Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Học viện tài i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hà Kiều Anh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .3 1.1 Khái quát chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm .3 1.1.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 14 1.2.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 19 2.1.Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội Quận Hai Bà Trưng cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai bà Trưng .19 2.1.1 Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn quận Hai Bà Trưng…… .19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 20 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn Quận …… 23 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài iii Luận văn tốt nghiệp 2.2.1 Quản lý người nộp thuế 28 BẢNG 2.3 BÁO CÁO TÌNH HÌNH QUẢN LÝ NNT CẤP CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG (TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2013) 29 2.2.2 Quản lý tính thuế .31 2.2.3 Quản lý thu nộp tiền thuế 50 2.2.4 Quản lý ưu đãi thuế .55 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng 57 2.3.1 Những kết đạt 57 2.3.2 Một số tồn tại, hạn chế công tác quản lý 58 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 63 3.1 Mục tiêu yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế TNDN dianh nghiệp NQD .63 3.1.1 Phát huy tối đa vai trò thuế TNDN nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 63 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời 64 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng công tác tra, kiểm tra, toán thuế 65 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế .65 3.1.5 Ứng dụng cơng nghệ tin học vào quản lý thuế, thiết lập mạng lưới thơng tin quản lý thuế tồn ngành 65 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp .66 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế .66 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài iv Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế TNDN 67 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 73 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT .75 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế 77 3.3.6 Các giải pháp khác 77 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 79 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài v Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CSKD : Cơ sở kinh doanh CB CNV : Cán bộ, công nhân viên Công ty CP : Công ty Cổ phần CNTT : Công nghệ thông tin CTN-NQD : Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HBT : Hai Bà Trưng HĐND : Hội đồng nhân dân KH&CN : Khoa học công nghệ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QTT : Quyết toán thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TM-XD : Thương mại Xây dựng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tái sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Báo cáo tình hình thu thuế TNDN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng(2012- 2013) 24 Bảng 2.2 Số thu thuế TNDN NQD theo loại hình DN địa bàn Quận 2012- 2013 .26 Bảng 2.4 Tình hình quản lý NNT cấp Chi cục năm 2013 30 Bảng 2.5 Kết kiểm tra toán thuế số doanh nghiệp địa bàn Quận Hai Bà Trưng năm 2013 .34 Bảng 2.6: Biên QTT CT TNHH thiết bị BHLĐ Bảo An 35 Bảng 2.7 Một số DN NQD khai giảm giảm doanh thu tính thuế điển hình 2013 .37 Bảng 2.8 Cơng tác quản lý chi phí khấu trừ số doanh nghiệp địa bàn Quận hai Bà Trưng năm 2013 43 Bảng 2.9 Tổng kết số thuế TNDN nợ đọng Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng .54 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Cùng với phát triển khơng ngừng đất nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần không nhỏ Bên cạnh đó, chế thị trường nay, cịn tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Do vậy, cần phải có biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình này, qua đảm bảo tính cơng hiệu thuế vai trò thuế kinh tế Trong trình thực tập Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng- Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Liên cô chú, anh chị Chị cục thuế, em lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng “ làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Là nghiên cứu tình hình, đặc điểm quản lý thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh, đồng thời làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn.Từ đó, đề xuất giải pháp để khắc phục tồn quản lý thu thuế TNDN SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2014 – 2020 Do đối tượng nghiện cứu đề tài DN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế DN NQN địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2011- 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DN NQN phòng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2012- 2013 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Chi cục Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thông tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn tốt nghiệp Chương 1:Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý thuê TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, mạng lại đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước, nhiên ngồi đặc điểm chung thuế thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dich vụ có thu nhập chịu thuế theo qui định pháp luật thuế, “người” nộp thuế đồng thời “người” chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc Bởi vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước cho thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp lãi cho vay vốn, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết…là phần thu nhập chia sau doanh nghiệp nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân mơ hồ người chịu thuế 1.1.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo qui định Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Cơng ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phòng luật sư; Văn phịng cơng chứng; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Công ty điều hành chung - Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã - Doanh nghiệp thành lập theo qui định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế; SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van ... 2.3.2 Một số tồn tại, hạn chế công tác quản lý 58 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI. .. Luận văn tốt nghiệp 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 1.2.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thuế TNDN hoạt động quản lý thu thuế. .. bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý thuê TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 Luan van Học viện tài Luận văn tốt