i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Hải Dương” là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi, ch[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tôi, chưa sử dụng để bảo vệ học vị Các số liệu kết sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực có trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Thị Minh Sang Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian thực đề tài luận văn tốt nghiệp thạc sỹ kinh tế, tơi gặp nhiều khó khăn việc chuẩn bị tài liệu, thu thập liệu sơ cấp thứ cấp Tuy nhiên, với nỗ lực thân giúp đỡ tận tình thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp, tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy cô Ban Giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa sau Đại học động viên tạo điều kiện để tơi n tâm với công việc nghiên cứu Hơn hết, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy GS.TS Đinh Văn Sơn người hướng dẫn bảo tận tình, động viên tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo, cán công nhân viên Bộ, Ban ngành gồm: Chi cục Thuế thành phố Hải Dương, Cục thuế tỉnh Hải Dương, Cục Thống kê tỉnh Hải Dương, Kho bạc tỉnh Hải Dương, Các phòng, ban chức Chi cục thuế thành phố Hải Dương… hỗ trợ cung cấp tài liệu để tơi có sở thực tiễn bổ sung vào viết Mặc dù cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân, nhiên luận văn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy, đồng nghiệp để tơi hồn thiện nhận thức Xin chân thành cảm ơn! Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài .3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Tổng quan nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 7 Kết cấu luận văn Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNTN .8 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .10 1.2 Vai trò thuế GTGT 11 1.3 Những vấn đề quản lý thu thuế GTGT DNTN .13 1.3.1 Vị trí, vai trò, đặc điểm DNTN .13 1.3.2 Khái quát chung quản lý thuế, quản lý thu thuế 14 1.3.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT 16 1.3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT .28 1.4 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế GTGT DNTN 32 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân 32 Luan van iv 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT DNTN số địa phương 33 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TP HẢI DƯƠNG\ .39 2.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội TP Hải Dương 39 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên - kinh tế - xã hội 39 2.1.2 Tình hình phát triển DNTN địa bàn TP Hải Dương 41 2.1.3 Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục thuế TP Hải Dương 42 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn TP Hải Dương giai đoạn 2013 – 2015 49 2.2.1 Các thủ tục hành thuế GTGT 49 2.2.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế GTGT 51 2.2.3 Thực trạng quản lý quy trình thu thuế GTGT 53 2.2.4 Đánh giá chung thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn TP Hải Dương 68 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẢI DƯƠNG 77 3.1 Phương hướng mục tiêu quản lý thu thuế GTGT DNTN thời gian tới địa bàn TP Hải Dương 77 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội TP Hải Dương đến năm 2020 77 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn TP Hải Dương 78 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn TP Hải Dương 80 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện thủ tục hành thuế GTGT 80 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế GTGT 82 Luan van v 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình quản lý thuế GTGT 84 3.2.4 Nhóm giải pháp nâng cao trình độ cán thuế 92 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn TP Hải Dương 95 3.3.1 Kiến nghị với nhà nước 95 3.3.2 Kiến nghị với đơn vị liên quan 96 3.3.2.1 Kiến nghị với Cục Thuế Hải Dương 96 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Luan van vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Thống kê tình hình DNTN địa bàn ba năm 41 2013 - 2015 41 Bảng 2.2: Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT 52 Bảng 2.3: Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 56 Bảng 2.4: Số tiền hồn thuế GTGT cho loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013-2015 61 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2015 64 Bảng 2.6: Tổng kết tình hình kiểm tra 65 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục thuế thành phố Hải Dương Sơ đồ 2.2: Quy trình quản lý hồn thuế GTGT Sơ đồ 2.3: Quy trình quản lý thu nợ thuế Sơ đồ 2.4: Quy trình cưỡng chế nợ thuế Luan van vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT-TH NNT NSNN Ngân sách nhà nước TT-HT Tuyên truyền - Hỗ trợ QLT 10 QLNN Quản lý nhà nước 11 UBND Ủy ban nhân dân Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Người nộp thuế Quản lý thuế Luan van PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Mục tiêu quan trọng quốc gia xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thuế nhà nước Lịch sử phát triển, hệ thống thuế khố, hình thức thuế khố pháp luật thuế ngày đa dạng Đồng thời, phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế làm cho môi trường kinh tế ngày phức tạp gia tăng cạnh tranh Trong điều kiện Nhà nước có vai trị hồn thiện thực hiệu cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo tạo lập môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp nước ngồi nước, tạo bình đẳng cá nhân tham gia kinh tế, nâng cao hiệu thu ngân sách nhà nước (NSNN) phục vụ cho mục tiêu kinh tế quốc gia Thuế GTGT sắc thuế quan trọng hệ thống thuế nước ta Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu đảm bảo tập trung số thu lớn cho NSNN Hơn nữa, điều kiện kinh tế nước ta nay, nhu cầu chi tiêu phát triển kinh tế lớn nên xảy tình trạng thiếu hụt ngân sách Do phải tìm biện pháp để tăng thu ngân sách Nhà nước Trong năm qua, việc quản lý thu thuế nói chung thuế Doanh thu nói riêng khu vực kinh tế tư nhân nhiều thiếu sót, dẫn đến kết cuối thất thu thuế, Nhà nước bị chiếm dụng vốn gây tác động xấu kinh tế Việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế Doanh thu tạo khả kiểm tra, kiểm soát tốt cơng tác quản lý Tuy nhiên thuế GTGT địi hỏi phải thay đổi thói quen vốn ăn sâu cách nghĩ cách làm người là: Mua bán hàng khơng cần hố đơn, linh hoạt đến mức tuỳ tiện ghi chép chứng từ, sổ kế tốn, tính thuế tổng doanh thu, khơng phân biệt doanh nghiệp có nhiều doanh nghiệp có giá trị tăng thêm Hơn thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên để bảo đảm mức động viên ngang với Thuế doanh thu thuế suất Luan van thuế GTGT phải cao thuế suất thuế doanh thu Điều dễ gây tâm lý cho Nhà nước tăng thuế dẫn đến tác động làm tăng giá, với việc giải thích, cần áp dụng biện pháp quản lý chặt chẽ phải có biện pháp kinh tế để kiềm chế, ngăn ngừa lợi dụng tăng giá Trong điều kiện phát triển kinh tế toàn cầu vũ bão, xu hội nhập quốc tế đa dạng kinh tế thị trường đẩy mạnh phát triển tất thành phần kinh tế xã hội Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trị chi phối kinh tế, thành phần kinh tế tư nhân nói riêng thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Khu vực kinh tế chiếm khối lượng sản phẩn tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Đồng thời thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Với đường lối đổi kinh tế tạo điều kiện cho thành phần kinh tế phát triển, bình đẳng trước pháp luật việc quản lý khu vực kinh tế quan trọng Thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung kinh tế tư nhân nói riêng lại phát triển qui mô số lượng, khả thu nhập tăng nhanh việc tăng cường quản lý thu thuế khu vực kinh tế cần thiết Vì vậy, đảm bảo công xã hội yêu cầu đặt với sách thuế thân với sách thuế phải đảm bảo cơng xã hội, có cơng xã hội động viên số thu lớn thời gian ngắn nhất.Tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng kinh tế tư nhân cách chặt chẽ biện pháp để đảm bảo tính cơng xã hội, từ giảm tối đa tượng trốn lậu thuế, tạo cạnh tranh lành mạnh thành phần kinh tế Những yếu tố nêu đặt yêu cầu cấp thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung, hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng nói riêng Đã có nhiều cơng trình cấp địa phương, trung ương nghiên cứu vấn đề quản lý thu thuế, nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu cụ thể quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Với thời gian công tác Chi cục Thuế thành phố Hải Dương từ năm 2013 đến nay, qua thực tế Luan van công tác đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học, có hội tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế địa bàn, chọn đề tài “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương” làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu đề tài Luận văn nghiên cứu thực trạng việc quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế thành phố Hải Dương, sở đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn Để giải mục tiêu nghiên cứu nói trên, đề tài cần phải thực nhiệm vụ nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng nhà nước - Tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân quan quản lý nhà nước địa bàn thành phố Hải Dương Từ đó, đánh giá nhận định thành tựu đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác này; - Đề xuất số giải pháp kiến nghị với quan quản lý có thẩm quyền nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương thời gian tới Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác Quản lý thu thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi nội dung: Luận văn nghiên cứu lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cụ thể, tác giả tìm hiểu khái niệm quản lý thuế, quản lý thu thuế, thuế giá trị gia tăng, nội dung cơng tác quy trình quản lý thu thuế giá trị gia tăng, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Trên sở tác giả sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Nhưng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố chủ yếu doanh nghiệp vừa Luan van ... tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Trên sở tác giả sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Nhưng doanh nghiệp tư nhân. .. lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Chương 3: Một số giải pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn thành phố Hải Dương Luan... vấn đề lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng, vai trò, đặc điểm thu? ?? giá trị gia tăng, nội dung quản lý nhà nước thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân; đúc kết kinh nghiệm quản lý nhà