tiểu luận trình bày hiểu biết của bạn về môn nguyên lý kế toán (NLKT)

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN      TIỂU LUẬN MÔN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS Vũ Thu Hằng Sinh viên thực tập : Nguyễn Thị Kim Hồng Thời gian thực : 06/05/2020 _ 20/05/2020 Lớp học phần : 20D1ACC50700126 Ngành Mã sinh viên Khóa/Hệ : Kế tốn (DC) : 31191024892 : K45, Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2020 I Phần 1: Lý thuyết Trình bày hiểu biết bạn mơn Ngun Lý Kế Tốn (NLKT) Dù bạn theo đuổi hay nghề nghiệp bạn khơng thể thiếu nhu cầu thơng tin tài Bạn khơng thể kiếm sống, tiêu tiền, mua hàng thẻ tín dụng, đầu tư đóng thuế mà không nhận, sử dụng cung cấp thông tin tài Việc định phụ thuộc vào thông tin Thành công doanh nghiệp đến từ số Chúng ta dựa vào số để đưa định, người quản lý sử dụng chúng để đánh giá hiệu công việc bạn Điều ln đúng, bạn lĩnh vực khác Trong kinh doanh, kế toán phương tiện truyền thông số Nếu cách đọc báo cáo tài chính, khơng thể thực hiểu biết doanh nghiệp Mơn Ngun Lý Kế Tốn mơn học khơng thể thiếu chương trình học ngành kinh tế, tài chính, kế tốn kiểm toán, giúp ta trang bị kiến thức kế tốn – cơng cụ quản lí kinh tế doanh nghiệp Mơn học giúp người học có hiểu biết nguyên lí kế tốn bản, chất, ngun tắc kế toán, hệ thống phương pháp kế toán, cho biết định nghĩa rõ ràng tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, hiểu biết tài chính, học cách đọc, lập báo cáo tài chính, cách sử dụng công cụ để đánh giá kết tài chính, làm tảng ứng dụng nghiên cứu môn nghiệp vụ khối ngành Kinh tế, học mơn kế tốn chun sâu Ngồi ra, mơn học giúp người học: có hiểu biết hệ thống kế tốn nói chung, giới thiệu hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Qua môn học ta hiểu tầm quan trọng cơng tác kế toán hoạt động kinh - doanh doanh nghiệp Đối tượng kế tốn nghiên cứu là: Tài sản, nguồn vốn vận động tài sản Tài sản: tài sản ngắn hạn (tiền, hàng tồn kho, đầu tư ngắn hạn); Tài sản dài hạn (tài sản cố định hữu hình, vơ hình, đầu tư dài hạn bất động sản, liên doanh, liên kết, ) - Nguồn vốn: Nguồn vốn chủ sở hữu (số vốn góp ban đầu chủ sở hữu, lợi nhuận chưa phân - phối, quỹ doanh nghiệp); Nợ phải trả (nợ ngắn hạn, nợ dài hạn) Sự vận động tài sản: trình mua hàng (các yếu tố tài sản bị tác động tiền, công nợ với người bán, thuế giá trị gia tăng, nguyên vật liệu, cơng cụ,…); q trình sản xuất (thì có ngun vật liệu hao mịn tài sản cố định, tiền cơng, chi phí sản xuất); q trình bán hàng xác định kết - - kinh doanh (thành phẩm, hàng hóa, chi phí bán hàng, doanh thu…) Những nội dung thơng tin mà mơn học cung cấp: Kế tốn bao gồm ba hoạt động bản, xác định, ghi chép cung cấp thông tin kiện kinh tế tổ chức tới người sử dụng có quan tâm đến tổ chức Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn: + Người sử dụng bên doanh nghiệp: ban quản lý (ban giám đốc, hội đồng quản trị,…) + Người sử dụng bên ngồi doanh nghiệp, có lợi ích trực tiếp doanh nghiệp: nhà cung cấp, ngân hàng, cổ đông,… + Người sử dụng bên ngồi doanh nghiệp, có lợi ích gián tiếp doanh nghiệp: quan thuế, bảo - hiểm xã hội, quan thống kê,… Giải thích tảng kế toán: đạo đức, nguyên tắc, giả định + Đạo đức