LỜI CAM ĐOAN
LỜI CẢM ƠN
Trong quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ, tôi đã nhận được sự giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình và quý báu của nhiều cá nhân và tập thể.
Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong Khoa Sau đại học đã giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn của mình.
Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất tới PGS. TS Nguyễn Hoàng Long đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành luận văn thạc sĩ.
Bên cạnh đó, tôi cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, các cán bộ, nhân viên tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này.
Tôi xin trân trọng cảm ơn!
Hà Nội, ngày….tháng….năm 2016
Tác giả
Trần Thị Tuyết
MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
PHỤ LỤC BẢNG BIỂU
DANH MỤC SƠ ĐỒ
LỜI MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan
2.1. Tình hình nghiên cứu đề tài ở nước ngoài
2.2. Tình hình nghiên cứu đề tài trong nước
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
3.1. Mục tiêu nghiên cứu
3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài
4.1. Đối tượng nghiên cứu
4.2. Phạm vi nghiên cứu
5. Phương pháp nghiên cứu đề tài
6. Kết cấu luận văn
CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN
VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ
1.1. Khái quát về thuế và quản lý thuế
Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN):
1.2. Nội dung quản lý nợ thuế
Một trong những đặc trưng quan trọng của thuế là mang tính pháp lý cao. Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của người nộp thuế và sẽ trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà nước. Tuy nhiên, trong thực tiễn do nhiều lý do khác nhau, người nộp thuế chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà nước theo thời hạn quy định, từ đó hình thành nên khoản nợ thuế.
Nợ thuế là số tiền được xác định phải nộp vào NSNN theo quy định của pháp luật nhưng chưa được nộp vào NSNN.
Người nợ thuế là các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế còn nợ các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo quy định tại văn bản quy phạm pháp luật.
Mức nợ thuế là số tiền thuế còn nợ của người nợ thuế tại một thời điểm, ở một ngưỡng nào đó khi phân loại nợ thuế.
Để hiểu rõ hơn bản chất của nợ thuế, cần thiết phải nghiên cứu đặc điểm của nợ thuế.
Đặc điểm nợ thuế:
Thứ nhất, nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến:
Thứ hai, nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về thuế:
Thứ ba, nợ thuế chưa hẳn là hành vi trốn thuế:
Thứ tư, nợ thuế khác với hành vi tránh thuế:
Căn cứ vào khả năng thu hồi nợ:
Căn cứ vào nội dung nợ của người nộp thuế:
Căn cứ vào thời gian nợ:
Căn cứ vào đối tượng nợ:
Căn cứ vào tính chất nợ:
Toàn bộ quy trình quản lý nợ thuế áp dụng tại Chi cục Thuế ở Việt Nam được thể hiện khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế áp dụng cấp Chi cục Thuế
Bước 1: Lập kế hoạch thu nợ
- Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm
- Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm
Bước 2: Thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ
- Phân công công chức quản lý nợ
- Rà soát tiền nợ thuế để phân loại nợ và lập sổ theo rõi nợ
- Thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ
- Phân tích, đánh giá và xử lý nợ
- Lưu hồ sơ
Bước 3: Kiểm soát
- Lập báo cáo
- Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ
Bước 2: Thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ
Bước 3: Kiểm soát thu nợ
Thứ nhất, lập báo cáo:
1.3. Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế
1.2.1. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số nước trên thế giới
1.4.2. Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG
2.1. Giới thiệu khái quát và phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương
2.1.1. Giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
2.1.1.3. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
2.1.1.5. Kết quả hoạt động thu NSNN của Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013 – 2015
2.1.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân của Chi cục thuế thành phố Hải Dương
Nhân tố điều kiện tự nhiên, dân cư, kinh tế, xã hội:
Để thực hiện tốt công việc được giao thì nhân tố con người là hết sức quan trọng, do vậy việc đào tạo các kỹ năng chuyên sâu, chuyên nghiệp quản lý nợ thuế cho đội ngũ cán bộ cũng là một yếu tố có tính chất quyết định cần được quan tâm thực hiện.
Việc thực hiện và kê khai nộp thuế điện tử không phải DNTN nào cũng áp dụng được ngay cho nên các DNTN cũng như cơ quan thuế chưa triển khai tốt, vẫn còn tình trạng nghẽn mạng vào những ngày cuối kỳ nộp báo cáo hoặc NNT chưa biết sử dụng máy tính lại phải nộp thuế theo phương thức thủ công.
Công tác tuyên truyền hôc trợ NNT vẫn còn nhiều hạn chế chưa đi sâu đôi khi còn hình thức, chưa bố trí cán bộ có trình độ làm công tác tuyên truyền.
Các nhân tố ảnh hưởng khác:
Một sô các nhân tố như kinh tế chậm phát triển, phong tục tập quán lạc hâu, hiểu biết về pháp luật còn hạn chế dẫn đến ảnh hưởng phần nào đến quản lý nợ thuế và giảm thiểu nợ thuế đối với các DNTN.
Điều tiết vĩ mô nền kinh tế, khi lạm phát cao Chính phủ thực hiện một số các chính sách như: thắt chặt tiền tệ, áp dụng mức lãi suất cao... dẫn đến chi phí SXKD của các DNTN tăng, lợi nhuận giảm thậm chí lỗ do đó nhiều DN chậm nộp thuế cho NSNN.
Một số cơ chế chính sách liên quan chưa đồng bộ với cơ chế xử lý nợ cần hoàn thiện: thực hiện luật DN, tuy số lượng DN mới hoạt động tang nhanh nhưng số DN giải thể, phá sản cũng tăng nhanh so với thời gian trước kéo theo số nợ thuế của các DN do giải thể không được xử lý kịp thời theo pháp luật dẫn đến nợ thuế tăng.
2.2. Thực trạng quản lý nợ thuế đối với các Doanh nghiệp tư nhân (DNTN) tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
2.2.1. Tình hình các Doanh nghiệp tư nhân do Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý
2.2.2. Thực trạng nợ thuế của các doanh nghiệp tư nhân do Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý
2.2.3. Thực trạng quản lý nợ đối với các doanh nghiệp tư nhân do Chi cục thuế Thành phố Hải Dương quản lý
Sơ đồ 2.2. Quy trình quản lý nợ thuế đối với DNTN do Chi cục Thuế TP Hải Dương quản lý
Bước 1: Lập kế hoạch thu nợ đối với DNTN
- Xây dựng chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm
- Điều chỉnh chương trình, chỉ tiêu, biện pháp quản lý nợ năm
Bước 2: Thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ đối với DNTN
- Phân công công chức quản lý nợ
- Rà soát tiền nợ thuế để phân loại nợ và lập sổ theo rõi nợ
- Thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nợ
- Lưu hồ sơ
Bước 3: Kiểm soát thu nợ
- Lập báo cáo
- Đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ
2.2.3.1. Lập kế hoạch thu nợ thuế
2.2.3.2.Thực hiện quản lý nợ và xử lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân do chi cục thuế Thành phố Hải Dương quản lý
Trong quá trình thực hiện quy trình quản lý nợ thuế, Chi cục Thuế thành phố Hải Dương đã cử một số cán bộ công chức của Chi cụ đi kháo sát và kết quả điều tra như sau:
Đánh giá của doanh nghiệp tư nhân về công tác quản lý nợ:
Đánh giá của cán bộ thuế về công tác quản lý nợ thuế:
2.3. Đánh giá về quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương
Nguyên nhân:
Hạn chế:
Nguyên nhân:
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ
HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG
3.1. Định hướng phát triển và quan điểm quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương.
3.2. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao quản lý nợ thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương
3.2.1. Giải pháp về lập kế hoạch thu nợ
3.2.2. Giải pháp thực hiện quản lý nợ và xử lý thu nợ thuế
3.2.3. Giải pháp về kiểm soát nợ thuế
3.3. Các điều kiện thực hiện giải pháp
3.3.1. Hoàn thiện cơ sở pháp lý về quản lý Thuế
3.3.2. Xây dựng và ban hành các chuẩn mực quản lý nợ thuế
3.3.3. Mở rộng diện gia hạn nộp thuế
3.3.4. Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy của quản lý nợ
3.3.5. Đổi mới công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế và quản lý cán bộ bộ phận quản lý nợ thuế
3.3.6. Công tác cán bộ
3.3.7. Hoàn thiện điều kiện quy định các biện pháp lý xử lý nợ thuế của người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn, mất tích
3.3.8. Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt các thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh
3.4. Một số kiến nghị
3.4.1. Đối với Tổng cục thuế
3.3.2. Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương
3.3.3. Kiến nghị với Chi Cục thuế Thành phố Hải Dương
3.3.4. Kiến nghị với UBND thành phố Hải Dương
KẾT LUẬN
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO