THÔNG TIN TÀI LIỆU
Học viện tài i Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hà Kiều Anh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài ii Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .3 1.1 Khái quát chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm .3 1.1.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 14 1.2.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 19 2.1.Đặc điểm tình hình kinh tế-xã hội Quận Hai Bà Trưng cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai bà Trưng .19 2.1.1 Sơ lược tình hình phát triển kinh tế xã hội địa bàn quận Hai Bà Trưng…… .19 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng 20 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn Quận …… 23 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài iii Luận văn tốt nghiệp 2.2.1 Quản lý người nộp thuế 28 BẢNG 2.3 BÁO CÁO TÌNH HÌNH QUẢN LÝ NNT CẤP CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG (TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2013) 29 2.2.2 Quản lý tính thuế .31 2.2.3 Quản lý thu nộp tiền thuế 50 2.2.4 Quản lý ưu đãi thuế .55 2.3 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng 57 2.3.1 Những kết đạt 57 2.3.2 Một số tồn tại, hạn chế công tác quản lý 58 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG 63 3.1 Mục tiêu yêu cầu tăng cường công tác quản lý thuế TNDN dianh nghiệp NQD .63 3.1.1 Phát huy tối đa vai trò thuế TNDN nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh tế 63 3.1.2 Quản lý thuế TNDN đảm bảo bao quát nguồn thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời 64 3.1.3 Quản lý thuế TNDN coi trọng cơng tác tra, kiểm tra, tốn thuế 65 3.1.4 Quản lý thuế TNDN đôi với cải cách hành thuế .65 3.1.5 Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế, thiết lập mạng lưới thơng tin quản lý thuế tồn ngành 65 3.2 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN doanh nghiệp .66 3.2.1 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế .66 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài iv Luận văn tốt nghiệp 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế TNDN 67 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra 73 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT .75 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế 77 3.3.6 Các giải pháp khác 77 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 79 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 79 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài v Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CSKD : Cơ sở kinh doanh CB CNV : Cán bộ, công nhân viên Công ty CP : Công ty Cổ phần CNTT : Công nghệ thơng tin CTN-NQD : Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh DN : Doanh nghiệp DN NQD : Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HBT : Hai Bà Trưng HĐND : Hội đồng nhân dân KH&CN : Khoa học công nghệ NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QTT : Quyết toán thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TM-XD : Thương mại Xây dựng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tái sản cố định UBND : Ủy ban nhân dân SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài vi Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Báo cáo tình hình thu thuế TNDN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng(2012- 2013) 24 Bảng 2.2 Số thu thuế TNDN NQD theo loại hình DN địa bàn Quận 2012- 2013 .26 Bảng 2.4 Tình hình quản lý NNT cấp Chi cục năm 2013 30 Bảng 2.5 Kết kiểm tra toán thuế số doanh nghiệp địa bàn Quận Hai Bà Trưng năm 2013 .34 Bảng 2.6: Biên QTT CT TNHH thiết bị BHLĐ Bảo An 35 Bảng 2.7 Một số DN NQD khai giảm giảm doanh thu tính thuế điển hình 2013 .37 Bảng 2.8 Cơng tác quản lý chi phí khấu trừ số doanh nghiệp địa bàn Quận hai Bà Trưng năm 2013 43 Bảng 2.9 Tổng kết số thuế TNDN nợ đọng Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng .54 SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Cùng với phát triển không ngừng đất nước doanh nghiệp ngồi quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần khơng nhỏ Bên cạnh đó, chế thị trường