tiêu chuẩn ứng xử mà theo hành động đánh giá hay sai Báo cáo tài phụ thuộc vào hành vi đạo đức + Kế toán dựa chuẩn mực Chuẩn Mực Báo Cáo Tài Chính Quốc tế (IFRS) IFRS thường sử dụng hai nguyên tắc đo lường nguyên tắc giá gốc (lịch sử) nguyên tắc giá trị hợp lý + Các nguyên tắc kế toán: Ngun tắc giá gốc (lịch sử): thơng tin kế tốn dựa chi phí thực tế Chi phí thực tế xem có tính khách quan Xác định công ty ghi chép tài sản giá phí chúng Khơng thời điểm tài sản mua, mà cịn thời gian cơng ty nắm giữ tài sản Nguyên tắc giá trị hợp lý: xác định tài sản nợ phải trả báo cáo theo giá trị hợp lý (giá ghi nhận bán tài sản toán khoản nợ) Nguyên tắc công bố đầy đủ: công ty yêu cầu báo cáo chi tiết báo cáo tài ảnh hưởng đến định người sử dụng Nếu khoản mục quan trọng báo cáo trực tiếp bảng báo cáo tài chính, cần bàn đến thuyết minh đính kèm Nguyên tắc phù hợp (ngun tắc ghi nhận chi phí): cơng ty ghi nhận chi phí chúng phát sinh để tạo doanh thu tương ứng Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: doanh thu ghi nhận đạt được; không kể thu tiền hay chưa; bao gồm doanh thu tiền khoản có giá trị tiền + Các giả định: cung cấp tảng cho q trình kế tốn: Giả định đơn vị tiền tệ: u cầu ghi chép kế tốn cơng ty bao gồm liệu giao dịch kinh tế thể tiền Giả định đơn vị kinh tế: yêu cầu hoạt động đơn vị xem xét tách biệt với hoạt động chủ sở hữu với tất đơn vị kinh tế khác Các đơn vị kinh tế tiêu biểu công ty tư nhân, công ty hợp danh, công ty cổ phần Giả định hoạt động liên tục: giả định doanh nghiệp tiếp tục hoạt động thay bị đóng cửa hoạt bị bán, công ty tiếp tục hoạt động đủ lâu để tiến hành mục tiêu cam kết có cơng ty Giả định kỳ kế tốn: quy định đời sống kinh tế doanh nghiệp chia thành nhiều kỳ kế tốn lập báo cáo kế tốn cho kỳ - Thành phần phương trình kế tốn bản: Tài sản = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu + Tài sản nguồn lực kinh tế mà cơng ty sở hữu kiẻm sốt Nguồn tài nguyên dự kiến mang lại lợi ích tương lai (Ví dụ: Tiền, phải thu khách hàng, thương phiếu phải thu, phương tiện vận chuyển, đất, nhà cửa, thiết bị, đồ dùng văn phòng,…) + Nợ phải trả phần sở hữu chủ nợ tổng tài sản Phần sở hữu phản ánh nghĩa vụ công ty việc cung cấp tài sản, sản phẩm dịch vụ cho đối tượng khác (Ví dụ: Phải trả người bán, thương thiếu phải trả, thuế phải trả, lương tiền côg phải trả,…) + Vốn chủ sở hữu = Vốn cổ phần-phổ thông + Doanh thu – Chi phí – Cổ tức Vốn cổ phần-phổ thơng: số tiền cổ đông trả họ mua cổ phiếu phổ thông từ công ty phát hành Doanh thu: gia tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động kinh doanh cho mục đích kiếm lợi nhuận Chi phí giá trị tài sản dịch vụ sử dụng trình tạo doanh thu Cổ tức khoản mà công ty tốn cho cổ đơng + Mỗi giao dịch kinh tế phải có ảnh hưởng kép đến phương trình kế tốn - Các báo cáo tài chính: + Báo cáo kết hoạt động trình bày khoản doanh thu chi phí, kết lợi nhuận lỗ thuần, khoản thời gian cụ thể + Báo cáo lợi nhuận giữ lại tóm tắt thay đổi lợi nhuận giữ lại khoảng thời gian cụ thể + Báo cáo tình hình tài báo cáo tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu ngày cụ thể + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tóm tắt thơng tin dòng tiền vào (tiền thu) dòng tiền (tiền chi trả khoản thời gian cụ thể 6 + Báo cáo thu nhập toàn diện bổ sung trừ mục có thu nhập tồn diện khác vào lợi nhuận để tính tổng thu nhập tồn diện Các phương pháp kế tốn dùng để ghi nhận, phân loại, xử lý, hệ thống hóa, tổng hợp, cung cấp thông tin,… Phương pháp chứng từ kế tốn: phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế: nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải lập chứng từ giấy tờ vật chứa đựng thông tin, làm chứng xác nhận phát sinh hoàn thành nghiệp vụ kinh tế Đây pháp lí cho việc bảo vệ tài sản xác minh tính hợp pháp việc giải mối quan hệ kinh tế pháp lí thuộc đối tượng hạch toán kế toán, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh Phương pháp đối ứng tài khoản:Là phương pháp thơng tin kiểm tra q trình vận động loại tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng phản ánh vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phương pháp đối ứng tài khoản hình thành phương - pháp tài khoản ghi sổ kép Phương pháp tài khoản: phương pháp phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế, nhằm theo dõi tình hình biến động loại tài sản, nguồn vốn, - nội dung thu, chi,… trình sản xuất kinh doanh đơn vị Phương pháp ghi sổ kép: phương pháp phản ánh biến động đối tượng kế toán, theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mối liên hệ khách quan chúng, cách ghi số tiền kép vào tài khoản kế tốn liên quan Phương pháp tính giá:Là phương pháp thơng tin kiểm tra chi phí trực tiếp gián tiếp cho - loại hoạt động, loại tài sản như: tài sản cố định, hàng hóa, vật tư, sản phẩm lao vụ, Phương pháp sử dụng thước đo tiền tệ để tính tốn, xác định giá trị loại tài sản đơn vị thơng qua mua vào, nhận góp vốn, cấp, tài trợ sản xuất theo nguyên tắc định 7 Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: Là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị hạch toán qua thời kỳ định cách lập báo cáo có tính tổng hợp cân đối như: bảng cân đối, báo cáo kết hoạt động kinh doanh; báo cáo lưu chuyển tiền tệ, II Phần 2: Thực hành A Câu 1: Giả sử, bạn sinh viên tốt nghiệp Đại học khối ngành kinh tế Ngày 1/1/2020, bạn định khởi nghiệp, thành lập Công ty thương mại: kinh doanh thời trang (áo sơ mi) Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng: Tiền, Vốn cổ phần – phổ thông, Thương phiếu phải trả, Thiết bị, Tiền thuê trả trước, Vật tư, Phải trả người bán, Hàng tồn kho, Giá vốn hàng bán, Thương phiếu phải thu, Doanh thu bán hàng, Doanh thu chưa thực hiện, Cổ tức, Chi phí khấu hao, Khấu hao lũy kế - thiết bị, Chi phí thuê, Chi phí lãi, Lãi phải trả, Lãi phải thu, Doanh thu lãi, Xác định kết kinh doanh, Lợi nhuận giữ lại Khác với công ty dịch vụ, công ty thương mại mua bán hàng hóa thay thực dịch vụ làm nguồn doanh thu cơng ty Vì vậy, hệ thống tài khoản mà cơng ty thương mại phải sử dụng có thêm tài khoản Doanh thu bán hàng, Giá vốn hàng bán, Chi phí hoạt động Ngoài ra, tài khoản tài sản bổ sung cho công ty thương mại tài khoản Hàng tồn kho (được xem loại tài sản ngắn hạn báo cao tình hình tài chính) Các giao dịch phát sinh quý: - Ngày 1/1, cổ đông đầu tư tiền $20,000 vào công ty để đổi lấy cổ phiếu phổ thông - Ngày 1/1, mượn tiền $6,000 cách ký thương phiếu phải trả $6,000, tháng, 6% - Tiền lãi trả vào ngày tháng sau Ngày 2/1, mua xe tải sử dụng trả tiền $8,000 Ngày 2/1, Trả tiền thuê $1,500 để thuê nhà từ ngày 1/1 đến 31/6 Ngày 5/2, mua chịu vật tư $2,000 Ngày 15/2, mua 2,000 áo sơ mi trả tiền ngay, giá mua 4,6$/cái, FOB (nơi đi), bên có liên quan tốn chi phí vận chuyển $800 8 - Ngày 24/2, Bán hàng nhận thương phiếu phải thu $18,000, lãi suất 6%, thời hạn tháng Giá vốn hàng xuất bán $9,000 Điều kiện FOB (nơi đi), bên có liên quan trả tiền chi phí vận - chuyển $800 Ngày 1/3, mua chịu 1,000 áo sơ mi $4,800, bao gồm chi phí vận chuyển hàng - mua $800 Ngày 22/3, Nhận tiền $20,000 khách hàng cho đợt giao dịch mua bán hàng hóa thực tương lai, với giá bán 12$/cái áo sơ mi, điều kiện FOB (nơi đi) - Ngày 31/3, Công bố trả tiền cổ tức $400 Ghi nhật ký bút toán điều chỉnh cuối quý ngày 31/3/2020 a Khấu hao thiết bị $250 tháng b Ba tháng tiền thuê trả trước hết hạn c Ghi nhận Chi phí lãi liên quan đến thương phiếu phải trả ngày 1/1 dồn tích tốn ngày tháng sau d Ghi nhận tiền lãi dồn tích ngày 24/2 e Đã bán 800 áo sơ mi cho khách hàng ứng tiền trước ngày 22/3 chưa ghi nhận vào ngày 31/3 (tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước) f Hàng tồn kho thực tế $1,680 NHẬT KÝ CHUNG Date 2020 Diễn giải J1 T/C Nợ Có 20,00 Th.1 Tiền Vốn cổ phần - phổ thông (cổ đông đầu tư tiền thành lập công ty) 20,000 6,00 Tiền Thương phiếu phải trả (vay tiền cách ký thương phiếu phải trả, lãi suất 6%, tháng) 6,000 8,00 Thiết bị Tiền 8,000 (trả tiền mua xe tải sử dụng) 1,50 Tiền thuê trả trước Tiền 1,500 (trả tiền thuê nhà cho tháng) 2,00 Th.2 Vật tư Phải trả người bán (mua chịu vật tư) Hàng tồn kho 2,000 9,20 Tiền 9,200 (mua hàng trả tiền) 80 Hàng tồn kho Tiền 800 (trả tiền vận chuyển cho người bán) 9,00 Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho (xuất hàng bán, chưa thu tiền) 9,000 18,00 Thương phiếu phải thu Doanh thu bán hàng (bán hàng nhận thương phiếu phải thu, lãi suất 6%, tháng) 18,000 4,80 Th.3 Hàng tồn kho Phải trả người bán (mua chịu hàng hóa) 4,800 20,00 Tiền Doanh thu chưa thực (khách hàng ứng tiền trước) 20,000 40 Cổ tức Tiền 400 (công bố trả cổ tức tiền) NHẬT KÝ CHUNG Date 2020 Th.3 31 (a) 31 (b) 31(c) 31 (d) 31 (e) 31 (e) 31 (f) Diễn giải Bút tốn điều chỉnh Chi phí khấu hao Khấu hao lũy kế - thiết bị (ghi nhận khấu hao tháng) Chi phí thuê Tiền thuê trả trước (ghi nhận tiền thuê hết hạn) Chi phí lãi Lãi phải trả (ghi nhận tiền lãi dồn tích liên quan đến thương phiếu phải trả ngày 1/1) Lãi phải thu Doanh thu lãi (ghi nhận tiền lãi dồn tích) Doanh thu chưa thực Doanh thu bán hàng (ghi nhận doanh thu bán hàng thực hiện) Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho (xuất hàng bán, thu tiền trước 200x5 + 600x4.8 = 3,880) Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho (điều chỉnh hàng tồn kho theo kết kiểm kê 400x4.8 - 1,680) CÔNG TY THƯƠNG MẠI Bảng Cân Đối Thử Sau Điều Chỉnh 31/3/2020 J2 T/C Nợ Có 750 750 750 750 90 90 270 270 9,600 9,600 3,880 3,880 240 240 10 Tiền Thương thiếu phải thu Lãi phải thu Hàng tồn kho Vật tư Tiền thuê trả trước Thiết bị Khấu hao lũy kế - thiết bị Thương thiếu phải trả Phải trả người