CHƯƠNG 7 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG 4 – BUOI 10 – GOI Y DAP AN BÀI LÀM THÊM 07 CÂU 1 1 1/5/2010 Mua TSCĐ a/ Nợ 211 140 000 Nợ 133 14 000 Có 331 154 000 Mức khấu hao hàng tháng[.]
VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN BÀI LÀM THÊM 07 CÂU 1: 1/5/2010 Mua TSCĐ a/ Nợ 211 140.000 Nợ 133 Mức khấu hao hàng tháng 180.000/(10x12) = 1.500/tháng 14.000 Có 331 = Mức khấu hao năm 2010 = x 1.500 = 12.000 154.000 2011, 2012 = 180.000/10 = 18.000/năm b/ Nợ 211 40.000 Nợ 133 4.000 Có 331 44.000 Nguyên giá = 180.000 = 140.000 + 40.000 Hỏi kế toán phải làm nếu: a Nguyên tắc giá gốc, hoạt động liên tục: TS giữ nguyên giá gốc, không thay đổi theo giá thị trường Không phát sinh nghiệp vụ Số Dư TK 211 Bảng cân đối kế toán = 180.000 Mức khấu hao hàng tháng = 1.500 Tổng tài sản, tổng nguồn vốn: KHÔNG THAY ĐỔI SỐ TỔNG CỘNG b Nguyên tắc giá gốc, hoạt động liên tục: TS giữ nguyên giá gốc, không thay đổi theo giá thị trường Không phát sinh nghiệp vụ Số Dư TK 211 Bảng cân đối kế toán = 180.000 Mức khấu hao hàng tháng = 1.500 Tổng tài sản, tổng nguồn vốn: KHÔNG THAY ĐỔI SỐ TỔNG CỘNG c Tài Sản phải đánh giá lại theo giá thị trường CÂU 2: Định khoản 20/8 Nợ 156 100 x 20 = 2.000 Nợ 133 200 Có 331 Kiểm kê 30 đơn vị 2.200 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Giá bán thị trường hàng hóa 35/đơn vị chưa thuế Không phát sinh nghiệp vụ Giá bán trên thị trường hàng hóa 8/đơn vị chưa thuế Theo nguyên tắc thận trọng, Cuối kỳ kế toán năm, giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc (giá trị suy giảm so với giá gốc) phải lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc ước tính giá trị thực hàng tồn kho phải dựa chứng tin cậy thu thập thời điểm ước tính Nợ TK “chi phí” 30 x 12 = 360 Có 159 360 Trên Bảng cân đối kế tốn Hàng hóa 156 Dự phịng 159 30 x 20 = 600 360 240 Nếu công ty “tiếp tục hoạt động”, giá trị hàng hóa A ghi nhận: “ở khoản mục nào” ? “giá trị” bao nhiêu? Tài khoản “Hàng hóa – 156”, giá trị “giá gốc, giá phí, giá lịch sử” = 30 x 20 = 600 Công ty A sát nhập với công ty B (giải thể, chấm dứt hoạt động,…) TS phải đánh giá lại theo giá thị trường - Lợi nhuận gộp năm tài Lợi nhuận gộp = Doanh thu (70 sp x 30/sp) – Giá vốn hàng bán (70sp x 20/sp) = 2.100 – 1.400 = 700 CÂU 3: a X xem TSCĐ, biết X có thời gian sử dụng năm, phương pháp trích khấu hao: đường thẳng (Bình quân) Nợ 211 Nợ 133 20.000 Nợ 211 4.000 2.000 Nợ 133 400 Có 331 22.000 Có 112 Nguyên giá = 20.000 + 4.000 = 24.000 Mức khấu hao hàng năm: 24.000/4 = 6.000/năm 500/tháng 211 214 4.400 641 (2010) 1/5 – 31/12 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN 24.000 4.000 (2010) (2010) 4.000 6.000 (2011) 6.000 (2012) 6.000 (2013) 641 (2011) (2011) 6.000 2.000 (2014) 641 (2012) (2012) 6.000 641 (2013) (2013) 6.000 641 (2014) 1/1 – 30/4 (2014) 2.000 b X xem công cụ dụng cụ, xuất kho sử dụng, công ty định phân bổ tháng, từ 1/5/2010 Nợ 153 Nợ 133 20.000 2.000 Có 331 Nợ 153 4.000 Nợ 133 400 Có 112 22.000 4.400 Giá gốc = 20.000 + 4.000 = 24.000 Khi xuất dùng Nợ 242 24.000 Có 153 24.000 Mức phân bổ hàng tháng, tháng: 24.000/6 = 4.000/tháng 153 242 24.000 24.000 24.000 4.000 (tháng 5) 641 (2010) 1/5 – 31/12 (tháng 5) 4.000 4.000 (tháng 6) 4.000 (tháng 7) 4.000 (tháng 8) 4.000 (tháng 9) 641 (2011) (tháng 6) 4.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN 4.000 (tháng 10) 24.000 24.000 641 (2012) (tháng 7) 4.000 641 (2013) (tháng 8) 4.000 641 (2014) 1/1 – 30/4 (tháng 9) 4.000 641 (2014) 1/1 – 30/4 (tháng 10) 4.000 CÂU 4: 22/4: chưa phát sinh nghiệp vụ 23/4 – 30/4: lập bảng chấm công, chưa ghi nhận (chưa định khoản, chưa ghi sổ) 30/4: cuối kỳ kế tốn, tính tiền lương phải trả cho cơng nhân từ 23/4 – 30/4: ngày x 300.000 = 2.100.000 Nợ 622 (Chi phí lương tháng – ngày) 2.100.000/ Có 334 2.100.000 5/5: ngày trả lương Nợ 622 ngày x 300.000 = 1.200.000 (Chi phí lương tháng 5: ngày) Nợ 334 2.100.000 (trả nợ tiền thiếu nợ cơng nhân A tháng trước) Có 112 11 ngày x 300.000 = 3.300.000 22/4 29 (6) 23 (1) 30 (7) 24 (2) 1/5 25 (3) 26 (4) 27 (5) CÂU 5: Đối với Công ty A: a Tổng chi phí thuê nhà , năm tài 1/1/2010 – 31/12/2010 là: 130 triệu CN 28 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Tính tốn = tháng x (120 triệu/12 tháng) + tháng x (480 triệu/24 tháng) 90 = (chi phí bán hàng) + 40 (Chi phí sản xuất chung) = 130 triệu b Chi phí thuê nhà Tháng = 0, chi phí chưa phát sinh Tháng = 10 triệu (chi phí bán hàng) Từ tháng - hết tháng 10, tháng = 10 triệu (chi phí bán hàng) Từ tháng 11 đến hết 31/12/2010, tháng = 10 triệu (chi phí bán hàng) + 20 triệu (chi phí sản xuất chung) = 30 triệu c Tổng chi phí thuê nhà , năm tài 1/1/2011 – 31/12/2012 là: 270 triệu Tính tốn = tháng x (120 triệu/12 tháng) + 12 tháng x (480 triệu/24 tháng) = 30 (chi phí bán hàng) + 240 (Chi phí sản xuất chung) = 270 triệu Đối với Công ty B: a Tổng doanh thu (thu nhập) cho thuê, năm tài 1/1/2010 – 31/12/2010 là: 130 triệu Tính tốn = tháng x (120 triệu/12 tháng) + tháng x (480 triệu/24 tháng) 90 = + 40 = 130 triệu b Doanh thu (thu nhập) cho thuê Tháng 10 = 10 triệu (Hợp đồng ngày 15/3/2010) Tháng 11/2010 = 10 triệu + 20 triệu = 30 triệu Tháng 12/2010 = 10 triệu + 20 triệu = 30 triệu c Tổng doanh thu (thu nhập) cho thuê, năm tài 1/1/2011 – 31/12/2012 là: 270 triệu Tính tốn = tháng x (120 triệu/12 tháng) + 12 tháng x (480 triệu/24 tháng) = 30 + 240 = 270 triệu CÂU 6: Ngày 15/7/2010 Công ty A Công ty B Chưa phát sinh nghiệp vụ Chưa phát sinh nghiệp vụ Ngày 20/7/2010 Cơng ty A Nợ 112 Cơng ty B 100.000 Có 131 Nợ 331 100.000 100.000 Có 112 100.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Khách hàng ứng trước tiền hàng (A thiếu Ứng trước tiền cho người bán (A thiếu B B 100 triệu, A phải trả B) 100 triệu, B phải thu A) Ngày 12/8/2010: Cơng ty A: tồn 100% doanh thu ghi nhận tháng – hàng giao, khách hàng nhận hàng chấp nhận toán tốn Cơng ty B: xác định thời điểm mua hàng tháng 8, công ty nhận hàng, tốn chấp nhận tốn Cơng ty A Nợ 131 Cơng ty B 180.000 Có 511 Nợ 152, 153, 156,… 180.000 180.000 Có 331 180.000 Và Nợ 632 giá vốn/ Có 155,156 giá xuất kho Ngày 8/9/2010 Công ty A Nợ 112 Công ty B 20.000 Có 131 Nợ 331 20.000 20.000 Có 112 Thu tiền khách hàng trả nợ 20.000 Thanh toán tiền mua hàng chịu ngày 12/8 Ngày 15/10/2010 Công ty A Nợ 112 Cơng ty B 60.000 Có 131 Nợ 331 60.000 60.000 Có 112 Thu tiền khách hàng trả nợ 60.000 Thanh toán tiền mua hàng chịu ngày 12/8 131 (TK Công ty A) 331 (TK Công ty B) (12/8) 180.000 100.000 (20/7) (20/7) 100.000 180.000 (12/8) 20.000 (8/9) (8/9) 20.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN 60.000 (15/10) (15/10) 60.000 180.000 180.000 180.000 180.000 0 CÂU 7: 15/3/2010 Công ty A Nợ 242 Cơng ty B 120.000 Có 112 Nợ 112 120.000 120.000 Có 3387 120.000 1/5/2010 Khơng phát sinh nghiệp vụ u cầu hạch tốn cho cơng ty A cho công ty B, trường hợp: a Kỳ kế tốn tháng Cơng ty A Cơng ty B Cuối tháng, từ 31/5/2010, 30/6/2010, Cuối tháng, từ 31/5/2010, 30/6/2010, …30/4/2011 – 12 kỳ kế toán, tháng kế …30/4/2011 – 12 kỳ kế toán, tháng kế toán phân bổ 120.000/12 = 10.000 toán phân bổ 120.000/12 = 10.000 Nợ 641 10.000 Có 242 Nợ 3387 10.000 10.000 Có “Doanh thu, thu nhập” 10.000 Doanh thu, thu nhập hoạt động cho thuê Công ty A 111, 112 120.000 (15/3) 242 (15/3) 10.000 (31/5) 120.000 10.000 (30/6) 641 (TK “chi phí”) Tháng (31/5) 10.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN 10.000 (31/7) …… ……… 641 (TK “chi phí”) Tháng (30/6) 10.000 ……… ………… …………… 641 (TK “chi phí”) Tháng 4/11 10.000 (30/4/11) 10.000 (30/4/11) 120.000 120.000 (30/4/11) Đến ngày 30/4/11, sau 12 tháng phân bổ, TK 142 có số dư = 0, tồn tiền th nhà 120.000 cho 12 tháng tính hết vào “chi phí” 12 tháng có liên quan (1/5/2010 – 30/4/2011) Đến ngày 30/4/11, sau 12 tháng phân bổ, TK 3387 có số dư = 0, tồn tiền cho thuê nhà 120.000 cho 12 tháng tính hết vào “doanh thu, thu nhập” 12 tháng có liên quan (1/5/2010 – 30/4/2011) Công ty B Doanh thu, thu nhập tháng 10.000 (31/5) 3387 , 131 (31/5) 10.000 120.000 (15/3) (30/6) 10.000 ………… Doanh thu, thu nhập tháng 10.000 (30/6) …………… ………… 111, 112 (15/3) 120.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN ……… ………………… ……… Doanh thu, thu nhập tháng 10.000 (30/4/11) 10.000 (30/4/11) 120.000 120.000 (30/4/11) a Kỳ kế tốn q Cơng ty A Cơng ty B Cuối quý, Cuối quý, 31/6/2010 (2 tháng) Nợ 641 Có 242 31/6/2010 (2 tháng) 20.000 Nợ 3387 20.000 20.000 Có “Doanh thu, thu nhập” 20.000 Doanh thu, thu nhập hoạt động cho thuê nhà 30/9/2010,…31/3/2011 – cuối quý kế toán phân bổ 120.000/4 = 30.000 30/9/2010,…31/3/2011 – cuối quý kế toán phân bổ 120.000/4 = 30.000 Nợ 641 30.000 Nợ 3387 30.000 Có 242 30.000 Có “Doanh thu, thu nhập” 30.000 30/4/2011 (1 tháng) Doanh thu, thu nhập hoạt động cho thuê VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Nợ 641 10.000 Có 242 30/4/2011 (1 tháng) 10.000 Nợ 3387 20.000 Có “Doanh thu, thu nhập” 20.000 Vẽ tài khoản chữ T, tương tự CÂU 8: Ngày 12/3 Công ty A Nợ 111 Công ty B 360.000 Có 131, 3387 Nợ 242 360.000 360.000 Có 111 360.000 Công ty A thiếu khách hàng (B ứng B ứng trước tiền cho bên cung cấp dịch vụ trước tiền cho A, B phải thu A, A phải trả (B phải thu A) B) Ngày 31/3, công ty A tính có 22 vé/ 60 vé khách hàng B sử dụng Công ty A Công ty B Nợ 131, 3387 22 x 6.000 = 132.000 Nợ 641 132.000 Có 511 132.000 Có 242 Doanh thu cơng ty A tính dựa số vé B sử dụng Chi phí cơng ty B tính dựa số vé cơng ty B sử dụng 132.000 Ngày 30/4, công ty A tính có 10 vé/ 60 vé khách hàng B sử dụng Công ty A Công ty B Nợ 131, 3387 10 x 6.000 = 60.000 Nợ 641 60.000 Có 511 60.000 Có 242 60.000 Ngày 31/5, cơng ty A tính có vé/ 60 vé tháng khách hàng B sử dụng Công ty A Nợ 131, 3387 Có 511 Cơng ty B x 6.000 = 48.000 48.000 Nợ 641 10 48.000 Có 242 48.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Ngày 5/6, công ty A tính có 20 vé/ 60 vé tháng khách hàng B sử dụng Công ty A Công ty B Nợ 131, 3387 20 x 6.000 = 120.000 Có 511 120.000 131, 3387 Nợ 641 (T 3) 232.000 360.000 (12/3) 120.000 Có 242 242 120.000 (12/3) 360.000 232.000 (T 3) (T 4) 60.000 60.000 (T 4) (T 5) 48.000 48.000 (T 5) (T 6) 120.000 120.000 (T 6) 360.000 360.000 360.000 360.000 BÀI a/ KTĐC trước 2010 * (Sách tập kế toán đại cương cũ): Chú ý: “Biên giao nhận “ = chứng từ TSCĐ, “Phiếu nhập, xuất kho” = chứng từ 152, 153, 155, 156 BÀI 1: Nếu đề yêu cầu: ghi vào sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG (TRÍCH) Chứng từ Số Diễn giải Số hiệu TK Ngày Số phát sinh Nợ Có Tháng 07/x1 Mua TSCĐ hữu hình , trả TGNH TSCĐ hữu hình 211 Tiền gửi ngân hàng 500.000.000 112 500.000.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): chứng từ “biên giao nhận” – đưa tài sản cố định hữu hình (xe auto) vào doanh nghiệp để sử dụng, tăng TSCĐ hữu hình; chứng từ “giấy báo nợ ngân hàng” – toán TGNH chứng từ số + số có liên quan, hình thành nghiệp vụ: “Mua TSCĐ hữu hình , tốn TGNH” Mua hàng hóa, thuế GTGT, trả TGNH Hàng hóa 1.500 x 20.000 156 11 30.000.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Thuế GTGT khấu trừ 133 TGNH 3.000.000 112 33.000.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): chứng từ “phiếu nhập kho” – lập nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm, ; chứng từ “hóa đơn GTGT” – chứng tỏ việc mua hàng hóa, cho biết giá mua, thuế GTGT, số lượng mua; trả chuyển khoản – toán TGNH chứng từ số + số có liên quan, hình thành nghiệp vụ: “Mua hàng hóa, giá mua hóa đơn chưa thuế 1.500 x 20.000đ/cái, thuế GTGT 10%, toán TGNH” Mua hàng hóa, thuế GTGT, trả TGNH Hàng hóa 1.000 x 50.000 156 50.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 5.000.000 TGNH 112 55.000.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): chứng từ “phiếu nhập kho” – lập nhập kho hàng hóa, nguyên vật liệu, thành phẩm, ; chứng từ “hóa đơn GTGT” – chứng tỏ việc mua hàng hóa, cho biết giá mua, thuế GTGT, số lượng mua; trả chuyển khoản – toán TGNH chứng từ có liên quan, hình thành nghiệp vụ: “Mua hàng hóa, giá mua hóa đơn chưa thuế 1.000 x 50.000đ/cái, thuế GTGT 10%, toán TGNH” Nếu đề yêu cầu: định khoản Nợ 211 Nợ 156 Nợ 133 500.000.000 Có 112 500.000.000 30.000.000 3.000.000 Có 112 30.000.000 Nợ 156 Nợ 133 50.000.000 5.000.000 Có 112 55.000.000 Nếu đề yêu cầu: mở sổ, ghi số dư đầu tháng (phản ảnh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ) Sổ tài khoản: 111, 112, 133, 156, 211, 411 Ví dụ sổ 156 Tên tài khoản: HÀNG HÓA Số hiệu: 156 Ngày Tháng Chứng từ Số Đvt: ngàn đồng Diễn giải Nhật ký chung Ngày Trang Ghi sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 60.000 Mua hàng hóa, trả TGNH 112 30.000 Mua hàng hóa, trả TGNH 112 50.000 Cộng số phát sinh 80.000 Số dư cuối kỳ 140.000 Tương tự, làm sổ cho tất tài khoản lại: 111, 112, 133, 211, 411 Sổ chi tiết tài khoản 156 mặt hàng A, sổ chi tiết 156 mặt hàng B Ví dụ sổ chi tiết 156 mặt hàng A SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT 12 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN TÀI KHOẢN: HÀNG HĨA (156) – BÌNH QN GIA QUYỀN BIẾN ĐỔI TÊN HÀNG HÓA : A TÊN KHO: ĐVT: 1.000 Đ, KG NGÀY THÁNG DIỄN GIẢI ĐƠN GIÁ Tồn kho đầu tháng 20 Nhập kho 20 Cộng số phát sinh NHẬP SỐ LƯỢNG XUẤT SỐ TIỀN 1.500 30.000 1.500 30.000 SỐ LƯỢNG TỒN SỐ TIỀN SỐ LƯỢNG SỐ TIỀN 2.000 40.000 3.500 70.000 3.500 70.000 Tồn kho cuối tháng Tương tự làm sổ chi tiết tài khoản 156 mặt hàng B Nếu đề yêu cầu: mở tài khoản chữ T, ghi số dư tài khoản, phản ảnh vào tài khoản Vẽ tài khoản chữ T bình thường : 111, 112, 133, 156, 211, 411 Ví dụ tài khoản 156 156 60.000 Tương tự vẽ tài khoản lại: 111, 112, 133, 211, 411 (2) 30.000 (3) 50.000 80.000 140.000 Khóa sổ, lập bảng kiểm tra Khóa sổ: tính tổng số phát sinh tăng, giảm, tính số dư cuối kỳ tài khoản sổ (tài khoản chữ T) Lập Bảng kiểm tra: Bảng cân đối tài khoản: kiểm tra việc ghi chép tài khoản (Chương 3) Bảng tổng hợp chi tiết: kiểm tra đối chiếu giữ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết (Chương 3) Lập Bảng cân đối kế toán (Chương 2) BÀI (Sách tập kế toán đại cương cũ) cách làm tương tự Bài BÊN TRÊN Sinh viên tự làm, sau phần định khoản Nợ 111 50.000.000 Có 112 50.000.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): chứng từ “phiếu thu” – nhập quỹ tiền mặt; chứng từ “giấy báo nợ ngân hàng” – rút TGNH, toán TGNH Nghiệp vụ “Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt” Nợ 331 20.000.000 Có 112 20.000.000 13 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Giải thích (không ghi phần vào làm): chứng từ “giấy báo nợ ngân hàng” – rút TGNH, toán TGNH; chứng từ HĐ… - hợp đồng (hóa đơn), mua bán hàng với người bán Nghiệp vụ “Rút TGNH trả nợ người bán” Nợ 211 51.100.000 Có 111 51.100.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): chứng từ “phiếu chi” – xuất quỹ tiền mặt; chứng từ “biên giao nhận” – nhận TSCĐ hữu hình (thiết bị) vào doanh nghiệp để sử dụng Nghiệp vụ “Mua TSCĐ hữu hình trả tiền mặt” Nợ 421 30.000.000 Có 411 30.000.000 Giải thích (khơng ghi phần vào làm): Nghiệp vụ phát sinh phải có chứng từ - trường hợp “Biên bản” Các yêu cầu khác : tương tự BÀI b/KTĐC trước 2010 * HƯỚNG DẪN CÁCH LÀM Thực tế: nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ngày tháng phát sinh nghiệp vụ, vào ngày tháng mà kế toán xếp nghiệp vụ theo thứ tự thời gian, sau ghi vào sổ kế tốn Làm lớp: Có cách làm Cách 1: xếp theo trình tự logic học lớp, loại “tính giá thành + tiêu thụ xác định kết kinh doanh = Phụ lục 7.1” Nhập kho nguyên vật liệu Xuất kho nguyên vật liệu Tiền lương công nhân viên Khấu hao TSCĐ Chi phí khác Các nghiệp vụ 2,3,4,5 đảo thứ tự với NHƯNG nghiệp vụ phải xảy trước nghiệp vụ Sau có đủ yếu tố chi phí sản xuất 621, 622, 627 thì: Tính giá thành sản phẩm (kết chuyển cpsx + nhập kho thành phẩm) Xuất kho đem bán (giá vốn, doanh thu) Xác định kết kinh doanh 14 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN Cách 2: Theo trình tự đề không đánh số thứ tự nghiệp vụ, đánh số cơng nhận nghiệp vụ xảy trước nghiệp vụ 2,3, Tài liệu Nhập kho thành phẩm Chi phí khác Nhận TSCĐ hữu hình Tiền lương phải trả Khấu hao TSCĐ Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ (**) Tài liệu Nhập kho VL Nhập kho VL phụ Xuất kho Vật liệu chính, phụ Sau có đủ số liệu 621,622,627, QUAY LẠI nghiệp vụ “Nhập kho thành phẩm (*)”, bổ sung số liệu - hoàn tất – để có giá thành Sau có số liệu giá thành (đã hoàn tất nghiệp vụ Nhập kho thành phẩm (*)) , QUAY LẠI bổ sung số liệu vào nghiệp vụ “Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ (**)” , phần giá vốn Cuối cùng, Xác định kết kinh doanh x = 67.500, y =15/kg CÁCH 1: theo logic học Bài xếp sau 1a NỢ 152 Vlc 60.000 1b NỢ 152Vlc 5.000 NỢ 133 6.000 NỢ 133 500 CÓ 331 66.000 CÓ 111 5.500 Giá gốc vật liệu Vlc = 60.000 + 5.000 = 65.000 , đơn giá gốc vật liệu Vlc = 65.000/5.000 = 13 2a NỢ 152Vlp 30.000 2b NỢ 152Vlp 4.000 NỢ 133 3.000 NỢ 133 400 CÓ 331 33.000 CÓ 331 4.400 Giá gốc vật liệu Vlp = 30.000 + 4.000 = 34.000 , đơn giá gốc vật liệu Vlp = 34.000/2.000 = 17 3a NỢ 621 52.000 Giá trị Vlc, Vlp xuất kho (nhập trước – xuất trước) CÓ 152 Vlc 36.000 = 3.000 x 12 CÓ 152 Vlp 16.000 = 500 x 15 + 500 x 17 = 7.500 + 8.500 3b NỢ 627 39.000 Giá trị Vlc, Vlp xuất kho (nhập trước – xuất trước) 15 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN CÓ 152 Vlc CÓ 152 Vlp NỢ 627 NỢ 133 CÓ 331 NỢ 211 30.500 = 2.000 x 12 + 500 x 13 = 24.000 + 6.500 8.500 = 500 x 17 3.000 Chí phí khác trực tiếp hay gián tiếp cho sx 627 150 3.150 5a 51.000 5b NỢ 211 1.200 NỢ 133 120 CÓ 411 51.000 CÓ 111 1.320 NGUYÊN GIÁ = 51.000 + 1.200 = 52.200 NỢ 622 20.000 NỢ 627 NỢ 627 5.000 CÓ 334 25.000 CÓ 214 8a NỢ 154 127.000 8b NỢ 155 CÓ 621 52.000 CÓ 154 CÓ 622 20.000 CÓ 627 55.000 GIÁ THÀNH SẢN PHẨM = 80.000 + 127.000 – 27.000 = 180.000 8.000 8.000 180.000 180.000 GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ = 180.000 /4.000 sp = 45 / sp 154 80.000 (621) 52.000 180.000 (9) (622) 20.000 (627) 55.000 127.000 180.000 27.000 155 (1.000 sp x 40) 40.000 (4.000 sp x 45) ( 8) 180.000 (1.000 x 40) 40.000 (9) (1.500 x 45) 67.500 (9) 180.000 107.500 (2.500 sp x 45) 112.500 9a NỢ 632 CÓ 155 10a NỢ 911 107.500 9b 107.500 107.500 10b 16 NỢ 131 CÓ 511 CÓ 3331 NỢ 511 82.500 75.000 7.500 75.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN CÓ 632 10c NỢ 421 CÓ 911 107.500 CÓ 911 75.000 (DOANH THU THUẦN = 75.000 – = 75.000) 32.500 32.500 KQKD (LỜI, LỖ) = 75.000 – 107.500 = 32.500 < LỖ Cách 2: Theo trình tự đề Tài liệu Nhập kho thành phẩm (*) a NỢ 154 b NỢ 155 CÓ 621 CÓ 154 CÓ 622 CÓ 627 GIÁ THÀNH SẢN PHẨM = 80.000 + …………… – 27.000 = ……………… GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ = ………… /4.000 sp = …… / sp 154 80.000 (621)…………………… ……………… (155) (622) …………………… (627) …………………… …………………… …………………… 27.000 Chi phí khác NỢ 627 NỢ 133 CĨ 331 Nhận TSCĐ hữu hình NỢ 211 3.000 150 Chí phí khác trực tiếp hay gián tiếp cho sx 627 3.150 51.000 NỢ 211 NỢ 133 CÓ 111 CÓ 411 51.000 NGUYÊN GIÁ = 51.000 + 1.200 = 52.200 Tiền lương phải trả NỢ 622 20.000 NỢ 627 5.000 CÓ 334 25.000 Khấu hao TSCĐ NỢ 627 CÓ 214 Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ (**) 155 17 1.200 120 1.320 8.000 8.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN (1.000 sp x 40) 40.000 (4.000 sp x … ) ………………… (1.000 x 40) 40.000 (1.500 x ……….) …………………… …………………… ………………… (2.500 sp x ) …………… a NỢ 632 (**) CÓ 155 ……… b ………… NỢ 131 CÓ 511 CÓ 3331 82.500 75.000 7.500 Tài liệu Nhập kho VL a NỢ 152 Vlc 60.000 b NỢ 152Vlc 5.000 NỢ 133 6.000 NỢ 133 500 CÓ 331 66.000 CÓ 111 5.500 Giá gốc vật liệu Vlc = 60.000 + 5.000 = 65.000 , đơn giá gốc vật liệu Vlc = 65.000/5.000 = 13 Nhập kho VL phụ a NỢ 152Vlp 30.000 b NỢ 152Vlp 4.000 NỢ 133 3.000 NỢ 133 400 CÓ 331 33.000 CÓ 331 4.400 Giá gốc vật liệu Vlp = 30.000 + 4.000 = 34.000 , đơn giá gốc vật liệu Vlp = 34.000/2.000 = 17 Xuất kho Vật liệu chính, phụ a NỢ 621 52.000 Giá trị Vlc, Vlp xuất kho (nhập trước – xuất trước) CÓ 152 Vlc 36.000 = 3.000 x 12 CÓ 152 Vlp 16.000 = 500 x 15 + 500 x 17 = 7.500 + 8.500 b NỢ 627 39.000 Giá trị Vlc, Vlp xuất kho (nhập trước – xuất trước) CÓ 152 Vlc 30.500 = 2.000 x 12 + 500 x 13 = 24.000 + 6.500 CÓ 152 Vlp 8.500 = 500 x 17 Sau có đủ số liệu 621,622,627, QUAY LẠI nghiệp vụ “Nhập kho thành phẩm (*)”, bổ sung số liệu - hoàn tất – để có giá thành Sau số liệu vào nghiệp vụ Nhập kho thành phẩm (*) giống y nghiệp vụ – theo cách làm thứ Sau có số liệu giá thành (đã hoàn tất nghiệp vụ Nhập kho thành phẩm (*)) , QUAY LẠI bổ sung số liệu vào nghiệp vụ “Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ (**)” , phần giá vốn Sau số liệu vào nghiệp vụ Xuất kho thành phẩm đem tiêu thụ (**) giống y nghiệp vụ – theo cách làm thứ NHẮC LẠI: nghiệp vụ kinh tế phát sinh “định 18 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN khoản = ghi vào sổ kế toán” lần Cuối cùng, Xác định kết kinh doanh a NỢ 911 107.500 b NỢ 511 75.000 CÓ 632 107.500 CÓ 911 75.000 (DOANH THU THUẦN = 75.000 – = 75.000) c NỢ 421 32.500 CÓ 911 32.500 KQKD (LỜI, LỖ) = 75.000 – 107.500 = 32.500 < LỖ Vậy kết luận: hai cách làm khác trình tự xếp nghiệp vụ, nhiên kết cách làm “giống nhau” BÀI 52 (Sách = 54 sách cũ) : đáp án « Ghi bắt buộc », Chương 4, trang 11 – 14 SAU ĐÂY LÀ MỘT SỐ BÀI TỔNG HỢP KHÁC «TÍNH GIÁ THÀNH & TIÊU THỤ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH» BÀI 53 (Sách = 55 sách cũ) NỢ 621 NỢ 627 NỢ 641 NỢ 642 CÓ 152 NỢ 622 NỢ 627 NỢ 641 NỢ 642 CÓ 334 3.200 400 150 250 4.000 900 200 200 300 1.600 19 NỢ 627 NỢ 641 NỢ 642 CÓ 214 600 150 250 1.000 VU THU HANG – BAI TAP – NGUYEN LY KE TOAN – CHUONG – BUOI 10 – GOI Y DAP AN 4a NỢ 154 5.300 4b NỢ 155 CÓ 621 3.200 CÓ 154 CÓ 622 900 CÓ 627 1.200 GIÁ THÀNH SẢN PHẨM = 300 + 5.300 – 120 = 5.480 GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ = 5.480 / 1.000 sp = 5,48 / sp 5.711 5.711 154 300 (621) 3.200 5.480 (4) (622) 900 (627)1.200 5.300 5.480 120 5a 7a NỢ 632 CÓ 155 800x 5,48 4.384 NỢ 112 CÓ 131 NỢ 911 CÓ 632 CÓ 641 CÓ 642 7.040 5b 4.384 NỢ 131 CÓ 511 800 x CÓ 3331 7.040 NỢ 511 CÓ 911 6.400 6.400 640 7.040 5.684 7b 4.384 500 800 6.400 (DOANH THU THUẦN = 6.400 – = 6.400) 7c NỢ 911 CÓ 421 716 716 LÃI GỘP (LỢI TỨC GỘP) = 6.400 – 4.384 = 2.016 KQKD (LỜI, LỖ) = 6.400 – 5.684 = 716 > LỜI 911 (632) 4.384 (641) 500 6.400 (511) (642) 800 (421) 716 6.400 6.400 Phản ảnh vào sơ đồ tài khỏan (tài khỏan) tương tự tập 52 20 ... C? ? 632 C? ? 641 C? ? 642 7. 040 5b 4. 3 84 NỢ 131 C? ? 511 800 x C? ? 3331 7. 040 NỢ 511 C? ? 911 6 .40 0 6 .40 0 640 7. 040 5.6 84 7b 4. 3 84 500 800 6 .40 0 (DOANH THU THUẦN = 6 .40 0 – = 6 .40 0) 7c NỢ 911 C? ? 42 1 716... 4. 000 641 (2013) (tháng 8) 4. 000 641 (20 14) 1/1 – 30 /4 (tháng 9) 4. 000 641 (20 14) 1/1 – 30 /4 (tháng 10) 4. 000 C? ?U 4: 22 /4: chưa phát sinh nghiệp vụ 23 /4 – 30 /4: lập bảng chấm c? ?ng, chưa ghi... dùng Nợ 242 24. 000 C? ? 153 24. 000 M? ?c phân bổ hàng tháng, tháng: 24. 000/6 = 4. 000/tháng 153 242 24. 000 24. 000 24. 000 4. 000 (tháng 5) 641 (2 010) 1/5 – 31/12 (tháng 5) 4. 000 4. 000 (tháng 6) 4. 000 (tháng