ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HUYỀN NHƯ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số 60 34 04 10 Đà Nẵng Năm 2017 Công[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ HUYỀN NHƯ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAK ĐOA, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học TS NINH THỊ THU THỦY Phản biện 1: PGS TS Lê Văn Huy Phản biện 2: GS.TS Nguyễn Kế Tuấn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế GTGT chức quan trọng công tác quản lý thuế nhà nước Nhận thức tầm quan trọng đó, Chi Cục Thuế huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Từ giúp cho ngành thuế Gia Lai đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi có nhiều khó khăn hạn chế Những bất cập không giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch cơng tác quản lý thuế làm giảm lịng tin tính tự giác người nộp thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT thời gian học tập làm việc Chi Cục Thuế Đak Đoa kết hợp với kiến thức học trường, chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai” làm luận văn Thạc sỹ với mong muốn vận dụng kiến thức học vào giải công việc thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012-2016; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa thời gian tới 2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiển công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa, Tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012-2016 Phương pháp nghiên cứu Bài luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phân tích, tổng hợp, thu thập số liệu thứ cấp, thu thập số liệu sơ cấp, mẫu vấn… Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương : Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế gía trị gia tăng huyện Đak Đoa giai đoạn 2012-2016 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng huyện Đak Đoa Tổng quan tài liệu Trong trình thực đề tài, tác giả tiến hành thu thập thơng tin, tìm hiểu luận văn cao học có nội dung tương tự cơng nhận để có thơng tin cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu.Tuy nhiên chưa có đề tài, luận văn nghiên cứu Quản lý Thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Vì luận văn nghiên cứu cần thiết, qua nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế, sở đề xuất giải pháp khả thi, nhằm thực mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai 3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, chất thuế GTGT a Khái niệm: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) gọi VAT (Value Added Tax) loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối [11, tr.19] b Bản chất: Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình ln chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Do thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá mua bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vịng vo qua nhiều tháng, nhiều nấc kết cuối Nhà nước thu khoản thuế cố định, số thuế tồn giá trị hàng hoá mà người tiêu dùng cuối phải trả.Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng sở sản xuất, kinh doanh với tư cách nhà trung gian nên người chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào người tiêu dùng cuối 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT [11, tr.19] - Thuế GTGT thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người chiụ thuế người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn khơng trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ nên khơng bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT Quản lý thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nguồn thu thuế cho ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật [11, tr.25] 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT - Giúp nhà nước kiểm soát việc nộp thuế GTGT người nộp thuế - Giúp nhà nước quản lý máy thu thuế GTGT - Hướng dẫn người nộp thuế, thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức người dân việc chấp hành luật thuế GTGT, đảm bảo việc thực luật thuế GTGT nghiêm chỉnh - Xử lý sai phạm đảm bảo nghiêm minh, người, việc nhằm răn đe đối tượng vi phạm, đồng thời làm gương cho đối tượng khác 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT Lập dự tốn thu thuế GTGT q trình dự tốn, tính tốn tổ chức động viên người thu thuế cho NSNN Lập dự toán thu thuế xây dụng số chủ yếu sau: Nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội nhà nước, Chính sách, chế độ thu thuế nhà nước tình hình thực dự tốn thu thuế năm trước Nội dung lập dự toán 1.2.2 Tổ chức thu thuế GTGT a Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Theo Quyết định 601/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngày 11/05/2012 Mục đích quy trình: thống nhất, chuẩn hóa ngun tắc, nội dung, trình tự thực cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực quyền nghĩa vụ thuế GTGT Đảm bảo phân định rõ để thực chức năng, nhiệm vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cấp Kế hoạch hỗ trợ NNT bao gồm nội dung: tổ chức tập huấn cho NNT, tổ chức đối thoại với NNT, xây dựng cung cấp tài liệu hỗ trợ NNT, giải đáp vướng mắc thuế, điều tra, khảo sát nhu cầu hỗ trợ NNT, dịch vụ hỗ trợ khác cung cấp dịch vụ phục vụ NNT (phần mềm kê khai, kê khai thuế điện tử…) b Quản lý đăng ký thuế Theo Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế ngày 27/03/2014 Qui định đăng ký thuế: Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày sở cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp sở chưa cấp giâý chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế theo quy định Các sở đăng ký nộp thuế có thay đổi nghành nghề kinh doanh, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia tách hay có tổ chức cửa hàng, chi nhánh phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi c Quản lý kê khai Theo Quyết định 1864/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 21/12/2011 Kê khai thuế việc NNT trình bày số liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT người nộp thuế cho quan thuế quản lý NNT phải thực kê khai theo quy định d Quản lý hóa đơn chứng từ Mục đích việc quản lý nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý NNT thực quy định chế độ hóa đơn, chứng từ, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định giúp công chức thuế, quan thuế thuận lợi việc xác minh, đối chiếu, kiểm tra sau Nội dung chủ yếu công tác là: nhận cấp phát hóa đơn (dành cho đơn vị đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ); quản lý in hóa đơn (đối với đơn vị tự in hóa đơn phải hướng dẫn thiết kế mẫu hóa đơn phù hợp chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Nhà nước; quan thuế nhận hồ sơ đăng ký sử dụng hóa đơn tự in gửi lên cấp trên; quản lý in hóa đơn, theo dõi đăng ký, sử dụng hóa đơn; thanh, tốn với cấp trên); xử lý vi phạm e Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp Theo Quyết định 1864/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 21/12/2011 Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 7 Mục đích quy trình xử lý hồ sơ khai thuế, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý NNT có thực q trình khai thuế nộp thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế hành văn hướng dẫn f Quản lý việc nộp thuế NNT Nộp thuế giá trị gia tăng việc sở kinh doanh, người nhập thuộc đối tượng phải kê khai thuế cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tính theo mức ấn định doanh thu để tính giá trị gia tăng số thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế Cơ chế quản lý kê khai nộp thuế để NNT thực chế độ tự khai, tự nộp g Quản lý nợ thuế Theo Quyết định 1395/QD-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế ngày 14/10/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế Mục đích, nội dung quy trình: nhằm quản lý tình hình nợ thuế địa bàn; tổ chức phân công, đạo việc phối hợp đội thuộc Chi cục Thuế; hướng dẫn, đạo kiểm tra đội tham gia thực quy trình địa bàn quản lý; nêu quy trình, hướng dẫn đôn đốc thu nộp khoản tiền thuế nợ, bên cạnh xử lý cưỡng chế tiền thuế nợ, đảm bảo nguồn thu cho NSNNNội dung công tác quản lý nợ thuế thể qua bảng phụ lục [8] h Xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế Mục đích cơng tác hồn thuế nhằm hồn lại số thuế nộp thừa cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Cơng tác hồn thuế thực theo nội dung: hướng dẫn lập hồ sơ; tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra hồ sơ xác định số thuế hoàn; định hoàn thuế; hoàn thuế; điều chỉnh số thuế phải nộp; kiểm tra hoàn thuế cuối lưu hồ sơ 1.2.3 Kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế quy trình kiểm tra thuế Mục đích quy trình: Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách nhà nước 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG 1.4.1 Kinh nghiệm tỉnh Phú Yên 1.4.2 Kinh nghiệm tỉnh Nghệ An 1.4.3 Kinh nghiệm tỉnh Hải Dương ... thơng tin cần thi? ??t phục vụ cho việc nghiên cứu.Tuy nhiên chưa có đề tài, luận văn nghiên cứu Quản lý Thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai Vì luận văn nghiên cứu cần thi? ??t, qua nguyên... lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa, tỉnh Gia Lai giai đoạn 2012-2016; - Đề xuất số giải pháp hồn thi? ??n cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Đoa thời gian tới 2 Đối tượng phạm vi nghiên... quản lý thuế gía trị gia tăng huyện Đak Đoa giai đoạn 2012-2016 Chương 3: Một số giải pháp hồn thi? ??n cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng huyện Đak Đoa Tổng quan tài liệu Trong trình thực đề