bán Lãi phải trả Doanh thu chưa thực Vốn cổ phần - phổ thông Cổ tức Doanh thu bán hàng Doanh thu lãi Giá vốn hàng bán Chi phí thuê Chi phí khấu hao Chi phí lãi NHẬT KÝ CHUNG Date 2020 Th.3 31 (1) 31 (2) 31 (3) 31 (4) J3 Diễn giải T/C Bút tốn khóa sổ Doanh thu bán hàng Doanh thu lãi Xác định kết kinh doanh (Khóa sổ tài khoản doanh thu bán hàng) Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Chi phí thuê Chi phí khấu hao Chi phí lãi (Khóa sổ tài khoản giá vốn chi phí) Xác định kết kinh doanh Lợi nhuận giữ lại (Khóa sổ/ chuyển lợi nhuận vào tài khoản lợi nhuận giữ lại) Lợi nhuận giữ lại Cổ tức (Khóa sổ tài khoản cổ tức chuyển vào tài khoản lợi nhuận giữ lại) Tiền (1/1) 20,000 8,000 (2/1) (1/1) 6,000 1,500 (2/1) (22/3) 20,000 9,200 (15/2) 800 (15/2) 400 (31/2) SD 26,100 Tiền thuê trả trước (2/1) 1,500 750 (31b/3) ĐC SD 750 Cổ tức (31/3) 400 SD 400 Chi phí thuê ĐC (31b/3) 750 SD 750 750 (31/3) Doanh thu lãi 270 (31d/3) ĐC (31/3) 720 270 SD Vốn cổ phần - phổ thông 20,000 (1/1) 20,000 SD Vật tư (2/1) 2,000 SD 2,000 Hàng tồn kho (15/2) 9,200 9,000 (24/2) (15/2) 800 3,880 (31e/3) ĐC (1/3) 4,800 240 (31f/3) ĐC SD 1,680 Chi phí khấu hao ĐC (31a/3) 750 SD 750 750 (31/3) Chi phí lãi ĐC (31c/3) 90 SD 90 90 (31/3) Nợ Có 27,600 270 27,870 14,710 13,120 750 750 90 13,160 13,160 400 400 Thương phiếu phải trả 6,000 (1/1) 6,000 SD Phải trả người bán 2,000 (5/2) 4,800 (1/3) 6,800 SD Thương phiếu phải thu (24/2) 18,000 SD 18,000 Khấu hao lũy kế - thiết bị 750 (31a/3) ĐC 750 SD Doanh thu chưa thực ĐC (31e/3) 9,600 20,000 (22/3) 10,400 SD Giá vốn hàng bán (24/2) 9,000 ĐC (31e/3) 3,880 11 ĐC (31f/3) 240 SD 13,120 13,120 (31/3) Thiết bị (2/1) 8,000 SD 8,000 Lãi phải trả 90 (31c/3) ĐC 90 SD CÔNG TY THƯƠNG MẠI Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí hoạt động Chi phí thuê Chi phí khấu hao Tổng chi phí hoạt động Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập chi phí khác Doanh thu lãi Chi phí lãi Lợi nhuận Lợi nhuận giữ lại, ngày 1/1 Cộng: Lợi nhuận Trừ: Cổ tức Lợi nhuận giữ lại, ngày 31/3 B Câu 2: Để hệ thống cơng ty thương mại trở nên hồn thiện cần xác định số lượng hàng tồn kho cuối kỳ kế tốn, lập bảng tính (sổ kế toán chi tiết) tài khoản Hàng tồn kho, theo phương pháp Nhập trước – xuất trước (FIFO) Bảng tính (sổ kế toán chi tiết) tài khoản Hàng tồn kho: N Giá vốn gà Mua hàng y Tồn bán S T S T S T ố i ố i ố i ề ề ề 12 l l n l n ợ ợ ợ n n n g g g n T n đầ u q u ý - 1 , , 0 , , 0 5/ 0 0 0 , , 4/ 1/ , , 0 0 0 0 0 13 , , 0 0 0 , , 0 0 , 0 1/ 0 , , 0 1/ , 0 3, ều ch 14 ỉn h C ộ n g p 1 há t , , si n h T 0 n cu ối , q u ý 0 15 ...2 I Phần 1: Lý thuyết Trình bày hiểu biết bạn mơn Ngun Lý Kế Tốn (NLKT) Dù bạn theo đuổi hay nghề nghiệp bạn khơng thể thiếu nhu cầu thơng tin tài Bạn khơng thể kiếm sống, tiêu... giúp người học có hiểu biết ngun lí kế tốn bản, chất, ngun tắc kế toán, hệ thống phương pháp kế toán, cho biết định nghĩa rõ ràng tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, hiểu biết tài chính, học... hiểu biết doanh nghiệp Mơn Ngun Lý Kế Tốn mơn học khơng thể thiếu chương trình học ngành kinh tế, tài chính, kế toán kiểm toán, giúp ta trang bị kiến thức kế toán – cơng cụ quản lí kinh tế doanh