Bài tập 5 Vận dụng các khái niệm, nguyên tắc kế toán và điều kiện ghi nhận yếu tố BCTC để tìm phương án hợp lý nhất trong việc ghi nhận yếu tố BCTC cho các tình huống cụ thể dưới đây 1 Công ty A là mộ.
Bài tập Vận dụng khái niệm, nguyên tắc kế toán điều kiện ghi nhận yếu tố BCTC để tìm phương án hợp lý việc ghi nhận yếu tố BCTC cho tình cụ thể đây: 1- Công ty A doanh nghiệp sản xuất sản phẩm may mặc Sau 10 năm thành lập cơng ty có vị trí vững thị trường với thương hiệu người tiêu dùng đánh giá cao Trong năm qua, công ty đầu tư nhiều tiền để thực hoạt động quảng bá, xúc tiến phát triển thương hiệu Lãnh đạo công ty cho rằng, thương hiệu công ty có giá trị lớn kế tốn cần phản ảnh thương hiệu tài sản Bảng cân đối kế toán Giám đốc điều hành cho giá trị thương hiệu công ty khoảng 100 tỷ đồng Tuy nhiên, Chủ tịch hội đồng quản trị đưa ước tính khoảng 150 tỷ đồng u cầu: Thơng qua định nghĩa điều kiện ghi nhận tài sản, Anh (Chị) đưa ý kiến công ty A có ghi nhận thương hiệu tài sản hay khơng? Tại sao? Trả lời: Khơng khơng tiền tệ hóa cách đáng tin cậy 2- Công ty B doanh nghiệp sản xuất hóa chất Theo quy trình cơng nghệ sản xuất, ngày cơng ty thải khoảng 100 mét khối nước thải môi trường Do sách kiểm sốt nhiễm mơi trường mà quyền địa phương ban hành, doanh nghiệp không phép hoạt động không xử lý nước thải trước xả môi trường Doanh nghiệp thực đầu tư mua thiết bị xử lý nước thải với giá mua chi phí lắp đặt trọn gói 200 triệu đồng u cầu: Thơng qua định nghĩa điều kiện ghi nhận tài sản, Anh (Chị) đưa ý kiến Công ty B có ghi nhận thiết bị xử lý nước thải tài sản hay khơng? Tại sao? Trả lời: Có thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận tài sản: - Đk 1: Khả tiền tệ hóa đáng tin cậy: 200trđ - Đk 2: Đơn vị kiểm soát được: Đơn vị sử dụng kiểm soát - Đk 3: Lợi ích kinh tế tương lai tương đối chắn: Duy tri hoạt động doanh nghiệp - Đk 4: Kết giao dịch khứ: Doanh nghiệp mua sử dụng 3- Ngày 1/12/N, Công ty A ký hợp đồng cung cấp sản phẩm cho công ty B Tuy nhiên thiếu vốn để mua vật tư chi phí thực sản xuất, cơng ty A đề nghị công ty B ứng trước phần giá trị hợp đồng cho công ty A Ngày 5/1/N+1 công ty B chuyển tiền gửi ngân hàng ứng trước cho công ty A 500 triệu đồng? Yêu cầu: Thông qua định nghĩa điều kiện ghi nhận nợ phải trả, Anh (Chị) cho biết Công ty A có ghi nhận khoản tiền ứng trước khoản nợ phải trả hay không? Tại sao? Trả lời: - TH1: Kế tốn dồn tích -> Có ghi nhận thỏa mãn đồng thời đk ghi nhận NPT: + Đk 1: Khả tiền tệ hóa đáng tin cậy: 500trđ + Đk 2: Đơn vị phải toán nguồn lực cách tương đối chắn: Nghĩa vụ trả A cho B – phải trả hàng cho B theo cam kết, không phải trả lại khoản tiền nhận trước cho bên B + Đk 3: KQ hình thành từ giao dịch khứ: Bên A nhận tiền 500 trđ - TH2: Kế tốn tiền -> Khơng ghi nhận NPT, ghi nhận vào Thu nhập thỏa mãn đồng thời đk ghi nhận Thu nhập: + ĐK 1: Khả tiền tệ hóa đáng tin cậy: 500trđ + Đk 2: TS (TGNH) tăng: 500 trđ/ Tăng VCSH gián tiếp -> TN tăng 500 trđ + Đk3: KQ hình thành từ giao dịch khứ: Bên A nhận tiền 500 trđ 4- Doanh nghiệp A năm N ký hợp đồng cung cấp dịch vụ tư vấn với công ty K Tổng doanh thu theo hợp đồng 600 triệu đồng, dự kiến doanh nghiệp phải thực 1.000 tư vấn để hoàn thành hợp đồng Tính đến 31/12/N, doanh nghiệp thực khách hàng xác nhận 300 giờ, khách hàng chấp nhận cam kết toán ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Chi phí doanh nghiệp chi cho thực hợp đồng 100 triệu đồng, dự kiến chi phí cịn để hoàn tất hợp đồng 400 triệu đồng Yêu cầu: Cơng ty A ghi nhận doanh thu tương ứng với phần công việc thực (trong năm N) hợp đồng hay không? Tại sao? Trả lời: - TH1: Kế tốn tiền -> Khơng ghi nhận chưa nhận tiền năm N - TH2: Kế toán dồn tích -> Ghi nhận vào Thu nhập thỏa mãn đồng thời đk ghi nhận Thu nhập: + ĐK 1: Khả tiền tệ hóa đáng tin cậy: 600trđ/1000h x 300h =180trđ thực năm N (Khách hàng xác nhận) + Đk 2: TS (PTKH) tăng: 180 trđ/ Tăng VCSH gián tiếp -> TN tăng 180 trđ + Đk3: KQ hình thành từ giao dịch khứ: Đã hoàn thành 300h tư vấn khách hàng xác nhận năm N 5- Ngày 31/12/N, Công ty XYZ thực kiểm kê tài sản phát thừa thiết bị sản xuất (thiết bị không phản ánh sổ kế toán), chưa xác định nguyên nhân Thiết bị đơn vị sử dụng Theo Biên kiểm kê đánh giá tài sản, thiết bị có giá trị hợp lý 120trđ, với tình trạng kỹ thuật tiếp tục sử dụng 05 năm TSCĐHH Yêu cầu: Vận dụng nguyên tắc kế toán điều kiện ghi nhận yếu tố BCTC để xử lý tình cho? Trả lời: Tăng TS (TSCĐHH): 120 trđ Tăng NPT (PTK): 120 trđ 6- Trong quý 4/N, Công ty cổ phần P thực kế hoạch thông qua từ đầu năm việc phát hành triệu cổ phần theo phương thức riêng lẻ cho cổ đông chiến lược với giá 15.000đ/CP Ngân hàng Z đăng ký mua toàn số cổ phần Tuy nhiên, tính đến ngày 31/12/N, Ngân hàng Z thực mua toán 60% số cổ phần đăng ký, số cổ phần lại Ngân hàng Z cam kết mua toán quý 1/N+1 Yêu cầu: Vốn góp Ngân hàng Z tình kế tốn Cơng ty P ghi nhận (bao nhiêu) BCTC lập ngày 31/12/N Trả lời: Ghi nhận số tiền góp vốn ngân hàng Z là: 15.000đ x 2tr x 60% = 18 tỷ => Tăng VCSH (VĐTCSH): 18 tỷ Tăng TS (TGNH): 18 tỷ 8- Ngày 1/1/N Công ty X ký hợp đồng cung cấp lô sản phẩm theo đơn hàng mà Công ty Y đặt với số tiền mặt ứng trước 100 trđ tổng trị giá hợp đồng 300 trđ Đơn hàng thực sản xuất 03 tháng, giao cho khách hàng vào đầu tháng 5/N (tổng giá thành sản xuất đơn hàng 250trđ, có nhập kho) Sau hàng giao, số tiền lại Hợp đồng khách hàng toán tháng Yêu cầu: Với kiện cho, xác định: a/ Kế toán X ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng ngun tắc dồn tích? b/ Kế tốn Y ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng nguyên tắc dồn tích? Trả lời: a – Khi nhận trước tiền (chưa giao hàng): Tăng TS (TM): 100 trđ Tăng NPT (NMTT): 100 trđ - Khi xuất hàng giao cho khách hàng: Giảm TS (HH): 250 trđ Tăng CP (GVXB): 250 trđ Tăng TN (DTBH): 300 trđ Tăng TS (PTKH): 200 trđ Giảm NPT (NMTT): 100 trđ - Khi nhận toán lần 2: Tăng TS (TM/TGNH) 200 Giảm TS (PTKH): 200 b - Khi trả trước tiền cho bên bán: Giảm TS (TM): 100 trđ Tăng TS (TTNB): 100 trđ - Khi nhận hàng nhập kho: Tăng TS (HH): 300 trđ Tăng NPT (PTNB) 200 trđ Giảm TS (TTNB): 100 trđ - Khi toán lần 2: Giảm TS (TM/TGNH): 200 trđ Giảm NPT (PTNB): 200 trđ 9- Ngày 25/12/N-1 Công ty Z nhận hợp đồng quảng cáo sản phẩm cho Công ty V với tổng trị giá 390 trđ thực 01 năm, 1/1/N Theo điều khoản hợp đồng, trường hợp khách hàng trả toàn số tiền trước ngày 5/1/N giảm giá cho gói dịch vụ khoản tiền 30 trđ Khách hàng chuyển 360 trđ trả cho Công ty Z vào ngày 27/12/N-1 Yêu cầu: Với kiện cho, xác định: a Kế tốn Cơng ty Z (bên cung cấp DV) ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng ngun tắc dồn tích với kỳ kế tốn q? - Tại thời điểm nhận tốn tồn số tiền Hợp đồng 360trđ: - Tại thời điểm cuối quý năm N: ***Nếu Công ty Z áp dụng kế toán tiền, xác định thu nhập Công ty Z ghi nhận cho năm N? b Kế tốn Cơng ty V (Bên sử dụng dịch vụ) ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng nguyên tắc dồn tích với kỳ kế toán quý? - Thời điểm ứng trước tiền: - Tại thời điểm cuối quý năm N: Nếu Công ty V áp dụng kế toán tiền, xác định chi phí Cơng ty V ghi nhận cho năm N ? Trả lời: a/ - Tại thời điểm nhận tốn tồn số tiền Hợp đồng 360trđ: Tăng TS (TGNH): 360 trđ Tăng NPT (DTCTH): 360 trđ - Tại thời điểm cuối quý năm N: Giảm NPT (DTCTH): 90 trđ Tăng TN (DTBH): 90 trđ b/ - Thời điểm ứng trước tiền: Giảm TS (TGNH): 360 trđ Tăng TS (CPTT): 360 trđ - Tại thời điểm cuối quý năm N: Giảm TS (CPTT): 90 trđ Tăng CP (CPBH): 90 trđ 11- Tháng 1/N Công ty A bán giao cho Công ty B lô sản phẩm với tổng doanh số bán 900 trđ Bên mua toán tiền mặt 500 trđ, phần cịn lại tốn tiền gửi ngân hàng vào tháng 5/N Dịch vụ bảo hành miễn phí thực 02 năm kể từ ngày sản phẩm giao cho khách hàng Dựa vào liệu lịch sử, chi phí bảo hành chiếm khoảng 2% doanh thu Theo đó, Cơng ty A trích trước khoản chi phí bảo hành sản phẩm cho tháng 1/N số sản phẩm bán tháng 18 trđ Yêu cầu: Với kiện cho, xác định: a Kế tốn Cơng ty A: a1 Ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng nguyên tắc dồn tích với kỳ kế toán tháng: a2- Ghi nhận doanh thu chi phí cho tháng 1/N từ kiện áp dụng nguyên tắc kế toán tiền? 500trđ a3- Giả định kỳ kế toán quý Trong q 1/N, Cơng ty A áp dụng kế tốn tiền, q 2/N chuyển sang kế tốn dồn tích (0) không thực hồi tố Hãy cho biết doanh thu lơ sản phẩm bị bỏ sót hay ghi trùng, với số tiền bao nhiêu? b Kế tốn Cơng ty B: Ghi nhận yếu tố BCTC áp dụng nguyên tắc dồn tích với kỳ kế toán tháng? - Tại thời điểm nhận hàng nhập kho toán lần 1; - Thanh toán lần 2: - Tại thời điểm bên bán trích trước chi phí bảo hành: Trả lời: a1/ - Thời điểm toán lần 1: Tăng TS (TM): 500 trđ Tăng TS (PTKH): 400 trđ Tăng TN (DTBH): 900 trđ - Thời điểm trích trước chi phí bảo hành: Tăng NPT (DPCPPT/Dự phịng chi phí phải trả): 18 trđ Tăng CP (CPBH): 18 trđ - Thời điểm toán lần 2: Tăng TS (TGNH): 400 Giảm TS (PTKH):: 400 a2/ Tăng TN (DTBH): 500 trđ Tăng CP (CPBH): 18 trđ a3/ Quý 1: Kế toán tiền -> Doanh thu: 500 trđ Q 2: Kế tốn dồn tích -> Doanh thu: -> Bỏ sót 400 trđ b/ - Tại thời điểm nhận hàng nhập kho toán lần 1: Tăng TS (HH): 900 trđ Giảm TS (TM): 500 trđ Tăng NPT (PTNB): 400 trđ - Thanh toán lần 2: Giảm TS (TGNH): 400 trđ Giảm NPT (PTNB): 400 trđ - Tại thời điểm bên bán trích trước chi phí bảo hành: Khơng ghi nhận 13- Ngày 27/3/N, Công ty H ký hợp đồng cho Công ty K thuê văn phòng 18 tháng (từ ngày 1/4/N đến 30/9/N+1), với tổng trị giá hợp đồng 270 trđ Bên thuê trả trước toàn số tiền cho Công ty H sau ngày hợp đồng ký Yêu cầu: a/ Tại thời điểm nhận tiền, kế tốn Cơng ty H ghi nhận khoản tiền nhận thu nhập hay nợ phải trả áp dụng ngun tắc kế tốn dồn tích? Tại sao? Trong trường hợp đó, xác định thu nhập cho thuê văn phòng năm N N+1 b/ Tại thời điểm tốn, kế tốn Cơng ty K ghi nhận khoản tiền trả chi phí hay tài sản áp dụng nguyên tắc kế toán tiền? Tại sao? Trong trường hợp đó, xác định chi phí th văn phịng năm N N+1? ………………………………………………………………………………….………… Bài tập Tại Công ty thương mại A, tháng 12/N có tình hình sau: Cơng ty A mua hàng hóa: Tổng giá mua 100 triệu đồng, toán cho người bán 80 triệu đồng tiền gửi ngân hàng Số lại tốn vào kì sau Tính lương phải trả tháng cho người lao động: 12 triệu đồng Công ty A toán tiền quảng cáo tháng 12/N cho công ty quảng cáo tiền mặt, số tiền triệu đồng Công ty A trả lương tháng cho người lao động tiền mặt, số tiền 10 triệu đồng Công ty A chi tiền mặt để trả tiền điện kì trước chưa tốn triệu đồng tốn tiền điện kì triệu đồng Công ty A trả tiền thuê cửa hàng kì tiền gửi ngân hàng: triệu đồng Công ty A mua số công cụ nhỏ xuất dùng cho hoạt động bán hàng tháng Giá mua triệu đồng, chưa trả tiền cho người bán Cơng ty A bán tồn số hàng mua nghiệp vụ 1: Tổng giá bán 140 triệu Khách hàng toán 130 triệu đồng tiền gửi ngân hàng Số lại tốn vào kì sau u cầu: Xác định thu nhập, chi phí, kết mà cơng ty A ghi nhận cho tháng 12/N trường hợp: a Công ty A áp dụng ngun tắc kế tốn tiền b Cơng ty A áp dụng ngun tắc kế tốn dồn tích Nghiệp vụ Tổng KQ = TN - CP Kế toán tiền Thu nhập Chi Phí 80 10 130 130 106 130 – 106 = 24 Kế tón dồn tích Thu nhập Chi phí 100 12 5 140 140 127 140 – 127 = 13 ... trường hợp đó, xác định chi phí th văn phịng năm N N+1? ………………………………………………………………………………….………… Bài tập Tại Công ty thương mại A, tháng 12/N có tình hình sau: Cơng ty A mua hàng hóa: Tổng giá mua