Chính sách ưu đãi thuế đối với Doanh nghiệp sản xuất phần mềm - Thực trạng và giải pháp tại Trung tâm Công nghệ thông tin.
Trang 1 Lời nói đầu
Thế kỷ XXI là thế kỷ của Máy tính và Truyền thông Việc phát triển Công nghệ thông tin chính là chìa khoá để xây dựng một xã hội tiên tiến Có thể thấy rằng ngày nay, Công nghệ thông tin nói chung và Công nghiệp phần mềm nói riêng đã và đang đóng vai trò rất quan trọng trong sự phát triển kinh tế - xã hội của mỗi quốc gia Vì thế, các nớc trên Thế giới đều có những hoạch định, những định hớng cho ngành Công nghệ phần mềm phù hợp với sự phát triển của đất nớc mình
Đối với Việt Nam, việc phát triển Công nghiệp phần mềm cũng đang trở thành vấn đề vô cùng cấp thiết Chính phủ cũng có chủ trơng xây dựng Công nghiệp phần mềm thành một ngành kinh tế mũi nhọn, có tốc độ tăng trởng cao, góp phần hiện đại hoá và phát triển bền vững các ngành kinh tế - xã hội Phát triển Công nghiệp phần mềm là một trong những cách đi tắt, đón đầu để thực hiện Công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nớc, góp phần quan trọng trong việc bảo đảm an ninh quốc gia.
Trong những năm gần đây, nhiều đơn vị trong nớc đã có nhiều cố gắng và tiến bộ trong việc phát triển Công nghiệp phần mềm nhng nhìn chung việc phát triển Công nghiệp phần mềm còn gặp nhiều khó khăn và thách thức nh thị trờng công nghệ thông tin trong nớc còn hạn hẹp; hạ tầng viễn thông đáp ứng cha đầy đủ yêu cầu phát triển công nghiệp phần mềm; môi trờng đầu t cho công nghiệp phần mềm ở nớc ta cha thuận lợi, còn có khoảng cách lớn so với các nớc xung quanh Vì vậy, các đơn vị hoạt động trong lĩnh vực này rất cần sự u đãi đặc biệt của Nhà nớc.
Nắm bắt đợc yêu cầu đó, Chính phủ đã đa ra nhiều chính sách u đãi đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm Và một trong những chính sách đó là chính sách u đãi thuế để khuyến khích phát triển Công nghiệp phần mềm Cụ thể là vào ngày 05 tháng 06 năm 2000 Chính phủ đã đa ra Nghị quyết 07/NQ-CP về xây đựng và phát triển công nghiệp phần mềm giai đoạn 2000 - 20005.
Đề tài “ Chính sách u đãi thuế đối với Doanh nghiệp sản xuất phầnmềm - Thực trạng và giải pháp tại Trung tâm Công nghệ thông tin “ nhằm
nghiên cứu, phân tích hiệu quả của việc áp dụng chính sách u đãi thuế đối với việc phát triển sản xuất phần mềm tại Trung tâm Công nghệ thông tin.
Ngoài lời mở đầu và lời kết, báo cáo gồm 3 chơng chính:
- Chơng I : Quá trình hình thành và phát triển của Trung tâm Công nghệ
thông tin.
Trang 2- Chơng II:Thực trạng hoạt động sản xuất phần mềm của Trung tâm Công
nghệ thông tin trong thời gian qua.
- Chơng III: Nhận xét - đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của
Trung tâm Công nghệ thông tin và một số kiến nghị
Chơng I
Quá trình hình thành và phát triển của trung tâm Công nghệ thông tin.
Trung tâm công nghệ thông tin đợc thành lập theo Quyết định số 636/QĐ-TCCB-LĐ ngày 22/03/1999 của tổng giám đốc Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Trung tâm đợc hình thành dựa trên sự sát nhập từ hai trung tâm là Trung tâm nghiên cứu phát triển phần mềm và Trung tâm đào tạo phát triển phần mềm Trung tâm là tổ chức nghiên cứu đặt trực thuộc Học viện công nghệ Bu chính Viễn thông, có chức năng nghiên cứu khoa học về lĩnh vực Công nghệ thông tin phục vụ nhu cầu phát triển của Ngành Bu chính - Viễn thông Việt Nam và xã hội.
Trung tâm Công nghệ thông tin có tên giao dịch quốc tế là:
CENTER FOR DEVELOPMENT OF INFORMATION TECHNOLOGY.Viết tắt là CDIT
Có trụ sở chính tại Hà Nội.