nay, tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Do vậy, cần phải có biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình này, qua đảm bảo tính cơng hiệu thuế vai trò thuế kinh tế Trong trình thực tập Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng- Thành phố Hà Nội, với giúp đỡ PGS.TS Nguyễn Thị Liên cô chú, anh chị Chị cục thuế, em lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DN quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng “ làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài: Là nghiên cứu tình hình, đặc điểm quản lý thu thuế TNDN loại hình doanh nghiệp quốc doanh, đồng thời làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn.Từ đó, đề xuất giải pháp để khắc phục tồn quản lý thu thuế TNDN SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2014 – 2020 Do đối tượng nghiện cứu đề tài DN NQD địa bàn Quận Hai Bà Trưng Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế DN NQN địa bàn Quận Hai Bà Trưng giai đoạn 2011- 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DN NQN phòng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2012- 2013 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Chi cục Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thơng tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn tốt nghiệp Chương 1:Thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý thuê TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận Hai Bà Trưng SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát chung thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Khái niệm Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế tính thu nhập tính thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế Đặc điểm Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế hệ thống thuế, mạng lại đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước, nhiên đặc điểm chung thuế thuế TNDN cịn có đặc điểm riêng sau: Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dich vụ có thu nhập chịu thuế theo qui định pháp luật thuế, “người” nộp thuế đồng thời “người” chịu thuế Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.Thuế GTGT, thuế TTĐB số tiền cộng thêm vào giá bán hàng hóa, dịch vụ, người bán hàng người cung cấp dịch vụ người tập hợp thuế nộp vào kho bạc Bởi vậy, chủ yếu phụ thuộc vào mức độ tiêu dùng hàng hóa Thuế TNDN xác định sở thu nhập chịu thuế, nên doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế TNDN Thứ ba, thuế TNDN thuế khấu trừ trước cho thuế thu nhập cá nhân Thu nhập mà cá nhân nhận từ hoạt động đầu tư như: lợi tức cổ phần, SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài Luận văn tốt nghiệp lãi cho vay vốn, lợi nhuận góp vốn liên doanh, liên kết…là phần thu nhập chia sau doanh nghiệp nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN coi biện pháp quản lý thu nhập cá nhân Thứ tư, thuế trực thu song thuế thu nhập doanh nghiệp không gây phản ứng mạnh mẽ thuế thu nhập cá nhân mơ hồ người chịu thuế 1.1.2 Nội dung chủ yếu thuế thu nhập doanh nghiệp việt nam Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: - Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo qui định Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Doanh nghiệp Nhà nước; Văn phịng luật sư; Văn phịng cơng chứng; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung - Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập tất lĩnh vực; - Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã - Doanh nghiệp thành lập theo qui định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam - Tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ có thu nhập chịu thuế; SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 69 Luận văn tốt nghiệp doanh, doanh nghiệp mang tính đặc thù để tránh thất thu thuế lớn số lượng doanh nghiệp lớn mà lượng cán khơng đủ Cụ thể, q trình điều tra cần phải quản lý chặt chẽ việc kê khai doanh thu tính thuế, chi phí trừ thu nhập khác sau: Quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác - Cán thuế cần phải giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng bán hàng trực tiếp khơng dùng hoá đơn Để làm việc này, cán thuế cần theo dõi, kiểm tra thường xuyên doanh nghiệp, kiểm tra báo cáo tài chính, tốn thuế… phải thường xuyên đến kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp - Quản lý chặt chẽ việc mua, bán hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp tránh việc làm giả hoá đơn Mỗi lần doanh nghiệp mua hố đơn phải xuất trình sổ mua hố đơn cho quan thuế Khi doanh nghiệp nhận hoá đơn quan thuế phải theo dõi số ghi hố đơn có trùng với số cấp phát hố đơn khơng, kiểm tra xem số hố đơn mà đơn vị dùng có phải hố đơn Bộ tài ban hành khơng để tránh việc làm giả hố đơn Nếu quan thuế phát doanh nghiệp sử dụng hố đơn khơng theo quy định quan có quyền thu hồi số hố đơn xử phạt hành Trường hợp hố đơn doanh nghiệp phải lập biên báo cáo cho quan thuế biết để có biện pháp xử lý - Kiểm tra chặt chẽ cơng tác hạch tốn kế toán doanh thu: + Căn kiểm tra là: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 113-Phải thu khách hàng; sổ cái, sổ doanh thu (TK 511, TK 512); hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng bán hàng; hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, báo cáo bán hàng; biên đối chiếu cơng nợ phải thu; sổ kho hàng hóa, thành phẩm; phiếu xuất nhập kho, thẻ kho biên kiểm tra cuối kỳ SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 70 Luận văn tốt nghiệp + Phương pháp kiểm tra là: Đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trường hợp khai man, trốn thuế Kiểm tra tính hợp pháp, tính liên tục hóa đơn bán hàng Theo quy định hành hóa đơn bán hàng phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, từ số nhỏ đến số lớn không sử dụng cách số, cách So sánh ngày nghiệp vụ vào sổ với ngày sổ giao hàng, sổ vận chuyển hàng để phát trường hợp bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị chưa phản ánh vào doanh thu bán hàng Đối chiếu hóa đơn bán hàng với số liệu sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 131-Phải thu khách hàng, sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt, tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng xem số liệu có khớp hay khơng? Đối chiếu lượng hàng hóa tiêu thụ phản ánh sổ sách kế tốn với số liệu phịng nghiệp vụ liên quan (phòng kinh doanh, phong tiêu thụ) xem có sai lệch khơng? Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch hạch tốn doanh thu Trường hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế tốn Kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho CB CNV, dùng đem biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, xuất bán thu tiền mặt khơng hạch tốn doanh thu nhằm trốn thuế Khi kiểm tra, đối chiếu lượng hàng hóa tiêu thụ cần ý nguyên tắc cân đối: Lượng hàng tồn đầu kỳ + Lượng hàng nhập kỳ = Lượng hàng bán kỳ + Lượng hàng tồn cuối kỳ Giá thị trường yếu tố biến động với sản phẩm thuộc ngành sản xuất, thương mai Do vậy, quan thuế cần phối hợp với SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 71 Luận văn tốt nghiệp quan chức liên quan để có bảng giá thị trường số mặt hàng phổ biến thời kỳ Hiện tượng chuyển giá xảy nhiều việt nam Mặc dù doanh nghiệp quốc doanh chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ cán thuế nên xem xét vấn đề kỹ lưỡng số DN chi nhánh công ty lớn nên DN thực hình thức chuyển giá đến thiên đường thuế Một vấn đề liên quan đến việc xác đinh doanh thu tính thuế thời gian hạch tốn doanh thu cịn khơng doanh nghiệp hạch tốn doanh thu không kỳ cán thuế phải xem xét ký lưỡng so sánh doanh thu tháng để tìm điểm nghi ngờ để tiến hành kiểm tra Quản lý chi phí trừ Cơng tác quản lý chi phí trừ cơng việc vơ khó khăn phức tạp Vì vậy, trình quản lý kê khai cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế Cụ thể: - Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định: Khi quản lý khấu hao TSCĐ cần phải xem xét hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh TSCĐ thuộc quyến sở hữu doanh nghiệp; TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh việc khấu hao TSCĐ có qui định hay khơng; phương pháp tính khấu hao doanh nghiệp có quán với phương pháp mà doanh nghiệp đăng ký hay khơng; xem có TSCĐ hết thời gian trích khấu hao tính khấu hao Căn kiểm tra Sổ chi tiết TSCĐ (TK 211); sổ chi tiết hao mòn TSCĐ (TK 214); sổ chi tiết tài khoản chi phí (TK 627, 641, 642); sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước (TK 142); hồ sơ tăng, giảm TSCĐ năm; biên kiểm kê tài sản; bảng tính phân bổ khấu hao Căn vào SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 72 Luận văn tốt nghiệp bảng tính khấu hao đơn vị, đối chiếu tỷ lệ khấu hao trích với tỷ lệ quy định, phát trường hợp trích tỷ lệ khấu hao không quy định Kiểm tra sổ chi tiết TK 335-chi phí phải trả để phát đơn vị thực trích trước sửa chữa lớn TSCĐ thực tế không chi, làm giảm thu nhập chịu thuế kỳ - Đối với chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lương: Trước tiên cần phải xem xét hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào; xác định phù hợp nguyên vật liêu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phân xưởng; xác định định mức tiêu hao nguyên vật liệu để phát chênh lệch bất hợp lý; so sánh giá mua đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng để tránh tình trạng nâng giá đầu vào Căn kiểm tra hóa đơn mua nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa; chứng từ vận chuyển nguyên liệu, vật liệu, hàng hóa; phiếu nhập, phiếu xuất nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng; bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản người trực tiếp sản xuất; sổ chi tiết TK 152, TK 156; định mức tiêu hao vật tư; biên kiểm kê vật tư, hàng hóa đầu năm, cuối năm - Đối với chi phí tiền lương, tiền cơng: Cần phải xem xét qui mô hoạt động doanh nghiệp; số lượng cơng nhân viên doanh nghiệp, tình hình trích nộp khoản BHXH, BHYT; khoản trích theo lương, xem xét bảng phân bổ tiền lương, tiền công để biết số lương nhân viên doanh nghiệp Vì vậy, cán thuế cần phải nhanh nhạy việc dựa vào kinh nghiện tìm hiểu loại hình kinh doanh DN để phát điểm đáng nghi ngờ để kịp thời tiến hành kiểm tra Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương (TK 334- phải trả công nhân viên); tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương; toán quỹ tiền lương thực tế; bảng chia lương SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 73 Luận văn tốt nghiệp Sử dụng hoá đơn điện tử thay cho hố đơn giấy truyền thống góp phần đại hố cơng tác hạch tốn kế tốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao tính bảo mật DN Đây biện pháp hữu hiệu hỗ trợ ngành thuế bước ngăn chặn kiểm soát việc sử dụng hoá đơn giả để trốn thuế Vì thế, Tổng cục Thuế tích cực hồn tất bước chuẩn bị để thực thí điểm hố đơn điện tử, tiến tới nhân rộng tồn quốc DN sử dụng hố đơn điện tử tiết kiệm thời gian, chi phí in ấn, vận chuyển, bảo quản, lưu kho; giảm thiểu rủi ro thất lạc hố đơn q trình giao dịch mua, bán hàng hoá Việc sử dụng hoá đơn điện tử cịn giúp DN chủ động cơng việc khởi tạo phát hành hoá đơn Tất thơng tin hố đơn điện tử tự động cập nhật vào hệ thống quản lý, mà không cần thêm khâu nhập liệu, đơn giản hố thủ tục, giảm thiểu sai sót kê khai thuế tiết kiệm thời gian Chi cục nên tiến hành sử dụng cho thí điểm doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử sau phổ biến rộng khắp Quận 3.2.3 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định Nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra thuế xem biện pháp quan trọng để củng cố việc thực thi pháp luật đối tượng nộp thuế Thông qua kiểm tra phát nguồn lực ngăn chặn tượng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Việc kiểm tra thuế trước hết cần tập SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 74 Luận văn tốt nghiệp trung vào đối tượng kinh doanh có qui mơ lớn kê khai lại khơng tương xứng với qui mô với đơn vị kinh doanh ngành nghề, qui mô; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; doanh nghiệp có số hàng tồn kho lớn; doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề nhạy cảm ( nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả Có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra Một số giải pháp đề ra: - Phân loại tổ chức kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế quan thuế Để từ phân doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm để tiến hành kiểm tra trực tiếp (đặc biệt doanh nghiệp lớn đặc thù đóng góp phần lớn cho NSNN cần vẽ biểu đồ theo dõi theo năm để kịp thời phát dấu hiệu gian lận gọi vận dụng qui luật 80/20 quản lý thuế ) - Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế thị trường để lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền vi phạm qua Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm tốn - Phối hợp với quan cơng an thực đấu tranh phòng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hồn thuế, tốn thuế xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác tra kiểm tra thuế SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 75 Luận văn tốt nghiệp - Tăng cường kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo cho phận thuộc quan thuế thực pháp luật, lối sách Đảng Nhà nước, chống nhũng nhiễu, tiêu cực 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Qua công tác tuyên truyền giúp cho người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung tồn xã hội, từ họ nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Vì vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho ĐTNT, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Để làm việc Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế + Điều chuyển số cán bộ, công chức làm viêc phận khác Chi cục phân tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tuyển số nhân viên đào tạo chuyên môn cao + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp ) cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Cách thức thực chọn cán có trình độ, SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 76 Luận văn tốt nghiệp kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp, nhiều người tham dự - Đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Ngồi hình thức tư vấn truyền thống tư vấn trực tiếp cho đối tượng, tư vấn cho nhóm đối tượng, tư vấn qua thư điện tử Chi cục thuế cần mở rộng thêm số hình thức như: + Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Chi cục thuế cần phối hợp với quan quản lý thơng tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại để trả lời cho ĐTNT (cả trả lời tự động trả lời trực tiếp) + Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: Giới thiệu sách, chế độ thuế; phóng hoạt động ngành thuế; giải đáp câu hỏi vướng mắc thuế Xây dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế Ngồi tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: học sinh, sinh viên, tổ chức cá nhân kinh doanh + Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panô, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực - Quản lý vận hành website, cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin ngành, văn pháp quy thuế, văn Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế lên hệ thống website Chi cục Thuế - Trang bị đầy đủ sở vật chất cho cơng tác tư vấn thuế Rà sốt tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 77 Luận văn tốt nghiệp 3.2.5 Tăng cường quản lý nợ thuế Trong công tác đôn đốc nợ thuế cần phải thực biện pháp chế tài cách dứt khoát, việc viên chức thuế nói mà khơng làm gây tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho cán thuế hù dọa không thực Việc thực triệt để biện pháp chế tài thu hồi hóa đơn, khơng tiếp tục bán hóa đơn , đình sử dụng hóa đơn thơng báo phương tiện thông tin đại chúng Cán thu nợ cần tăng cường hiệu cơng tác phân tích nợ đọng để xác định nợ thực tế cách xác; phân loại nợ theo qui định; tổng hợp báo cáo cấp; phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ ngân sách doanh nghiệp Kiên áp dụng biện pháp phạt nộp chậm, đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế theo quyền hạn trách nhiệm giao… 3.3.6 Các giải pháp khác Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp khơng thể quản lý hết hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: - Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm - Thành lập trang chun kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 78 Luận văn tốt nghiệp hàng đơn vị bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa ý kiến nghị hồn thiện hệ thống sách thuế Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tạo thuận lợi cho việc cập thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thơng tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT thông qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia sẻ thơng tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật NS ngành thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý Tăng cường phối hợp Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng với UBNN cấp, ban ngành liên quan Một điều dễ thấy hành vi trốn thuế tinh vi không thực phạm vi quan thuế quản lý Càng nhiều phức tạp, rối, thuận tiện cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi thế, việc phối hợp quan thuế quan chức khác điều vô cần thiết Trên thực tế, nhờ có đạo UBND cấp, năm qua nưm 2012 năm 2013, Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng hoàn thành mức dự toán thuế TNDN năm 2013 so với năm 2012 có tăng lên đáng kể năm chi cục cần phải phối hợp chặ chẽ với quan khác có liên quan để đảmbảo hồn thành mức dự tốn SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 79 Luận văn tốt nghiệp 3.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ 3.3.1.1 Hồn thiện sách thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu trực tiếp điều tiết thu nhập từ kết hoạt động SXKD kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Tuy nhiên, cơng tác thuế nước ta cịn số tồn tại, hạn chế Chính sách thuế cịn phức tạp, lồng ghép nhiều sách xã hội, nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập thuế Chính sách chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa qui định đầy đủ, rõ ràng nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi ĐTNT, quan thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, để kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng phát triển bền vững sách thuế TNDN cần phải sửa đổi để giản nghĩa vụ thuế, tăng tích tụ vốn, khuyến khích đầu tư mở rộng đầu tư theo chiều sâu, thống nghĩa vụ thuế DN nước với DN có vốn đầu tư nước ngồi 3.3.1.2.Tạo mơi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp NQD Môi trường pháp lý vấn đề xúc doanh nghiệp NQD Đối với lĩnh vực Thuế, trình nộp thuế đơn giản thủ tục cần đơn giản để giảm bớt khó khăn phức tạp cho doanh nghiệp Nhà nước chưa thực sự, đặt niềm tin trọn vẹn vào doanh nghiệp NQD, sợ doanh nghiệp trốn, lậu thuế nên khống chế chặt chẽ khoản chi phí sản xuất, định mức tiêu hao, chi trả tiền lương, tiền thưởng VD: khống chế chi phí quảng cáo tăng từ 10% lên 15% loại hình kinh doanh khác nên nhu cần phải quảng cáo khác nên việc đưa tỷ lệ khống chế chung chưa thực hợp lý nên bỏ khống chế qui định cụ thể mức độ khống chế cho loại hình kinh doanh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 80 Luận văn tốt nghiệp Mặc dù phủ có nhiều nỗ lực việc đổi chế, sách theo hướng thuận lợi cho hoạt động doanh nghiệp, việc thực thi sách cịn yếu VD: theo quy định từ lúc doanh nghiệp nộp hồ sơ xin hồn thuế quan thuế phải giải thời hạn không 60 ngày Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp phải chờ từ đến tháng giải Thời gian hồn thuế kéo dài làm cho doanh nghiệp khơng thể tận dụng nguồn tài phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chính sách thuế khơng ổn định, việc hướng dẫn thực chưa thực chi tiết, thực tiễn lại có nhiều hoạt động phát sinh dẫn đến cách hiểu, cách thực khác nhau, thiếu đồng nên doanh nghiệp dễ bị thiệt thịi Vì vậy, đề nghị Chính phủ tạo môi trường pháp lý thuận lợi cho doanh nghiệp như: - Thực hỗ trợ cách gián tiếp cách tổ chức khóa học đào tạo cập nhật kiến thức, nâng cao trình độ cán quản lý - Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cách giảm dần đến xoá bỏ thủ tục rườm rà phức tạp không cần thiết Các quy định quản lý cần rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu - Tổ chức định kỳ đối thoại với doanh nghiệp, qua chủ đề đối thoại để tìm hiểu, phát tháo gỡ vướng mắc điều chỉnh sách kịp thời nhằm tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho doanh nghiệp 3.3.1.3 Một số kiến nghị khác nhằm chống gian lận thuế TNDN Chi cục Hai Bà Trưng - Để khắc phục tình trạng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn giả để làm giảm doanh thu tính thuế tăng chi phí trừ Chị cục quận Hai Bà Trưng khẩn trương tiến hành thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử Để làm SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 81 Luận văn tốt nghiệp điều Chi cục cần phải cho doanh nghiệp biết lợi ích mà mang lại đồng thời quan thuế phải đầu tư máy móc, trang thiết bị, nâng cấp hệ thống đường truyền internet, hợp tác chặt chẽ với hãng cung cấp giải pháp phần mềm để hoàn thiện ứng dụng; đồng thời bổ sung quy định chi tiết cho việc triển khai hóa đơn điện tử, quy trình thủ tục tham gia truyền, nhập liệu; xuất, hủy hóa đơn… Tóm lại để việc sử dụng hóa đơn điện tử phổ biến rộng rãi toàn Quận Chi cục phải có chiến lược biện pháp cụ thể đồng thời phải xin kinh phí từ phía ngân sách nhà nước - Tăng cường kiểm tra đột xuất, tra thường xuyên, liên tục doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp có tượng mua, bán hố đơn khống, hạch tốn sai doanh thu chi phí… - Khơng cán thuế tra kiểm tra mà cán thuế phịng ban nên tìm hiểu có buổi khảo sát thực tế tới doanh nghiệp Để từ hiểu loại hình kinh doanh thuận lợi địa hình doanh nghiệp để dự đốn tình hình kinh doanh doanh nghiệp giai đoạn để kiểm tra hồ sơ khai thuế dễ phát gian lận Từ đề xuất kiểm tra thực tế doanh nghiệp - Để giảm thiểu tình trạng người tiêu dùng có thói quen mua hàng khơng lấy hóa đơn Chi cục nên có giải pháp tun truyền để giải thích cho người dân hiểu việc khơng lấy hóa đơn mua hàng họ đánh quyền lợi thân mình.Vì việc làm giảm số thu thuế vào ngân sách Nhà nước mà NSNN để phục vụ cho dân Đối với doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hàng hóa có bảo hành Chi cục nên qn triệt việc sử dụng hóa đơn đồng thời giấy bảo hành, điều giúp hạn chế việc người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn cách hiệu SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 82 Luận văn tốt nghiệp KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế từ trước đến ln cơng tác chứa đựng nhiều khó khăn, phức tạp liên quan đến lợi ích kinh tế chủ thể xã hội Do đó, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kiểm tra thuế nói riêng biện pháp hết sứa quan trọng Với phát triển nhanh chóng số lượng chất lượng DN NQD cơng tác quản lý thuế loại hình cần tăng cường trọng Nó khơng đảm bảo nguồn thu cho NSNN mà lập trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng đối tượng nộp thuế, tạo cơng xã hội Trong giai đoạn vừa qua quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD có đóng góp to lớn quản lý thu thuế ngành Thuế địa bàn Quận Hai Bà trưng, góp phần đảm bảo nguồn thu NSNN, hạn chế tình trạng trốn lậu gian lận thuế doanh nghiệp Bên cạnh thành tựu đạt quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD mặt hạn chế cần khắc phục Để hoàn thành luận văn em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn thị Liên, tập thể cô chú, anh chị Chi cục thuế Quận Hai Bà Trưng đá giúp đỡ em hoàn thành tốt luận văn Song thời gian thực tập với khả trình độ có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong dẫn góp ý kiến thầy giáo, cô giáo, cô chú, anh chị Chi cục thuế Quận để đề tài em hoàn thiện hơn, mang tính thực tiễn cao Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2013 Sinh viên thực Hà Kiều Anh SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện tài 83 Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 156/2013/TT-BTC Thông tư 141/2013/TT-BTC Thông tư 45/2013/TT-BTC Thông tư 21/2003/TT-BLĐTBXH Nghị Đinh số 218/2013/NĐ-CP Thơng tư 89/2013/TT-BTC Luận văn khóa trước www.mof.gov.vn/ http://www.gdt.gov.vn/ 10 Tạp chí thuế 11 Tạp chí tài 12 Các diễn đàn kinh tế, kế tốn thuế… SV: Hà Kiều Anh Lớp CQ48/02.01 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế TNDN dối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Quận hai Bà trưng Chương 3: Một số giải pháp nhằm tăng quản lý. .. Luận văn tốt nghiệp 1.2 Quản lý thuế TNDN DN quốc doanh 1.2.1 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thuế TNDN hoạt động quản lý thu thuế. .. dung quản lý thu thuế doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG
Ngày đăng: 12/10/2022, 08:15
Xem thêm:
