LỜI CAM ĐOAN Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực[.]
Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NSNN : Ngân sách Nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng NQD : Ngoài quốc doanh DN NQD: Doanh nghiệp quốc doanh NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế MST: Mã số thuế HĐND: Hội đồng nhân dân UBND: Uỷ ban nhân dân Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự đời thuế gắn liền với hình thành, tồn phát triển Nhà Nước Có thể nói Nhà nước thuế hai phạm trù gắn bó hữu với Mỗi Nhà nước muốn tồn phát triển cần phải có NSNN thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng NSNN, công cụ sắc bén giúp Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế, phân phối thu nhập quốc dân Nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ công dân tổ chức kinh tế xã hội Nhưng điều thực có ý nghĩa thuyết phục hệ thống thuế tỏ phù hợp với thực trạng kinh tế-xã hội phát huy đầy đủ vai trị tích cực Trong thời kì cơng nghiệp hóa- đạị hóa đất nước, đổi phát triển kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường, đặc biệt điều kiện hội nhập kinh tế vấn đề thuế thay đổi dù nhỏ nhạy cảm Nền kinh tế Việt Nam vậy, điều kiện hội nhập kinh tế nay, bên cạnh việc cố gắng làm cho hệ thống thuế trở nên tương đồng với nước khu vực với thông lệ quốc tế hệ thống thuế cần phải ngày có tính hiệu quả, ổn định, thuận tiện cơng hơn, khơng có phân biệt đối xử…Điều khơng thể chế sách mà khâu triển khai máy thực thi đóng vai trị vơ quan trọng Trong năm qua, với đổi sách tài kinh tế, Đảng Nhà nước ta thực cải cách hệ thống thuế nước nhằm khắc phục nhược điểm Luật thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho kinh tế phát triển, động viên hợp lý nguồn thu quan trọng kinh tế, đáp ứng nhu cầu chi NSNN, mở rộng kinh tế đối ngoại hội nhập kinh tế quốc tế…Nhà nước ban hành nhiều luật thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế, tăng thu cho NSNN,chống thất thu thuế Tuy nhiên thực tế cơng tác quản lý thu thuế cịn gặp nhiều khó khăn, Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp nợ đọng thuế còn, đặc biệt đối tượng nộp thuế lợi dụng kẽ hở luật thuế để trốn lậu thuế Trong DN NQD đóng góp lượng tiền lớn vào NSNN nhiên ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp chưa cao, nhiều doanh nghiệp có tượng chậm nộp thuế, trốn lậu thuế Vì cần phải tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp này, đặc biệt quản lý thu thuế GTGT thuế GTGT đem lại nguồn thu lớn cho NSNN lại loại thuế mà cơng ty hay tìm kẽ hở luật thuế để trốn lậu thuế Xuất phát từ thực tế qua thời gian thực tập Chi cục thuế Quận Cầu Giấy, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục thuế với hướng dẫn giúp đỡ thầy cô, xin chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy” Luận văn sâu vào nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn quận Cầu Giấy, thành tựu đạt hạn chế, khó khăn cịn tồn từ đề xuất số giải pháp để khắc phục hạn chế, khó khăn số kiến nghị quan chức nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT, giúp luật quản lý thuế trở nên hiệu công tác quản lý thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy nói riêng nghành thuế nói chung Luận văn gồm có chương: Chương 1: Thuế GTGT nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương 2: Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy thời gian tới Vì thời gian trình độ hạn hẹp, luận văn cịn khơng thiếu sót, khuyết điểm, mong nhận giúp đỡ bảo thầy cô, cán thuế Chi cục thuế Quận Cầu Giấy để luận văn tốt nghiệp hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Đỗ Thị Hải Vân Lớp: CQ45/01.02 Luan van Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ GTGT VÀ NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT Khái niệm thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Năm 1918, người Đức lần nghĩ thuế khơng Chính phủ Đức chấp nhận Pháp nước giới áp dụng thuế GTGT vào năm 1954 thức áp dụng từ ngày 01/01/1968 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou tée (viết tắt TVA), tiếng Anh gọi Value Added Tax (viết tắt VAT), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Ngay từ buổi đầu áp dụng, thuế GTGT thể ưu việt so với thuế doanh thu đảm bảo số thu kịp thời cho NSNN khắc phục tình trạng trùng lặp thuế doanh thu trước Do ưu việt trội mà ngày có nhiều nước áp dụng thuế GTGT Ở Việt Nam, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khoá IX, Quốc hội nước ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01/01/1999 Tiếp theo đó, để phù hợp với tình hình thực tế, Quốc hội thơng qua Luật sửa đổi vào ngày 17/06/2003 kỳ họp thứ Quốc hội khóa XII ngày 03/06/2008 thông qua Luật thuế GTGT thay luật thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Theo quy định Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008: “ Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” Đặc điểm thuế GTGT Đỗ Thị Hải Vân Luan van Lớp: CQ45/01.02 Học viện Tài Chính - Luận văn tốt nghiệp Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp Thuế GTGT đánh vào tất giai đoạn trình sản xuất kinh doanh tính phần giá trị tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp kết sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, khơng phải yếu tố chi phí mà đơn yếu tố cộng thêm giá bán đối tượng cung cấp dịch vụ Thuế GTGT khơng chịu ảnh hưởng q trình phân đoạn sản xuất, sản phẩm hàng hóa dù luận chuyển qua nhiều hay giai đoạn sản xuất kinh doanh tổng thuế GTGT phải nộp Do khuyến khích chun mơn hóa sản xuất lưu thong - Thuế GTGT có tính lãnh thổ Đối tượng chịu thuế GTGT giới hạn phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT có tính chất lũy thối Mức thuế khơng phụ thuộc vào thu nhập có khả nhận người nộp thuế, thu nhập cao hay thấp phải trả số thuế - Thuế GTGT đem lại nguồn thu ổn định cho NSNN Nó phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội xã hội phát triển nguồn thu từ thuế GTGT cao Vai trò thuế GTGT Sau 11 năm áp dụng, thuế GTGT thể vai trò lớn công phát triển sản xuất theo hướng công nghiệp hóa-hiện đại hóa đất nước phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế.Việc áp dụng thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thơng hàng hóa, góp phàn thúc đẩy sản xuất xuất Thể hiện: - Thuế GTGT thu không bị trùng lặp nên góp phần làm giá hàng hóa trở nên hợp lý, xác so với áp dụng thuế doanh thu; góp Đỗ Thị Hải Vân Luan van Lớp: CQ45/01.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp phần khuyến khích chun mơn hóa để nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm - Thuế GTGT thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn và tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước - Thuế tính giá bán hàng hố hoặc giá dịch vụ nên khơng phải sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ cuả khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng hơn các loại thuế trực thu - Ðối với hàng xuất không những khơng nộp thuế GTGT mà cịn khấu trừ hồn lại số thuế GTGT đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi trên thị trường quốc tế Đối với hàng nhập khẩu, thuế GTGT với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa - Thúc đẩy đối tượng nộp thuế thực tốt việc hạch toán thực mua bán hàng hóa dịch vụ có hóa đơn, chứng từ; tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao, nâng cao tính tự giác việc thực nghĩa vụ người nộp thuế - Thuế GTGT có thuế suất, đảm bảo đơn giản, rõ ràng - Thuế giá trị gia tăng ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập góp phần làm cho hệ thống sách thuế cuả Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển cuả nền kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tư nước ngồi vào Việt Nam. Nhìn chung trong loại thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn cuả chính sách thuế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Đỗ Thị Hải Vân Luan van Lớp: CQ45/01.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp nhà nước, đơn giản, trung lập…Việc áp dụng thuế GTGT tạo nhiều thuận lợi cho sở sản xuất kinh doanh 1.1.2 Nội dung thuế GTGT 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT trừ 25 nhóm mặt hàng không chịu thuế GTGT 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT( gọi sở kinh doanh), tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT( gọi người nhập khẩu) 1.1.2.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT Theo quy định hành, đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm 25 nhóm hàng hóa, nhìn chung hàng hóa dịch vụ có số tính chất sau: Là hàng hóa, dịch vụ mang tính chất thiết yêu phục vụ cho nhu cầu đời sống sản suất cộng đồng, không đặt vấn đề điều tiết tiêu dùng Là hàng hóa, dịch vụ thuộc hoạt động ưu đãi mục tiêu xã hội, nhân đạo, khơng mang tính chất kinh doanh Các hàng hóa dịch vụ số ngành cần khuyến khích Hàng hóa nhập thực chất không phục vụ cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Một số dịch vụ Nhà nước trả tiền Một số hàng hóa, dịch vụ khó xác định giá trị tăng thêm 1.1.2.4 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế -Giá tính thuế quy định sau: Đỗ Thị Hải Vân Luan van Lớp: CQ45/01.02 Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp + Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng + Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập + Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động + Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn th giá tính thuế tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước ngoài; + Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm + Đối với gia cơng hàng hố giá gia cơng chưa có thuế giá trị gia tăng + Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, hạng mục cơng trình hay phần cơng việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu ngun vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị + Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước Đỗ Thị Hải Vân Luan van Lớp: CQ45/01.02 ... Luận văn gồm có chương: Chương 1: Thu? ?? GTGT nội dung quản lý thu? ?? GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy. .. DUNG QUẢN LÝ THU? ?? GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thu? ?? GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thu? ?? GTGT Khái niệm thu? ?? GTGT Thu? ?? GTGT có nguồn gốc từ thu? ?? doanh. .. khó khăn số kiến nghị quan chức nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT, giúp luật quản lý thu? ?? trở nên hiệu công tác quản lý thu? ?? Chi cục thu? ?? Quận Cầu Giấy nói riêng nghành thu? ?? nói