BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương” là công trình nghiên cứu độc lập của tác giả, các[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả, tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu cơng trình sử dụng quy định, không vi phạm quy chế bảo mật Nhà nước Tác giả xin cam đoan vấn đề nêu thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn Trần Thị tuyết Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Sau đại học giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi để hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Nguyễn Hồng Long tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2016 Tác giả Trần Thị Tuyết Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 10 1.1 Khái quát thuế quản lý thuế 10 1.1.1 Khái niệm, phân loại vai trò thuế .10 1.1.2 Khái niệm nội dung quản lý thuế 14 1.2 Nội dung quản lý nợ thuế 17 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế 17 1.2.2 Khái niệm nội dung quản lý nợ thuế Chi cục quản lý thuế 26 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 36 1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 36 1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG .39 2.1 Giới thiệu khái quát phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương 39 Luan van iv 2.1.1 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương .39 2.1.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương .48 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân (DNTN) địa bàn Thành phố Hải Dương 49 2.2.1 Thực trạng nợ thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương quản lý 50 2.2.2 Thực trạng quản lý nợ doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương quản lý 54 2.3 Đánh giá quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 73 3.1 Định hướng phát triển quan điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương .73 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội Thành phố Hải Dương giai đoạn 2016 – 2020 73 3.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế quan điểm quản lý nợ thuế DNTN địa bàn Thành phố Hải Dương 75 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương .77 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế DNTN địa bàn Thành phố Hải Dương 77 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện điều kiện thực quản lý nợ thuế DNTN địa bàn Thành phố Hải Dương 83 3.3 Một số kiến nghị vĩ mô 91 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế .91 3.3.2 Kiến nghị UBND Cục thuế tỉnh Hải Dương 92 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van v PHỤ LỤC Luan van vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt TTĐB Giải nghĩa Thuế tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước UBNN Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TP Thành phố 10 NS Ngân sách 11 QLT Quản lý thuế 12 TCT Tổng cục thuế 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 DN Doanh nghiệp 15 DNTT Doanh nghiệp tư nhân 16 CCT Chi cục thuế 17 NNT Người nộp thuế 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 XNK Xuất nhập 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNCN Thu nhập cá nhân Luan van vii DANH MỤC BẢNG Bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 45 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh 46 Bảng 2.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 47 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 48 49 Bảng 2.6 Tổng hợp nợ thuế DNTN giai đoạn 2013 – 2015 52 Bảng 2.7 Cơ cấu nợ thuế DNTT theo sắc thuế giai đoạn 2013-2015 53 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế DNTN phân theo tính chất nợ giai đoạn 2013 -2015 Tình hình nợ thuế DNTN Chi cục Thành phố Hải Dương quản lý phân theo ngành nghề giai đoạn 2013-2015 55 56 Bảng 2.10 Kết thu nợ đọng DNTN giai đoạn 2013 -2015 60 Bảng 2.11 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013 -2015 62 Bảng 2.12 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ DNTN giai đoạn 2013 - 2015 Luan van 64 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục 30 Sơ đồ 2.1 Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 44 Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà thuế cịn cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mơ kinh tế góp phần điều hịa thu nhập, thực công xã hội Thuế khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ thuế có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế thực tạo sở pháp lý để đổi quản lý nợ thuế Ngược lại, việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế Năm 2013 kinh tế Việt Nam thoát khỏi ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu Tuy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cịn gặp khơng khó khăn đặc biệt doanh nghiệp tư nhân Một số doanh nghiệp không thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Đồng thời, chế sách chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ cịn hạn chế ý thức Luan van số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế lớn, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Tỉnh Hải Dương nói chung Thành phố Hải Dương nói riêng địa bàn khơng nằm ngồi tình trạng Qua thực tiễn cơng tác tìm hiểu Thành phố Hải Dương, tác giả nhận thấy việc quản lý thuế địa bàn Thành phố Hải Dương đạt nhiều kết tích cực, nhiên cịn gặp phải khó khăn vướng mắc: tình trạng nợ đọng diễn ra, số thuế nợ đọng cao, đặc biệt việc xử lý khoản nợ ảo, nợ khơng xác tiến độ triển khai chậm dẫn đến tình trạng trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế doanh nghiệp đặc biệt daonh nghiệp tư nhân phổ biến Đứng trước thực trạng đó, việc tìm kiếm giải pháp, tăng cường hỗ trợ việc quản lý nợ thuế thuế vấn đề mang tính thời sự, cấp thiết tồn ngành nói chung Cục thuế Hải Dương, Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nói riêng Trong trình tìm hiểu sở lý luận, tác giả thấy có nhiều cơng trình nghiên cứu việc quản lý nợ thuế địa phương khác nhau, nhiên chưa có đề tài nghiên cứu địa bàn Thành phố Hải Dương Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: "Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương" đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Việc triển khai áp dụng Luật quản lý thuế góp phần tích cực việc nâng cao hiệu công tác thu NSNN, việc quản lý nợ thuế quy định rõ trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian triển khai thực thống quan thuế cấp việc quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu số chuyên môn thuế, có số cơng trình khoa học nghiên cứu là: 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Mặc dù nợ thuế vấn đề nan giải mà quan thuế quốc gia phải đối mặt thu hút quan tâm nhà khoa học Tuy nhiên, giới khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế, mà Luan van ... nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương quản lý - Phạm vi không gian: Nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương. .. TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG .39 2.1 Giới thiệu khái quát phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân địa bàn. .. quản lý nợ thuế quan điểm quản lý nợ thuế DNTN địa bàn Thành phố Hải Dương 75 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương