Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế đối với Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương” là công trình nghiên cứu độc lập, các tài liệu tham kh[.]
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập, tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu cơng trình sử dụng quy định, khơng vi phạm quy chế bảo mật Nhà nước Tác giả xin cam đoan vấn đề nêu thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn Trần Thị tuyết Luan van LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Sau đại học giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Nguyễn Hồng Long tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2016 Tác giả Trần Thị Tuyết Luan van i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv PHỤ LỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Khái quát thuế quản lý thuế .7 1.1.2 Nội dung quản lý thuế 12 1.2 Nội dung quản lý nợ thuế 16 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại nợ thuế 16 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 24 1.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 33 1.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 33 1.3.2 Nhóm yếu tố khách quan 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 40 2.1 Giới thiệu khái quát phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương .40 2.1.1 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương 40 2.1.2 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế thành phố Hải Dương 50 2.2 Thực trạng quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân (DNTN) Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 53 2.2.1 Tình hình Doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế thành phố Hải Dương quản lý 54 2.2.2 Thực trạng nợ thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế thành phố Hải Luan van ii Dương quản lý 55 2.2.3 Thực trạng quản lý nợ doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương quản lý 59 2.3 Đánh giá quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 70 2.3.1 Đánh giá chung quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương .Error! Bookmark not defined 2.3.2 Kết quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân nguyên nhân .Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 75 3.1 Định hướng phát triển quan điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương 75 3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương 77 3.2.1 Giải pháp lập kế hoạch thu nợ 77 3.2.2 Giải pháp thực quản lý nợ xử lý thu nợ thuế 79 3.2.3 Giải pháp kiểm soát nợ thuế 81 3.3 Các điều kiện thực giải pháp 81 3.3.1 Hoàn thiện sở pháp lý quản lý Thuế 81 3.3.2 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ thuế 82 3.3.3 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế .83 3.3.4 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ .85 3.3.5 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ thuế 85 3.3.6 Công tác cán 86 3.3.7 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích .86 3.3.8 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản Luan van iii trở sản xuất kinh doanh 87 3.4 Một số kiến nghị 88 3.4.1 Đối với Tổng cục thuế 89 3.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Hải Dương 89 3.3.3 Kiến nghị với Chi Cục thuế Thành phố Hải Dương .89 3.3.4 Kiến nghị với UBND thành phố Hải Dương 91 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 Luan van iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt TTĐB Giải nghĩa Thuế tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước UBNN Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TP Thành phố 10 NS Ngân sách 11 QLT Quản lý thuế 12 TCT Tổng cục thuế 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 DN Doanh nghiệp 15 DNTT Doanh nghiệp tư nhân 16 CCT Chi cục thuế 17 NNT Người nộp thuế 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 XNK Xuất nhập 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNCN Thu nhập cá nhân Luan van v PHỤ LỤC BẢNG BIỂU Bảng Bảng 2.1 Tên bảng Trang Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh 44 Bảng 2.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 47 Bảng 2.4 Kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 50 Bảng 2.2 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành Phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 Tình hình doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế Thành phố quản lý giai đoạn 2013– 2015 Bảng tổng hợp nợ thuế DNTN giai đoạn 2013 – 2015 Tổng hợp nợ thuế DNTT Chi cục thuế giai đoạn 2013-2015 Tình hình nợ thuế DNTN Chi cục Thành phố Hải Dương quản lý phân theo ngành nghề giai đoạn 20132015 Cơ cấu nợ thuế DNTN theo sắc thuế giai đoạn 2013 2015 Tình hình nợ thuế DNTN phân theo tính chất nợ giai đoạn 2013-2015 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013-2015 Tình hình thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013-2015 Kết thu nợ đọng DNTN giai đoạn 2013 - 2015 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ DNTN giai đoạn 2013 - 2015 45 51 54 54 55 59 60 62 64 65 66 68 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân công tác quản lý Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Đánh giá doanh nghiệp tư nhân lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Luan van 69 70 71 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục 30 Sơ đồ 2.1 Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 44 Sơ đồ 2.2 Quy trình quản lý nợ thuế DNTN Chi cục thuế TP Hải Dương 59 Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà thuế công cụ hữu hiệu để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mơ kinh tế góp phần điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội Thuế khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều nhân, tổ chức, doanh nghiệp… cịn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, công tác quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, cơng tác quản lý nợ thuế có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế thực tạo sở pháp lý để đổi quản lý nợ thuế Ngược lại, việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế Trong bối cảnh Chi cục Thuế (CCT) Thành phố Hải Dương triển khai quản lý thuế nói chung, có quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân (DNTN) Thực tế thời gian qua cho thấy quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, trình triển khai quản lý nợ cịn gặp phải vướng mắc, khó khăn bất cập nên tình trạng nợ đọng tiền thuế doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng thời gian qua cịn diễn nhiều, gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, quản lý nợ thuế tồn ngành nói chung Chi cục Luan van Thuế Thành phố Hải Dương nói riêng vấn đề cấp bách, địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả chọn chủ đề: "Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương" đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Việc triển khai áp dụng Luật quản lý thuế góp phần tích cực việc nâng cao hiệu cơng tác thu NSNN, việc quản lý nợ thuế quy định rõ trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian triển khai thực thống quan thuế cấp việc quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu số chuyên mực thuế, có số cơng trình khoa học nghiên cứu là: 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Mặc dù nợ thuế vấn đề nan giải mà quan thuế quốc gia phải đối mặt thu hút quan tâm nhà khoa học Tuy nhiên, giới khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế, mà hầu hết cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế có đề cập đến quản lý nợ thuế như: - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture có đề cập đến cải cách quản lý thuế, nhiên chưa phân tích cụ thể đầy đủ lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế - “The Role Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance and Administration” William G Gale Janet Holtzblatt Cơng trình xem xét vai trị phức tạp quản lý cải cách thuế, vai trò yếu tố hành sách thuế cải cách thuế nhiên chưa nghiên cứu cụ thể quản lý nợ thuế 2.2 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nói riêng thuế Việt Nam thu hút quan tâm nhiều nhà khoa học, nhiều học viên Đại học, sau đại học viết đề tài nghiên cứu, viết có liên quan đến quản lý nợ thuế Cụ có số cơng trình nghiên cứu, báo liên quan, đề cập đến khía cạnh định đến vấn đề quản lý nợ thuế như: Một số cơng trình hướng nghiên cứu liên quan đến đề tài quản lý nợ thuế: Luan van ... quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương quản lý - Phạm vi không gian: Nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố. .. THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG, TỈNH HẢI DƯƠNG 75 3.1 Định hướng phát triển quan điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn. .. TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 40 2.1 Giới thiệu khái quát phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế với doanh nghiệp tư nhân địa bàn