Đề tài " PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX " pptx

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ PHƯƠNG OANH PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX CHUN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long xuyên, tháng 05 năm 2008 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX Chuyên ngành: Tài Chính Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ PHƯƠNG OANH Lớp: DH5TC Mã số SV: DTC041751 Giáo viên hướng dẫn: TRẦN THỊ KIM KHƠI Long xun, tháng 05 năm 2008 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Trần Thị Kim Khôi Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: Khóa luận bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày …… tháng … năm …… LỜI CẢM ƠN - Sau gần bốn năm ngồi giảng đường đại học quan tâm giảng dạy tận tình thầy cô, em học hỏi nhiều kiến thức chuyên môn kiến thức sống Giờ rời ghế nhà trường, cho phép em gởi lời cám ơn chân thành đến tất thầy cô trường Đại học An Giang, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, người thực giảng dạy em thời gian qua Cảm ơn chân thành đến cô Trần Thị Kim Khơi – giáo viên hướng dẫn nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Về phía gia đình, vơ biết ơn ba mẹ cho niềm tin, điểm tựa vật chất tinh thần giúp học tập hồn thành ước mơ Sau cùng, em xin chân thành gởi cảm ơn đến tập thể quan thực tập Xí nghiệp động lạnh thủy sản AFIEX: - Phịng tổ chức hành - Phịng kế tốn tài chính, đặc biệt Trần Khánh Giang - Kế tốn trưởng xí nghiệp - Cùng tồn thể cơ, chú, anh, chị xí nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đợt thực tập viết khóa luận Xin chúc quý quan ngày phát triển, chúc quý thầy cô tất người thân dồi sức khỏe, thành công sống! Sinh viên Nguyễn Thị Phương Oanh TĨM TẮT -Phân tích biến động chi phí điều mà nhà quản lý cần thực quản lý chi phí sản xuất Thơng qua phân tích biến động chi phí sản xuất, nhà quản trị xác định nguyên nhân tác động đến tăng giảm chi phí thực tế so tiêu chuẩn đặt trước Từ đề biện pháp khắc phục tồn tại, xây dựng phương án hoạt động để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Trong thời gian gần đây, ngành chế biến thủy sản Việt Nam mở rộng thị trường tiêu thụ Các cơng ty có xu hướng mở rộng quy mơ sản xuất, giá ngun liệu đầu vào có nhiều biến động, nguồn nguyên liệu không ổn định, gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất nhiều công ty dĩ nhiên điều ảnh hưởng đến lợi nhuận Muốn đạt lợi nhuận cao, doanh nghiệp phải có biện pháp quản trị chi phí sản xuất, để từ xác định nguyên nhân thực thi giải pháp phù hợp nhằm kiểm sốt chi phí Chính tầm quan trọng vấn đề mà em chọn đề tài “Phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX” Nội dung khóa luận trình bày theo bố cục sau: Chương 1: “Tổng quan” Giới thiệu lý chọn đề tài, mục tiêu nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Chương 2:”Cơ sở lý thuyết” gồm nội dung liên quan đến phân tích biến động chi phí sản xuất như: khái niệm chi phí, phân loại chi phí, trình tự phân tích biến động chi phí, định mức chi phí, phương pháp phân tích yếu tố ảnh hưởng biến động chi phí Chương 3: “Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX” bao gồm nội dung: lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm tổ chức quản lý, tình hình hoạt động kinh doanh năm gần đây, tổ chức cơng tác kế tốn, thuận lợi, khó khăn phướng hướng phát triển xí nghiệp Chương 4: “Phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX” Chương nội dung đề tài trình bày với nội dung sau: - Đặc điểm tổ chức quy trình sản xuất sản phẩm xí nghiệp - Xác định định mức chi phí sản xuất - Phân tích biến động chi phí sản xuất: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung xác định nguyên nhân biến động - Tổng hợp mức biến động, tính giá thành sản phẩm Chương 5: “Một số giải pháp cho biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX” Gồm số giải pháp kiểm soát chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp sản xuất chung, nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cho xí nghiệp Kết luận: rút kết luận kết phân tích MỤC LỤC -Nội dung Trang DANH MỤC BIỂU BẢNG - - Trang DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Chi phí sản xuất kinh doanh mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý Khi tham gia vào kinh doanh doanh nghiệp mong muốn tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận doanh nghiệp chịu ảnh hưởng trực tiếp chi phí bỏ Tăng doanh thu giảm chi phí đường mà doanh nghiệp đến lợi nhuận môi trường cạnh tranh Tuy nhiên, việc tăng doanh thu điều khó thực cần phải tăng sản phẩm tiêu thụ hay giá bán sản phẩm, tăng hai Điều phụ thuộc vào nhiều yếu tố quan hệ cung cầu sản phẩm kinh doanh, mặt giá cả, tình hình kinh doanh… doanh nghiệp tập trung vào việc quản trị chi phí Vấn đề nhà quản lý phải nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến phát sinh chi phí, xây dựng định mức chi phí sản xuất, theo dõi trình phát sinh chi phí, đo lường đánh giá phù hợp thực tế với định mức, từ có biện pháp giải điều chỉnh phù hợp với điều kiện kinh doanh thực tế Việc phân tích biến động chi phí điều mà nhà quản lý cần thực quản lý chi phí sản xuất Thơng qua phân tích biến động chi phí sản xuất, nhà quản trị xác định nguyên nhân tác động đến tăng giảm chi phí thực tế so tiêu chuẩn đặt trước Từ đề biện pháp khắc phục tồn tại, xây dựng phương án hoạt động để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Trong thời gian gần đây, ngành chế biến thủy sản Việt Nam mở rộng thị trường tiêu thụ Các cơng ty có xu hướng mở rộng quy mô sản xuất, giá nguyên liệu đầu vào có nhiều biến động, nguồn ngun liệu khơng ổn định, gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất nhiều công ty dĩ nhiên điều ảnh hưởng đến lợi nhuận Muốn đạt lợi nhuận cao, doanh nghiệp phải có biện pháp quản trị chi phí sản xuất, để từ xác định nguyên nhân thực thi giải pháp phù hợp nhằm kiểm soát chi phí Chính tầm quan trọng vấn đề mà em chọn đề tài “Phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Việc chọn đề tài: “Phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX” với mục tiêu xây dựng định mức chi phí sản xuất phù hợp cho sản phẩm, theo dõi chi phí phát sinh, so sánh chi phí thực tế chi phí định mức, tìm hiểu nguyên nhân sai lệch đề giải pháp để sử dụng tối ưu nguồn lực xí nghiệp Cụ thể sau: - Xác định chi phí định mức sản xuất sản phẩm, phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục: nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Đo lường khoản chí phí thực tế phát sinh trình sản xuất - Đánh giá biến động chi phí sản xuất thực tế định mức - Xác định nguyên nhân biến động chi phí lượng giá, từ đề phương hướng giải 1.3 Phương pháp nghiên cứu - Nghiên cứu lý thuyết: dựa vào sở lý thuyết kế tốn chi phí, kế tốn quản trị, kế tốn tài - Nghiên cứu thực tế: + Thu thập số liệu phịng kế tốn xí nghiệp + Phỏng vấn trực tiếp cán xí nghiệp quan sát quy trình sản xuất + Tham khảo tài liệu từ nguồn: tạp chí, báo, internet… - Phân tích số liệu theo phương pháp: + Phương pháp thống kê: số liệu thống kê tháng để tiến hành so sánh đánh giá + Phương pháp so sánh, tổng hợp: so sánh số liệu thực tế định mức để từ đưa kết luận 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu chi phí sản xuất sản phẩm, số liệu nghiên cứu kỳ tháng 03 năm 2008 Các sản phẩm xí nghiệp gồm nhiều loại: cá tra fillet, cá điêu hồng, cá basa, tôm đông lạnh đóng gói, nghiên cứu phân tích biến động sản xuất sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX Với mức biến động giá lao động +93.100.230 mức biến động không tốt, xí nghiệp tiền lương cho nhân viên nhiều định mức Đơn giá lao động thực tế tăng thêm 267 đồng/giờ (11,6%) so với đơn giá định mức Nguyên nhân khách quan tình hình lạm phát ảnh hưởng đến tiền lương công nhân Điều làm tăng đơn giá lao động thực tế so với định mức Mặc khác, chi phí nhân cơng thực tế tăng kỳ xí nghiệp cho 150 cơng nhân cơng nhật có tay nghề cao lên cơng nhân thức số cơng nhân hưởng lương thức Các nguyên nhân làm cho giá lao động thực tế cao so với định mức Mức biến động +93.100.230 biến động khơng tốt, làm tăng chi phí nhân cơng trực tiếp với khoảng tiền tương ứng (2) Biến động suất: tương tự biến động giá, ta tổng hợp lại yếu tố số thực tế, số định mức giá lao động định mức - Giá lao động định mức: 2.300 đồng/giờ - Số lao động định mức: x 253.500 = 507.000 - Số lao động thực tế: 348.690 Thay ba yếu tố vào công thức (iiii), ta tính biến động suất lao động sau: Biến động suất = (Số thực tế - Số định mức) x Giá định mức = (348.690 – 507.000) x 2.300 = -364.113.000 Số lao động thực tế giảm 158.310 (31,2%) so với số lao động định mức Khoảng chênh lệch giảm làm cho biến động suất giảm 364.113.000 đồng, hay nói suất lao động tăng Nguyên nhân biến động tay nghề đa số công nhân nâng cao, máy móc băng chuyền hoạt động tốt, cơng việc quản lý phân xưởng thực phù hợp, công đoạn sản xuất xếp hợp lý tạo thuận lợi cho cơng nhân làm việc Do đó, số lao động thực tế công nhân thấp số lao động định mức (3) Tổng biến động chi phí nhân cơng trực tiếp: từ mức biến động giá lao động biến động suất lao động, ta tính tổng biến động chi phí nhân cơng trực tiếp sau: Tổng biến động = Biến động giá lao động + Biến động suất = +93.100.230 – 364.113.000 = -271.012.770 Sơ đồ 4.3 Sơ đồ phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Tổng số thực tế (x) Tổng số thực tế (x) Tổng số định mức (x) giá giá thực tế giá định mức định mức 348.690 (x) 2.567 = 348.690 (x) 2.300 = 507.000 (x) 2.300 = 895.087.230 801.987.000 1.166.100.000 Biến động giá +93.100.230 Biến động suất -364.113.000 SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 37 Tổng biến động -271.012.770 Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Mức biến động giá lao động tăng đơn giá lao động thực tế tăng, mức biến động làm tăng chi phí nhân cơng trực tiếp (khơng tốt) Nhưng đánh giá biến động giá lao động biến động tốt nguyên nhân làm gia tăng suất lao động Số thực tế công nhân làm việc thấp định mức, điều cho thấy suất lao động gia tăng Mức biến động suất -271.012.770 mức biến động tốt cho xí nghiệp, tốc độ tăng suất cao tốc độ tăng đơn giá lao động Do ta kết luận xí nghiệp sử dụng hiệu lực lượng lao động Nhưng tốc độ gia tăng suất cao điều bất hợp lý Sự bất hợp lý lý giải được, năm 2008 xí nghiệp sử dụng máy lạng da, hệ thống đông lạnh IQF băng chuyền nhằm gia tăng số lượng thành phẩm Do đó, định mức chi phí nhân cơng trực tiếp thời gian sản xuất đơn vị sản phẩm khơng phù hợp với tình hình sản xuất Xí nghiệp cần điều chỉnh định mức cho phù hợp với thực tế 4.5 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung Theo đặc điểm riêng xí nghiệp sử dụng chủ yếu lao động thủ cơng, sử dung máy móc thiết bị số cơng đoạn khơng liên tục suốt quy trình sản xuất Nên khơng có định mức cho chi phí sản xuất chung (theo số máy hoạt động), lập kế hoạch Do đó, phần phân tích phân tích kế hoạch đề thực tế thực cho với tính chất phân tích biến động thực tế định mức Do kỳ xí nghiệp đạt kế hoạch sản xuất thành phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói, nên phân tích biến động chi phí sản xuất chung khơng có yếu tố khối lượng Chi phí sản xuất chung xí nghiệp bao gồm: chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác… Xí nghiệp khơng hạch tốn tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng vào chi phí sản xuất chung mà theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp Các chi phí sau tổng hợp phân bổ theo tiêu thức khối lượng sản phẩm hồn thành Chi phí sản xuất chung phát sinh tháng tổng hợp theo bảng sau: Bảng 4.8 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung tháng 03 – 2008 xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh Kế hoạch linh hoạt Thực tế Chênh lệch +/- % 38 Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX * Khối lượng sản xuất 402.320 402.320 0% Chi phí vật liệu dùng phân xưởng 698.876 679.850 -19.026 -2,72% Chi phí dụng cụ sản xuất 185.452 185.452 0% Chi phí khấu hao 300.765 300.765 0% Chi phí dịch vụ mua ngồi 428.246 428005 +241 +0,06% 45.382 45.325 -57 -0,13% 1.658.721 1.639.397 -19.324 -2,91% * Chi phí sản xuất chung: Chi phí tiền khác Tổng chi phí sản xuất chung (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) Bảng chi phí cho thấy tổng chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh tháng 03 kế hoạch đề Nhìn chung ta thấy chi phí sản xuất chung thực tế giảm so với kế hoạch (giảm 2,91%) Nhưng tổng chi phí nên cần phân bổ chi phí cho sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói để phân tích biến động hợp lý Chi phí phân bổ theo tiêu thức khối lượng hồn thành, kỳ cá tra fillet đơng lạnh đóng gói hồn thành 253.500 