Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN 2 LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 4 1 1 Khá[.]
Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến kiểm toán vốn tiền 1.1.3 Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp .5 1.2 Khái quát kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC 13 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC .13 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 13 1.2.3 Căn kiểm toán vốn tiền .15 1.2.4 Một số sai sót kiểm toán vốn tiền 16 1.3 1.3.1 Quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập 17 Giai đoạn lập kế hoạch 17 Bước 1: Tìm hiểu thông tin vốn tiền đơn vị kiểm toán 17 Bảng 1.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền 20 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán .25 1.3.2 Giai đoạn tổng hợp kết kiểm toán 32 CHƯƠNG 2: 35 QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – TDK 35 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK 35 2.1.1 TDK Lịch sử hình thành phát triển cơng tyTNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – 35 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK 37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK 39 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK 40 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa 2.1.5 Khái qt quy trình chung kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK .52 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK 53 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 53 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .61 2.2.3 Tổng hợp kết kiểm toán vốn tiền 75 CHƯƠNG 3: 76 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – TDK 76 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK .76 3.1.1 3.1.1.1 3.1.2 3.1.2.2 Ưu điểm 76 Ưu điểm q trình kiểm tốn vốn tiền 76 Hạn chế 79 Hạn chế khác .80 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH ABC 81 3.2 Sự cần thiết ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK 82 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 82 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 84 3.3 Các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK 85 3.4 Điều kiện thực giải pháp .86 3.4.1 Về phía quan nhà nước .86 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 86 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn .87 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 87 KẾT LUẬN .88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Bảng 2.1: Mội số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm gần Bảng 2.2:Các vấn đề kiểm toán: Bao gồm vấn đề liên quan đến kiểm toán, đánh ký hiệu sau: Bảng 2.3:Các phần hành: Được đánh ký hiệu tham chiếu chữ in hoa, bao gồm nội dung: Bảng 2.4: Bảng đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K cung cấp Bảng 2.5: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết quảnêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơnvị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Mạnh Tuấn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, với đời công ty Kiểm tốn Việt Nam, hoạt động kiểm tốn hình thành bước phát triển Kiểm toán trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ Hoạt động kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Thông qua việc thực nghiệp vụ chức mình, kiểm tốn viên giúp cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế phát khắc phục vi phạm sai sót việc chấp hành sách, luật kinh tế Nhà nước Vốn tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên BCTC, khoản mục Vốn tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, Vì kiểm toán Vốn tiền Kiểm tốn BCTC khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác, khả sai phạm khoản mục lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán Vốn tiền trở nên quan trọng kiểm toán BCTC doanh nghiệp Nhận thức vấn đề quan trọng nàynên q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long - TDK tơi đãquyết định thực đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằngtiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK.” Mục đích nghiên cứu đề tài: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK để thực chuyên đề tốt nghiệp Nhận thức rõ ràng xác kiến thức học lý thuyết Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế cơng ty q tình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành khóa luận này, q trình nghiên cứu đề tài tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp luận chung: Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Công ty Phương pháp cụ thể: Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán; chuẩn mực kế toán kiểm toán; chế độ kế toán hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa – TDK để thu thập thơng tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin, liệu thu thập để tiến hành phân tích, đánh giá Sau thơng tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm tốn khách hàng cơng ty trình thực tế trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thơng tin liên quan qtrình thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập Chương 2:Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn bằng tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến kiểm toán vốn tiền Trong kiểm toán vốn tiền, đặcđiểm quản lý đặc biệt hạch toán vốn tiền có ảnh hưởng quantrọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm tốn để thu thập đượcbằng chứng kiểm toán đủ số lượng chất lượng phần hành Vốn bằngtiền mang đặc trưng phản ánh vai trò chúng sau: Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt doanh nghiệp trình bày trước tiên bảng cân đối kế tốn Khoản mục vốn tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả toán doanh nghiệp, nên khoản thường bị trình bày sai lệch Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Do đó, vốn tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ chủ yếu doanh nghiệp Vì vậy, sai sót SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa gian lận khoản mục khác thường có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kỳ vốn tiền mua bán vật tư, tài sản; thu tiền bán hàng; tốn cơng nợ; khoản chi phí sản xuất, chi phí quản lý, chi phí bán hàng phát sinh ngày;… Các nghiệp vụ tiền thường phát sinh thường xun với số lượng lớn có qui mơ khác Mặc dù vốn tiền có nhiều ưu điểm hoạt động toán, kể trình bảo quản, sử dụng lại tài sản ưa chuộng nên xác suất gian lận, biển thủ cao nhất, rủi ro tiềm tàng cao nên kiểm toán cần tập trung kiểm tra chi tiết nhiều loại khác Tuy nhiên cần lưu ý việc tập trung khám phá gian lận thực hệ thống kiểm soát nội yếu kém, mức độ gian lận trọng yếu Với đặc điểm nêu thấy vốn tiền khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Điều dẫn tới kiểm tốn BCTC kiểm tốn vốn tiền ln nội dung quan trọng cho dù số dư khoản mục tiền khơng lớn Và thực kiểm tốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vơ quan trọng kiểm tốn viên phải tập trung thủ tục khác Từ đặc điểm vốn tiền nêu dẫn đến khả sai phạm khoản mục phong phú đa dạng Nhận biết điều có ảnh hưởng lớn cho cơng tác kiểm tốn q trình phát sai sót Kinh nghiệm kiểm tốn từ cơng ty kiểm toán lớn cho thấy khả sai phạm vốn xảy ba loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Đồng thời sai phạm liên quan tới tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ vàng, bạc đá quý, kim loại quý,… 1.1.3 Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa 1.1.3.1.KSNB vốn tiền Khoản mục vốn tiền thường có hai nghiệp vụ phát sinh thu tiền chi tiền kiểm sốt nội thiết kế riêng loại nghiệp vụ Đối với nghiệp vụ thu tiền: Các nghiệp vụ thu tiền thường phát sinh bao gồm: Thu từ bán hàng; thu nợ; thu từ vay nợ; thu từ tốn vãng lai nội bên ngồi Các chứng từ liên quan đến thu tiền bao gồm: Các hóa đơn bán hàng; khế ước vay nợ khoản vay; kê tốn nợ; giấy tốn tiền tạm ứng cịn thừa; phiếu thu tiền, biên lai thu tiền (đối với thu tiền mặt); giấy báo có giấy nộp tiền vào tài khoản (đối với thu tiền qua ngân hàng) Đối với thu tiền mặt: Việc áp dụng sách thu tiền tập trung phân công nhân viên thu nhận phổ biến để ngăn ngừa khả sai phạm Cùng với việc bố trí thủ túc kiểm soát nghiệp vụ thu tiền việc đánh số trước chứng từ thu tiền phiếu thu, biên lai nhận tiền,…cũng xem thủ tục kiểm soát hiệu Trong trường hợp thu tiền từ bán hàng, đơn vị cần thực ghi chép nghiệp vụ hàng ngày lập báo cáo ngày để kiểm sốt số tiền thu từ bán hàng hóa sản phẩm Đối với thu tiền qua ngân hàng: Kiểm soát nội giấy báo có định kỳ đối chiếu công nợ thủ tục hữu hiệu để ngăn chặn khả sai phạm nghiệp vụ Trong điều kiện hệ thống toán điện tử phát triển với phát triển hệ thống ngân hàng việc tốn qua hệ thống giải pháp kiểm sốt tương đối tồn diện đem lại hiệu kiểm soát cao Đối với nghiệp vụ chi tiền: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 Luan van ... HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – TDK 76 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty. .. nàynên q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long - TDK tơi đ? ?quy? ??t định thực đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằngtiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm. .. nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Phương