Bài tập 17 Công ty cổ phần Z thực hiện kỳ kế toán là Quý, đồng tiền kế toán là VNĐ, với cơ sở kế toán dồn tích và nguyên tắc đánh giá tài sản là nguyên tắc giá gốc, có tài liệu tại ngày 11N như sau.Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa thanh toán cho người bán X Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC) Công bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm N1” Mua hàng hóa A nhập kho; đã trả tiền mặt. SL: 2.500 kg; ST: 500 Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ. SL: 200 kg; ST: 40 Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z Xuất kho hàng hóa A để bán: SL: 3.500kg; ST: 700 Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH sẽ trả trong 1 năm) Điều chỉnh kế hoạch doanh thu và lợi nhuận Quý 1N lên 4.000 và 1.500 Nghị quyết Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám đốc mới; Tăng vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000;
Đ.H.Trang – CQ59/22 Bài tập 17 Công ty cổ phần Z thực kỳ kế toán Quý, đồng tiền kế toán VNĐ, với sở kế toán dồn tích nguyên tắc đánh giá tài sản nguyên tắc giá gốc, có tài liệu ngày 1/1/N sau (ĐVT: triệu VNĐ): - Tiền mặt 4.000 - Nguồn vốn kinh doanh (VĐL) - Tiền gửi ngân hàng 4.500 - Lợi nhuận chưa phân phối 4.600 Văn phòng trụ sở 7.000 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1.000 Kho hàng, cửa hàng 9.500 - Vay ngắn hạn 7.400 Phương tiện vận tải Phải trả ngắn hạn người bán X 500 - Phải trả người lao động 1.500 - Quỹ đầu tư phát triển 20.000 100 100 Phải trả ngắn hạn người bán Y 600 - Quỹ khen thưởng phúc lợi Phải thu ngắn hạn khách hàng P 700 - Vay dài hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Q 500 - Thuế & khoản phải nộp NN - Cơng cụ dụng cụ 200 Hàng hóa A: SL 35.000kg 7.000 Phần mềm kế tốn 50 Hàng hóa B: SL 14.400m 3.600 Quyền sử dụng đất 50 5.000 400 950 - Phải thu khác 300 - Tạm ứng 200 - Hao mịn TSCĐ 250 - Hàng hóa nhận ký gửi 450 Đ.H.Trang – CQ59/22 Các kiện phát sinh quý 1/N: Stt Thời gian Sự kiện phát sinh 01 5/1/N Bãi nhiệm Giám đốc CTCP Z 02 10/1/N Mua đất để xây trụ sở mới: 2.000; chưa toán cho người bán X 03 11/1/N Chuyển TGNH đầu tư dài hạn: 1.200 (mua 40.000 cổ phần ABC) 04 13/1/N Công bố lọt vào TOP 10 “Hàng Việt Nam chất lượng cao năm N-1” 05 18/1/N Mua hàng hóa A nhập kho; trả tiền mặt SL: 2.500 kg; ST: 500 06 18/1/N Hàng hóa A bên bán giao thừa, Z tạm giữ hộ SL: 200 kg; ST: 40 07 19/1/N Kế toán trưởng Z đăng ký bán 20.000 cổ phần Z 08 21/1/N Xuất kho hàng hóa A để bán: SL: 3.500kg; ST: 700 09 21/1/N Bán hàng hóa A cho C.ty R chưa thu tiền: 1.500 (KH trả năm) 10 23/1/N Điều chỉnh kế hoạch doanh thu lợi nhuận Quý 1/N lên 4.000 1.500 11 26/1/N Nghị Đại hội cổ đông bất thường