Trang 3Trung tâm Công nghệ thông tin là đơn vị sự nghiệp có thu:
Có t cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trực tiếp trớc Học viện và pháp luật Nhà nớc về nhiệm vụ, quyền hạn và nghĩa vụ đợc giao.
Có quy chế tổ chức, hoạt động và bộ máy quản lý Có con dấu theo tên gọi.
Đợc mở tài khoản tại Ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nớc.
Đợc tự chủ hoạt động theo phân cấp và chịu sự ràng buộc về nghĩa vụ và quyền lợi đối với Học viện.
I- Nhiệm vụ, quyền hạn và nghĩa vụ của trung tâm Công nghệ thông tin:I.1- Trung tâm Công nghệ thông tin có nhiệm vụ chính:
Nghiên cứu khoa học và kỹ thuật hệ thống cho máy tính, mạng máy tính, các hệ thống thông tin quản lý, hệ thống cơ sở dữ liệu, bài toán về Quản trị kinh doanh, lý thuyết Công nghệ lập trình, lý thuyết về phát triển phần mềm cho các hệ điều hành, các hệ phát triển và phần mềm công cụ, lý thuyết của một số hớng công nghệ mang tính đón đầu trong Viễn thông và tin học.
Nghiên cứu tạo ra các sản phẩm phần mềm chuyên dùng, các sản phẩm công nghiệp có tỷ trọng phần mềm cao, phần mềm cho tổng đài, phần mềm tạo ra các dịch vụ mới, dịch vụ gia tăng giá trị, phần mềm cho khai thác dịch vụ mạng, phần mềm cho các Trung tâm điều hành.
Nghiên cứu công nghệ hội tụ dịch vụ đa phơng tiện Tham gia xây dựng cơ sở dữ liệu, sản xuất các phần mềm ứng dụng, gia công phần mềm theo đơn đặt hàng, tiến tới việc sản xuất phần mềm thơng mại.
Tiếp nhận phần mềm chuẩn của các tổ chức quốc tế để lập dự báo và quy hoạch phát triển mạng Viễn thông, tiếp nhận và chuyển giao công nghệ dịch vụ đa phơng tiện, thực hiện t vấn công nghệ thông tin, dịch vụ phần mềm Biên soạn tài liệu, giáo trình, tham gia công tác đào tạo bồi dỡng của Học viên, hớng dẫn sinh viên thực tập, làm đồ án tốt nghiệp những nội dung có liên quan đến Công nghệ thông
Trang 4
Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Trung tâm Công nghệ thông tin có quy mô tơng đối nhỏ, nên bộ máy quản lý đợc thiết kế theo cơ cấu tổ chức trực tuyến.
Trung tâm công nghệ thông tin có các bộ phận:
Phòng phần mềm ứng dụng (tên giao dịch: INTEGRATED SOFTWARE R&D DEPARTMENT ).
Phòng phần mềm công nghiệp (tên giao dịch: SOFTWARE FOR INDUSTRY R&D DEPARTMENT ).
Phòng tổng hợp.
Phòng dịch vụ (tên giao dịch: DEPARTMENT FOR DEVELOPMENT OF SERVICES ).
II.2- Chức năng-nhiệm vụ:
Chức năng nhiệm vụ của Trung tâm đợc thể hiện qua chức năng nhiệm vụ của các phòng chức năng.
II.2.1-Chức năng nhiệm vụ phòng phần mềm ứng dụng:
Nghiên cứu, xây dựng và phát triển các hệ thống tin học phục vụ công tác quy hoạch, thiết kế, quản lý, khai thác, điều hành mạng viễn thông Hợp tác nghiên cứu khoa học, ứng dụng và triển khai công nghệ trong lĩnh vực mạng viễn thông Lập quy hoạch, kế hoạch phát triển trung hạn và ngắn hạn.
Biên soạn tài liệu chuyên ngành, tham gia đào tạo Đại học và sau Đại học Đề xuất các biện pháp phát triển tiềm lực khoa học của Phòng Đề xuất việc điều động công chức, khen thởng, kỷ luật, bổ nhiệm công chức Đề xuất các đề tài nghiên cứu khoa học, các hợp đồng nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ và những ngời chủ trì các vấn đề đó.
Tổ chức thực hiên các nhiệm vụ thờng xuyên và đột xuất do Trung tâm giao Chủ động triển khai và tự chịu trách nhiệm về các hoạt động không thờng xuyên, có thu theo uỷ quyền của giám đốc trung tâm trên cơ sở hoàn thành các nhiệm vụ đợc giao Sử dụng có hệu quả tài sản, kinh phí đợc giao Tổ chức thực hiện nội quy lao động và các thoả ớc nội bộ.
* Nhiệm vụ của tr ởng phòng:
Trởng phòng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về mọi hoạt động của phòng Phó phòng giúp trởng phòng điều hành công việ chung, thay Trởng phòng khi Trởng phòng vắng mặt, có thế dợc phân công phụ trách một số công việc cụ thể Trởng
Phòng phần
mềm ứng dụng Phòng phần mềm công nghiệp Phòng dịch vụ Phòng tổng hợp
Trang 5phòng đề xuất tổ chức bộ môn nghiên cứu, nhu cầu nhân lực và Giám đốc phê duyệt.
II.2.2- Chức năng nhiệm vụ phòng Phần mềm Công nghiệp:
Nghiên cứu chế tạo các thiết bị công nghiệp viễn thông, nghiên cứu phát triển phần mềm trên các phần cứng không tiêu chuẩn Bảo dỡng tổng đài và các thiết bị trên mạng, hợp tác nghiên cứu khoa học, ứng dụng và triển khai công nghệ trong lĩnh vực thiết bị công nghiệp viễn thông Lập quy hoạch, kế hoạch phát triển trung hạn và ngắn hạn Biên soạn tài liệu chuyên ngành, tham gia đào tạo Đại học và sau Đại học.
*Nhiệm vụ của tr ởng phòng :
Trởng phòng chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về mọi hoạt động của phòng Phó phòng giúp trởng phòng điều hành công việc chung, thay Trởng phòng khi Trởng phòng vắng mặt, có thế đợc phân công phụ trách một số công việc cụ thể Trởng phòng đề xuất tổ chức bộ môn nghiên cứu, nhu cầu nhân lực và Giám đốc phê duyệt.
II.2.3- Chức năng nhiệm vụ của phòng Tổng hợp:
Tham mu cho ban Giám đốc các vấn đề nhằm thực hiện chức năng, nhiệm của Trung tâm Thu thập xử lý thông tin về việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của các Phòng nghiên cứu, giúp Ban Giám đốc điều hành công việc.
Quản lý chế độ chính sách, lao động tiền lơng, điều hành và đảm bảo hoạt động hành chính chung của Trung tâm Quản lý, phân phối, sử dụng tài sản, nguồn vốn và các nguồn lực khác.
II.2.4- Chức năng nhiệm vụ của phòng dịch vụ:
Nghiên cứu ứng dụng các công cụ và phơng pháp phát triển phần mềm Nghiên cứu phát triển ứng dụng và triển khai các dịch vụ gia tăng giá trị.
Tiến hành gia công phần mềm theo đơn đặt hàng tiến tới sản xuất phần mềm xuất khẩu Hợp tác nghiên cứu khoa học, ứng dụng và triển khai công nghệ trong lĩnh vực dịch vụ.
chơng II
Thực trạng hoạt động của trung tâm trong thời gian qua,
I Nhận xét chung:
Trang 6Trung tâm Công nghệ thông tin là một đơn vị sự nghiệp có thu Nhiệm vụ chính của Tung tâm không phải là sản xuất kinh doanh thông thờng, Trung tâm chỉ là một đơn vị nghiên cứu, triển khai các kế hoạch trong lĩnh vực viễn thông và tin học do Tổng cục bu điện và Tổng công ty bu chính viễn thông giao.
Hoạt động có thu của trung tâm là do Trung tâm cung ứng dịch vụ, t vấn về phần mềm và sản xuất phần mềm theo hợp đồng đặt hàng của khách hàng Tuy hoạt động này không phải là hoạt động chính nhng Trung tâm luôn coi đó là nhiệm vụ chính cuả mình Điều này giúp Trung tâm thành công trong thời gian qua.
Là một đơn vị với tuổi đời còn rất trẻ và chỉ với hơn 60 thành viên nhng Trung tâm đã đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nớc.
- L ĩnh vực hoạt động chính của Trung tâm là : nghiên cứu, sản xuất phần cứng và phần mềm phục vụ cho nhu cầu phát triển của ngành Bu chính - Viễn thông và xã hội.
- Nguồn tài chính chủ yếu của Trung tâm Công nghệ thông tin có đợc là do
Ngân sách cấp, Tổng cục Bu điện và Tổng công ty Bu chính cấp theo đề tài nghiên cứu
- Kết quả hoạt động sản xuất phần mềm và cung ứng dịch vụ t vấn phần mềm
trong năm qua Trung tâm Công nghệ thông tin ngoài việc hoàn thành nhiệm vụ do cấp trên giao, Trung tâm còn có thu và đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc thông qua việc cung ứng sản xuất - dịch vụ Hoạt động đó không chỉ lấy thu bù chi mà còn có lãi Nhận xét đó đợc nhìn nhận qua tình hình sản xuất của Trung tâm trong hai năm hoạt động, 1999-2000.
*Tình hình sản xuất năm 1999:
Năm 1999 Trung tâm Công nghệ thông tin đã hoàn thành và bàn giao 2 côngtrình lớn cho hai tỉnh: Bắc Ninh và Hải Phòng Đó là:
- Hệ thống trả lời khách hàng Bu điện tỉnh Bắc Ninh 1.495.850.000 - Chơng trình quản lý mạng cáp Bu điện tỉnh Hải Phòng 523.000.000 - Đào tạo lập trình viên Trong và ngoài ngành 98.868.000
Trang 7Ngoài ra, Trung tâm còn sản xuất một số chơng trình phần mềm văn phòng phục vụ cho hoạt động quản lý nh: Chơng trình quản lý nhân sự , phần mềm kế toán cho một số doanh nghiệp trong nớc với tổng doanh số đạt 253.284.000 đồng Nh vậy, chỉ với 61 thành viên trong đó có 49 kỹ s chuyên lập trình mà Trung tâm đã làm đợc một giá trị không nhỏ: 2.371.002.000đồng Có thể thấy đợc trong năm 1999 cứ mỗi thành viên thu về cho Trung tâm trung bình là 39 triệu.
* Tình hình sản xuất của Trung tâm năm 2000 .
Sau một năm hoạt động, số nhân viên của Trung tâm tăng thêm 29 thành viên Số nhân viên mới này chủ yếu là kỹ s lập trình Làm tổng cộng số nhân viên của Trung tâm năm 2000 là 90 ngời
Cũng nh năm 1999, sản phẩm của năm 2000 chủ yếu phục vụ cho ngành thông tin của các tỉnh trong nớc nhng với doanh số tăng đáng kể Xét bảng số liệu cụ thể sau:
Đơn vị: Đồng
Hệ thống tính cớc và thanh toán nợ Bu điện TP HCM 1.218.809.000 Hệ thống tự động trả lời khách hàng Bu điện tỉnh Thanh Hoá 1.038.642.000 Hệ thống nhắn tin hiển thị số Đài nhắn tin khu vực I 1.200.000.000 Hệ thống nhắn tin hiển thị số Đài viễn thông TP HCM 597.000.000 Hệ thống quản lý mạng cáp Bu điện tỉnh Đà Nẵng 305.780.000 Ngoài các hợp đồng trên , Trung tâm còn cung cấp dịch vụ liên quan đến phần mềm nh: t vấn quản lý mạng, đào tạo các kỹ s lập trình trong và ngoài ngành với tổng doanh số là : 278.980.000đồng.
So sánh doanh số của năm 2000 với doanh số của năm 1999 ta thấy doanh số đã tăng lên đáng kể Tổng doanh số của năm 2000 đạt 4.639.211.000đồng, tăng 95,66% trong khi đó số nhân viên tăng thêm 19 ngời tơng đơng với 47,54% Nh vậy năm 2000 cứ một nhân viên của Trung tâm làm ra đợc 48.447.011đồng, tăng
Trang 8Qua bảng số liệu trên ta thấy tiềm năng phát triển của Trung tâm rất lớn Chỉ với hơn một năm hoạt động mà đã có kết quả đáng khích lệ.
II Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của Trung tâm trong 2 nămqua, năm 1999, 2000.
Nh mọi doanh nghiệp khác, Trung tâm Công nghệ thông tin cũng có nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách Nhà nớc Những loại thuế mà Trung tâm phải thực hiện là:
- Thuế giá trị gia tăng - Trung tâm áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo
ph-ơng pháp khấu trừ thuế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp - với mức thuế suất là 25%.- Thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao.
Thuế là một bộ phận của công tác tài chính kế toán nên việc tổ chức công tác thuế do bộ phận kế toán thực hiện Trung tâm thực hiện công tác hạch toán thuế độc lập với Học viện Công nghệ Bu chính viễn thông và trực tiếp nộp thuế cho cơ quan thuế mà không cần thông qua Học viện Vì Trung tâm hoạt động với quy mô tơng đối nhỏ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, nên Trung tâm áp dụng việc quyết toán thuế theo năm.
Định kỳ hàng năm Trung tâm tự kiểm tra công tác quản lý tài chính, hạch toán kế toán và ghi chép sổ sách về thu - chi và lập báo cáo quyết toán thuế và các khoản phải nộp cho Ngân sách Nhà nớc với cơ quan thuế.
II.1 Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế năm 1999
II.1.1 Về thuế giá trị gia tăng:
Ta có thể xem xét tình hình nộp thuế giá trị gia tăng của Trung tâm Công nghệ thông tin thông qua bảng quyết toán thuế giá trị gia tăng năm 1999 sau:
Đơn vị : VNĐ
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế:Trong đó:
a Hàng hoá chịu thuế suât 5% b Hàng hoá chịu thuế suât 10%
2 Hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ choSXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT
Trang 95Thuế GTGT cuối năm quyết toán39.209.332
Do Trung tâm mới đợc thành lập nên số thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà Trung tâm đóng góp cho Ngân sách Nhà nớc không đợc nhiều - chỉ đạt 91.888.970 đồng Nhng trong năm quyết toán Trung tâm mới nộp đợc 52.671.638 đồng, chiếm 57,32% trên tổng số thuế GTGT phải nộp Nh vậy, số thuế GTGT còn phải nộp chiếm tỷ lệ lớn: 42,68%.
II.1.2 Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Tình hình thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của Trung tâm Công nghệ thông tin đợc đánh giá qua bảng số liệu sau:
Đơn vị tính: VNĐ
1 Tổng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2.371.002.000 2 Chi phí sản xuất – kinh doanh hợp lý 1.892.087.440 3 Thu nhập từ hoạt động sản xuất - kinh doanh 478.923.560
5.Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
7 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 155.129.937 8 Thanh toán thuế Trung tâm Công nghệ thông tin là Trung tâm mới đợc thành lập vào ngày 22/03/1999 nhng không đợc hởng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu và đợc giảm 50% trong 2 năm tiếp theo Bởi tuy là mới đợc thành lập song, Trung tâm Công nghệ thông tin lại trực thuộc Học viện Công nghệ Bu chính viễn thông và là một đơn vị sự nghiệp chứ không phải là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thông thờng Nhiệm vụ chính của Trung tâm là sản xuất phần mềm cũng nh phần cứng phục vụ cho ngành Bu chính viễn thông nói chung và cho Học viện nói riêng Còn việc Trung tâm sản xuất phần mềm theo đơn đặt hàng của khách hàng là công việc ngoài nhiệm vụ, khi mà Trung tâm đã hoàn thành chỉ tiêu do Học viện giao Hoạt động này Trung tâm tự bỏ kinh phí vì vốn do Học viện cấp là theo đề tài đợc giao.
Chính vì vậy, qua bảng số liệu trên, số thuế thu nhập doanh nghiệp mà Trung tâm phải nộp là khiêm tốn và vì mới đợc thành lập nên Trung tâm cha thực hiện đ-ợc nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ Nghĩa là toàn bộ số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm 1999 phải chuyển sang năm 2000 thanh toán.
Bảng 2: Trích bảng quyết toán thuế năm 1999
Bảng 3: Trích bảng quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 1999
Trang 10II.2 Tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế năm 2000
II.2.1 Về thuế giá trị gia tăng:
Ta có bảng số liệu sau:
Đơn vị tính: VNĐ
1.Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT a Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suât 5% b Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suât 10%2.Hàng hoá, dịch vụ dùng cho SXKD hàng
hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đợc khấu trừ
Bảng 4: Trích bảng quyết toán thuế GTGT năm 2000
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy, số thuế GTGT năm 2000 mà Trung tâm Công nghệ thông tin phải nộp so với năm 1999 là tơng đối lớn Nó lớn gấp 2,2 lần Số thuế GTGT còn phải nộp của năm 2000 chiếm 12% trên tổng số thuế mà Trung tâm phải nộp năm 2000.
Lý do khiến số thuế GTGT phải nộp năm 2000 tăng nhiều nh vậy là vì: năm 2000 Trung tâm có doanh thu chịu thuế GTGT lớn gấp 1,9 lần so với năm 1999 và giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu vào lớn gấp 1,52 lần so với năm 1999 Điều này cũng có nghĩa là Trung tâm không những hoàn thành nhiệm vụ do Học viện giao mà còn có thu nhập ngoài kế hoạch, tức hoạt động sản xuất phần mềm cũng nh dịch vụ phần mềm mà Trung tâm cung ứng có chiều hớng lên.
Nhận xét này đợc chứng minh rõ nét hơn, cụ thể hơn qua bảng số liệu về tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2000 của Trung tâm
II.2.2 Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
Xét bảng số liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp của Trung tâm Công nghệ thông tin:
Đơn vị tính: VNĐ
1 Tổng thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp 4.639.211.000 2 Chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý 3.525.800.360 3 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh 1.113.410.640