thành phẩm (đạt kế hoạch) chiếm 63% tổng thành phẩm xí nghiệp Do xí nghiệp đạt kế hoạch sản xuất thành phẩm cá tra đơng lạnh đóng gói, nên phân tích biến động khơng có yếu tố khối lượng Bảng 4.9 Bảng phân bổ chi phí phân tích biến động chi phí sản xuất chung cho sản phẩm cá tra fillet đông lạnh đóng gói tháng 03 – 2008 xí nghiệp Đơn vị tính: Ngàn đồng Khoản mục chi phí * Khối lượng sản xuất * Chi phí sản xuất chung: Chi phí vật liệu dùng phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tổng chi phí sản xuất chung Kế hoạch linh hoạt Thực tế Chênh lệch +/% 253.500 253.500 0% 440.292 116.835 189.482 269.795 28.591 1.044.994 428.306 116.835 189.482 269.643 28.555 1.032.820 -11.986 0 +152 -36 -12.174 -2,72% 0% 0% +0,06% -0,13% -2,91% (Nguồn: Phịng kế tốn tài chính) Từ kết phân tích ta thấy, tổng chi phí sản xuất chung thực tế đạt thấp so với kế hoạch Cụ thể chi phí vật liệu dùng phân xưởng giảm 2,72% tương ứng 11.986.000 đồng, chi phí dịch vụ mua ngồi tăng 0,06%, chi phí tiền khác giảm 0,13% Qua tìm hiểu xác định nguyên nhân chi phí vật liệu phân xưởng giảm xí nghiệp đổi nhà cung ứng túi PE, nhà cung ứng thực khuyến cho xí nghiệp Giá túi PE nhà cung ứng 30.500 đồng/kg giá kế hoạch 31.000 đồng/kg, mức giá thấp giá định mức 500 đồng/kg giúp xí nghiệp tiết kiệm khoản chi phí vật liệu phân xưởng 11.986.000 đồng SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 39 Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Phần chi phí dịch vụ mua ngồi tăng suất lao động xí nghiệp tăng, sử dụng thêm máy lạng da, băng chuyền đông lạnh nhằm sản xuất nhiều sản phẩm trả thêm khoản chi phí điện, nước 152.000 đồng (tăng so với kế hoạch 0,06%) Mức biến động tăng không ảnh hưởng nhiều đến tổng chi phí sản xuất chung Cịn ngun nhân biến động giảm chi phí tiền khác xí nghiệp sử dụng hợp lý khoản chi phí tiền mặt này, có giảm giảm không nhiều so với kế hoạch, thực tế giảm 0,13% so với kế hoạch Điều ảnh hưởng khơng lớn đến tổng chi phí sản xuất chung Khoảng tổng chi phí tiết kiệm khơng lớn (12.174.000 đồng) phần cho thấy cách quản lý chi phí xí nghiệp 4.6 Tổng biến động chi phí sản xuất Căn vào mức biến động lượng giá chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, mức biến động chung chi phí sản xuất chung để tính tổng biến động chi phí sản xuất kỳ xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Bảng 4.10 Bảng tổng biến động chi phí sản xuất tháng 03 – 2008 xí nghiệp Đơn vị tính: Đồng Biến động giá Biến động lượng Tổng biến động Chi phí nguyên liệu vật trực tiếp -188.397.300 +80.230.000 -108.167.300 Chi phí nhân công trực tiếp +93.100.230 -364.113.000 -271.012.770 Khoản mục Chi phí sản xuất chung Tổng chi phí sản xuất -12.174.000 -391.354.070 Từ kết ta thấy tổng mức biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp sản xuất chung biến động giảm Do đó, mức biến động tổng chi phí sản xuất xí nghiệp biến động giảm Từ điều ta kết luận mức biến động giúp xí nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất 391.354.070 đồng Đây số khơng phải nhỏ, có ảnh hưởng lớn đến giá vốn hàng bán có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận xí nghiệp Nhìn chung, xí nghiệp bị ảnh hưởng nhiều nguyên nhân quản lý tốt chi phí sản xuất, hoạt động sản xuất có hiệu nâng cao lợi nhuận cho xí nghiệp 4.7 Tính giá thành sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói kỳ xí nghiệp Sau phân tích biến động, xác định chi phí sản xuất kỳ xí nghiệp từ tiến hành tính giá thành sản phẩm Trong tháng 03 – 2008 xí nghiệp sản xuất 253.500 kg thành phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói Trước tính giá thành ta tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ xí nghiệp Bảng 4.11 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tháng 03 – 2008 xí nghiệp Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh Số tiền 10.221.820.000 40 Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Chi phí cơng nhân trực tiếp Chi phí sản xuất chung Tổng chi phí sản xuất 994.720.000 1.032.820.000 12.249.360.000 Kết cấu khoản chi phí sản xuất tổng giá thành sau: Biểu đồ 4.2 Biểu đồ thể kết cấu chi phí sản xuất Qua biểu đồ kết cấu chi phí sản xuất chi phí nguyên vật liệu trực tiếp lớn nhất, khoản chi phí có ảnh hưởng nhiều tổng chi phí sản xuất Trước tính giá thành cần tính trị giá phế liệu thu hồi cuối kỳ sản phẩm dở dang cuối kỳ Trong trình sản xuất xí nghiệp thu phế phẩm như: đầu cá, xương cá, da cá, mở cá… với tỷ lệ qui định sẵn 8,6% trị giá nguyên liệu xuất kho * Trị giá phế phẩm thu hồi kỳ = 9.611.207.000 x 8,6% = 826.563.802 đồng, hạch toán vào tài khoản làm giảm giá thành sản phẩm Do đặc điểm sản xuất xí nghiệp sản xuất sản phẩm tươi sống, quy trình sản xuất ngắn khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ Xí nghiệp tính giá thành dựa vào tổng chi phí sản xuất khối lượng thành phẩm kỳ Giá thành sản phẩm sau: Tổng giá thành sản phẩm = 12.249.360.000 – 826.563.802 = 11.422.796.198 đồng Giá thành đơn vị sản phẩm = 11.422.796.198 = 45.060 đồng 253.500 Qua tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói, ta lập bảng tính giá thành kỳ xí nghiệp sau: Bảng 4.12 Bảng tính giá thành sản phẩm cá tra Fillet đơng lạnh đóng gói tháng 03 -2008 xí nghiệp Đợn vị tính: đồng SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 41 Chương 3: Giới thiệu khái qt xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Chỉ tiêu CPNVLTT Dở dang đầu kỳ Phát sinh kỳ 10.221.820.000 Dở dang cuối kỳ Phế phẩm Tổng Z Z đơn vị CPNCTT CPSXC Tổng cộng 0 994.720.000 1.032.820.000 12.249.360.000 0 826.563.802 826.563.802 9.395.256.198 994.720.000 1.032.820.000 11.422.796.198 37.062 3.924 4.074 45.060 Như giá thành đơn vị sản phẩm thực tế kỳ 45.060 đồng thấp giá thành kế hoạch 2.002 đồng/sp Giá thành thực tế giảm so với kế hoạch chi phí sản xuất thực tế giảm Nguyên nhân tổng chi phí sản xuất thực tế giảm trình bày phần phân tích biến động chi phí sản xuất Nhìn chung, xí nghiệp quản lý tốt chi phí sản xuất, tiết kiệm khoản chi phí, làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho xí nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 42 Chương 4: Phân tích biến động chi phí sản xuất XNĐL thủy sản AFIEX Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHO CÁC BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP ĐÔNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 5.1 Đánh giá chung Qua chương phân tích ta thấy mức biến động loại chi phí chi phí sản xuất ngun nhân - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: giảm 108.167.300 đồng chủ yếu giá cá thị trường giảm Bên cạnh lượng tiêu hao nguyên liệu nhiều chất lượng cá tra chưa thật tốt, số công nhân chưa thạo việc Xí nghiệp tiết kiệm khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tương ứng với mức tổng biến động - Chi phí nhân cơng trực tiếp: giảm 271.012.770 đồng, nguyên nhân cho biến động tăng suất lao động tình hình lạm phát Xí nghiệp chuyển đổi cấu lao động, tay nghề đa số công nhân nâng cao, máy móc hoạt động tốt, tổ chức quản lý đạt hiệu Như vậy, xí nghiệp tiết kiệm chi phí nhân cơng trực tiếp 271.012.770 đồng - Chi phí sản xuất chung: giảm 12.174.000 đồng xí nghiệp tìm nhà cung ứng vật liệu dùng phân xưởng Nhà cung ứng khuyến giảm giá túi PE cho xí nghiệp, xí nghiệp quản lý tốt khoản chi phí tiền khác, sử dụng thêm máy móc phí dịch vụ mua ngồi có tăng khơng ảnh hưởng nhiều đến biến động tổng chi phí sản xuất chung Xí nghiệp tiết kiệm khoản chi phí sản xuất chung khơng lớn Nhìn chung, loại chi phí sản xuất có biến động khác chi phí sản xuất kỳ giảm 391.354.070 đồng Đây ngun nhân sản phẩm cá tra đơng lạnh đóng gói có giá thành thực giảm so với giá thành kế hoạch Tóm lại, việc quản lý chi phí sản xuất xí nghiệp đạt hiệu nhằm làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận 5.2 Một số giải pháp kiểm sốt chi phí nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh cho xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX 5.2.1 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp - Giá nguyên vật liệu biến động tốt, giá cá thực tế giảm so với định mức Vấn đề thay đổi vào kỳ sau ảnh hưởng giá thị trường Xí nghiệp cần có giải pháp trì biến động này: + Xí nghiệp cần thỏa thuận với người cung ứng đến mức tốt giá cá nguyên liệu, cần đảm bảo chất lượng, chủng loại cá nguyên liệu + Ban thu mua cần đảm bảo nguồn cung ứng thường xuyên cho xí nghiệp cách ký hợp đồng dài hạn với người ni, mở rộng tìm kiếm nguồn nguyên liệu… + Xí nghiệp cần lập thêm ban dự báo giá nguyên liệu, nắm bắt xu hướng, tình hình thị trường giúp xí nghiệp quản lý đạt hiệu SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 42 Chương 4: Phân tích biến động chi phí sản xuất XNĐL thủy sản AFIEX - Lượng nguyên liệu biến động khơng tốt, xí nghiệp cần điều chỉnh biến động Ban thu mua cá nên ý đến chất lượng cá việc giá cá rẻ Đối với công nhân chưa thạo việc, cần tạo điều kiện đào tạo hướng dẫn họ làm việc tốt nhằm giảm bớt lượng cá hỏng Ngồi giải pháp trên, cịn có vài giải pháp nhằm bảo đảm nguồn cung ứng ngun liệu cho xí nghiệp, khơng gây ảnh hưởng giá: + Xí nghiệp cần có biện pháp hỗ trợ người nuôi việc chọn giống việc áp dụng kỹ thuật nuôi nhằm nâng cao chất lượng cá Tránh ảnh hưởng giá giảm mức tiêu hao nguyên liệu + Chủ động việc tìm kiếm quan hệ tốt với nhiều nhà cung ứng cá ngun liệu có chất lượng + Xí nghiệp cần xây dựng vùng ni cá riêng cho nhằm giảm bớt biến động giá cá nguồn nguyên liệu + Xí nghiệp thường xun theo dõi tình hình biến động giá cá, nhận định tình hình, nhằm kiểm sốt tốt giá + Xí nghiệp khơng nên theo tình hình chung doanh nghiệp ngành ép giá cá nguyên liệu người ni Vì người ni khơng có lãi, họ khơng tiếp tục nuôi cá làm thiếu hụt nguồn cá nguyên liệu thời gian tới 5.2.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp Năng suất biến động tốt, xí nghiệp cần có giải pháp trì biến động Bên cạnh giá lao động tăng biến động khơng tốt, tình hình lạm phát chung việc thay đổi cấu lao động xí nghiệp Việc thay đổi cấu lao động làm tăng giá lao động suất lao động lại tăng nhiều hơn, điều chứng tỏ suất lao động nâng cao Biến động không tốt suy cho động lực cho việc tăng suất lao động Biến động trì ngun nhân tăng cao suất lao động cho xí nghiệp Xí nghiệp thực giải pháp sau: - Cần cân nhắc việc chuyển đổi cấu lao động cho phù hợp nhằm sử dụng hiệu lực lượng lao động - Nâng cao tay nghề công nhân cách hướng dẫn, huấn luyện trực tiếp cho họ làm việc tốt Tuyển dụng đào tạo thêm đội ngũ công nhân tay nghề cao, tăng hiệu lao động, tiết kiệm chi phí, hạn chế tốt tiêu hao nguyên liệu - Áp dụng sách khen thưởng cho công nhân tay nghề giỏi cách phù hợp, khuyến khích cơng nhân làm việc, tạo mối quan hệ tốt quản lý với cơng nhân - Xí nghiệp cần điều chỉnh định mức thời gian sản xuất đơn vị sản phẩm phù hợp thực tế Trong sản xuất đầu tư thêm máy móc nên giảm bớt lượng thời gian lao động thủ công, cần rút ngắn thời gian sản xuất đơn vị sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói để hợp lý - Xí nghiệp nên đầu tư máy móc thiết bị, dây chuyền đại, phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng quốc tế Đồng thời quản lý tốt máy móc thiết bị, dụng cụ dùng sản xuất nhằm làm giảm chi phí cho xí nghiệp 5.2.3 Chi phí sản xuất chung SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 43 Chương 4: Phân tích biến động chi phí sản xuất XNĐL thủy sản AFIEX - Biến động giảm chi phí sản xuất chung biến động tốt, xí nghiệp cần trì biến động mức hợp lý - Xí nghiệp nên thường xuyên nắm bắt thông tin nguồn vật liệu dùng cho phân xưởng, ý đến nhà cung ứng khơng qn chất lượng vật liệu tránh tình trạng giảm giá lại tăng lượng tiêu hao vật liệu - Xí nghiệp cần quản lý tốt khoản chi phí phát sinh như: giảm chi phí thật không cần thiết, phận quản lý ý đến việc sử dụng điện nước, điện thoại nhằm giảm chi phí cho xí nghiệp Trên giải pháp nhằm tăng khả kiểm sốt chi phí, nâng cao lợi nhuận cho xí nghiệp 5.3 Kiến nghị Qua nghiên cứu thực tiễn xí nghiệp, nhận thấy xí nghiệp đông lạnh thủy sản AFIEX quản lý tốt khoản chi phí, tận dụng tốt lợi tiềm Nhưng để giữ vững thành này, xin đưa vài kiến nghị thông qua đề tài nghiên cứu - Về phía xí nghiệp: xí nghiệp quản lý tốt chi phí thực tế chi phí sản xuất (hay giá vốn hàng bán) tăng qua năm, xí nghiệp cần quản lý tốt khoản chi phí Ban lãnh đạo xí nghiệp nghiên cứu thị trường tiêu thụ nhằm mở rộng thị trường Cần có kế hoạch nghiên cứu đa dạng hóa loại sản phẩm phù hợp với nhu cầu thị trường, quan hệ tốt với nhiều hiệp hội, tổ chức có liên quan đến ngành thủy sản nhằm bảo vệ quyền lợi kinh doanh - Về phía quan chức năng: cần có biện pháp ổn định nguồn nguyên liệu đầu vào cho doanh nghiệp, có sách cho vay vốn phù hợp người nuôi doanh nghiệp Nghiên cứu xây dựng vùng nuôi cá sạch, tập trung vùng nuôi hạn chế việc nuôi cá tự phát ảnh hưởng đến biến động cung cầu nguyên liệu, có biện pháp xử lý tốt vấn đề môi trường giảm bớt ô nhiễm Với kiến nghị trên, hy vọng xí nghiệp quan chức xem xét thực để tiếp tục phát triển ngành thủy sản ngày bền vững 5.4 Kết luận Thơng qua nghiên cứu thực tiễn phân tích biến động chi phí sản xuất xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX vào tháng 03 năm 2008, cho thấy xí nghiệp kinh doanh tốt Tuy xí nghiệp bị ảnh nhiều nguyên nhân kết luận việc quản lý chi phí xí nghiệp đạt hiệu quả, nhằm làm giảm giá thành, nâng cao lợi nhuận Xí nghiệp có cấu tổ chức quản lý phù hợp, đặc biệt tổ chức theo dõi khoản chi phí phịng kế tốn tài Phịng kế tốn theo dõi chi phí ngun vật liệu nhân công trực tiếp riêng cho loại sản phẩm, đảm bảo tính chất sản phẩm sản phẩm có giá trị khác Xí nghiệp giải tốt vấn đề, phát huy hết tiềm năng, giữ vững kết đạt hoàn thành tốt nhiệm vụ Ủy ban nhân dân tỉnh tổng cơng ty giao phó Với kết này, xí nghiệp ngày phát triển vững mạnh nến kinh tế hội nhập quốc tế SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 44 PHỤ LỤC BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: Triệu đồng CHỈ TIÊU * Tổng doanh thu Trong đó: Hàng xuất * Các khoản giảm trừ (02=03+04+05+06) - Chiết khấu - Giảm giá - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế xuất nhập Doanh thu (01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (10-11) Doanh thu tài Chi phí tài Trong đó: lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐKD 30=20+(21-22)-(24+25) Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác (40=31-32) 12 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 13 Chi phí thuế TNDN hành 14 Chi phí thuế TNDN hồn lại 15 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) MS Năm 2005 01 160.426 127.200 1.023 217.768 179.803 1.205 50 973 1.112 93 159.403 141.964 17.439 615 4.479 4.479 13.069 506 - 216.563 186.184 30.379 534 5.000 5.000 24.913 1.000 15 13 02 03 04 05 06 10 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 Năm 2006 Năm 2007 276.503 238.538 133 276.370 239.523 36.847 15 6.816 6.816 26.960 3.086 78 83 (5) 50 506 1.002 3.081 60 506 1.017 3.159 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ GHI SỔ (Sản phẩm cá tra fillet đơng lạnh đóng gói) Tháng 03 năm 2008 Đơn vị tính: Ngàn đồng Ngày Diễn giải SHTK Nợ Có 01/03 Xuất ngun liệu cho sản xuất 621 1521 345.396 01/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 15.822 01/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 14.255 02/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 341.218 02/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 15.756 02/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 12.960 03/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 342.332 03/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 11.902 03/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 10.695 04/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 332.862 04/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 8.210 04/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.834 05/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 328.684 05/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 8.450 05/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.710 06/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 334.254 06/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 8.530 06/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.875 07/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 337.040 07/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.780 07/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.953 08/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 337.179 08/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.875 08/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 8.950 09/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 338.433 09/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 10.230 Kết luận kiến nghị 09/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 621 1523 9.012 46 10/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 334.254 10/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.041 10/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.856 11/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 331.469 11/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 7.856 11/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 6.839 12/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 342.611 12/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 10.820 12/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 9.120 13/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 334.254 13/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.410 13/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 8.872 14/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 339.825 14/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.625 14/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 8.050 15/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 328.684 15/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 7.622 15/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 6.682 17/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 342.193 17/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 15.632 17/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 14.116 18/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 340.522 18/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 10.200 18/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 9.063 19/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 337.040 19/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.450 19/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.987 20/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 335.647 20/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.004 20/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.914 21/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 339.408 21/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 9.685 Kết luận kiến nghị 21/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Phương Oanh 621 1523 8.001 46 22/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 331.748 22/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 8.100 22/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 7.934 23/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 341.218 23/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 14.530 23/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 12.081 24/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 330.076 24/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 7.536 24/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 6.731 26/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 378.822 26/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 16.860 26/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 13.560 27/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 381.607 27/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 18.552 27/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 17.452 28/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 369.071 28/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 16.203 28/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 14.981 29/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 380.214 29/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 18.952 29/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất 621 1523 16.700 31/03 Xuất nguyên liệu cho sản xuất 621 1521 355.145 31/03 Xuất bao bì dùng cho sản xuất 621 1522 16.815 31/03 Xuất vật liệu phụ dùng cho sản xuất Tổng cộng 621 1523 14.982 10.221.820 ... khái quát xí nghiệp đơng lạnh thủy sản AFIEX Chương 4: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI XÍ NGHIỆP ĐƠNG LẠNH THỦY SẢN AFIEX 4.1 Đặc điểm tổ chức quy trình sản xuất sản phẩm xí nghiệp Việc... phí ngồi sản xuất Chi phí sản xuất Chi phí NVL trực tiếp Chi phí ban đầu Chi phí NC trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí chuyển đổi 2.1.2.3 Phân. .. 2.4.4.1 Phân tích biến động chi phí sản xuất chung khả biến Biến động chi phí sản xuất chung chia làm hai loại biến động biến động giá biến động suất.Cơng thức tính biến động tương tự biến động nguyên