thông qua: Bổ nhiệm Giám đốc mới; Tăng vốn điều lệ từ 20.000 lên 40.000; 12 27/1/N Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ TM: 2.000 13 28/1/N Xuất quỹ tiền mặt tài trợ cho sinh viên nghèo vượt khó: 20 14 4/2/N Xuất quỹ tiền mặt trả lương: 90 15 19/2/N Sự kiện 11 khiến giá cổ phiếu Z tăng từ 25.000đ lên 45.000đ/CP 16 24/2/N Xuất quỹ TM góp vốn vào Cơng ty con: 3.000 17 25/2/N Kế toán trưởng Z bán 20.000 cổ phần Z, thực từ 20/1 đến 19/2/N 18 9/3/N Công bố cổ tức năm N-1 tỷ lệ 20% tiền; ngày trả tiền cho cổ đông 25/4/N 19 9/3/N Phân phối LN cho QĐTPT: 500; QKTPL: 100 20 10/3/N Xuất kho hàng hóa B để bán: SL: 6.400m; ST: 1.600 21 10/3/N Bán hàng hóa B thu tiền mặt: 200.000usd; tỷ giá thực tế 16.000đ/usd 22 18/3/N Dự kiến doanh thu lợi nhuận Quý 1/N vượt kế hoạch (KH điều chỉnh) 20% 22% 23 19/3/N Phát hành cổ phiếu tăng vốn điều lệ: Tổng giá trị 30.000; nhận toán qua ngân hàng Đ.H.Trang – CQ59/22 24 20/3/N Nhận văn Công ty cổ phần ABC xin ý kiến cổ đông việc trả cổ tức năm N-1 cổ phiếu 30% 25 23/3/N Vay ngắn hạn trả nợ người bán X: 300 26 23/3/N Chuyển tiền gửi trả nợ người bán X: 200 27 23/3/N Người bán X giảm giá bán hàng hóa đơn vị tốn trước hạn, trừ vào nợ phải trả: 10 28 31/3/N Sự kiện 24 khiến giá cổ phiếu ABC tăng từ 32.000đ lên 42.500đ 29 31/3/N Lương phải trả người lao động Quý 1/N: 300 => Bộ phận bán hàng 100; Bộ phận QLDN: 200 30 31/3/N Trích khấu hao TSCĐ Quý 1/N: 250 => Bộ phận bán hàng: 50; Bộ phận QLDN: 200 Yêu cầu: Xác định chứng từ kế toán sử dụng phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh quí? Lập định khoản nghiệp vụ KTTC (Bao gồm nghiệp vụ kết chuyển TN, CP lãi/lỗ) Phản ánh nghiệp vụ vào sơ đồ TK kế toán kiểu T TKKT tổng hợp Thực kiểm tra việc ghi sổ kế toán tổng hợp (Lập BĐCSPS TKKT => Kiểm tra Bảng ĐCSPS…) Lập Báo cáo Bảng cân đối kế toán Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh q 1/N Trả lời: 1.Chứng từ kế tốn: Nghiệp vụ Chứng từ kế toán Nghiệp vụ Chứng từ kế toán - Biên bàn giao, HĐMB Giấy báo nợ/Ủy nhiệm chi - Phiếu nhập kho, Phiếu chi - - Phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng 10 - Đ.H.Trang – CQ59/22 11 - 12 Phiếu thu, HĐ tín dụng 13 Phiếu chi 14 Phiếu chi 15 - 16 Phiếu chi 17 - 18 Nghị đại hội cổ đông 19 Nghị đại hội cổ đông 20 Phiếu xuất kho 21 Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu 22 - 23 Phiếu báo có 24 - 25 Hợp đồng tín dụng 26 Giấy báo nợ 27 Thông báo bên bán 28 - 29 Bảng tính lương 30 Bảng tính khấu hao TSCĐ 2.Định khoản NV Định khoản NV - Định khoản Nợ TK TSCĐVH: 2.000 Có TK PTNB: 2.000 (Sct PTNB X: Số phải trả 2.000) Nợ TK ĐTTCDH: 1200 - - Nợ TK GVXB: 700 Có TK TGNH: 1200 Nợ TK HH: 500 (Sct HH A: SL 2.500 kg, ST 500) Có TK TM: 500 - (Sct GVXB A: 700) Có TK HH: 700 (Sct HH A: SL 3.500 kg, ST 700) Nợ TK PTKH: 1.500 (Sct PTKH R: Số phải thu 1.500) Có TK DTBH: 1.500 (Sct DTBH A: 1.500) 10 - Đ.H.Trang – CQ59/22 11 - 12 Nợ TK TM: 2.000 Có TK VNH: 2.000 13 Nợ TK QKTPL: 20 14 Có TK TM: 20 15 Nợ TK PTNLĐ: 90 Có TK TM: 90 - 16 Nợ TK ĐTTCDH: 3.000 Có TK TM: 3.000 17 - 18 Nợ TK LNCPP: 20.000 x 20%=4.000 Có TK PTNHK: 4.000 19 Nợ TK LNCPP: 600 20 Nợ TK GVXB: 1600 Có TK QĐTPT: 500 (Sct GVXB B: 1.600) Có TK QKTPL: 100 Có TK HH: 1600 (Sct HH B: SL 6.400m, ST 1.600) 21 Nợ TK TM: 22 - 24 - 200.000 USD x 16.000 VND = 3.200 Có TK DTBH: 3.200 (Sct DTBH B: 3.200) 23 Nợ TK TGNH: 30.000 Có TK NVKD: 30.000 25 Nợ TK PTNB : 300 26 Nợ TK PTNB: 200 (Sct PTNB X: Số trả 300) (Sct PTNB X: Số trả 200) Có TK VNH: 300 Có TK TGNH: 200 27 Nợ TK PTNB: 10 28 - (Sct PTNB X: Số trả 10) Có TK DTTC: 10 29 Nợ TK CPBH: 100 30 Nợ TK CPBH: 50 Nợ TK CPQLDN: 200 Nợ TK CPQLDN: 200 Có TK PTNLĐ: 300 Có TK HMTSCĐ: 250 31a - Kết chuyển DTBH Nợ TK DTBH: 1.500 + 3.200 = 4.700 31b - Kết chuyển DTTC: Nợ TK DTTC: 10 Đ.H.Trang – CQ59/22 (Sct DTBH A: 1.500 Có TK XĐKQ: 10 Sct DTBH B: 3.200) Có TK XĐKQ: 4.700 (Sct XĐKQ A: 1.500 Sct XĐKQ B: 3.200) 31c - Kết chuyển GVXB: 31d - Kết chuyển CPBH: Nợ TK XĐKQ: 700 + 1.600 = 2.300 Nợ TK XĐKQ: 100 + 50 = 150 (Sct XĐKQ A: 700) (Sct XĐKQ A: 150:4.700x1.500=47,9 Sct XĐKQ B: 1.600) Sct XĐKQ B: 150 – 47,9 = 102,1) Có TK GVXB: 2.300 Có TK CPBH: 150 (Sct GVXB A: 700) Sct GVXB B: 1.600) 31e - Kết chuyển CPQLDN: 31f - Xác định KC lãi/lỗ: Nợ TK XĐKQ: 200 + 200 = 400 KQHĐ A: 1.500 - 700- 47,9 -127,7 (Sct XĐKQA: 400:4.700x1.500=127,7 = 624,4 Sct XĐKQ B: 400 – 127,7 = 272,3) KQHĐ B: 3.200 – 1.600- 102,1 - 272,3 Có TK CPQLDN: 400 = 1225,6 KQHĐ = 4.700+10 – 2.300 - 150 - 400 = 1.860 Nợ TK XĐKQ: 1.860 Có TK LNCPP: 1.860 Sơ đồ TK kế toán TK TM 4000 (12) 2.000 (21) 3.200 TK TGNH 4500 500 (5) 20 (13) 3.000 (16) (23) 30.000 1.200 (3) 200 (26) TK TƯ 200 Đ.H.Trang – CQ59/22 5.200 3.610 5.590 30.000 1.400 - 33.100 TK ĐTCKNH 1.000 - 200 TK PTKH 1.200 (9) 1.500 TK HH 10.600 (5) 500 700 (8) 1.600 (20) - - 1.000 1.500 – 2.700 TK CCDC 200 500 2.300 8.800 TK TSCĐHH 17.000 TK TSCĐVH 1.000 (2) 2.000 - - 200 TK ĐTTCDH (3) 1.200 (30) (16) 3.000 17.000 TK PTK 300 - 2.000 – 3.000 TK HMTSCĐ 250 250 Đ.H.Trang – CQ59/22 4.200 - 4.200 - - - 250 300 TK VNH 7.400 2.000 (12) 500 TK PTNB 2.100 (25) 300 2.000 (2) TK QKTPL 50 (13) 20 100 (19) 300 (25) (26) 200 (27) 10 - 2.300 510 9.700 TK PTNLĐ 100 (14) 90 300 (29) 90 300 310 TK PTNHK 4.000 (18) (19) 2.000 20 3.590 TK VDH 5.000 - 5.000 TK NVKD 20.000 30.000 (23) 100 130 TK T&CKPNNN 400 - 400 TK QĐTPT 100 500 Đ.H.Trang – CQ59/22 - 4.000 – 30.000 4.000 TK LNCPP 4.600 (18) 4.000 1.860 (31f) (31d) (19) 600 4.600 1.860 (29) 200 400 (31e) 500 50.000 TK GVXB X (8) 700 2.300 (23e) (20) 1.600 2.300 600 TK CPBH X (29) 100 150 (30) 50 2.300 1.860 TK CPQLDN X – 150 X X TK DTBH X (31a) 4.700 (30) 200 150 1.500 (9) TK DTTC X (31b) 10 10 (27) 3.200 (21) 400 400 X TK XĐKQHĐ X (31c) 2.300 4.700 (31a) 4.700 X 4.700 10 10 X Đ.H.Trang – CQ59/22 (31d) 150 10 (31b) (31e) 400 (31f) 1.860 4.710 4.710 X Đơn vị: CTCP Z BẢNG ĐỐI CHIẾU SỐ PHÁT SINH QUÝ I/N (ĐVT:triệu đồng) STT Tên tài khoản Số dư đầu kì Nợ Có Phát sinh kì Số dư cuối kì Nợ Có Nợ Có TM 4.000 5.200 3610 5.590 TGNH 4.500 30.000 1.400 33.100 TƯ 200 - - 200 ĐTCKNH 1.000 - - 1.000 PTKH 1.200 1.500 - 2.700 HH 10.600 500 2.300 8.800 CCDC 200 - - 200 TSCĐHH 17.000 - - 17.000 TSCĐVH 1.000 2.000 - 3.000 10 ĐTTCDH - 4.200 - 4.200 11 PTK 300 - - 300 12 HMTSCĐ 250 - 250 500 13 VNH 7.400 - 2.300 9.700 14 PTNB 2.100 510 2.000 3.590 15 QKTPL 50 20 100 130 Đ.H.Trang – CQ59/22 16 PTNLĐ 100 90 300 310 17 VDH 5.000 - - 5.000 18 T&CKPNNN 400 - - 400 19 PNHTK - - 4.000 4.000 20 NVKD 20.000 - 30.000 50.000 21 QĐTPT 100 - 500 600 22 LNCPP 4.600 4.600 1.860 1.860 23 GVXB 2.300 2.300 24 CPBH 150 150 25 CPQLDN 400 400 26 DTBH 4.700 4.700 27 DTTC 10 10 28 XĐKQHĐ 4710 4710 60.890 60.890 TỔNG CỘNG 40.000 40.000 76.090 76.090 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CTCP Z Tài sản Ngày 31/3/N Số tiền cuối kỳ Nguồn vốn ĐVT: triệu đồng Số tiền cuối kỳ A-TS ngắn hạn 51.890 A-Nợ phải trả 23.130 - TM 5.590 - VNH 9.700 - TGNH 33.100 - VDH 5.000 - ĐTCNH 1.000 - PTNB 3.590 - PTKH 2.700 -PTNLĐ 310 - TƯ 200 -QKTPL 130 - PTK 300 - T&CKPNNN 400 - HH 8.800 - CCDC 200 - PTNHK 4.000 Đ.H.Trang – CQ59/22 B-TS dài hạn 23.700 B-Vốn chủ sở hữu 52.460 - ĐTTCDH 4.200 - NVKD 50.000 - TSCĐHH 17.000 - QĐTPT 600 - TSCĐVH 3.000 - LNCPP 1.860 - HMTSCĐ (500) Tổng nguồn vốn 75.590 Tổng tài sản Đơn vị: CTCP Z 75.590 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ I/N (ĐVT: triệu đồng) Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trừ: Các khoản giảm trừ doanh thu Số tiền 4.700 - Doanh thu báng hàng cung cấp dịch vụ (3) = (1) - (2) 4.700 Giá vốn hàng xuất bán 2.300 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (5) = (3) – (4) 2.400 Doanh thu tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay 10 - Chi phí bán hàng 150 Chi phí quản lý doanh nghiệp 400 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (10)=(5)+(6)-(7)-(8)-(9) 1.860 11 Thu nhập khác - 12 Chi phí khác - 13 Lợi nhuận khác (13) = (11) – (12) - 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (14) = (10) + (13) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (16) = (14) – (15) 1.860 1.860