Lời mở đầu BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI PHẠM THỊ THU HUYỀN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI,[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ THU HUYỀN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2017 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - PHẠM THỊ THU HUYỀN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG HÀ NỘI, NĂM 2017 Luan van i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung luận văn kết nghiên cứu cá nhân tôi, chưa công bố công trình khác Nếu có sai trái, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm chịu hình thức kỷ luật Tác giả luận văn Luan van ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp HHDV: Hàng hóa dịch vụ NN: Nhà nước NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Các câu hỏi đặt nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp .9 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung, yêu cầu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp: 12 1.1.3 Quy định khai toán thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.4 Các yếu tố liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 19 1.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 22 1.2.1 Ảnh hưởng Chuẩn mực kế toán đến kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .22 1.2.2 Phương pháp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp 34 1.2.3 Khai thuế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 39 Luan van iv KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 43 2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động, tổ chức quản lý tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 43 2.2.1 Về đặc điểm tổ chức quản lý 43 2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 45 2.3 Thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 48 2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.2 Kế tốn chi phí hạch toán thuế TNDN 51 2.3.3 Kế toán thu nhập chịu thuế (lợi nhuận trước thuế ) .53 2.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành .55 2.3.5 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 57 2.4 Kế khai, nộp thuế toán thuế TNDN .62 2.5 Trình bày thơng tin Báo cáo tài 64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÁC CÔNG TY CỔ PHẦN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI .66 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng kế toán thuế TNDN Công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 66 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế 69 3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện 75 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 78 Luan van v 3.3.1 Giải pháp việc ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.3.2 Giải pháp ghi nhận chi phí 79 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện phương pháp kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả: 83 3.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin thuế TNDN báo cáo tài 88 3.3.5 Giải pháp hồn thiện tốn thuế TNDN 90 3.4 Điều kiện thực giải pháp .92 3.4.1 Về phía Nhà nước: 92 3.4.2 Đối với Bộ tài 94 3.4.3 Đối với chi cục thuế 96 3.4.4 Các điều kiện thực phía cơng ty cổ phần địa bàn Hà Nội 97 3.5 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề cần tiêp tục nghiên cứu 99 3.5.1 Những hạn chế nghiên cứu .99 3.5.2 Các vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luan van vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Phụ lục số 01: Phiếu điều tra Phụ lục số 02: Sổ TK 511 Công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 03: Sổ TK 511 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 04: Sổ TK 511 Công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 05: Sổ TK 515 Công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 06: Sổ TK 515 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 07: Sổ TK 515 Công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 08 : Tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 09 : Tờ khai toán thuế TNDN công ty CP thương mại xây lắp ATK Phụ lục số 10: Tờ khai toán thuế TNDN công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 11: Sổ TK 8211 công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 12: Sổ TK 3334 công ty CP đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 13: Sổ TK 8211 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Luan van vii Phụ lục số 14: Sổ TK 3334 Công ty CP chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 15: Bảng xác định chênh lệch tạm thời chịu thuế Phụ lục số 16: Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả Phụ lục số 17: Sổ TK 8212 Phụ lục số 18: Sổ TK 347 Phụ lục số 19: Bảng xác định chênh lệch tạm thời khấu trừ Phụ lục số 20: Bảng xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại Phụ lục số 21: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển thương mại Việt Nam Phụ lục số 22: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần chế tạo biến vật liệu điện Hà Nội Phụ lục số 23: Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại xây lắp ATK Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, thiết lập cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế tầng lớp dân cư Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nước, vấn đề quan trọng quốc gia giới Thuế trở thành công cụ chủ yếu Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thơng hàng hố, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế nói chung Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân phát sinh hoạt động liên quan, phải chuyển phần thu nhập tài sản thành nguồn thu Nhà nước Thuế bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, phân phối lại thu nhập tài sản nhằm đảm bảo công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Đối với các doanh nghiệp, thuế có ý nghĩa hết sức quan trọng bởi vì thuế nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, thuế có ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp Kế toán thuế cần thiết doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tính số thuế phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nước, xác định số thuế hoàn lại hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập sở sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn DN nên DN luôn nghiên cứu Luật thuế TNDN cách kĩ để giảm Luan van ... định khai toán thu? ?? nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 17 1.1.4 Các yếu tố liên quan đến thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 19 1.2 Kế toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. doanh nghiệp công ty cổ phần địa bàn Thành phố Hà Nội 48 2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác kê khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 48 2.3.2 Kế tốn chi phí hạch toán thu? ??. .. trò thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế doanh nghiệp tồn thu nhập đối tượng đánh thu? ?? thu nhập, mà thu? ?? thu nhập