Đặc trưng phương pháp chi phí tồn gây giảm sút lợi nhuận kinh doanh công ty Imperia quý. .. ông giải thích lợi nhuận kinh doanh giảm sút doanh thu tăng anh lại nói q trình sản xuất Cắt giảm sản xuất xuống sao? Chúng ta tăng doanh số bán 25 % Nếu doanh thu tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh