Chương thứ hai BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Mục tiêu Chương này nhằm giúp cho sinh viên nắm được các kiến thức cơ bản về nội dung của báo cáo tài chính trong ngân hàng, phương pháp[.]
Chương thứ hai BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Mục tiêu: Chương nhằm giúp cho sinh viên nắm kiến thức nội dung báo cáo tài ngân hàng, phương pháp lập báo cáo tài tiêu phân tích báo cáo tài Đặc biệt chương giúp cho sinh viên hiểu mục tiêu q trình kế tốn tài ngân hàng, khái qt tốn cơng tác kế tốn ngân hàng 2.1 Bảng cân đối tài khoản 2.1.1 Bảng cân đối tài khoản nội bảng cấp IV (xem mẫu bảng phần phụ lục) Mục dích: Bảng Cân đối Tài khoản cấp IV nhằm kiểm tra lại độ xác của tài khoản tổng hợp số dư số phát sinh tài khoản dùng để đối chiếu bảng chi tiết, bảng tổng hợp làm để lập báo cáo tài Kết cấu bảng: Ngoài phần tiêu đề cuối bảng, phần nội dung bảng chia thành cột lớn Cột thứ nhất: Tên gọi tài khoản xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999 Cột thứ hai: Số hiệu tài khoản cấp IV xếp từ loại đến loại Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm cột nhỏ: Số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột số cuối kỳ kỳ trước Cột thứ tư: Số phát sinh kỳ bao gồm cột nhỏ: Số phát sinh Nợ số pphát sinh Có Số liệu để đưa vào cột từ bảng tổng hợp bảng chi tiết tài khoản cấp IV phát sinh kỳ Cột thứ năm: Phản ánh doanh số toán kỳ , bao gồm cột doanh số toán cho tài khoản có số phát sinh Nợ Có Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm hai cột số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột tính từ số đầu kỳ số phát sinh Sau có số liệu làm sở để đối chiếu lại với số chi tiết số tổng hợp để xác định lại số liệu đưa 2.1.2 Bảng cân đối tài khoản ngoại bảng cấp V (xem mẫu bảng phần phụ lục) Mục dích: Bảng Cân đối Tài khoản cấp V nhằm kiểm tra lại độ xác của tài khoản tổng hợp số dư số phát sinh tài khoản chi tiết bảng cần đối tài khoản cấp IV dùng để đối chiếu bảng chi tiết, bảng tổng hợp làm để lập báo cáo tài Kết cấu bảng: Ngoài phần tiêu đề cuối bảng, phần nội dung bảng chia thành cột lớn Cột thứ nhất: Tên gọi tài khoản xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999 Cột thứ hai: Số hiệu tài khoản cấp IV xếp từ loại đến loại Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm cột nhỏ: Số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột số cuối kỳ kỳ trước Cột thứ tư: Số phát sinh kỳ bao gồm cột nhỏ: Số phát sinh Nợ số pphát sinh Có Số liệu để đưa vào cột từ bảng tổng hợp bảng chi tiết tài khoản cấp IV phát sinh kỳ Cột thứ năm: Phản ánh doanh số toán kỳ , bao gồm cột doanh số tốn cho tài khoản có số phát sinh Nợ Có Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm hai cột số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột tính từ số đầu kỳ số phát sinh Sau có số liệu làm sở để đối chiếu lại với số chi tiết số tổng hợp để xác định lại số liệu đưa 2.2 Bảng cân đối kế toán 2.2.1 Khái niệm, ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) phản ánh tổng qt tình hình tài sản nguồn vốn ngân hàng hình thức tiền tệ thời điểm định BCĐKT có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài sản ngân hàng Số liệu BCĐKT cho biết tồn giá trị tài sản có ngân hàng theo hai mặt rõ rệt tài sản nguồn vốn hình thành nên tài sản Thơng qua BCĐKT xem xét, nghiên cứu, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài chính, quy mơ tài sản, quy mơ nguồn vốn, mức độ an toàn vốn, khả khoản,… đơn vị Đồng thời phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn vào hoạt động kinh doanh ngân hàng Qua đánh giá trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh dự đoán triển vọng phát triển ngân hàng tương lai Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục khác phản ảnh ngồi bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đặc biệt TCTD Các tiêu ngoại bảng giúp cho việc đánh giá tổng quát hoạt động đơn vị Từ có biện pháp kiểm soát mức độ rủi ro tiềm ẩn, nâng cao hiệu kinh doanh 2.2.2 Đặc điểm Bảng cân đối kế toán biểu tài sản nguồn vốn ngân hàng mặt giá trị tức biểu mặt tiền tệ Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản theo hai mặt cấu nguồn hình thành nên tổng tài sản phải ln tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản nguồn vốn thời điểm thường ngày cuối kỳ kế toán Tuy nhiên bảng ta so sánh số liệu đầu kỳ cuối kỳ thấy cách tổng quát biến dộng tài sản thời kỳ kinh doanh Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn, mức độ huy động vốn, kết hoạt động kinh tế tiềm kinh tế tài ngân hàng 2.2.3 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán chia làm hai bên hay hai phần Phần tài sản (gọi bên tài sản có hay tích sản), bên phải phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản (gọi bên tài sản nợ tiêu sản vốn chủ sở hữu) Theo nội dung phản ánh Bảng cân đối kế toán: Phần nội bảng phần ngoại bảng Phần nội bảng • Tài sản nợ: Các tiêu phần tài sản nợ phản ánh toàn giá trị tiền tệ có ngân hàng huy động, tạo lập được, dùng vay, đầu tư hay thực nghiệp vụ kinh doanh khác thời điểm báo cáo Tài sản nợ chia làm loại sau: - Vốn huy động: Là phương tiện tiền tệ mà ngân hàng thu nhận từ kinh tế, thông qua nghiệp vụ ký thác nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Đây nguồn vốn mà ngân hàng có quyền sử dụng thời gian định quyền sở hữu thuộc người ký thác Bao gồm loại sau: tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giấy tờ có kỳ phiếu, trái phiếu, … - Vốn vay: Là nguồn vốn mà NHTM vay mượn từ thị trường liên ngân hàng vay mượn NHNN tổ chức tài nước ngồi - Vốn tự có vốn riêng ngân hàng chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp thành lập đơn vị bổ sung thêm trình kinh doanh thể dạng lợi nhuận để lại • Tài sản có: Tài sản có kết việc sử dụng vốn ngân hàng Các tài sản có sinh lời phần tạo lợi nhuận chủ yếu đơn vị Tài sản có bao gồm khoản sau: - Tiền dự trữ: Bao gồm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHNN yêu cầu NHTM phải trì tỷ lệ định nhằm đảm bảo cho trình toán theo yêu cầu khách hàng Tỷ lệ dự trữ phụ thuộc vào sách tiền tệ NHNN Dự trữ thặng dư khoản tiền ln có sẵn ngân hàng khoản dự trữ bắt buộc để đảm bảo cho nhu cầu rút tiền khách hàng cho vay kỳ - Các khoản đầu tư chứng khoán: Là giá trị chứng khoán mà ngân hàng sở hữu Đây khoản đầu tư đơn vị nhằm đa dạng hóa khoản mục kinh doanh - Các khoản mục tín dụng: Là tồn giá trị khoản mà ngân hàng cho đối tượng kinh tế vay nhằm thỏa mãn nhu cầu vốn - Tài sản cố định: Là tư liệu lao động cần thiết có thời gian luân chuyển dài, năm Đây sở vật chất quan trọng khơng thể thiếu q trình hoạt động đơn vị Giữa hai bên BCĐKT có mối quan hệ mật thiết tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: TỔNG TÀI SẢN CÓ = TỔNG TÀI SẢN NỢ Phần ngoại bảng Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục ngoại bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động kinh doanh TCTD Là khoản chưa thừa nhận Tài sản Nợ hay Tài sản Có Các hoạt động ngân hàng theo dõi ngoại bảng, số nghiệp vụ chủ yếu - Các cam kết bảo lãnh, tài trợ cho khách hàng, bao gồm: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh toán, bảo lãnh thực hợp đồng, cam kết nghiệp vụ L/C,… - Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ,… - Các khoản công nợ khách hàng chưa thực theo hợp đồng, làm ảnh hưởng đến tài sản, lợi nhuận ngân hàng khoản nợ gốc, nợ lãi khơng có khả thu hồi đơn vị xử lý hay khoản lãi cho vay q hạn chưa thu Vì vậy, ngồi việc theo dõi phần nội bảng, đơn vị cần thường xun theo dõi, tính tốn, phân tích khoản mục ngoại bảng Bởi có ảnh hưởng khơng đến kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngồi ngân hàng cịn sử dụng số báo cáo khác để bổ sung thông tin như: Báo cáo cân đối toán thực tế 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối nội bảng 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối ngoại bảng 12 tháng, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu bảng xem phần phụ lục 2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí kết kinh doanh thuộc kỳ kế toán, chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chính, hoạt động dịch vụ hoạt động kinh doanh khác Ngồi ra, BCKQHĐKD cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với NSNN khoản thuế khoản phải nộp Thông qua tiêu Báo cáo để phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, hiệu kinh doanh ngân hàng điều kiện cụ thể, từ đơn vị xây dựng phương hướng, kế hoạch nhiệm vụ cho kỳ tới, đồng thời đưa biện pháp khắc phục mặt cịn yếu, chưa đạt u cầu mình, giúp đơn vị hoạt động hiệu Ngoài ra, Báo cáo cịn cho biết tình hình thực nghĩa vụ NSNN đơn vị 2.3.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày gồm hai phần chính: Phần I – Lãi, lỗ: